Disusun Oleh:
Kelompok 8
DEPARTEMEN AKUNTANSI
UNIVERSITAS HASANUDDIN
2023
MENDOKUMENTASI DAN MELAPORKAN HASIL AUDIT
Audit internal perlu dokumentasi yang kuat untuk mendukung temuan audit dan
observasi. Bukti audit dokumentasi yang efektif sangat penting dalam audit internal sebagai
persyaratan keterampilan. Ada dua dimensi pada dokumentasi ini. Pertama, internal auditor
yang sering terekspos berbagai informasi tentang bisnis dan operasi perusahaan di sebuah
situs agar dapat lebih memahami kontrol kekuatan dan kelemahan, auditor perlu memikirkan
kegiatan ini terkait proses pendukungnya, yang seringkali mungkin tidak didokumentasikan
secara memadai.
Auditor internal menghabiskan sebagian besar waktu mereka untuk meninjau catatan,
melakukan analisis berdasarkan catatan-catatan, dan mewawancarai orang-orang di semua
tingkatan dalam perusahaan untuk memperoleh informasi. Auditor menggunakan semua
informasi ini untuk mengembangkan kesimpulan audit dan untuk membuat rekomendasi yang
tepat. Namun, usaha ini sangat sedikit manfaatnya kecuali pekerjaan audit didokumentasikan
secara tertib baik untuk mendukung usaha yang di audit saat ini dan menyediakan catatan
historis. Jika auditor internal tidak mencakup seluruh rincian pada kesimpulan dari tinjauan
saat ini, mereka selalu bisa mengandalkan pada ingatan sendiri untuk mengisi beberapa detail
yang hilang atau observasi ketika wrapping dan menyimpulkan audit.
Dokumentasi audit internal mengacu pada laporan audit yang diterbitkan, rencana
kerja, dan bahan lain yang mendukung laporan, kertas kerja audit, key meeting minutes,
computer-assisted audit tools and techniques (CAATTs) bahan, data lainnya dan informasi
untuk mendukung audit internal. Tentu saja, dokumentasi audit internal tidak harus
dipertahankan selamanya, dan fungsi audit internal harus menetapkan dan mengikuti
beberapa standar minimum retensi dokumentasi. Sementara jika berbeda negara dan instansi
pemerintah mungkin memiliki aturan yang berbeda, aturan praktis yang baik untuk retensi
dokumen audit internal adalah Securities and Exchange Commission AS (SEC) aturan untuk
catatan keuangan audit eksternal.
SEC mensyaratkan bahwa "catatan disimpan selama tujuh tahun setelah auditor
menyimpulkan review terhadap laporan keuangan. " Untuk audit internal, periode catatan
retensi akan menjadi minimal tujuh tahun setelah laporan audit dirilis. Sementara kantor
akuntan publik tunduk pada Akuntansi Perusahaan Publik aturan Dewan Pengawas serta
langkah hukum potensial pemegang saham, audit internal tidak cukup mendapat sorotan yang
sama. Namun demikian, fungsi audit internal harus mengatur untuk menyimpan semua
catatan yang signifikan dari audit internal ini tujuh tahun periode retensi.
Kertas kerja adalah topik utama kedua dari bab ini. Ini adalah dokumen yang
menggambarkan pekerjaan auditor internal dan memberikan dasar dan pemahaman untuk
audit internal. Kami telah pindah dari cetakan dokumen kertas dan tulisan tangan ke era di
mana pekerjaan audit dikerjakan pada komputer laptop, keamanan dokumentasi menjadi
lebih baik dan prosedur retensi yang sangat menentukan. A basic understanding of these areas
should be basic internal auditor CBOK requirements.
Model proses bisnis atau deskripsi adalah peta yang membantu internal auditor
menelusuri kegiatan usaha:
Proses model yang benar adalah suatu bentuk peta untuk membantu internal auditor
menavigasi melalui serangkaian kegiatan yang diamati. Namun, pemodelan proses yang baik
hanya peta jalan sederhana yang menunjukkan bagaimana untuk sampai dari satu titik ke titik
lain. Seperti peta tidak akan membantu jika kita salah berbelok di suatu tempat di sepanjang
jalan, dan kita perlu peta jalan yang lebih rinci untuk kembali ke awal. Exhibit 16.1
menunjukkan model proses yang sangat sederhana untuk produk proses manufaktur kustom
yang yang telah di review oleh auditor internal. Berikut beberapa proses kelompok
perusahaan menerima masukan atau pesanan dari pelanggan dan mengirimkan produk yang
telah selesai kepada mereka. Namun, dalam rangka untuk menghasilkan output tersebut,
harus berkoordinasi dengan pemasok, dan harus ada sistem feedback untuk mempromosikan
produk yang meningkat.
Kadang-kadang unit bisnis mengembangkan proses grafik mereka sendiri yang mencakup
kegiatan utama. Seringkali, bagaimanapun, auditor internal harus menghabiskan bagian dari
kunjungan awal untuk memperoleh pemahaman tentang operasi. Beberapa definisi key
process akan membantu auditor internal untuk berkomunikasi lebih baik dengan orang lain,
terutama orang lain yang telah dilatih dan memahami konsep-konsep manajemen proses:
Sistem. Proses yang berhubungan yang mungkin atau mungkin tidak tersambung.
Proses. Logikanya saling berhubungan, kegiatan terkait yang mengambil input,
tambahkan nilai untuk itu, dan menghasilkan output ke proses lain internal atau output
pelanggan.
Kegiatan. Bagian kecil dari sebuah proses yang dilakukan oleh satu departemen atau
individu.
Tugas. Langkah-langkah yang diperlukan untuk melakukan kegiatan tertentu.
Pelanggan eksternal. Entitas luar unit pemasok proses yang menerima produk,
layanan, atau informasi dari pemasok.
Pelanggan internal. Orang, departemen, atau proses dalam perusahaan
yang menerima output dari proses lain.
Bagian untuk memahami dan menjelaskan proses, auditor internal perlu memahami
bagaimana elemen-elemen proses berhubungan satu sama lain. Exhibit 16.2 menunjukan
hirarki proses terperinci untuk apa yang harus menjadi proses yang familiar untuk intern
auditor: elemen yang terlibat dalam melakukan audit internal. Sebuah gambaran proses yang
sebenarnya akan jauh lebih rinci, tetapi pameran ini menunjukkan bahwa evaluasi internal
yang mengontrol proses poin audit internal untuk seluruh aliran subproses.
Proses deskripsi disiapkan oleh auditor internal harus menjadi bagian dari kertas kerja
audit untuk di review, seperti menjelaskan pada bagian berikutnya. Tujuan mereka adalah
untuk menggambarkan aliran input dan output antara proses kegiatan. Mereka membutuhkan
materials deskriptif yang kuat serta diagram flowchart. Meskipun dokumentasi tersebut
pernah siap dengan metode pencil-and-paper yang sudah lama dengan cepat, komputer laptop
membuat proses diagram alur menjadi lebih mudah. Banyak produk yang bagus di pasar,
SmartDraw dan Visio produk perangkat lunak tersebut sangat baik untuk dipertimbangkan.
(Perhatikan bahwa buku ini tidak mendukung satu produk atas yang lain.) Sebelum
memperoleh perangkat lunak grafis, auditor internal harus bertemu dengan teknologi
informasi (TI) atau manajer jaminan kualitas untuk memastikan software apa yang mereka
gunakan.
(i) INPUT / OUTPUT PROSES Flowchart Pendekatan deskripsi aliran yang terbaik untuk
proses yang berhubungan dengan benda-benda fisik. Fokusnya adalah pada peserta
pasif yang sedang dikonsumsi, diproduksi, atau diubah oleh kegiatan proses. Jenis
flowchart ini adalah peta jalan untuk mengangkut langkah proses dari satu kegiatan ke
berikutnya. Exhibit 16.3 menunjukkan input / output aliran proses untuk pembuatan
kayu kursi. Menggunakan cetak biru dibentuk, berbagai bagian input dipindahkan ke
proses perakitan. Setelah selesai, kursi bergerak ke proses pengecatan. ini diagram
sederhana, tetapi menunjukkan bagaimana proses input dan output bergerak melalui
operasi.
(ii) WORK-FLOW DESCRIPTION PROCESS FLOWCHARTS Deskripsi Proses
Flowchart alur kerja flowchart menempatkan penekanan pada urutan kegiatan daripada
kegiatan apa melakukan pekerjaan. Exhibit 16.4 adalah contoh dari jenis flowchart
menunjukkan pembayaran dan pengiriman aliran. Disini semua kegiatan harus
dilakukan dalam urutan tertentu. Misalnya, dalam flowchart sangat penting untuk
menerima pembayaran sebelum pengiriman barang. Dalam jenis diagram, penekanan
bukan pada peserta tetapi pada urutan bahwa proses harus mengalir. Karena banyak
audit internal melibatkan kegiatan kantor-jenis daripada manufaktur langkah kerja,
bentuk proses flowchart sering terbaik untuk menyediakan peta jalan dari jenis kegiatan
yang internal auditor akan hadapi.
(c) Process Modeling and the Internal Auditor
Pemodelan proses adalah alat internal auditor yang penting baik untuk ulasan yang ada
proses perusahaan dan menyarankan area untuk perbaikan. Bab 28 membahas peran
internal auditor sebagai konsultan perusahaan, pemahaman tentang alat pemodelan proses
dan teknik sangat penting di sana. Seorang auditor dapat bertemu dengan tim perusahaan
dan mengidentifikasi area untuk perbaikan.
Workpapers atau kertas kerja adalah catatan tertulis yang digunakan untuk
mengumpulkan dokumentasi,laporan, korespondensi, dan sampel-sampel bukti yang
dikumpulkan ketika melakukan internal audit.
Standar kertas kerja adalah standar bagaimana kertas kerja sebaiknya dibuat, berdasar
institut audit internal professional auditor internal harus mencatat informasi yang relevan
untuk mendukung kesimpulan dan hasil pekerjaan. Standar internal audit yang baik harus
memuat hal-hal berikut:
1. Relevan atau berhubungan dengan tujuan audit:isi dari kertas kerja harus
berhubungan dengan keseluruhan pekerjaan audit dan tujuan spesifik bagian tertentu
dari review.
2. Kondensasi dari detail:Audior internal biasanya mengumpulkan banyak detail data
dan informasi dari berbagai macam review. Data-data ini harus di rangkum dalam
kertas kerja agar memudahkan aktivitas audit yang dilakukan
3. Kejelasan dari presentasi: Untuk mempresentasikan material dengan jelas dan
mudah dipahami,auditor dan supervisor harus mereview presentasi kertas kerja secara
berkala dan membuat rekomendasi untuk kemajuan.
4. Keakuratan kertas kerja: keakuratan kertas kerja sangatlah penting untuk semua
jadwal audit dan data kuantitatif lain. Kertas kerja dapat digunakan setiap waktu di
masa depan untuk menjawab pertanyaan dan memperkuat representasi audit kelak.
5. Tindakan untuk open item:Semua item kertas kerja harus diselesaikan atau di
dokumentasi secara formal untuk tindakan audit di masa yang akan datang.
6. Format standar: Agar kertas kerja dapat mendeskripsikan pekerjaan audit secara
akurat, kertas kerja harus dipersiapkan dengan format yang konsisten dalam berbagai
kertas kerja audit.
Persiapan headings
Perusahaan
Legalitas dan kerapian
Cross indexing
Format Kertas Kerja
Format kertas kerja dalam bentuk lama adalah kertas dokumen yang panjang, ditulis
tangan oleh auditor dengan sample dari laporan dan lain-lain yang termasuk dalam paket.
Namun seiring dengan perkembangan jaman dan penggunaan computer, format kertas kerja
pun berubah menyesuaikan dengan situasi namun tetap memiliki poin penting sebagai
pendeskripsi hasil observasi auditor.
d. Review aktifitas
f. Dokumen perusahaan
Semua kertas kerja harus melalui proses review independen audit internal untuk
memastikan bahwa pekerjaan yang diperlukan telah diselesaikan, telah di deskripsikan secara
jelas dan temuan audit telah di dukung memadai.
Dokumentasi yang memadai diperlukan untuk hampir semua proses audit internal.
Bab ini telah menekankan pentingnya kertas kerja audit untuk mendokumentasikan intern
kegiatan audit serta pemodelan proses untuk menggambarkan kegiatan perusahaan. Itu
kemampuan untuk mempersiapkan kertas kerja deskriptif dan efektif merupakan kunci
internal yang CBOK
persyaratan. Sebagai tambahan, semua auditor internal, dari CAE kepada staf audit, harus
nyaman dan akrab dengan alat-alat TI yang tersedia untuk menggambarkan dan
mendokumentasikan proses audit internal.
Laporan internal auditor pada dasarnya adalah merupakan laporan intern perusahaan.
Bantuk laporan ini dapat berbeda-beda dari perusahaan ke perusahaan lainnya, karena bentuk
yang standar tidak ada ditetapkan, berbeda dengan laporan yang dibuat akuntan publik.
Namun laporan pemeriksaan intern harus memenuhi kriteria sebagai berikut:
(1) Cermat
Laporan secara keseluruhan haruslah berdasarkan fakta. Setiap pernyataan, angka dan
referensi harus didasarkan atas bukti-bukti yang kuat. Pemeriksa harus berusaha dengan
segala upaya agar laporannya dapat dipercaya atau diandalkan. Keandalan haruslah menjadi
ciri dari laporan permeriksa. Laporan haruslah ditulis dan didokumentasikan agar dapat
dipercaya serta menyakinkan. Apapun yang dikemukakan di dalam laporan harus cukup bukti
pendukungnya.
(2) Jelas
Tujuan laporan pemeriksaan adalah agar diambil tindakan yang perlu. Oleh karen itu
laporan harus efektif. Dan agar efektif, laporan haruslah jelas. Kejelasan menyangkut banyak
hal, tetapi pada pokoknya hal ini harus disadari pemeriksa ketika ia menulis atau
menyampaikan laporannya. Pemeriksa harus memperhatikan dan menghindarkan hal-hal
yang menyebabkan laporan menjadi tidak jelas. Adapun sebab-sebab ketidakjelasan suatu
laporan ialah karena:
(3) Ringkas
Ringkas berarti membuang hal-hal yang tidak berguna atau yang berlebih-lebihan.
Ringkas bukan berarti pendek, sebab mungkin suatu pokok persoalan memerlukan uraian
yang luas. Akan tetapi ringkas berarti menghilangkan apa yang tidak relevan dan tidak
material, seperti gagasan-gagasan, temuan-temuan, kalimat-kalimat dan sebagainya, yang
tidak menunjang tema pokok laporan.
Laporan resmi dibuat tidak untuk dijadikan suatu dokumen sejarah, tetapi untuk
meminta dilakukan suatu tindakan. Laporan dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan
manajemen akan informasi yang mutakhir.Tujuan tersebut tidak akan tercapai apabila laporan
tidak tepat waktunya. Mengenai unsur-unsur dari suatu laporan pemeriksaan disebutkan
bahwa:
Bagimanapun bentuk laporan, laporan tersebut harus memuat satu atau lebih unsur-
unsur berikut ini: suatu intisari, suatu pendahuluan atau pengantar, suatu ruang lingkup, suatu
pendapat dan temuan-temuan. Pernyataan-pernyataan mengenai temuan-temuan itu sendiri
harus memuat unsur-unsur tertentu. Unsur-unsur untuk temuan positif: wewenang, tujuan,
kondisi. Untuk temuan-temuan negatif suatu intisari, kriteria, fakta, pengaruh/akibat yang
ditimbulkan, sebab-musabab dan rekomendasi. Grafik-grafik dapat merupakan bumbu suatu
laporan dan menambah ilustrasi-ilustrasi yang diperlukan.
1. Nomor laporan yang mencerminkan jenis laporan, letak arsip dan sebagainya
2. Ditujukan kepada siapa
3. Tanggal dibuatnya laporan
4. Ruang lingkup pekerjaan dan jenis pekerjaan yang dilakukan
5. Pendapat dan kesimpulan
6. Tanda tangan internal auditor (penanggung jawab pemeriksaan)
7. Saran jika memang ditemukan sesuatu yang telah final.
8. Keterangan tentang lampiran
9. Keterangan mengenai distribusi laporan
10. Keterangan mengenai tim yang terlibat.
Selanjutnya bentuk laporan internal auditor dapat dibagi atas dua bagian. Seperti
yang dikemukakan oleh JB. Heckert, sebagai berikut:
1. Tulis (written)
(1) Tabulasi
a) Laporan akuntansi formal
b) Statistik
(2) Uraian/paparan singkat
(3) GrafikSuatu kombinasi dari berbagai bentuk di atas
2. Lisan (oral)
(1) Persentase formal group. Seperti penggunaan alat visual
(2) Konvensi-konvensi individu.
Banyak ragam laporan pemeriksaan, baik dalam ukuran maupun style. Tidak ada
suatu bentuk laporan yang standar. Contoh laporan pemeriksaan yang dimuat di bawah ini
diambil dari organisasi pemeriksaan yang berbeda, untuk menunjukkan adanya berbagai
variasi.
Dengan adanya laporan dari internal auditor, maka pimpinan perusahaan dapat
mengetahui sampai seberapa jauh pengaruh suatu kejadian terhadap pengambilan keputusan.
Disamping itu menjadi bahan pertimbangan dalam membentuk suatu sistem yang baik agar
kesalahan yang tejadi tidak sampai terulang kembali serta dapat mencegah kemungkinan
terjadinya penyelewengan di masa yang akan datang.
Untuk mengetahui sampai sejauh mana para pelaksana mampu melaksanakan tugas-
tugasnya dan apakah kebijaksanaan yang telah ditetapkan telah dipenuhi.
Menambah keyakinan atas kebenaran data akuntansi.
Memberikan keyakinan atas perlindungan yang cukup terhadap harta benda
perusahaan.
Untuk menilai apakah operasi perusahaan berdaya guna dan berhasil guna.