Konsolidasi Beberapa

Tahun Setelah Pelaporan

Akuntansi Keuangan Lanjutan
Nama Anggota

Duta Satria (21312227

Fahmi Arief A
(213122341)

01
 Konsolidasi—Efek yang Diciptakan
oleh Perjalanan Waktu
Terlepas dari kerumitan yang diciptakan oleh berlalunya waktu, tujuan dasar dari semua
konsolidasi tetap sama: untuk menggabungkan akun aset, kewajiban, pendapatan, beban, dan
ekuitas induk dan anak perusahaannya. Dari perspektif mekanis, lembar kerja dan entri
konsolidasi terus menyediakan struktur untuk menghasilkan satu set laporan keuangan
untuk entitas bisnis gabungan.
Penentuan Konsolidasi Laba Bersih
Setelah akuisisi, perusahaan induk harus melaporkan laba bersih konsolidasi. Penentuan
pendapatan konsolidasi melibatkan pertama-tama menggabungkan pendapatan dan beban
induk yang dicatat secara terpisah dengan anak perusahaan pada lembar kerja konsolidasi.
Karena sistem pencatatan terpisah, bagaimanapun, biaya anak perusahaan biasanya
didasarkanpada nilai buku aslinya dan bukan pada nilai tanggal akuisisi yang harus diakui
oleh induk perusahaan.
 Akuntansi Investasi oleh Perusahaan Pengakuisisi
Pencatatan jika induk dapat melakukan control atas anak perusahaan:
•Pelaporam keuangan eksternal, konsolidasi diperlukan
•Pencatatnan induk memilih metode akuntansi investasi untuk memantau aktivitas anak
perusahaan
•Tiga metode utama yang digunakan untuk menghitung investasi adalah:
1) The Equity Method: Akuntansi akrual penuh menciptakan angka pendapatan total yang
mencerminkan seluruh entitas bisnis gabungan
2) The Initial Value Method: Akuntansi basis kas mudah diterapkan dan memberikan pengukuran
arus kas yang baik yang dihasilkan oleh investasi
3) The Partial Equity Method: Akuntansi akrual tanpa penyesuaian ekuitas biasanya memberikan
saldo yang mendekati angka konsolidasi tetapi lebih mudah diterapkan daripada metode equitas.
 Tiga Teknik Internal Accounting
Method Invesment Account
Account
Income Keuntungan

Mendapatkan total perusahaan

Terus disesuaikan untuk
Penghasilan yang diperoleh memberikan representasi
mencerminkan ekuitas pemilik
Equity saat ini dari perusahaan yang
saat diterima; amortisasi dan sebenarnya dari angka
penyesuaian lainnya diakui konsolidasi.
diakuisisi.

Penghasilan yang diperoleh Mudah diterapkan; sering

Tetap pada nilai tanggal
Intial Value akuisisi yang ditetapkan.
saat diterima; amortisasi dan mencerminkan arus kas dari
penyesuaian lainnya diakui anak perusahaan.

Disesuaikan hanya untuk

pendapatan yang masih harus
Penghasilan yang diperoleh Mudah diterapkan; sering
dibayar dan dividen yang
Partial Equity diumumkan oleh perusahaan
saat diterima; amortisasi dan mencerminkan arus kas dari
penyesuaian lainnya diakui anak perusahaan.
yang diakuisisi

 Konsolidasi Selanjutnya—Investasi Dicatat dengan

Metode Ekuitas
Parrot Company memperoleh semua saham biasa Sun Company yang beredar pada tanggal 1
Januari 2014. Parrot memperoleh saham ini seharga $800.000 secara tunai

1. Parrot membayar tunai $800.000 untuk

mengakuisisi Sun Company
2. $800.000 ini untuk ditransfer ini menjadi
tanggal akuisisi dasar penilaian anak
perusahaan untuk tujuan pelaporan
konsolidasi.
3. Setelah mengakui book value Sun secara
keseluruhan $600.000, Parrot membuat
alokasi individual sebesar $200.000 untuk
menyesuaikan akun Sun dari nilai
bukunya menjadi nilai wajar bersih
kolektif tanggal akuisisi sebesar $800.000.
4. Karena total net fair value aset dan
liabilitas teridentifikasi Sunikatan hanya
$720.000, Parrot mengakui goodwill
sebesar $80.000 untuk tujuan konsolidasi.
Equity Method— Alokasi Fair Value Anak Perusahaan
1. Parrot membayar tunai $800.000 untuk
mengakuisisi Sun Company
2. Alokasi individu digunakan untuk
menyesuaikan akun Sun dari nilai
bukunya menjadi nilai wajar tanggal
akuisisi.
3. Masing-masing jumlah yang dialokasikan
ini (selain $20.000 yang dikaitkan dengan
merek dagang dan $80.000 untuk
goodwill) merupakan penilaian yang
terkait dengan umur pasti.
4. Fair Value akun Equipment Sun Company
adalah $30.000 kurang dari book value.
Oleh karena itu, alih-alih menambahkan
jumlah tambahan ke aset ini, alokasi
$30.000 sebenarnya mencerminkan
pengurangan fair value.
 Equity Method— Amortization

Amortisasi meliputi aset tak berwujud yang pasti berumur panjang dan penyusutan aset
berwujud. Fair Value tanggal akuisisi equipment Sun adalah $30.000 kurang dari book value ,
pengurangan fair value dan pengurangan expense
 Equity Method— Subsequent Consolidation
Asumsikan Sun Company memperoleh Income $100.000 di 2014,
mengumumkan dividen tunai $40.000 pada 1 Agusus dan membayar dividen
pada 8 Agustus
Penerapanmetodeekuitas Parrot
menyebabkan:
1.Invest saldoakun Sun
Company meningka tdari
$800.000 menjadi $853.000.
($800.000 −$40.000 + $100.000
− $7.000).
2.Indukperusahaanmengakuiek
uitassebesar $93.000 angka
pendapatan
(pendapatan akrual $100.000
dikurangi biaya amortisasi
berlebih $7.000).
 Subsequent Consolidation— Entri Lembar Kerja

Lima entri mengkonsolidasikan perusahaan. Entri lembar kerja mengembangkan total yang dilaporkan oleh
entitas tetapi tidak secara fisik dicatat dalam akun salah satu perusahaan. Entrinya adalah:
S) Mengeliminasi saldo awal akun equitas Stockholder anak perusahan dan komponen book value
dalam akun investasi induk
A) Mengakui Alokasi yang belum diamortisasi pada awal tahun berjalan terkait dengan penyesuian fair
value
I) Mengeliminasi Income anak perusahan yang diperoleh induknya.
D) Menghilangkan Dividen anak perusahaan.
E) Mengakui kelebihan Expenses amortisasi periode berjalan pada alokasi dari penyesuaian awal fair
value
 Subsequent Consolidation— Entri Lembar Kerja
Consolidation Entry S:

Entry S menghapus:
Investasi di akun Sun Company dan tambahkan setiap book value dan libialitas ke angka konsolidasi
Akun Equitas pemegang saham Sun pada awal
“Entri S” selalu mengacu pada penghapusan saldo equitas pemegang saham awal anak perusahaan

Consolidation Entry A:

Entri Konsolidasi A menyesuaikan saldo anak perusahaan dari nilai bukunya menjadi nilai wajar tanggal akuisisi dan mencakup goodwill
yang diciptakan oleh akuisisi. Entri ini diberi label "Entri A" untuk menunjukkan bahwa itu mewakili Alokasi yang dibuat sehubungan dengan
kelebihan nilai wajar anak perusahaan atas nilai bukunya. Akun Sun disesuaikan secara kolektif dengan kelebihan $200.000 dari nilai wajar
tanggal akuisisi Sun sebesar $800.000 di atas nilai bukunya sebesar $600.000.
 Subsequent Consolidation— Entri Lembar Kerja
Consolidation Entry I:

Entry I menghapus Pendapatan Sun yang diakui oleh Parrot sepanjang tahun sehingga akun pendapatan dan
beban (beban diamortisasi saat ini) dapat dimasukan kedalam total konsolidasi

Consolidation Entry D:

Entri D menghapus transfer tunai intra-entitas untuk dividen yang didistributsikan ke Parrot ke Sun

Consolidation Entry E: Entri E mengakui kelebihan biaya amortisai tahun berjalan

terkait dengan penyesuaian Aset Sun ke fair value tanggal
akuisisi. Ini menyusaikan biaya penyusutan untuk peralatan
asset berwujud dan menyesuaikan biaya amortisasi untuk
teknologi paten asset tak berwujud
Lembar Kerja Konsolidasi— Metode Ekuitas
Diterapkan

1. Parrot secara terpisah melaporkan
net profit sebesar $693.000
2. Retained earning akhir sebesar
$1.413.000
3. Angka yang identik dengan total
yang dihasilkan untuk entitas
konsolidasi.
4. pendapatan anak perusahaan yang
diperoleh setelah tanggal akuisisi
harus ditambahkan ke pendapatan
induk.
 Konsolidasi Setelah Tahun Akuisisi — Metode
Ekuitas

Untuk tahun 2017, tahun ini, asumsikan bahwa Sun melaporkan laba bersih sebesar $160.000 dan mengumumkan serta
membayar dividen kas sebesar $70.000.
1. Pada 1 Januari 2017, saldo Laba Ditahan Sun Company
telah meningkat menjadi $600.000. Karena akun
tersebut memiliki total yang dilaporkan hanya
$330.000
2. Pada tanggal 1 Januari 2014, nilai buku Sun
tampaknya meningkat sebesar $220.000 selama
periode 2014–2016 period.
3. Karena menerapkan metode ekuitas, Parrot
mengakui pendapatan sebesar $160.000. Biaya
amortisasi sebesar $7.000 berlaku untuk tahun 2017
dan juga harus dicatat oleh orang tua.
 Konsolidasi Setelah Tahun Akuisisi — Metode Ekuitas
(Lanjutan)

Untuk mengalisis perubahan procedural karena berlakunya waktu, menganggap:

Parrot Company terus memegang kepemilikkannya atas Sun Company per 31 Desember 2020
Sun sekarang memiliki hutang sebesar $40.000 kepada Parrot
1 Januari 2020, Saldo Retained Earning Sun adalah $600.000
Book value Sun meningkat sebesar $220.000

Konsolidasi Setelah Tahun Akuisisi — Metode Ekuitas (Berakhir)

Parrot melaporakan saldo Ekuitas dalam Laba Anak Perusahaan sebesar $153.000 (pendapatan bersih
dividen sebesar $160.000-$7.000). Saldo di akun Investasi di Sun Company telah disesuaikan
menjadi:
1. Akrual Tahunan dari pendapatn Sun ($160.000)
2. Penerimaan dividen sebesar $40.000 dari Sun
3. Pengakuan kelebihan beban Amortisasi tahunan sebesar $7.000
Consolidation Worksheet Subsequent to Year of Acquisition — Equity
Method Applied 1. Entri Konsolidasi A Pada konsolidasi awal (2014), alokasi nilai wajar
sebesar $200.000 dimasukkan, tetapi saldo ini sekarang telah
mengalami amortisasi selama tiga tahun.
2. Pengeluaran untuk tahun-tahun sebelumnya berjumlah $21.000,
menyisakan saldo sebesar $179.000.
3. Seperti Entri S, saldo ini dihitung per 1 Januari 2017, sehingga biaya
tahun berjalan dapat dimasukkan secara terpisah (dalam Entri E ) .
4. Entri Konsolidasi I Seperti sebelumnya, entri ini mengeliminasi
Income ekuitas yang saat ini dicatat oleh Parrot ($153.000)
sehubungan dengan kepemilikannya atas Sun. Akun Income dan
Ekspenses anak perusahaan dibiarkan utuh sehingga dapat
dimasukkan dalam angka konsolidasi.
5. Entri Konsolidasi D Entri lembar kerja ini mengimbangi dividen
intra-entitas sebesar $70.000 (dari Sun ke Parrot) selama periode
berjalan.
6. Entri Konsolidasi E Kelebihan biaya amortisasi terkait dengan
penyesuaian nilai wajar tanggal akuisisi dicatat secara individual
untuk periode berjalan
7. Entri Konsolidasi P Entri terakhir ini (berlabel “Entri P ” karena
mengeliminasi Utang intra-entitas) memperkenalkan elemen baru
ke proses konsolidasi.Oleh karena itu, utang Sun sebesar $40.000
dan piutang Parrot sebesar $40.000 harus dihapus dari lembar kerja
karena perusahaan dilaporkan sebagai satu kesatuan.
 Subsequent Consolidation— Entry P

Selain Entri S,A,I,D dan E, Entri P harus disiapkan.

Entri P menghilangkan Payable intra-entitas
Akun resiprokal intra-entitas tidak berelasi dengan pihak luar
Payable Sun sebesar $40.000 dan Receivable Parrot sebesar $40.000 harus dihapus
karena perusahaan dilaporkan sebagai satu kesatuan
Semua entri lembar kerja terkait secara khusus dengan tahun-tahun sebelumnya (S dan A)
dan period saat ini (I,D,E dan P)
 Subsequent Consolidation— Invesment Dicatat Menggunakan Intial
Value or Partial Equity Method

Perusahaan induk dapat menggunakan Intial Value Method dan Partial Equity Method
untuk pencatatan internal
Penerapan salah satu alternatif mengubah saldo yang dicatat oleh induk seiring waktu dan
proses konsolidasi
Tak satu pun dari pendeketan ini mempengaruhi saldo akhir konsolidasi
Consolidation Entries— Initial Value Method
Dua entri untuk Intial Value method berbeda dengan Equity method
Entri S sama dengan Equity method
Entri A sama dengan Equity method
Entri I berbeda menggunkan Intial Value method, ini untuk menghilangkan akun Dividen
Income induk dan akun Divoden yang dideklarasikan
Entri D tidak diperlukan
Entri E sama dengan Equity Method
 Consolidation Entries— Partial Equity Method

Dua entri yang sama berbeda untuk Partial Equity method

Entri S sama dengan Equity method
Entri A sama dengan Equity method
Entri I berbeda menggunkan Partial Equity method, ini untuk menghilangkan equity
dalam Income dan mengurangi akun Investasi
Entri D mengeliminasi akun Dividens Declared
Entri E sama dengan Equity Method
 Konsolidasi Setelah Tahun Akuisisi — Initial Value
dan Partial Equity Method

Laporan Keuangan konsolidasi memerlukan pengukuran berbasis akrual penuh baik lava maupun
laba ditahan
Baik Initial Value Method maupun Partial Equity Method tidak memberikan ukuran berbasis
akrual penuh
A) Intial Value Method menggunkan basis kas untuk pengakuan pendapatan dividen
B) Partial Equity Method hanya mengakui sebagian pendapatan anak perusahaan
Penyesuaian worksheet baru diperlukan untuk mengonversi Retained Earning awal tahun induk
menjadi basis akrual penuh
 Konsolidasi Setelah Tahun Akuisisi — Entri *C
Akun Retained Earning awal harus ditambah atau dikurangi untuk menciptakan efek yang sama dengan
equity metohd
Entri *C mengacu pada Conversion yang dilakukan ke total equity method (akrual penuh). Tanda bintang
menunjukan bahwa entri hanya berkaitan dengan transaksi sebelumnya.
Entri *C penyesuaian Retained Awal perusahaan induk, harus dicatat sebelum entri lembar kerja lainnya
untuk menyelaraskan saldo tahun tersebut.
Setelah tahun awal akuisisi Entri *C diperlukan jika induk perusahaan belum menerapkan equity method

Konsolidasi Lainnya

SelainEntri S,A,I,D,E dan *C antar perusahaan (payable dan receivables) harus dieliminasi dalam entri P.
Jika utang jangka panjang anak perusahaan melebihi fair valuenya
Entri Konsolidasi diperlukan untuk mempengaruhi utang jangka panjang yang dilaporkan dalam
neraca konsolidasi
Pada periode seetelah akuisisi, entri lembar kerja diperlukan untuk meningkatkan beban bunga yang
akan diakui dalam neraca konsolidasi
TERIMAKASIH