Nama : Muhamad Fadhlin Gumilar UT UPBJJ JAKARTA

NIM : 043588386

NASKAH TUGAS LAB PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH

UNIVERSITAS TERBUKA
SEMESTER: 2022/23.2

Fakultas : Hukum Ilmu Sosial dan Ilmu Politik

Program Studi : D-III Perpajakan
Kode/Nama MK : PAJA3357/Lab Pajak Daerah dan Retribusi Daerah
Tugas : 7

1. Ketentuan mengenai sanksi administrasi berupa denda berdasarkan Undang-

Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-
Undang Nomor 16 Tahun 2009 dan ada beberapa pasal yang diubah dalam
Undang-Undang No 11 tahun 2020 tentang Cipta Kerja. Sebutkanlah pasal-
pasalnya, besaran sanksi beserta keterangannya dari masing-masing kolom
dari tabel dibawah ini :

No Pasal Masalah Sanksi/Akibat Keterangan

1 Pasal 113 Surat pemberitahuan (SPT) tidak Dalam jangka
Angka 4 disampaikan dalam jangka waktu waktu 5 (lima) tahun
dalam UU yang ditetapkan setelah saat
Cipta Kerja terutangnya pajak
mengubah atau berakhirnya
Pasal 13 Masa Pajak, bagian
ayat 1 Tahun Pajak, atau
dalam UU
Tahun Pajak,
KUP
Direktur Jenderal
Pajak dapat
menerbitkan Surat
Ketetapan Pajak
Kurang Bayar
berupa bunga
sebesar tarif bunga
per bulan yang
ditetapkan oleh
Menteri Keuangan
dihitung sejak saat
terutangnya pajak
atau berakhirnya
Masa Pajak, bagian
Tahun Pajak, atau
Tahun Pajak sampai
dengan
diterbitkannya Surat
Ketetapan Pajak
Kurang Bayar, dan
dikenakan paling
lama 24 (dua puluh
Nama : Muhamad Fadhlin Gumilar UT UPBJJ JAKARTA
NIM : 043588386

empat) bulan serta

bagian dari bulan
dihitung penuh 1
(satu) bulan.
2 Pasal 113 Wajib Pajak dengan kemauan Imbalan bunga
angka 8 sendiri mengungkapkan tidak diberi dalam
UU No.11 ketidakbenaran data yang hal pemeriksaan
tahun dilaporkan dalam SPT dan belum bukti permulaan
2020 dilakukan penyidikan tindak pidana di
mengubah bidang perpajakan
tidak dilanjutkan
pasal 17B dengan
ayat 5 UU penyidikan karena
No.28 Wajib Pajak
tahun dengan kemauan
2007 KUP sendiri
mengungkapkan
ketidakbenaran
perbuatannya
3 Pasal 113 1. Pengusaha yang telah Dirjen Pajak
angka 6 dikukuhkan sebagai menerbitkan
UU No.11 Pengusaha Kena Pajak Surat Tagihan
tahun (PKP) tetapi tidak membuat Pajak dan
2020 faktur pajak atau membuata dikenai sanksi
mengubah faktur pajak tetapi tidak denda
pasal 14 tepat waktu administrative
ayat 1 dan 2. PKP tidak mengisi faktur sebesar 1% dari
ayat 4 UU pajak secara lengkap DPP
No.28
Tahun
2007
4 Pasal 25 Keberatan ditolak atau dikabulkan Wajib Pajak Dalam Pasal
UU No. 16 sebagian dikenai sanksi 113 UU Cipta
Tahun administrasi Kerja terhadap
2009 berupa denda sebagian
sebesar 50% (lima keberatan yang
puluh persen) dari dikabulkan
jumlah pajak
diberikan
berdasarkan
keputusan imbalan bunga
keberatan yang diatur oleh
dikurangi dengan peraturan
pajak yang telah Menteri
dibayar sebelum keuangan paling
mengajukan lama selama 24
keberatan. bulan
5 Pasal 27 Permohonan banding ditolak atau Dalam hal
ayat (5d) dikabulkan sebagian permohonan
UU KUP banding ditolak
s.t.d.t.d UU atau dikabulkan
HPP sebagian, Wajib
Pajak dikenai
Nama : Muhamad Fadhlin Gumilar UT UPBJJ JAKARTA
NIM : 043588386

sanksi
administrasi
berupa denda
sebesar 60%
(enam puluh
persen) dari
jumlah pajak
berdasarkan
Putusan Banding
dikurangi dengan
pembayaran pajak
yang telah dibayar
sebelum
mengajukan
keberatan.
6 Pasal 113 Penghentian penyidikan pidana hanya dilakukan Untuk
angka 6 oleh Jaksa Agung setelah Wajib kepentingan
UU No.11 Pajak melunasi penerimaan
tahun utang pajak yang negara, atas
2020 tidak atau kurang permintaan
dibayar atau yang Menteri
mengubah
tidak seharusnya Keuangan, Jaksa
pasal 44B dikembalikan dan Agung dapat
ayat 1 UU ditambah dengan menghentikan
No.28 sanksi penyidikan tindak
Tahun administrasi pidana di bidang
2007 berupa denda perpajakan paling
sebesar 3 (tiga) lama dalam
kali jumlah pajak jangka waktu 6
yang tidak atau (enam) bulan
kurang dibayar, sejak tanggal
atau yang tidak surat permintaan.
seharusnya
dikembalikan.

2. ketentuan mengenai sanksi administrasi berupa kenaikan berdasarkan

Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 dan ada beberapa pasal yang diubah
dalam Undang-Undang No 11 tahun 2020 tentang Cipta Kerja . Sebutkanlah
pasalnya, besaran sanksi beserta keterangannya dari kolom dari tabel dibawah
ini !

No Pasal Masalah Sanksi Keterangan

1 Pasal 113 WP yang karena kealpaannya denda paling
angka 12 tidak menyampaikan SPT atau sedikit 1 (satu) kali
UU No.11 menyampaikan SPT, tetapi isinya jumlah pajak
tahun tidak benar atau tidak lengkap atau terutang yang tidak
2020 melampirkan keterangan yang atau kurang dibayar
 Nama : Muhamad Fadhlin Gumilar UT UPBJJ JAKARTA
NIM : 043588386

mengubah isinya tidak benar sehingga dapat dan paling banyak 2

pasal 38 menimbulkan kerugian pada (dua) kali jumlah
pada UU pendapatan negara apabila pajak terutang yang
Nomor 28 kealpaannya adalah pertama kali tidak atau kurang
tahun dibayar, atau
2007 dipidana kurungan
paling singkat 3
(tiga) bulan atau
paling lama 1 (satu)
tahun.

3. Salah satu substansi perubahan UU Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan (KUP) yang masuk dalam klaster perpajakan UU No 11 tahun 2020
tentang Cipta Kerja adalah terkait dengan skema sanksi administrasi berupa
bunga. Jelaskan!

JAWABAN NOMOR 3:

1. Penurunan Sanksi Telat Lapor SPT dan Kurang Bayar Pajak.

Pengenaan sanksi terlambat dan kurang bayar bayar pajak sebesar 2% per bulan
dalam UU KUP No. 6/1983 yang diubah dengan UU 16/2009. Dalam UU Cipta Kerja,
diubah menjadi disesuaikan dengan tingkat atau tarif suku bunga acuan per bulan.

*Apabila pembetulan SPT dan utang pajak menjadi lebih besar.

Jika Wajib Pajak membetulkan sendiri SPT-nya yang mengakibatkan utang pajak
menjadi lebih besar, maka sanksinya dikeanakn tarif bunga per bulan yang ditetapkan
Menkeu dihitung berdasarkan suku bunga acuan ditambah 5% (lima persen) dan di
bagi 12 (dua belas) yang berlaku pada tanggal dimulainya penghitungan sanksi, paling
lama 24 bulan. Hal tersebut tertuang dalam Pasal 8 ayat (2b)

*Apabila tidak melunasi SPT yang kurang bayar.

Jika Wajib Pajak tidak melunasi SPT Kurang bayar akibat pengungkapan
ketidakbenaran pengisian sesuai batas waktu yang ditentukan, akan dikenakan tarif
bunga per bulan yang ditetapkan Menteri Keuangan dihitung berdasarkan suku bunga
acuan ditambah 10% dan dibagi 12, paing lama 24 bulan.

*Apabila terlambat membayar PPh Pasal 29 SPT Tahunan.

Keterlambatan dalam pembayaran PPh 29 dalam SPT Tahunan akan dikenakan

sanksi dengan dengan tarif bunga per bulan ditetapkan Menteri Keuangan yang
dihitung berdasarkan suku bunga acuan ditambah 5% dibagi 12, paling lama 24 bulan.

*Apabila terlambat bayar SPT Masa

Nama : Muhamad Fadhlin Gumilar UT UPBJJ JAKARTA
NIM : 043588386

Jika terlambat dalam melakukan pembayaran SPT Masa dikenakan sanksi tarif bunga
per bulan sesuai dengan apa yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan dihitung
berdasarkan suku bunga acuan ditambah 5% dibagi 12 daln paling lama 24 bulan.

*Apabila telah mendapatkan SKPKB

Jika tidak melunasi pajak kurang bayar dan telah memperoleh Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar (SKPKB) akan dikenakan sanksi denda dengan tarif bunga per bulan
sesuai dengan yang telah ditetapkan Menteri Keuangan dihitung berdasarkan suku
bunga acuan ditambah 15% dibagi 12 dan paling lama 24 bulan.

Dengan metode penghitungan baru , maka hasilnya bisa lebih rendah dari sanksi
sebelumnya yang ada pada UU KUP. Contoh : Semisal tingkat bunga acuan 8%
kemudian ditambah 5% lalu dibagi 12. Maka hasil dari sanksi dendanya sekitar 1,08%

2. Penurunan Sanksi Pelaporan Pajak Tidak Sesuai

Pengenaan sanksi administrasi berupa denda sebesar 100% dari jumlah pajak yang
kurang bayar pada saat pengungkapan pelaporan pajak yang tidak benar ini lebih
rendah dari yang sebelumnya tertulis pada UU KUP yang sebesar 150%

Sanksi ini dikenakan pada Wajib Pajak, yang:

Tidak menyampaikan SPT Menyampaikan SPT yang isinya tidak benar atau tidak
lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar

Ketentuan sanksi administrasi berupa denda 100% dari jumlah pajak terutang ini
tertuang dalam Pasal 8 ayat (3a).

3. Surat Tagihan Pajak

Dalam Pasal 14 ayat (3) dalam klaster perpajakan UU Cipta Kerja ini, jika PPh
Pengusaha Kena Pajak (PKP) kurang bayar akan dikenakan sanksi administratif
berupa bunga sebesar tarif bunga per bulan yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan
terhitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahunan
Pajak, atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya Surat Tagiahan Pajak (STP).

4. PKP Tidak Terbitkan Faktur

Dalam Pasal 14 ayat (5) klaster perpajakan UU Cipta Kerja, disebutkan sanksi dalam
STP karena PKP tidak menerbitkan faktur atau menerbitkan faktur tidak lengkap akan
dikenakan sanksi 1% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP).

5. Sanksi Terkait SKPKBT

SPT keterlambatan pembayaran Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan

(SKPKBT), SK Pembetulan, Banding dan Pengajuan Kembali, akan dikenakan sanksi
bunga per bulan yang ditetapkan Menteri Keuangan dihitungberdasarkan suku bunga
acuan dibagi 12 (dua belas) dan maksimal 24 (dua puluh empat) bulan.
Nama : Muhamad Fadhlin Gumilar UT UPBJJ JAKARTA
NIM : 043588386

6. Sanksi Penundaan Pembayaran

Besar sanksi bunga dari penundaan pembayaran karena mengangsur dikenakan tarif
bunga yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan yang dihitung berdasarkan suku bunga
acuan dibagi 12, maksimal 24 bulan.

Sedangkan bunga atas STP penundaan yang nilainya lebih kecil, akan dikenakan tarif
bunga yang ditetapkanoleh Menteri Keuangan dihitung berdasarkan suku bunga
acuan dibagi 12 (dua belas), maksimal 24 (dua puluh empat) bulan.

7. Penghentian Penyidikan

Didalam Pasal 44B klaster perpajakan UU Cipta Kerja, penghentian penyidakan tindak
pindana di bidang perpajakan hanya dilakukan setelah Wajib Pajak melunasi utang
pajak yang tidak/kurang bayar/seharusnya dikembalikan dan ditambah dengan sanksi
administrasi berupa denda sebesar 3 kali dari jumlah pajak yang tidak/kurang bayar,
atau yang tidak seharusnya dikembalikan.

Itulah beberapa poin-poin perubahan ataupun penambahan dari undang-undang

perpajakan yang dimasukkan ke dalam UU Cipta Kerja yang bisa dijadikan informasi
tambahan bagi Anda pelaku usaha dan lainnya untuk menunjang aktivitas perpajakan.