RESUME INTERNAL AUDIT

PERTEMUAN KE-4
Planning and Performing Internal Audits

Lecturer : Bapak Deddy Kurniawansyah, SE., M.Si., Ak.

Disusun Oleh:
Zulfadilla Putri Berliana (041911535022)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
PSDKU BANYUWANGI
2020/2021
 PART THREE: PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

Bab terakhir telah berfokus pada komponen untuk membangun fungsi audit internal
yang efektif dalam suatu perusahaan, standar praktik audit internal, faktor-faktor lain untuk
menilai potensial kandidat audit internal dalam suatu perusahaan dan memilih kandidat yang
tepat untuk audit internal.
Tema pembahasan seluruh buku ini difokuskan pada daerah di mana auditor internal
harus memiliki pemahaman yang baik dan lain-lain di mana mereka hanya perlu memiliki
pemahaman umum. Bab ini berjalan melalui langkah dari audit internal yang sebenarnya,
aktivitas dasar dari semua auditor internal. Semua auditor internal harus memiliki
pemahaman yang kuat CBOK, jika tidak pengalaman langsung dalam proses ini perencanaan
dan melakukan audit internal individu.

UNDERSTANDING THE ENVIRONMENT: LAUNCHING AN INTERNAL AUDIT

Pada bab 10, buku ini berbicara tentang audit universe, deskripsi disetujui dan
didokumentasikan dari semua calon potensial untuk audit internal dalam suatu perusahaan.
Ide seperti dokumen audit universe untuk menggambarkan ruang lingkup kegiatan yang
direncanakan audit internal. Selain itu, karena siklus akuntansi akan dibahas sebagai bagian
dari Sarbanes-Oxley prosedur review audit eksternal mereka kemudian di akhir tahun, kami
mencontohkan review akan fokus pada pembelian dan menerima proses. Meskipun proses
ini disorot dalam daftar audit universe, lanjut mengasumsikan bahwa audit internal tidak
pernah melakukan pembelian dan menerima proses review pada unit ini tetapi telah
memutuskan bahwa pertumbuhan relatif fasilitas membutuhkan beberapa pekerjaan audit
internal.
Situasi ini tidak biasa bagi banyak fungsi audit internal. Sejumlah sumber daya yang
berpotensi auditable akan terdaftar dalam dokumentasi peta audit, tetapi karena kurangnya
waktu, sumber daya, dan hal-hal lain, beberapa dari entitas ini auditbale potensial tidak
pernah adalah kandidat untuk intern ulasan audit. Mereka mungkin tetap pada kembali
sampai pertumbuhan atau masalah lain menyebabklan perhatian manajemen atau sampai
anggota manajemen senior atau komite audit bertanya apakah audit internal yang pernah
dilakukan pekerjaan di fasilitas.
Langkah pertama yang penting dalam setiap pemeriksaan internal adalah dengan
melihat audit internal lainnya dalam proses direncanakan dalam jangka pendek, untuk
mempertimbangkan ketersediaan sumber daya internal audit, dan kemudia menyusun rencana
audit internal awal. Bukti rencana awal yang mungkin dikembangkan untuk review hasil
tersebut. Karena informasi pemeran sangat awal, rencana tersebut tidak menunjukkan pada
tanggal tertentu tetapi mengasumsikan bahwa anggota staf audit internal akan ditugaskan
untuk melakukan dua pekerjaan. Rencana awal memberikan perkiraan estimasi kegiatan
rencana mingguan. Setelah mengembangkan rencana awal untuk audit, seorang selanjutnya
menginformasikan manajemen yang bertanggung jawab di fasilitas itu melalui surat perikatan
audit internal.
Pada bab 7 adalah contoh surat keterlibatan tersebut. Biasanya dikomunikasikan
bersama dengan beberapa diskusi awal tingkat tinggi, surat keterlibatan mengumunkan audit
direncanakan bersama dengan tujuannya, tanggal perkiraaan, dan ditugaskan auditor internal.
Karena manajemen lokal sering mengklaim bahwa waktuaudit adalah buruk atau masalah
lain, rencana audit akhir harus disesuaikan.

DOCUMENTING AND UNDERSTANDING THE INTERNAL CONTROLS

ENVIRONMENT
Dalam dunia yang ideal, audit internal hanyadapat menghubungi fasilitas lokal yang
akan diaudit, memintanya untuk mengirim salinan flowcharts dan dokumentasi lainnya, dan
dari sana mulai awal pekerjaan audit internal. Kita hanya menggambarkan dunia yang ideal,
namun dalam kenyataanya dokumentasi seperti itu mungkin jarang, ketinggalan zaman, atau
tidak ada. Audit internal mungkin ingin mengajukan beberapa pertanyaan atau
mengumpulkan informasi lebih lanjut tentang proses ini. Gambar 15.2 adalah untuk contoh
kuesioner bahwa audit internal dapat beredar untuk mendapatkan informasi tentang
lingkungan di mana ia berencana untuk melakukan audit internal. Hasil kuesioner yang
seharusnya membantu audit internal untuk merencanakan penilaiannya, termasuk ukuran dan
jenis item untuk sampel serta kebutuhan untuk kontrol aplikasi IT, ulasan, dan alat-alat
seperti audit, dibahas dalam bab 19 dan 21 dengan bantuan komputer. Audit internal sebagai
efektif umumnya tidak dapat dilakukan oleh Audit internal bekerja di kantor perusahaan dan
mengumpulkanm bukti audit melalui pesan e-mail.
Hampir dalam semua kasus, auditor internal harus meluangkan waktu mengunjungi
situ auditee dan obsening operasi. Auditor internal biasanya dapat belajar banyak dengan
menghabiskan waktu sebuah situs, bahkan jika kadang-kadang hanya hasil dari kesan umum,
di tempat auditor internal harus mengamati berbagai kegiatan dan tindakan saat melakukan
pemeriksaan lapangan manajer yang selalu tiba sangat terlambat, seorang analis yang tidak
tampak mengikuti prosedur keamanan yang baik, atau salah satu dari banyak pengamatan
lain.
Banyak kemungkinan yang tidak menghasilkan rekomendasi audit internal formal,
tetapi mereka akan membantu auditor internal untuk mendapatkan beberapa tayangan
keseluruhan unit yang diaudit. Beberapa hal ini secara resmi dapat didokumentasikan dalam
kertas kerja audit internal, sementara yang lain hanya tayangan yang dapat digunakan untuk
mendukung kesimpulan audit secara keseluruhan. Jauh lebih penting dari sekadar
pengamatan, auditor internal perlu mengembangkan pemahaman yang baik tentang bahan
mereka meninjau, menyiapkan dokumentasi untuk mendukung atau memperbarui bahan yang
ada, dan kemudian menggunakan matena bahwa untuk mengidentifikasi kerentanan kontrol
internal atau untuk membantu dalam memahami audit internal dari proses hasil ulasan.
Bab 16 membahas mendokumentasikan hasil melalui pemodelan proses dan
menyebutkan bahwa ada banyak diterima dokumentasi pendekatan-pendekatan. Idenya
adalah untuk menunjukan poin keputusandalam proses yang sering area untuk tes audit.
Misalnya, pameran ini memiliki langkah-langkah keputusan apakah materi yang diterima
telah lulus uji inspeksi dan kemudian lagi apakah bahan dikirim kembali ke pemasok. Tujuan
kami di sini bukan untuk menggambarkan proses secara rinci tetapi untuk menunjukkan
bagaimana yang sesuai dokumentasi proses audit internal dapat menetukan poin-poin
keputusan penting.
Auditor internal harus berusaha untuk menetukan bahwa personil pada setiap langkah
dalam suatu rantai keputusan benar-benar melakukan proses seperti yang dijelaskan . hasil ini
kadang-kadang dapat menarik, auditor internal dapat menyajikan dokumen kepada personel
lantai untuk bertanya bagaimana mereka akan memprosesnya. Kadang-kadang auditor
internal akan menemukan bahwa proses yang didokumentasikan tidak bekerja seperti yang
dijelaskan. Jika demikian, dalam banyak kasus, dokumentasi disiapkan perlu direvisi.
Namun, dalam beberapa situasi, wawancara selama berjalan dapat mengidentifikasi potensi
kelemahan internal kontrol. Ini adalah situasi di mana unit manajemen muncul untuk berpikir
bagaimana proses harus bekerja tetapi internal auditor, melalui wawancara dengan orang-
orang benar melakukan prosedur, mungkin menemukan bahwa operasi sebenarnya situasi
sangat berbeda seperti ini mungkin memerlukan beberapa pemikiran ulang atau meninjau.

PERFORMING APPRORIATE INTERNAL AUDIT PROCEDURES

Asumsi bahwa proses didokumentasikan sudah benar dan lengkap, audit internal
berikutnya perlu mengidentifikasi area pengendalian internal kunci dan kemudian
mengembangkan tes audit untuk memverifikasi bahwa mereka kontrol bekerja. Ukuran dan
alam dari tes ini sangat tergantung pada sifat dan kekritisan proses. Namun, biasanya tidak
sesuai untuk memilih satu item untuk berjalan melalui proses dan kemudian mengatakan
bahwa segala sesuatu adalah OK asalkan bahwa satu item bertemu tes audit.
Bab 9 membahas sampling audit, termasuk menggunakan prosedur statisitk dan non
statistik untuk samel dan mengevaluasi bukti audit. Meskipun beberapa aspek sampling
statistik yang kompleks dan dapat menyebabkan auditor internal menjadi masalah, bab itu
merekomendasikan bahwa auditorinternal harus memiliki setidaknya pemahaman umum
CBOK proses sampling statistik. Pengetahuan tersebut akan memungkinkan antar auditor
internal untuk menyatakan dengan keyakinan apakah kontrol internal muncul untuk dapat
bekerja atau apakah saldo rekening.
Dalam contoh kami audit yang di sini, tim audit internal akan tiba di lokasi pabrik
Muddvile, menegaskan dokumentasi proses disiapkan sebelum kedatangan di audit diadakan
situs, atau dibuat dokumentasi selama langkah-langkah audit audit pertama. Setelah
menegaskan kembali dokumentasi yang melalui walk-through, audit internal perlu
memperbaiki proseduraudit internal sendiri dan kemudian melakukan tes audit. Dalam
lingkungan kita, fungsi audit internal mungkin telah tiba di lokasi pemeriksaan dengan
beberapa program audit yang ditetapkan untuk daerah yang akan diuji dan dievaluasi.
Bagaimana pernah, sering tim audit internal di tempat mungkin perlu membuat beberapa
penyesuaian kecil untuk mengaudit program yang disiapkan oleh manajemen audit internal.
Dalam semua keadaan seperti itu, tim audit internal harus mendapatkan dari
manajemen audit internal, persetujuan untuk setiap program audit atau perubahan prosedur
dan kemudian pergi untuk melakukan langkah-langkah audit yang sebenarnya seperti yang
didokumentasikan audit internal kami contoh menggambarkan satu set yang relatif terbatas
prosedur yang akan dilakukan dengan audit internal dan selama durasi waktu yang cukup
singkat.
Ada banyak situasi audit internal lain, bagaimanapun, di mana audit internal akan jauh
lebih besar dalam hal daerah. Ulasan, ukuran tim audit durasi waktu, dan banyak faktor-
faktor lain, alat manajemen proyek yang kuat. Seperti yang dibahas dalam bab 14, sangat
penting untuk seperti review diperpanjang. Tidak peduli apa ukuran, tim audit intenral perlu
mengembangkan kertas kerja audit intenrla yang efektif, baik dalam file hardcopy tradisional
atau laptop kertas kerja soft-copy berbasis komputer. Kedua format telah kertas kerja serta
format lain untuk mengendalikan dan mengelola audit internal seperti dibahas dalam bab 16.
WRAPPING UP THE INTERNAL AUDIT.
Setelah tim aduit internal di tempat telah menyelesaikan tes audit dan melakukan
prosedur audit internal lainnya, ada perlu membungkus lapangan pemeriksaan sebelum
berangkat dari situs audit. Meskipun laporan audit akhir dan bahkan draft laporan akhir
mungkin tidak lengkap untuk keberangkatan auditor internal harusmemberikan manajemen
lokal dengan ringkasan pengamatan audit dan temuan potensial dan rekomendasi.
Bab 17 membahas pentingnya laporan audit internal, dan Exhibit 17.6 merangkum
langkah-langkah persiapan yang diperlukan untuk mempersiapkan dan menerbitkan laporan
audit internal yang efektif. Meskipun mungkin diperlukan beberapa upaya tambahan dan
sumber daya audit untuk mempersiapkan bahkan draft laporan audit yang sebelum akhir
lapangan audit, audit internal harus memberikan temuan setidaknya masalah manejemen
auditee audit menunjukkan lembar yang mencantumkan internal mengaudit pengamatan dan
rekomendasi potensial.
Auditor lapangan tidak harus mencoba untuk menyiapkan draft laporan pemeriksaan
sebelum tinjauan rinci dan disetujui oleh manajemen audit lagi. Meskipun laporan audit
internal selalu persyaratan SOX penting telah membuat mereka bahkan lebih penting karena
komite audit sekarang akan memiliki akses penuh ke semua laporan audit internal. Dalam era
kita e-mail dokumen, sangat mudah untuk laporan bahkan satu berlabel draft beredar dan
disalahtafsirkan. Sebuah draft laporan yang mengembangkan beberapa salah satu atau bahkan
kesimpulan memalukan harus ketat dikontrol dan dimonitor. Ada adalah beberapa situasi,
tentu saja, di mana tim audit internal dapat meninggalkan perikatan audit dengan rancangan
yang kuat atau laporan audit hampir final.
Exhibit 15.4 adalah contoh dari sheet titik. Lembar titik dasarnya adalah dokuemn
diskusi. Dalam kasus di mana manajemen memiliki beberapa daerah yangsignifikan dari
sengketa, audit internal dapat dokumen dan menyetujui meninjau rancangan temuan lagi atau
untuk membuat perubahan untuk menjernihkan bidang manajemen perhatian. Tujuan dari
audit intyernal yang efektif bukan untuk auditor lapangan pulang dengan laporan audit
diajukan dengan temuan dan rekomendasi tetapi untuk meninjau suatu daerah dan untuk
membuat rekomendasi untuk meningkatkan keseluruhan lingkungan pengendalian internal
auditor intern sering melewatkan objective ini karena mereka terlibat dengan mendapatkan
pacha “jenis temuan audit”. Sebagaimana telah kita bahas, tujuan auditor intenal harus selalu
memberikan layanan secarakeseluruhan kepada manejemen.

PERFORMING INTERNAL AUDIT

Bab ini telah ditinjau beberapa pertimbangan yang diperlukan untuk melakukan individu
dalam audit internal. Ada banyak pendekatan audit yang berbeda untuk mempertimbangkan
dan auditor internal harus menggunakan banyak prosedur yang dibahas di sini di tempat lain
internal dan audit yang efektif hanya ketika tim audit internal menetapkan objective auudit.
Kunjungan area yang akan diaudit dan mengumpulkan informasi untuk mendokumentasikan
dan menjelaskan pengendalian internal, mereka kontrol untuk menentukan apakah mereka
efektif, dan kemudian membungkus audit dengan membuat rekomendasi untuk perbaikan
kontrol, yang sesuai. Meskipun beberapa anggota manajemen audit internal yang terlibat
dalam pekerjaan menjauh dari kegiatan lapangan dan tidak melakukan audit internal secara
langsung setiap anggota fungsi audit internharus memiliki tingkat CBOK kuat pengetahuan
tentang apa yang dibutuhkan untuk merencanakan dan melaksanakan audit internal yang
efektif. Itu merupakan persyaratan mendasar keterampilan dalm proses audit internal, dan
setiap auditor internal dari CAE untuk mengaudit anggogta staf harus akrab dan nyaman
dengan proses dasar audit internal.