A S

Penelitian Dokumen Penentuan D I N Harga

Transfer (Transfer PricingGDocumentation)A N
T I N
E N
E P
K K
Direktorat Pemeriksaan dan Penagihan
T U Jakarta, 22 Desember 2022

U N
Kewajiban Pembukuan
Pasal 28 UU KUP
1) Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib Pajak badan di
Indonesia wajib menyelenggarakan pembukuan
A S
mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya.
D IN
3) Pembukuan atau pencatatan tersebut harus diselenggarakan dengan memperhatikan iktikad baik dan

11) Buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain termasuk
A N
hasil pengolahan data dari pembukuan yang dikelola secara elektronik atau secara program aplikasi on-line

I N G
wajib disimpan selama 10 (sepuluh) tahun di Indonesia, yaitu di tempat kegiatan atau tempat tinggal Wajib
Pajak orang pribadi, atau di tempat kedudukan Wajib Pajak badan.

N T
Pasal 10 PP 74 tahun 2011
P E
1) …
K E
2) Dalam hal Wajib Pajak melakukan transaksi dengan para pihak yang mempunyai hubungan istimewa dengan
K
Wajib Pajak, kewajiban menyimpan dokumen lain sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi dokumen
U
N T
dan/atau informasi tambahan untuk mendukung bahwa transaksi yang dilakukan dengan pihak yang
mempunyai hubungan istimewa telah sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha.
U
3) Ketentuan lebih lanjut mengenai jenis dokumen dan/atau informasi tambahan sebagaimana dimaksud pada
ayat (2) dan tata cara pengelolaannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
 PMK Nomor 213/PMK.03/2016
tentang
Jenis Dokumen Dan/ Atau Informasi Tambahan Yang Wajib Disimpan Oleh Wajib Pajak Yang Melakukan Transaksi Dengan Para Pihak Yang
Mempunyai Hubungan Istimewa, Dan Tata Cara Pengelolaannya

a. struktur dan bagan kepemilikan serta negara atau yurisdiksi masing-masing anggota;
b. kegiatan usaha yang dilakukan;
A S
Dokumen
Induk
c.
d.
e.
harta tidak berwujud yang dimiliki;
aktivitas keuangan dan pembiayaan; dan
D IN
Laporan Keuangan Konsolidasi Entitas Induk dan informasi perpajakan terkait Transaksi
Pasal 8 Ayat (1)
& Lampiran C
Afiliasi.
A N
a.
I N G
identitas dan kegiatan usaha yang dilakukan;
b.
c. N T
informasi Transaksi Afiliasi dan transaksi independen yang dilakukan;
penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha;
Dokumen Dokumen d.
P E
informasi keuangan; dan
Penentuan
Harga Transfer
Pasal 2 Ayat (1)
Lokal e.
K E
peristiwa-peristiwa/ kejadian-kejadian/ fakta-fakta non-keuangan yang memengaruhi
pembentukan harga atau tingkat laba.
Pasal 9 Ayat (1)
& Lampiran D

U K
N T a. alokasi penghasilan, pajak yang dibayar, dan aktivitas usaha per negara atau yurisdiksi dari
seluruh anggota Grup Usaha baik di dalam negeri maupun luar negeri, yang meliputi nama
Laporan Per
Negara.
U negara atau yurisdiksi, peredaran bruto, laba (rugi) sebelum pajak, Pajak Penghasilan yang
telah dipotong/ dipungut/ dibayar sendiri, Pajak Penghasilan terutang, modal, akumulasi laba
ditahan, jumlah pegawai tetap, dan harta berwujud selain kas dan setara kas; dan
Pasal 10 Ayat (1) b. daftar anggota Grup Usaha dan kegiatan usaha utama per negara atau yurisdiksi.
Kewajiban Menerapkan Prinsip Kewajaran dan
Kelaziman Usaha

A S
Diwajibkan membuat TP
Doc berdasarkan DIN
PMK 213/PMK.03/2016
A N
Wajib Pajak melakukan
transaksi yang dipengaruhi I N G Wajib menerapkan
hubungan istimewa
N T Arm’s Length Principle

P E Tidak Diwajibkan

K E membuat TP Doc

U K berdasarkan
PMK 213/PMK.03/2016

N T
U
Apa yang Diteliti?

A S
D IN
A N
I N G
N T
P E
PenelitianEatas Penelitian atas
kepatuhan
K K formal kepatuhan material
T U
UN Hasil Penelitian tersebut
dituangkan dalam KKP
 A S
DIN
N
Penelitian FormalNG A
T I
Dokumen Penentuan E N Harga Transfer
E P
K K
T U
U N
Penelitian Formal TP Doc
Identifikasi Buat Surat
Identifikasi
Kewajiban WP untuk Permintaan
membuat Masterfile
Kewajiban WP untuk
membuat CbCR A S
Masterfile &
& Local File
DIN Localfile
Pasal 2 ayat (2) Pasal 2 ayat (3)
A N
I N G Localfile tersegmentasi
TP Doc disusun Info dalam
T dalam Localfile
Info apabila WP punya >1
dengan Bahasa
Indonesia
Masterfile sudah
sesuai persyaratan P EN sudah sesuai
persyaratan
kegiatan usaha
dengan karakteristik

K E berbeda
Pasal 11

U K
Pasal 8 ayat (1) Pasal 9 ayat (1) Pasal 9 ayat (3)

N T
Dilampiri surat pernyataan
mengenai saat
Cek apakah Master File
U tersedianya Masterfile &
Localfile yang
dan Local File telah
tersedia maks 4 bulan
ditandatangani pihak setelah berakhir tahun
yang menyediakan TP Doc buku
Pasal 4 ayat (3) Pasal 4 ayat (1)
❶WP Wajib Masterfile dan Local File
Wajib Pajak No

berjalan
Tidak membuat

Tahun
melakukan
TP Doc
transaksi afiliasi
Yes
A S
Peredaran bruto
D
Yes
IN

Mengacu Tahun Pajak sebelumnya

Peredaran Bruto: > 50M
Wajib TP Doc
A
No N (MF & LF)
jumlah bruto dari penghasilan yang
I N G
Trx Afiliasi barang Yes yang
diterima atau diperoleh sehubungan
dengan pekerjaan, usaha atau
N T
berwujud > 20M mencakup
kegiatan utama Wajib Pajak sebelum
dikurangi diskon, rabat, dan P E No semua

KE
pengurang lainnya Yes
Transaksi
Trx Afiliasi jasa, bunga,
Afiliasi
U K brng tdk berwujud,
atau lainnya > 5M

N T
dihitung dengan cara disetahunkan
No
MF

LF

peredaran U
dalam hal Tahun Pajak
bruto
diperolehnya
dan/ atau Pihak afiliasi berada di Yes
berjalan
Tahun
dilakukannya Transaksi Afiliasi < 12 negara dgn tarif pajak
bln < tarif Ps 17
No
Tidak wajib TP Doc
❷WP Wajib CbCR (Primary Filing)
Entitas Induk
dari Grup Usaha di Indonesia
A S
D
Peredaran bruto konsolidasi thn pajak
IN
No Tidak membuat
bersangkutan ≥ 11 T?
A N CbCR

I N
Yes G
Wajib No
N
Memiliki T
transaksi
E
EP
CbCR afiliasi?

K K Yes

T U Wajib

U N MF, LF, CbCR

❷WP Wajib CbCR (Local Filing)
WPDN Indonesia
yg merupakan anggota dari Grup Usaha yg
Induknya berada di luar Indonesia
A S
D IN
Negara Entitas Induk
mewajibkan CbCR? A N No

Yes I N G Wajib
T CbCR
EN
No
Negara Entitas Induk memiliki perjanjian
P
pertukaran CbC dgn Indonesia?
E
K K Yes

T U
Negara Entitas Induk memiliki perjanjian
pertukaran CbC dgn Indonesia, dan CbC
No

U N dapat diperoleh?
Yes

Tidak membuat CbCR

❸Format Surat Peminjaman Dokumen

A S
DIN
AN
I NG
NT
P E
K E
UK
N T
U
❸Peminjaman Buku, Catatan, dan Dokumen
WP wajib menyerahkan buku,
Jangka Waktu catatan & dokumen yang
Pemenuhan
Pinjaman A S
dipinjam pemeriksa maks 1 bulan
sejak Surat Permintaan

IN
Peminjaman disampaikan
D
A N
2 minggu 3 minggu

I N G 1 bulan
Tidak atau hanya Diserahkan

N T sebagian saja yg
diserahkan
seluruhnya

Surat Permintaan Surat P E Surat

Peminjaman Buku,
Cat, Dokumen K E
Peringatan Peringatan

U
disampaikan ke K I II

WP
N T Dilampiri dengan Daftar buku,
BA Tidak
Dipenuhinya
Berita Acara
Pemenuhan
U cat, & dokumen yg belum
dipinjamkan
Permintaan
Peminjaman Buku,
Seluruh
Peminjaman Buku,
Cat, Dokumen Catatan dan
Dilampiri dengan Daftar Dokumen
buku, cat, & dokumen yg
belum dipinjamkan
❺ Master File
Struktur dan bagan kepemilikan
Grup Usaha serta negara atau
yurisdiksi masing-masing
anggota Grup Usaha
T U
Kegiatan usaha yang dilakukan
U N
oleh Grup Usaha
1 daftar pemegang saham dan persentase kepemilikan saham serta daftar pengurus dari masing-
masing anggota Grup Usaha
2
bagan kepemilikan Grup Usaha yang menunjukkan keseluruhan hubungan kepemilikan saham
anggota Grup Usaha
3
A S
lokasi geografis (negara atau yurisdiksi) masing-masing anggota Grup Usaha
IN
1
N D
daftar anggota Grup Usaha dan kegiatan usaha masing-masing anggota Grup Usaha
2
A
faktor penentu yang mempunyai peran penting dalam menentukan laba masing-masing anggota
Grup Usaha
G
3
T I N
penjelasan & skema/grafik/diagram mengenai rantai usaha untuk 5 (lima) besar produk dan/atau
E N
jasa yang dihasilkan oleh Grup Usaha serta untuk produk atau jasa lain yang dihasilkan oleh Grup
Usaha dengan nilai peredaran bruto usaha 5 (lima) persen atau lebih dari total peredaran bruto
Grup Usaha
E P
4
K K daftar dan penjelasan mengenai kontrak-kontrak/perjanjian-perjanjian yang penting antar
anggota Grup Usaha, termasuk penjelasan mengenai kemampuan dari anggota Grup Usaha yang
menyediakan jasa serta kebijakan harga transfer atas pengalokasian biaya-biaya dalam rangka
penyediaan jasa serta penentuan harga yang harus dibayar atas penyediaan jasa antar anggota
5
dalam Grup Usaha
penjelasan mengenai lokasi geografis (negara atau yurisdiksi) yang menjadi pasar utama dari
produk-produk dan/atau jasa-jasa yang dihasilkan oleh Grup Usaha
6 penjelasan umum mengenai analisis fungsional Grup Usaha yang mencakup analisis fungsi, aset,
dan risiko yang dilakukan Grup Usaha yang menjelaskan kontribusi dari setiap anggota Grup
Usaha dalam pembentukan nilai
7 penjelasan mengenai restrukturisasi usaha, akuisisi usaha, dan divestasi usaha yang pernah
dilakukan oleh anggota Grup Usaha selama 5 (lima) tahun terakhir
❺ Master File

1 penjelasan tentang strategi Grup Usaha dalam pengembangan, kepemilikan, dan eksploitasi harta

manajemen R&D
A S
tidak berwujud, termasuk lokasi fasilitas kegiatan riset dan pengembangan serta lokasi

2
IN
daftar harta tidak berwujud atau kelompok harta tidak berwujud milik Grup Usaha yang penting

D
untuk analisis Penentuan Harga Transfer, serta penjelasan mengenai anggota Grup Usaha yang

3
secara hukum memiliki harta dimaksud

A N
daftar dan penjelasan mengenai pihak-pihak dalam anggota Grup Usaha yang berkontribusi

I N G
dalam pengembangan harta tidak berwujud

4
T
daftar kontrak/perjanjian antar anggota Grup Usaha terkait harta tidak berwujud termasuk

N
perjanjian Cost Contribution Arrangement (CCA), perjanjian jasa riset dan pengembangan, serta
Harta tidak berwujud yang dimiliki
oleh Grup Usaha P E
perjanjian terkait pemberian lisensi
5

K E
penjelasan tentang kebijakan harga transfer Grup Usaha sehubungan dengan kegiatan Riset dan
Pengembangan dan harta tidak berwujud

U 6K penjelasan tentang pengalihan kepemilikan harta tidak berwujud yang terjadi antar anggota Grup

N T Usaha dalam Tahun Pajak yang bersangkutan termasuk nama anggota Grup Usaha, negara atau
yurisdiksi, dan kompensasi atas pengalihan kepemilikan harta tidak berwujud

U
❺ Master File

1 penjelasan tentang pembiayaan yang digunakan oleh Grup Usaha, termasuk perjanjian
pembiayaan dengan pemberi pinjaman yang independen

2
A S
identifikasi dan penjelasan tentang anggota Grup Usaha yang menjalankan fungsi sebagai pusat
keuangan/pembiayaan untuk anggota Grup Usaha, termasuk informasi tentang negara atau

Aktifitas keuangan dan

berada
D IN
yurisdiksi tempat anggota Grup Usaha tersebut didirikan dan tempat manajemen efektifnya

pembiayaan dalam Grup Usaha 3

anggota Grup Usaha
A N
penjelasan tentang kebijakan harga transfer sehubungan perjanjian-perjanjian pembiayaan antar

I N G
N T
P E
K E
U K
1
laporan keuangan konsolidasi Grup Usaha untuk Tahun Pajak terkait baik yang disiapkan untuk
kepentingan eksternal maupun internal

N T
Laporan Keuangan Konsolidasi
Entitas Induk dan informasi daftar dan penjelasan tentang Advance Pricing Agreement (APA) yang dimiliki oleh anggota Grup

U
perpajakan terkait Transaksi
Afiliasi
2 Usaha dan ketentuan perpajakan lainnya terkait alokasi penghasilan antar anggota Grup Usaha
❻ Local File
Identitas Wajib Pajak dan
kegiatan usaha yang dilakukan
Wajib Pajak
TU
U N
Informasi Transaksi Afiliasi dan
transaksi independen yang
dilakukan Wajib Pajak
1 penjelasan tentang struktur manajemen Wajib Pajak, bagan organisasi, informasi mengenai
pihak-pihak di dalam atau luar negeri yang merupakan pihak-pihak yang memiliki Hubungan
Istimewa, dan negara atau yurisdiksi pihak-pihak tersebut berada
2
A S
penjelasan detail tentang usaha dan strategi usaha yang dilakukan oleh Wajib Pajak, termasuk
indikasi dalam hal Wajib Pajak terlibat atau terpengaruh restrukturisasi usaha atau pengalihan
IN
harta tidak berwujud dalam Grup Usaha yang sedang atau telah terjadi pada tahun sebelumnya,
dan penjelasan mengenai pengaruhnya terhadap Wajib Pajak
3 aspek-aspek operasional kegiatan usaha Wajib Pajak
N D
4
A
gambaran lingkungan usaha secara rinci, termasuk daftar pesaing utama
G
1
T I N
N
skema transaksi dan penjelasannya
E
2
P
kebijakan penetapan harga yang diterapkan selama 5 (lima) tahun terakhir
E
3
K K penjelasan atas masing-masing transaksi dan latar belakang dilakukannya transaksi tersebut
4 jumlah nominal transaksi yang dirinci per jenis transaksi dan per lawan transaksi
5 informasi tentang lawan transaksi dalam setiap jenis transaksi dan penjelasan mengenai
hubungan Wajib Pajak dengan masing-masing lawan transaksi tersebut
6 informasi dalam bentuk tabel sekurang-kurangnya mengenai nomor dan tanggal faktur, nama
lawan transaksi, negara atau yurisdiksi lawan transaksi, nama produk, spesifikasi/kualitas produk,
jumlah unit/kuantitas, harga per unit (ukuran terkecil yang lazim digunakan), dan tanggal
pengiriman/pengapalan barang, dalam hal Wajib Pajak melakukan Transaksi Afiliasi terkait
produk komoditas
7 salinan perjanjian/kontrak terkait transaksi yang nilainya signifikan
❻ Local File

1 penjelasan rinci tentang analisis kesebandingan setiap Transaksi Afiliasi yang dilakukan Wajib

A S
Pajak yang meliputi analisis atas karakteristik produk atau jasa, analisis fungsional (analisis fungsi,
aset, dan risiko), ketentuan dalam kontrak, strategi usaha, dan kondisi ekonomi, termasuk analisis

IN
kesebandingan atas perbedaan kondisi dengan tahun-tahun sebelumnya

D
2
N
penjelasan rinci mengenai karakterisasi usaha yang dijalankan Wajib Pajak berdasarkan hasil
A
analisis fungsional (analisis fungsi, aset, dan risiko)
3
I N G
penjelasan tentang metode Penentuan Harga Transfer yang paling sesuai untuk setiap jenis

N T
Transaksi Afiliasi, alasan pemilihan metode tersebut, serta keunggulan metode yang dipilih
dibandingkan dengan metode-metode lainnya
Penerapan Prinsip Kewajaran
dan Kelaziman Usaha
4
P E
penjelasan tentang pihak yang dipilih sebagai pihak yang diuji dalam penerapan metode

K E
Penentuan Harga Transfer dan alasan pemilihannya dan rasio keuangan atau indikator tingkat
laba yang digunakan dalam penerapan metode Penentuan Harga Transfer, dalam hal Wajib Pajak

U K menggunakan metode Penentuan Harga Transfer berbasis laba bruto atau neto

N T 5 ringkasan mengenai asumsi-asumsi yang digunakan dalam penerapan metode Penentuan Harga
U 6
Transfer

penjelasan mengenai alasan penggunaan analisis tahun jamak dalam hal diperlukan
❻ Local File

7 daftar dan penjelasan tentang transaksi pembanding internal dan/atau eksternal yang dipilih, dan

informasi data pembanding yang digunakan

A S
detail penjelasan tentang kriteria yang digunakan dalam pencarian data pembanding dan sumber

8
D IN
ikhtisar laporan keuangan yang digunakan dalam penerapan metode Penentuan Harga Transfer,

karakterisasi usaha
A N
termasuk laporan keuangan yang tersegmentasi dalam hal Wajib Pajak memiliki lebih dari 1 (satu)

9
N G
penjelasan mengenai penerapan metode Penentuan Harga Transfer berdasarkan pembanding
I
N T
terpilih, rentang harga atau laba wajar yang digunakan, dan titik acuan di dalam rentang harga
atau laba wajar yang menjadi dasar penentuan harga transfer
Penerapan Prinsip Kewajaran
dan Kelaziman Usaha
10
P E
penjelasan tentang penyesuaian yang dilakukan dalam rangka meningkatkan kesebandingan,

K E
termasuk penjelasan apakah penyesuaian hanya dilakukan terhadap pihak yang diuji, terhadap
transaksi pembanding atau terhadap keduanya

K
TU
11 penjelasan mengenai kesimpulan bahwa Penentuan Harga Transfer telah atau belum sesuai
dengan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha

U N 12 salinan Advance Pricing Agreement (APA) yang dimiliki anggota Grup Usaha lainnya dan
ketentuan perpajakan lainnya yang terkait dengan Transaksi Afiliasi Wajib Pajak
 ❻ Local File
1 laporan keuangan Wajib Pajak yang telah di audit akuntan publik untuk Tahun Pajak terkait
dengan Dokumen Penentuan Harga Transfer, atau laporan keuangan yang belum diaudit dalam
hal laporan keuangan Wajib Pajak yang telah di audit akuntan publik belum tersedia

2 laporan keuangan Wajib Pajak yang tersegmentasi berdasarkan karakterisasi usaha, dalam hal
Wajib pajak memiliki lebih dari 1 (satu) karakterisasi usaha
A S
Informasi keuangan Wajib Pajak
3
penerapan metode Penentuan Harga Transfer
D IN
informasi dan penjelasan penggunaan informasi dalam laporan keuangan yang terkait dengan

4
A N
ringkasan informasi keuangan yang relevan dari pembanding yang digunakan dalam penerapan
metode Penentuan Harga Transfer dan sumber informasi keuangan tersebut

I N G
N T
P E
Informasi mengenai peristiwa-peristiwa/kejadian-kejadian/fakta-fakta

K E
nonkeuangan yang memengaruhi pembentukan harga atau tingkat laba

Informasi Lain-Lain
U K
N T
lokal U
❼ dokumen disajikan secara tersegmentasi sesuai dengan karakterisasi usaha yang dimiliki
dalam hal mempunyai lebih dari satu segmen dengan karakterisasi usaha yang berbeda
(toll-contract-fully fledge manufacturing; commisioners-limited risk -fully fledge distributor;
contract services)
❽Surat Pernyataan Mengenai Saat Tersedianya TP Doc
Tahun pajak berakhir:
Desember 2018
A S
DIN
AN
I NG
NT
P E
K E
U
XXX K
N T
U
Tuan XXX
❾Saat Tersedianya TP Doc
Informasi saat tersedia dokumen penentuan harga transfer pada TP Doc dan Ikhtisar TP Doc dicocokkan dengan
informasi pada bukti potong PPh Ps 23

A S
D IN
A N
I N G
N T
P E
K E
U K
T
PT XXX Consult
N
U
 Checklist Penelitian Formal TP Doc (1)
No Uraian Pasal dalam PMK 213 Dokumen Sumber Kesimpulan
1 Identifikasi apakah Wajib Pajak wajib Master Pasal 2 ayat (2) SPT Tahunan PPh Badan Wajib/Tidak Wajib
File dan Local File dan Laporan Keuangan
A S
2 Identifikasi apakah Wajib Pajak wajib CbCR Pasal 2 ayat (3)
& PER-29/PJ/2017
Tanda Terima
D
Penyampaian Notifikasi
IN
Wajib/Tidak Wajib

A
dan/atau CbCRN
3 Buat surat permintaan Dokumen Induk dan
Dokumen Lokal.
-

I N G Tuliskan nomor surat

permohonan
T
EN
4 Cek apakah TP Doc disusun dengan Bahasa Pasal 11 Dokumen Induk dan Bahasa Indonesia/Bahasa
Indonesia? Jika dengan menggunakan bahasa Dokumen Lokal Inggris disertai
asing apakah juga disertai dengan terjemahan
E P terjemahan/Bahasa Inggris

5
dalam Bahasa Indonesia?
Cek apakah informasi dalam Dokumen Induk
K K
Pasal 8 ayat (1) & Dokumen Induk
tidak disertai terjemahan
Sesuai/Tidak Sesuai

T U
sudah sesuai dengan yang dipersyaratkan Lampiran C

6
dalam PMK-213?

U N
Cek apakah informasi dalam Dokumen Lokal Pasal 9 ayat (1) & Dokumen Lokal Sesuai/Tidak Sesuai
sudah sesuai dengan yang dipersyaratkan Lampiran D
dalam PMK 213
 Checklist Penelitian Formal TP Doc (2)
No Uraian Pasal dalam PMK Dokumen Sumber Kesimpulan
213

AS
7 Dalam hal Wajib Pajak mempunyai lebih dari satu Pasal 9 ayat (3) Dokumen Lokal Tersegmentasi/Tidak
kegiatan usaha dengan karakterisasi usaha yang Tersegmentasi
berbeda, cek apakah Wajib Pajak menyampaikan
informasi dalam Dokumen Lokal secara D I N
tersegmentasi sesuai dengan karakterisasi usaha
yang dimiliki A N
8 Cek ketersediaan lampiran surat pernyataan Pasal 4 ayat (3)
I NG
Surat pernyataan mengenai Tersedia/Tidak
mengenai saat tersedianya Dokumen Induk dan
Dokumen Lokal yang ditandatangani oleh pihak yang
N T saat tersedianya Dokumen
Induk dan Dokumen Lokal
Tersedia

menyediakan Dokumen Penentuan Harga Transfer

P E
KE
9 Cek apakah Master File dan Local File telah tersedia Pasal 4 ayat (1) Surat pernyataan mengenai Sebutkan tanggal
selambat-lambatnya 4 bulan setelah berakhir tahun saat tersedianya Dokumen tersedianya MF dan
buku?
U K Induk dan Dokumen Lokal LF

N T
U
 A S
D IN
N
Penelitian Material N G A
T I
Dokumen Penentuan E N Harga Transfer
E P
K K
T U
U N
Penelitian Material TP Doc

Penerapan PKKU Penerapan PKKU

Ex Ante berdasarkan A S
sesuai tahapan
keadaan sebenarnya
D IN PMK-22

AN
1 I
4 N G
mengidentifikasi Transaksi yang Dipengaruhi
T melakukan analisis kesebandingan
Hubungan Istimewa dan Pihak Afiliasi
P EN
2
K E 5
menentukan metode transfer
analisis industri
U K pricing (TP)

N T
mengidentifikasi hubungan komersial dan/atau menerapkan metode TP dan menentukan
3
U
keuangan antara WP dengan Pihak Afiliasi
6
harga wajar atas Transaksi yang Dipengaruhi
dengan melakukan analisis atas kondisi Hubungan Istimewa
transaksi
❶Ex Ante
Data pembanding yang digunakan adalah yang Wajib Pajak Dapat membuktikan
tersedia pada saat terjadinya transaksi
A S
bahwa data diperoleh, maksimal pada
6 Januari 2020
D IN
6 Januari 2020 AN
I N G
N T
P E
K E Transaksi
U K terjadi
N T
U Jika tidak prinsip
memenuhi, maka dianggap tidak menerapkan
kewajaran & kelaziman usaha
Penelitian Kebijakan Harga

A S
D IN
A N
I NG Memastikan bahwa
Memastikan bahwa
Wajib Pajak
Meneliti apakah
N T kebijakan harga
Memastikan bahwa
kebijakan harga
menjelaskan
P E
kebijakan penentuan
harga transfer sudah
transfer Wajib Pajak
yang dilaporkan dalam
transfer Wajib Pajak
yang dilaporkan dalam
kebijakan harga
transfer untuk
K E
tersedia sebelum
transaksi dilakukan
dokumen lokal
konsisten dengan
TP Doc diterapkan
secara konsisten dalam
transaksi afiliasi yang
dilakukan
U K atau terjadi kebijakan harga grup penentuan harga

N T yang dilaporkan pada

dokumen induk
transfer wajar Wajib
Pajak
U
Gambaran Ex-Ante Based TP Doc

Price Laba
105 2017 ? A S Audit

D N
I2018
Standard Cost=100 Price. = 105N
Markup 5%. = 5
G A
Actual Cost = 100
Profit N = 5
Price. = 105
T I TP DOCs
Penentuan Markup N
EPrice. = 105

EP
5% Actual Cost = 103
Harus ALP (Ada
Pembanding)
K K Profit = 2
Misal
T U Price. = 105
ALR 4%-6%
UN Actual Cost = 98
Profit = 7
Gambaran Ex-Ante Based TP Doc

Price
103 2017
A S Audit

D N
I2018
Standard Cost=100
A N
Markup 3%. = 3
Price. = 103
I N G Ex Ante
TP DOCs
dengan data

NT Arms Length
Cfm WP
Penentuan Markup
Cfm DJP
P E
3% E
Pembanding yang Arms
K
Length berdasarkan
Dalam kondisi yang
Pembanding WP: K
penelitian
UALR 4%-6%PKKU digambarkan di slide
ALR 2%-4%
N T WP tidak ini, Pemeriksa dapat
memperoleh info
U Median: 5% menerapkan
PKKU mengenai standar
cost Wajib Pajak serta
informasi lain yang
relevan, sehingga ex
ante masih dapat
diterapkan pemeriksa
Praktik Ketidakbenaran Proses Penerapan Prinsip
Kewajaran Yang Sering Dilakukan Wajib Pajak (1)

A S
D IN
A N
I N G
N T
P E
K E
U K
N T
U
Sumber: Materi Sosialisasi Dokumentasi Penerapan Prinsip Kewajaran, oleh Edward Hamonangan Sianipar
Praktik Ketidakbenaran Proses Penerapan Prinsip
Kewajaran Yang Sering Dilakukan Wajib Pajak (2)

A S
D IN
A N
I N G
N T
P E
K E
U K
N T
U
Sumber: Materi Sosialisasi Dokumentasi Penerapan Prinsip Kewajaran, oleh Edward Hamonangan Sianipar
Checklist Penelitian Material TP Doc
No Uraian Pasal dalam PMK 213 Dokumen Sumber Kesimpulan

AS
1 Cek apakah Wajib Pajak telah menerapkan ex- Pasal 3 Dokumen Induk dan Dokumen Menerapkan/Tidak
ante dalam PKKU Lokal Menerapkan

2 Cek apakah Wajib Pajak menerapkan PKKU (Pasal 28 ayat (3)

D I N
Dokumen Induk dan Dokumen Ya/Tidak
berdasarkan keadaan yang sebenarnya UU KUP)
N
Lokal; Buktikan melalui Tahapan
A
Pengujian Material
3 Cek apakah Wajib Pajak menerapkan PKKU (Pasal 23 ayat (1)
I NG
Dokumen Induk dan Dokumen Sesuai/Tidak
sesuai tahapan dalam PMK-22/PMK.03/2020 PMK 22)

N T Lokal; Buktikan melalui Tahapan

Pengujian Material
Sesuai

P E
K E
U K
N T
U
Atribusi Koreksi di Tingkat Laba

“Apabila koreksi … dilakukan pada tingkat laba, maka Pemeriksa

S Pajak
I N A
harus mengatribusikan koreksi laba tersebut pada transaksi afiliasi yang
memiliki risiko penghindaran pajak tinggi”. DN
G A
PER-22/PJ/2013 dan SE-50/PJ/2013 T I N
E N
E P
K K
T U
U N
 A S
DIN
AN
I NG
NT
P E
K E
UK
N T
U