PERTEMUAN 3

PENGENDALIAN INTERNAL KAS

A. Tujuan Pembelajaran

Setelah menyelesaikan kuliah ini mahasiswa dapat menyusun laporan

rekonsiliasi bank.

B. URAIAN MATRI

Pengendalian Internal

adalah suatu rencana organisasional semua tindakan yang dilakukan perusahaan

untuk:
1. MengamankanAset

2. mendorong diikutinya kebijaksanaanperusahaan.

3. Mendorong efisiensioperasional

4. Menjamin ketepatan dan dapat dipercaya catatan-catatanakuntansi.

Sistem Pengendalian Yang Efektive

1. Personalia yang kompeten, dapat dipercaya,beretika.

2. TugasPertanggungjawaban

3. Pemberian kuasa yangtepat

4. Pembagiantugas

5. Audit internal danekternal

6. Dokumen dancatatan

7. Alat – alatelektronik
 Pengendalian Internal Terhadap Kas

Kas adalah uang tunai baik kertas maupun uang logam simpana uang di bank yang
setiap saat dapat diambil (Simpana Giro) dan bentuk-bentuk lainnya yang mempunyai
sifat seperti uang.

Pengawasan terhadap Kas

Untuk menghindari pengelapan setiap perusahaan perlu mengadakan

sistem kontrol intern yang baik terhadap kas perusahaan.

Penerimaan Kas

1. Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas dan pencatatankas

2. Setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor kebank

3. Setiap hari harus dibuat laporan mengenai penerimaankas

Pengeluaran kas

1. Setiap pengeluaran kas harus menggunakan cek yang ditandatangai oleh

pihak yang berwenang, kecuali untuk pengeluaran kas yang jumlahnya relatif
kecil dibayar dengan kaskecil.
2. Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas, yang menotorisasi
pengeluaran dan yang mencatat pengeluarankas.
3. Setiap hari harus dibuat laporan mengenai pengeluarankas.

Rekening Bank Sebagai Alat Pengendali

Menyimpan uang di Bank merupakan salah satu pengendalian internal

karena bank telah berpengalaman dalam mengamankan kas
Dokumen dokumen yang digunakan untuk mengandalikan rekening bank :

1. Kartu TandaTangan

Bank mengharuskan nasabah yang berhak melakukan transaksi

melalui rekening bank untuk menandatangani kartu tanda tangan.
2. FormulirSetoran

Bank menyediakan formulir standar sebagai formulir setoran.

3. Cek

Cek Adalah suatu dokumen yang memerintah bank untuk membayar

orang atau perusahaan yang ditunjuk sejumlah uang kas.

4. RekeningKoran

Rekening Koran memperlihatkan nilai sisa awal dan awal periode tersebut, daftar
transakai yang terjadi termasuk cek yang dibatalkan.
5. Electronic Fund Transfer ( Transfer DanaElektronik)

Merupakan suatu system yang bergantung pada nadi elektronik untuk melakukan
transfer kas
6. RekonsiliasiBank

Ada dua macam catatan tentang uang kas perusahaan . Rekening kas pada buku
besar perusahaan itu sendiri dan laporan rekening Koran yang menyatakan tentang
jumlah rupiah yang sesungguhnya dimiliki perusahaan itu pada bank. Jika pada catatan
perusahaan menunjukan nilai yang berbeda dengan catatan bank maka akuntan
menjelaskan sebab – sebab terjadinya perbedaan antara kedua catatan tersebut
dinamakan rekonsiliasibank.

REKONSILIASI BANK

Adalah suatu skedul yang menjelaskan setiap perbedaan antara catatan kas bank dan
catatan kas perusahaan.
Hal – hal yang menyebabkan perbedaan antara saldo di Bank dan Buku Perusahaan.
1. Sudah dicatat oleh Perusahaan tetapi belum dicatat olehBank

2. Sudah dicatat oleh Bank tetapi belum dicatat olehPerusahaan

3. Kesalahan baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun bank.Misalnya kesalahan menulis
nominal atau bank secara tidak sengaja mendebet atau mengkredit rekening perusahaanlain.

Langkah – langkah dalam membuat rekonsiliasi bank

1. Dimulai dengan membandingkan antara saldo rekening bank dan saldo perusahaan.
2. Menambahkan pada atau mengurangkan dari saldo bank hal-hal yang nampak pada buku
perusahaan tetapi belum nampak pada rekeningKoran
3. Menambahkan pada atau mengurangkan dari saldo buku hal-hal yang nampak pada rekening
Koran tetapi belum nampak pada bukuperusahaan.
4. Menghitung saldo bank yang telah disesuaikan dan saldo buku yang telah disesuaikan.
 Keduanya harus samabesar.
5. Membuat jurnal dari setiap hal nomer 3 yaitu yang sudah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat
dalam bukuperusahaan.
6. Memperbaiki semua kesalahan pencatatan pada buku dan memberitahukan bank mengenai
kesalahan yang dibuat olehbank.

C. Contoh Soal

Laporan bank mewujudkan bahwa pada tanggal 31 januari 2016 nilai sisa dari suatu
perusahaan Buana adalah Rp. 5.388.480 tetapi daftar hitung kas milik perusahaan
mempunyai nilai sisa sebesar Rp. 3.294.210. data yang diperlukan dalam rekonsiliasi
bank sebagai berikut:
a. Setoran tanggal 30 januari 1.591.630 belum tampak pada laporanbank

b. Bank salah mencatat beban atas cek sebesar rp.100.000 no 656 yang
ditulis oleh perusahaan buana agung kedalam rekening koran
perusahaanbuana.
c. Lima buah cek dikeluarkan perusahaan diakhir januari dan telah dicatat
dalam jurnal pengeluaran kas tetapi belum dibayarkan olehbank:
No. Cek Tanggal Jumlah
337 27 jan 286.000
338 28 jan 319.470
339 28 jan 83.000
340 29 jan 203.140
341 30 jan 458.530

d.
Bank menagih untukkepentingan perusahaan sebuah wesel tagih sebesar
Rp. 2.114.000 (termasuk pendapatan bunga Rp.214.000) penerimaan kas
ini belum dicatat dalam jurnal penerimaankas.
e. Laporan bank menunjukkan pendapatan bunga sebesar Rp.28.010 yang
telah dibayarkan oleh bank kedalam nilai sisa kasperusahaan
f. Cek no 333 sebesar Rp.150.000 yang dibayarkan perusahaan coklat
dicatat dalam jurnal pengeluaran kas sebagai berikut Rp.510.000
menyebabkan nilai sisa kas menurut buku lebih kecilRp.360.000.
g. Beban pelayanan bank untuk bulan itu adalah sebesar Rp.14.250

h. Laporan bank menunjukkan adanya cek kosong sebesar Rp.52.000 yang

diterima dari pelanggan rositalubis.
 Diminta: Buatlah rekonsiliasi bank dari perusahaan buana pada tanggal 31 Januari
2017 Dan catatlah ayat jurnal berdasarkan rekonsiliasi bank tersebut.

D. Referensi

James M.Reve, Carl S. Warren, Jonathan E. Duchac . Pengantar Akuntansi Adaptasi

Indonesia, Buku Satu, Penerbit Salemba Empat, Jakarta,2010

James M.Reve, Carl S. Warren, Jonathan E. Duchac . Pengantar Akuntansi Adaptasi

Indonesia, Buku Dua, Penerbit Salemba Empat, Jakarta,2010