Kode Unit: JAP.TA02.009.

01 Menyusun Laporan Keuangan

BAB II. PEMELAJARAN

A. RENCANA BELAJAR PESERTA DIKLAT

Standar Kompetensi : Menyusun Laporan Keuangan
Kompetensi Dasar : Membukukan Jurnal Penyesuaian
Alokasi Waktu : 300 jam

Tempat Alasan Tanda

Jenis Kegiatan Tanggal Waktu
Belajar Perubahan Tangan Guru

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 1

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

B. KEGIATAN BELAJAR
Kegiatan Belajar 1: Membukukan jurnal penyesuaian
a. Tujuan Kegiatan Pembelajaran 1
Setelah mempelajari kegiatan pembelajaran ini diharapkan anda mampu:
 Dapat menjelaskan pengertian jurnal penyesuaian
 Dapat membedakan akun transitoris dan akun antisipasi
 Dapat mengidentifikasi akun-akun yang memerlukan jurnal penyesuaian
 Dapat menyediakan dokumen jurnal penyesuaian
 Dapat menganalisa dokumen sumber penyesuaian
 Dapat mencatat jurnal penyesuaian yang diperlukan dengan tepat
 Dapat memposting jurnal penyesuaian ke dalam akun buku besar yang tepat
 Dapat menyajikan saldo akun buku besar setelah penyesuaian dalam bentuk neraca saldo
sesuai dengan ketentuan SOP
b. Uraian Materi
JURNAL PENYESUAIAN
Jurnal Penyesuaian (adjusting journal entries) adalah jurnal yang dibuat untuk mengoreksi
akun-akun tertentu sehingga mencerminkan keadaan aktiva, kewajiban, beban, pendapatan
dan modal yang sebenarnya.
Alasan dibuatnya jurnal penyesuaian adalah
1. Akun di dalam neraca saldo belum sepenuhnya benar.
2. Belum dibuatnya dokumen pada akhir periode, sehingga transaksi belum dicatat.
Ada dua macam keadaan dimana jurnal penyesuaian perlu dibuat:
1. Keadaan dimana suatu transaksi telah terjadi, tetapi belum dicatat dalam akun.
Contoh : beban gaji (timbul utang gaji)
2. Keadaan dimana suatu transaksi telah dicatat dalam suatu akun, tetapi saldonya perlu
dikoreksi untuk mencerminkan keadaan sebenarnya
Contoh : perlengkapan yang telah dibeli dan dicatat dalam akun
Dilihat dari pengaruhnya terhadap akun neraca dan laporan laba rugi, jurnal penyesuaian
dapat digolongkan sebagai berikut:
1. Jurnal penyesuaian yang mempengaruhi beban dan utang.

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 2

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Jurnal penyesuaian yang dibuat, karena adanya beban yang telah terjadi, tetapi belum
dicatat.
Beban ini disebut beban yang masih harus dibayar (accrued expense)
2. Jurnal penyesuaian yang mempengaruhi beban dan aktiva.
Jurnal penyesuaian ini perlu dibuat, karena saldo akun yang ada sudah tidak mencerminkan
keadaan beban dan aktiva yang sebenarnya.
3. Jurnal penyesuaian yang mempengaruhi pendapatan dan aktiva
Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan pendapatan yang telah dihasilkan tapi belum
dicatat.
Pendapatan ini disebut pendapatan masih harus diterima (accrued revenue)
4. Jurnal penyesuaian yang mempengaruhi pendapatan dan utang
Jurnal penyesuaian yang berhubungan dengan saldo akun pendapatan atau utang yang
sudah tidak mencerminkan keadaan sebenarnya.
Pendapatan ini disebut pendapatan diterima di muka (unearned revenues)

PEMINDAHBUKUAN (POSTING)
Proses pemindahbukuan akun (posting) adalah proses memindahkan informasi
transaksi yang telah dicatat dalam jurnal ke buku besar. Posting dilakukan secara periodik
pada setiap akhir hari kerja atau akhir minggu, cara yang harus ditempuh adalah sebagai
berikut:
1. Tanggal dan jumlah yang dicatat dalam jurnal dicatat kembali dalam rekening yang
bersangkutan. Apabila suatu jumlah dicatat di sisi debet dalam jurnal, maka posting
harus dilakukan ke sisi debet rekening. Cara mencatat tahun, bulan, dan tanggal sama
dengan yang dilakukan dalam jurnal.
2. Apabila posting telah dilakukan, maka nomor halaman jurnal harus dituliskan dalam
kolom F (folio) di rekening.
3. Langkah berikutnya adalah menuliskan nomor rekening yang telah diposting pada kolom
Nomor Rekening di dalam jurnal. Prosedur ini mempunyai dua tujuan, yaitu:
a. Untuk menunjukkan bahwa jurnal tersebut telah diposting.
b. Untuk menunjukkan hubungan antara jurnal dan rekening di buku besar.

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 3

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

MENYUSUN NERACA SALDO

Saldo adalah selisih antara jumlah sisi debet dengan jumlah sisi kredit. Jika jumlah sisi
debet suatu rekening lebih besar daripada jumlah sisi kreditnya, maka saldo rekening
tersebut dinamakan saldo debet. Sebaliknya apabila jumlah sisi kredit suatu rekening lebih
besar daripada sisi debetnya, maka saldo rekening tersebut dinamakan saldo kredit.
Neraca Saldo adalah daftar dari akun-akun buku besar dan saldo-saldonya pada
saat tertentu. Neraca Saldo disusun untuk memastikan bahwa ayat-ayat jurnal dibukukan
secara tepat, menentukan keseimbangan buku besar. Suatu akun dikatakan bersaldo normal
apabila mempunyai nilai sisa (saldo) sebagaimana biasanya terjadi dalam suatu akun. Sebagai
pedoman dapat digunakan persamaan dasar akuntansi, sehingga untuk akun neraca,
misalnya, akan bersaldo normal jika aktiva bersaldo debit; kewajiban dan ekuitas pemilik
bersaldo kredit.
Tujuan utama menyusun neraca saldo adalah untuk membuktikan bahwa secara
matematis adalah akurat, seimbang (sama) antara debit setelah dilakukan posting ke buku
besar sama dengan jumlah saldo-saldo kredit.
c. FORMATIF
1. Jelaskan pengertian jurnal penyesuaian!
2. Sebutkan akun yang memerlukan jurnal penyesuaian!
3. Sebutkan akun yang termasuk akun transitoris dan akun antisipasi !
4. Studi kasus:
PT ANGGREK MOTOR
TRIAL BALANCE
per 31 Desember 2008

ACCOUNT ACCOUNT NAME DEBIT CREDIT

1-1100 CASH IN BANK Rp 376,317,662  

1-1200 PATTY CASH Rp 2,000,000  
1-1300 ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000  
1-1400 ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT   Rp 25,000,000
1-1500 MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,092,578,125  
1-1600 OFFICE SUPPLIES Rp 13,600,000  
1-1700 PREPAID INSURANCE Rp 24,000,000  
1-1800 PREPAID RENT Rp 36,000,000  
1-1910 VAT IN Rp 180,981,250  
1-2100 STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000  
1-3100 EQUIPMENT Rp 120,000,000  
1-3110 EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION   Rp 26,400,000
2-1200 ACCOUNT PAYABLE   Rp 1,472,700,000

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 4

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

2-1300 ACCRUED EXPENSE    

2-1500 VAT PAYABLE    
2-1600 VAT OUT   Rp 195,590,000
2-2100 MANDIRI BANK LOAN   Rp 570,000,000
3-1100 STOCK CAPITAL   Rp 500,000,000
3-1300 RETAINED EARNING   Rp 275,460,000
4-1100 SALES   Rp 3,053,200,000
4-1200 SALES DISCOUNT Rp 92,991,400  
4-1300 SALES RETUR Rp 97,300,000  
5-1000 PURCHASES Rp 2,494,412,500  
5-1200 FREIGHT EXPENSE Rp 13,000,000  
5-1300 PURCHASES DISCOUNT   Rp 69,452,812
5-1400 PURCHASES RETUR   Rp 77,578,125
6-1100 TELEPHON & ELECTRICITY EXPENSE Rp 11,200,000  
6-1200 OFFICE SUPPLIES EXPENSE Rp 3,300,000  
6-1300 BAD DEBT EXPENSE Rp 24,000,000  
6-1400 SPOILAGE EXPENSE Rp 32,000,000  
6-1500 DEPRECIATION EXPENSE Rp 26,400,000  
6-1600 INSURANCE EXPENSE Rp 22,000,000  
6-1700 RENT EXPENSE Rp 44,000,000  
6-1800 WAGES AND SALARIES Rp 66,000,000  
6-1900 OTHER OPERATING EXPENSE Rp 14,100,000  
6-1910 ADVERTISING EXPENSE Rp 3,700,000  
8-1100 INTEREST INCOME   Rp 5,000,000
8-1200 DIVIDEN INCOME   Rp 25,360,000
8-1300 GAIN (LOSS) ON SALE OF STOCK   Rp 11,200,000
8-1400 FREIGHT COLLECTED   Rp 41,600,000
8-1500 LATE FEES COLLECTED   Rp 10,000,000
9-1100 INTEREST EXPENSE Rp 17,000,000  
9-1200 BANK SERVICE CHARGE Rp 6,600,000  
9-1300 LATE FEES EXPENSE Rp 3,900,000  
       
  JUMLAH Rp 6,358,540,937 Rp 6,358,540,937

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 5

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 6

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 7

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Dari studi kasus diatas anda diminta:

a. Identifikasi dokumen penyesuaian
b. Catatlah dalam jurnal penyesuaian
c. Posting pada buku besar
d. Buatlah neraca saldo setelah penyesuaian

e. KUNCI FORMATIF
1. Jurnal Penyesuaian (adjusting journal entries) adalah jurnal yang dibuat untuk mengoreksi akun-
akun tertentu sehingga mencerminkan keadaan aktiva, kewajiban, beban, pendapatan dan
modal yang sebenarnya
2. Akun yang memerlukan jurnal penyesuaian!
a. Beban yang masih harus dibayar (accrued expense)
b. Beban dan aktiva.
c. Pendapatan masih harus diterima (accrued revenue)
d. Pendapatan diterima di muka (unearned revenues
3. Akun yang termasuk akun transitoris dan akun antisipasi !
Yang termasuk akun transitoris antara lain :
a. Pendapatan diterima dimuka (Deffered Revenue)
Yang termasuk akun antisipasi antara lain :
a. Beban yang masih harus dibayar(accruedExpense)
b. Pendapatan masih harus diterima (accrue Income)

PT ANGGREK MOTOR
ADJUSTMENT JOURNAL
DECEMBER 2008

EVIDENCE
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT
NUMBER

2008              
DEC 31 BM12-1 MERCHANDISE INVENTORY 1-1500 Rp 1,123,737,153  
        INCOME SUMMARY 3-2000   Rp 1,123,737,153
      INCOME SUMMARY 3-2000 Rp 1,092,578,125  
        MERCHANDISE INVENTORY 1-1500   Rp 1,092,578,125
               
  31 BM12-2 BANK SERVICE CHARGE 9-1200 Rp 5,000,000  
      CASH IN BANK 1-1100 Rp 1,500,000  
        INTEREST INCOME 8-1100   Rp 6,500,000
               
  31 BM12-3 OFFICE SUPPLIES EXPENSE 6-1200 Rp 3,600,000  
      RENT EXPENSE 6-1700 Rp 4,000,000  
      INSURANCE EXPENSE 6-1600 Rp 2,000,000  
        OFFICE SUPPLIES 1-1600   Rp 3,600,000
        PREPAID INSURANCE 1-1700   Rp 2,000,000
        PREPAID RENT 1-1800   Rp 4,000,000

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 8

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

      BAD DEBT EXPENSE 6-1300 Rp 14,514,800  

        ALLOWANCE OF DOUBFULDEBT 1-1400   Rp 14,514,800
               
  31 BM12-4 DEPRECIATION EXPENSE 6-1600 Rp 2,400,000  
      WAGES AND SALARIES EXPENSE 6-1800 Rp 6,000,000  
      TELEPHONE & ELECTRICITY EXPENSE 6-1100 Rp 1,300,000  
        EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION 1-3110   Rp 2,400,000
        ACCRUED EXPENSE 2-1300   Rp 7,300,000
               
  31 BM12-4 VAT OUT 2-1600 Rp 195,590,000  
        VAT PAYABLE 2-1500   Rp 14,608,750
        VAT IN 1-1910   Rp 180,981,250
               
      JUMLAH   Rp 2,452,220,078 Rp 2,452,220,078
               
               

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 9

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT ANGGREK MOTOR
GENERAL LEDGER
DECEMBER 2008
ACC. NAME : CASH IN BANK ACC. NO : 1-1100
BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 68,160,000  
  31 CASH RECEIVE JOURNAL CRJ1 Rp 1,006,738,600   Rp 1,074,898,600  
  31 CASH PAYMENT CPJ1   Rp 698,580,938 Rp 376,317,662  
  31 ADJUSMENT AJ1 Rp 1,500,000   Rp 377,817,662  
               

ACC. NAME : PETTY CASH ACC. NO : 1-1200

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 8,000,000  
  31 PETTY CASH JOURNAL PCJ1   Rp 6,000,000 Rp 2,000,000  
               
               
               

ACC. NAME : ACCOUNT RECEIVABLE ACC. NO : 1-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 165,000,000  
  31 SALES JOURNAL SJ1 Rp 1,807,760,000   Rp 1,972,760,000  
  31 CASH RECEIVE CRJ1   Rp 548,570,000 Rp 1,424,190,000  
  31 MEMORIAL JOURNAL MJ1   Rp 107,030,000 Rp 1,317,160,000  
               

ACC. NAME : ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT ACC. NO : 1-1400

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 13,000,000
  31 CASH RECEIVE CRJ1   Rp 12,000,000   Rp 25,000,000
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 14,514,800   Rp 39,514,800
               
               

ACC. NAME : MERCHANDISE INVENTORY ACC. NO : 1-1500

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 10

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 1,092,578,125  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 1,092,578,125 Rp -  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1 Rp 1,123,737,153   Rp 1,123,737,153  
               
               

ACC. NAME : OFFICE SUPPLIES ACC. NO : 1-1600

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 13,000,000  
  31 PETTY CASH PCJ1 Rp 600,000   Rp 13,600,000  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 3,600,000 Rp 10,000,000  
               
               

ACC. NAME : PREPAID INSURANCE ACC. NO : 1-1700

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DE
1 SALDO AWAL V     Rp 24,000,000  
C
  31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1   Rp 2,000,000 Rp 22,000,000  
               
               
               

ACC. NAME : PREPAID RENT ACC. NO :1-1800

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 36,000,000  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 4,000,000 Rp 32,000,000  
               
               
               

ACC. NAME : VAT IN ACC. NO : 1-1910

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp -  
  31 PURCHASES PJ1 Rp 188,739,063   Rp 188,739,063  
  31 MEMORIAL JOURNAL MJ1   Rp 7,757,813 Rp 180,981,250  
  31 ADJUSMENT JURNAL AJ1   Rp 180,981,250 Rp -  
               

ACC. NAME : STOCK INVESTMENT ACC. NO : 1-2100

DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT BALANCE

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 11

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 224,000,000  
               
               
               
               

ACC. NAME : EQUIPMENT ACC. NO : 1-3100

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp120,000,000  
               
               
               
               

ACC. NAME : EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION ACC. NO : 1-3110

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 26,400,000
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 2,400,000   Rp 28,800,000
               
               
               

ACC. NAME : ACCOUNT PAYABLE ACC. NO : 2-1200

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 132,000,000
  31 PURCHASES PJ1   Rp 2,078,129,688   Rp 2,210,129,688
  31 CASH PAYMENT CPJ1 Rp 652,093,750     Rp 1,558,035,938
  31 MEMORIAL JOURNAL MJ1 Rp 85,335,938     Rp 1,472,700,000
               

ACC. NAME : ACCRUED EXPENSE ACC. NO : 2-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 7,800,000
  31 CASH PAYMENT CPJ1 Rp 6,000,000     Rp 1,800,000
  31 PETTY CASH PCJ1 Rp 1,800,000     Rp -
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 6,000,000   Rp 6,000,000
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 1,300,000   Rp 7,300,000

ACC. NAME : VAT PAYABLE ACC. NO : 2-1500

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 12

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 21,440,000

  31 CASH PAYMENT CPJ1 Rp 21,440,000     Rp -
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 16,340,000   Rp 16,340,000
               
               

ACC. NAME : VAT OUT ACC. NO : 2-1600

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp -
  31 SALES SJ1   Rp 164,160,000   Rp 164,160,000
  31 CASH RECEIVE CRJ1   Rp 41,160,000   Rp 205,320,000
  31 MEMORIAL JOURNAL MJ1 Rp 9,730,000     Rp 195,590,000
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1   Rp 195,590,000   Rp -

ACC. NAME :MANDIRI BANK LOAN ACC. NO : 2-2100

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 600,000,000
  31 CASH PAYMENT CPJ1 Rp 30,000,000     Rp 570,000,000
               
               
               

ACC. NAME : STOCK CAPITAL ACC. NO : 3-1100

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 500,000,000
               
               
               
               

ACC. NAME : RETAINED EARNING ACC. NO : 3-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 275,460,000
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 320,331,265   Rp 595,791,265
               
               
               

ACC. NAME : SALES ACC. NO : 4-1100

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 1,000,000,000
  31 SALES SJ1   Rp 1,641,600,000   Rp 2,641,600,000

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 13

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

  31 CASH RECEIVE CRJ1   Rp 411,600,000   Rp 3,053,200,000

  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 3,053,200,000     Rp -
               

ACC. NAME : SALES DISCOUNT ACC. NO : 4-1200

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 84,000,000  
  31 CASH RECEIVE CRJ1 Rp 8,991,400   Rp 92,991,400  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 92,991,400   Rp -  
               
               

ACC. NAME : SALES RETUR ACC. NO : 4-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V        
  31 MEMORIAL JOURNAL MJ1 Rp 97,300,000   Rp 97,300,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 97,300,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : PURCHASE ACC. NO : 5-1000

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 607,021,875  
  31 PURCHASES JOURNAL PJ1 Rp 1,887,390,625   Rp 2,494,412,500  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 2,494,412,500 Rp -  
               
               

ACC. NAME : FREIGHT EXPENSE ACC. NO : 5-1200

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 11,000,000  
  31 PURCHASES JURNAL PJ1 Rp 2,000,000   Rp 13,000,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 13,000,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : PURCHASES DISCOUNT ACC. NO : 5-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 52,200,000
  31 CASH PAYMENT CPJ1   Rp 17,252,812   Rp 69,452,812
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 69,452,812     Rp -
               

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 14

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

               

ACC. NAME : PURCHASE RETUR ACC. NO : 5-1400

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V        
  31 MEMORIAL JOURNAL MJ1   Rp 77,578,126   Rp 77,578,126
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 77,578,126     Rp -
               
               

ACC. NAME : TELEPHONE & ELECTRICITY EXPENSE ACC. NO : 6-1100

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 11,200,000  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1 Rp 1,300,000   Rp 12,500,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 12,500,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : OFFICE SUPPLIES EXPENSE ACC. NO : 6-1200

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 3,300,000  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1 Rp 3,600,000   Rp 6,900,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 6,900,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : BAD DEBT EXPENSE ACC. NO : 6-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 24,000,000  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1 Rp 14,514,800   Rp 38,514,800  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 38,514,800 Rp -  
               
               

ACC. NAME : SPOILAGE EXPENSE ACC. NO : 6-1400

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 32,000,000  
  31 CLOSING JOURNAL     Rp 32,000,000 Rp -  
               
               
               

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 15

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

ACC. NAME : DEPRECIATION EXPENSE ACC. NO : 6-1500

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 26,400,000  
  31 ADJUSMENT JOURNAL AJ1 Rp 2,400,000   Rp 28,800,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 28,800,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : INSURANCE EXPENSE ACC. NO : 6-1600

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 22,000,000  
  31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1 Rp 2,000,000   Rp 24,000,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 24,000,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : RENT EXPENSE ACC. NO : 6-1700

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 44,000,000  
  31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1 Rp 4,000,000   Rp 48,000,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 48,000,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : WAGES AND SALARIES ACC. NO : 6-1800

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 66,000,000  
  31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1 Rp 6,000,000   Rp 72,000,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 72,000,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : OTHER OPERATING EXPENSE ACC. NO : 6-1900

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 14,100,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 14,100,000 Rp -  
               
               
               

ACC. NAME : ADVERTISING EXPENSE ACC. NO : 6-1910

DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT BALANCE

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 16

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 2,200,000  
  31 PETTY CASH   Rp 1,500,000   Rp 3,700,000  
  31 CLOSING JOURNAL     Rp 3,700,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : INTEREST INCOME ACC. NO : 8-1100

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 5,000,000
  31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1   Rp 6,500,000   Rp 11,500,000
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 11,500,000     Rp -
               
               

ACC. NAME : DIVIDEND INCOME ACC. NO : 8-1200

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 25,360,000
  31 CLOSING JORNAL CJ1 Rp 25,360,000     Rp -
               
               
               

ACC. NAME : GAIN(LOSS) ON SALE OF STOCK ACC. NO : 8-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 11,200,000
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 11,200,000     Rp -
               
               
               

ACC. NAME : FREIGHT COLLECTED ACC. NO : 8-1400

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 37,600,000
  31 SALES JOURNAL SJ1   Rp 2,000,000   Rp 39,600,000
  31 CASH RECEIVE CRJ1   Rp 2,000,000   Rp 41,600,000
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 41,600,000     Rp -
               

ACC. NAME : LATE FEES COLLECTED ACC. NO : 8-1500

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 17

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

2008              
DEC 1 SALDO AWAL V       Rp 9,600,000
  31 CASH RECEIVE CRJ1   Rp 400,000   Rp 10,000,000
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 10,000,000     Rp -
               
               

ACC. NAME : INTEREST EXPENSE ACC. NO : 9-1100

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 11,000,000  
  31 CASH PAYMENT CPJ1 Rp 6,000,000   Rp 17,000,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 17,000,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : BANK SERVICE CHARGE ACC. NO : 9-1200

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 6,600,000  
  31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1 Rp 5,000,000   Rp 11,600,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 11,600,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : LATE FEES EXPENSE ACC. NO : 9-1300

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 1 SALDO AWAL V     Rp 3,600,000  
  31 CASH PAYMENT CPJ1 Rp 300,000   Rp 3,900,000  
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 3,900,000 Rp -  
               
               

ACC. NAME : INCOME SUMMMARY ACC. NO : 9-2000

BALANCE
DATE DESRIPTION REF DEBIT CREDIT
DEBIT CREDIT
2008              
DEC 31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1 Rp 1,092,578,125   Rp 1,092,578,125  
  31 ADJUSTMENT JOURNAL AJ1   Rp 1,123,737,153   Rp 31,159,028
  31 CLOSING JOURNAL CJ1   Rp 3,299,890,938   Rp 3,331,049,966
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 3,010,718,700     Rp 320,331,266
  31 CLOSING JOURNAL CJ1 Rp 320,331,266     Rp -

PT ANGGREK MOTOR
TRIAL BALANCE
per 31 Desember 2008

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 18

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

ACCOUNT ACCOUNT NAME DEBIT CREDIT

1-1100 CASH IN BANK Rp 376,317,662  

1-1200 PATTY CASH Rp 2,000,000  
1-1300 ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000  
1-1400 ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT   Rp 25,000,000
1-1500 MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,092,578,125  
1-1600 OFFICE SUPPLIES Rp 13,600,000  
1-1700 PREPAID INSURANCE Rp 24,000,000  
1-1800 PREPAID RENT Rp 36,000,000  
1-1910 VAT IN Rp 180,981,250  
1-2100 STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000  
1-3100 EQUIPMENT Rp 120,000,000  
1-3110 EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION   Rp 26,400,000
2-1200 ACCOUNT PAYABLE   Rp 1,472,700,000
2-1300 ACCRUED EXPENSE    
2-1500 VAT PAYABLE    
2-1600 VAT OUT   Rp 195,590,000
2-2100 MANDIRI BANK LOAN   Rp 570,000,000
3-1100 STOCK CAPITAL   Rp 500,000,000
3-1300 RETAINED EARNING   Rp 275,460,000
4-1100 SALES   Rp 3,053,200,000
4-1200 SALES DISCOUNT Rp 92,991,400  
4-1300 SALES RETUR Rp 97,300,000  
5-1000 PURCHASES Rp 2,494,412,500  
5-1200 FREIGHT EXPENSE Rp 13,000,000  
5-1300 PURCHASES DISCOUNT   Rp 69,452,812
5-1400 PURCHASES RETUR   Rp 77,578,125
6-1100 TELEPHON & ELECTRICITY EXPENSE Rp 11,200,000  
6-1200 OFFICE SUPPLIES EXPENSE Rp 3,300,000  
6-1300 BAD DEBT EXPENSE Rp 24,000,000  
6-1400 SPOILAGE EXPENSE Rp 32,000,000  
6-1500 DEPRECIATION EXPENSE Rp 26,400,000  
6-1600 INSURANCE EXPENSE Rp 22,000,000  
6-1700 RENT EXPENSE Rp 44,000,000  
6-1800 WAGES AND SALARIES Rp 66,000,000  
6-1900 OTHER OPERATING EXPENSE Rp 14,100,000  
6-1910 ADVERTISING EXPENSE Rp 3,700,000  
8-1100 INTEREST INCOME   Rp 5,000,000
8-1200 DIVIDEN INCOME   Rp 25,360,000
8-1300 GAIN (LOSS) ON SALE OF STOCK   Rp 11,200,000
8-1400 FREIGHT COLLECTED   Rp 41,600,000
8-1500 LATE FEES COLLECTED   Rp 10,000,000
9-1100 INTEREST EXPENSE Rp 17,000,000  

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 19

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

9-1200 BANK SERVICE CHARGE Rp 6,600,000  

9-1300 LATE FEES EXPENSE Rp 3,900,000  
       
  JUMLAH Rp 6,358,540,937 Rp 6,358,540,937

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 20

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

2. Kegiatan Belajar 2: Menyajikan Laporan

a. Tujuan Kegiatan Pembelajaran 2
Setelah mempelajari kegiatan pembelajaran ini diharapkan anda mampu:
 Dapat menjelaskan fungsi neraca lajur
 Dapat menyiapkan format neraca lajur sesuai dengan SOP
 Dapat menyelesaikan neraca lajur sesuai dengan SOP
 Dapat menjelaskan pengertian laporan keuangan
 Dapat menjelaskan pengertian laporan laba rugi
 Dapat menyusun laporan laba rugi sesuai dengan SOP
 Dapat menyajikan laporan laba rugi sesuai dengan ketentuan SOP
 Dapat menjelaskan pengertian neraca
 Dapat menyusun neraca sesuai dengan SOP
 Dapat menyajikan neraca sesuai dengan SOP
 Dapat menjelaskan pengertian laporan ekuitas
 Dapat menyusun laporan ekuitas sesuai dengan SOP
 Dapat menyajikan laporan equitas sesuai dengan ketentuan SOP
 Dapat menjelaskan pengertian laporan arus kas
 Dapat menyusun laporan arus kas sesuai dengan SOP
 Dapat menyajikan laporan arus kas sesuai dengan ketentuan SOP

b. Uraian Materi 2
NERACA LAJUR (WORKSHEET)
Akuntan sering menggunakan neraca lajur atau kertas kerja untuk mengumpulkan
dan mengikhtisarkan data yang diperlukan dalam menyiapkan laporan keuangan dan analisis.
Neraca lajur merupakan alat yang sangat bermanfaat, tetapi hal itu bukanlah bagian dari
catatan akuntansi yang fomal. Hal ini sangat berbeda dengan bagan akun, jurnal dan buku
besar yang merupakan bagian penting dari sistem akuntansi, maka penyusunannya dapat
juga dilakukan dengan menggunakan pensil sehingga lebih mudah dikoreksi apabila terjadi
kesalahan.

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 21

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Neraca lajur (worksheet) adalah kertas kerja (working papers) yang bisa digunakan akuntan untuk
mengikhtisarkan ayat jurnal penyesuaian dan saldo akun untuk penyusunan laporan keuangan.
Neraca lajur bermanfaat untuk memahami arus data akuntansi dari neraca saldo yang belum
disesuaikan ke laporan keuangan.
Neraca lajur memiliki fungsi :
1. Untuk menyusun saldo-saldo rekening buku besar dalam upaya membuktikan bahwa jumalh
debit dan kredit sama.
2. Untuk merencanakan perubahan yang dibutuhkan terhadap rekening-rekening buku besar
supaya saldo-saldo buku besar mutakhir.
3. Memisahkan saldo rekening-rekening buku besar menurut laporan keuangan yang akan disusun
4. Menghitung jumlah laba bersih atau rugi bersih untuk periode fiscal
5. Membantu secara dini kekeliruan dan menata neraca saldo dalam bentuk yang mudah dibaca

Tahap-Tahap pembuatan neraca lajur

Ada beberapa tahapan dalam menyusun neraca lajur, yaitu :
1. Menulis nama akun dan nomor perkiraan
Tulislah nama akun dan nomor perkiraaan perusahaan dengan urutan akun yang benar.
2. Memindahkan saldo akhir perkiraan dari buku-buku besar ke kolom neraca saldo
Ekualitas debit dan kredit pada buku besar harus dibuktikan. Jumlah semua saldo rekening debit
haruslah sama dengan jumlah semua saldo kreditnya. Bukti ekualitas debit dan kredit dalam
buku besar ini disebut neraca saldo. Neraca saldo belum disesuaikan menjadi titik awal bagi
analisis akuntansi pada neraca lajur. Neraca saldo belum disesuaikan dimasukkan ke dalam
kolom kolom debit dan kredit neraca saldo pada neraca lajur.
3. Memasukkan akun penyesuaian ke dalam kolom penyesuaian
Penyesuaian dicatat ke dalam neraca lajur dengan cara yang sama seperti pada waktu mencatat
pada jurnal, yakni debit dicatat pada sisi kiri kolom penyesuaian dan kredit dimasukkan kew
dalam sisi kanannya. Dalam memasukkan penyesuaian-penyesuaian tersebut rekening-rekening
neraca saldo hendaknya dipergunakan. Jika dibutuhkan rekening-rekening tambahan, maka
rekening-rekening tersebut disisipkan di bawah baris jumlah neraca saldo. Setiap penyesuaian
diberi petunjuk/ indeks (yakni, (a), (b), (c), dan seterusnya) agar mempermudah penjurnalan

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 22

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

ayat penyesuaian ke buku besar. Penting untuk diketahui bahwasanya penyesuaian-penyesuaian

tersebut tidak akan dijurnal neraca lajur selesai dibuat dan laporan keuangan sudah disusun.
Setelah semua penyesuaian dimasukkan ke dalam kolom-kolom penyesuaian pada neraca lajur,
ekualitas debit dan kredit untuk kolom debit dan kredit perlu dibuktikan.
4. Mengisi kolom neraca saldo yang telah disesuaikan
Angka-angka pada kolom neraca saldo digabungkan dengan angka-angka dalam kolom
penyesuaian, dan angka-angka yang diperoleh kemudian diteruskan ke kolom neraca saldo
disesuaikan. Angka-angka pada kolom neraca saldo yang tidak memerlukan penyesuaian dapat
langsung diteruskan ke kolom neraca saldo disesuaikan. Data dalam kolom neraca saldo
disesuaikan berfungsi sebagai “Bahan baku” untuk laporan keuangan perusahaan.
Setelah semua saldo rekening dimasukkan ke dalam kolom neraca saldo disesuaikan, maka
selanjutnya kolom ini dijumlahkan dan haruslah tetap seimbang antara saldo sisi debit dengan
sisi kreditnya.
Manfaat utama kolom neraca saldo disesuaikan ini adalah bahwa kolom tersebut mengurangi
kemungkinan kesalahan pada saat menggabungkan dan meneruskan saldo-saldo rekening p-ada
neraca lajur. Prosedur ini memastikan bawa rekening-rekening senantiasa dalam keadaan
seimbang setelah penyesuaian dimasukkan ke dalam kolom-kolom penyesuaian.
5. Memasukkkan perkiraan nominal ke kolom ikhtisar laba/ rugi
Masukkan semua perkiraan nominal, seperti pandapatan dan beban-beban ke kolom ikhtisar
laba rugi.
6. Memasukkan perkiraan riil ke kolom neraca
Masukkan semua perkiraan riil, yaitu rekening-rekening neraca yang terdiri dari kas,piutang, dan
seterusnya ke kolom rekening neraca.
Karena neraca lajur tidak mempunyai kolom-kolom untuk laporan ekuitas pemilik, maka saldo
modal pemilik dipindahkan ke kolom kredit neraca. Selain itu, saldo pengambilan pribadi pemilik
dipindahlkan ke kolom debit neraca karena merupakan rekening ekuitas pemilik dengan saldo
debit.
7. Menghitung saldo masing-masing kolom dan menentukan laba/ rugi.
Setiap kolom dalam laporan keuangan harus dijumlah. Laba atau rugi bersih untuk periode
berjalan dicari dengan menghitung perbedaan antara kedua kolom laporan laba rugi. Setelah

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 23

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

laba atau rugi dimasukkan, lantas dihitung jumlah kolom baru. Jumlah pada kolom debit laporan
laba rugi harus sama dengan jumlah pada kolom kreditnya.
8. Memindahkan saldo laba atau rugi ke kolom neraca
Setelah menjumlah saldo debit dan kredit dalam neraca, maka selisihnya adalah laba atau rugi
periode berjalan yang jumlahnya harus sama dengan selisih dalam laba rugi. Setelah mencatat
selisih tersebut di bawah kolom yang bersaldo lebih kecil, maka buatlah satu baris lagi untuk
mencatat keseimbangan antara jumlah debit dan kredit.

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 24

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Format neraca Lajur :

Trial Balance Adjustment Adjusted Trial Balance Income Statement Balance Sheet
No Accounts
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit

Bilamana dibutuhkan, nama

rekening neraca saldo yang belum
disesuaikan bisa saja ditambahkan
Jurnal
Penyesuaian

Kelanjutan dari
neraca saldo disesuaikan
Neraca saldo
belum disesuaikan
Jumlah semua
saldo rekening

Saldo masing-masing kolom

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 25

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

(Arranging Financial Statement)

Berdasarkan Perryataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK), laporan keuangan terdiri dari 5 macam,
yaitu :
1. Laporan Laba Rugi (Profit and loss Statement)
2. Laporan Perubahan Equitas (Owner’s Equity Statement)
3. Neraca (Balance Sheet)
4. Laporan Arus Kas (Cash Flow)
5. Catatan atas laporan keuangan (Disclosures)

A. Laporan Laba Rugi (Profit and Loss Statement)

Income Statement adalah laporan keuangan yang menyajikan pendapatan atau penghasilan
dan beban sehingga menghasilkan laba bersih atau laba kotor dari sebuah perusahaan selama
periode tertentu.
Bentuk laporan laba rugi ada 2 yaitu bentuk single step dan multiple step.
1. Bentuk Single Step
Dalam laporan ini semua data diklarifikasikan dalam 2 katagori yaitu pendapatan atau
penghasilan dan beban. Katagori pendapatan meliputi pendapatan operasi dan pendapatan
lain-lain serta keuntungan.
2. Bentuk Multiple Step
Dalam laporan multiple step terdapat 2 langkah utama yaitu:
 Cost of good sold diperbandingkan dengan pendapatan untuk mendapatkan profit.
 Beban operasi dikurangkan dengan gross profit untuk menentukan net profit
Dalam laporan multiple step aktivitas-aktivitas operasi perusahaan dibagi menjadi 2 aktivitas
operasi, yaitu aktivitas dari operasi dan non operasi.

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 26

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

B. Laporan Perubahan Ekuitas (Owner’s Equity Statement)

Laporan perubahan equitas yaitu laporan keuangan yang berisi ringkasan perubahan modal
pemilik pada suatu periode tertentu. Laporan ini diawali dari equitas pemilik pada permulaan
periode, kemudian melaporkan kejadian-kejadian yang menyebabkan kenaikan atau penurunan
equitas pemilik, dan diakhiri dengan equitas pemilik pada akhir periode. Selain perubahan equitas
pemilik yang diakibatkan kegiatan–kegiatan usaha, perubahan equitas lainnya juga terjadi pada
saat pemilik melakukan investasi tambahan atau manakala pemilik melakukan penarikan dana
dari usahanya. Penarikan dana dari aktiva pemilik ini disebut prive (drawing).

C. Neraca (Balance Sheet)

Neraca adalah laporan keuangan yang memperlihatkan jumlah dan sifat aktiva, kewajiban,
equitas pemilik usaha pada periode tertentu yang disusun secara sistematis. Neraca (Balance
Sheet) sering disebut juga laporan posisi keuangan. Pada umumnya bentuk neraca ada 2 macam
yaitu bentuk skontro dan stafel. Dalam bentuk skontro, semua jenis aktiva disusun di sebelah kiri
statement atau sisi debet, hutang dan equitas disusun di sebelah kanan statement atauu sisi
kredit. Sedangkan dalam bentuk stafel, semua jenis aktiva, hutang dan equitas disusun secara
berurutan ke bawah. Bentuk skontro sering disebut juga bentuk T

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 27

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Contoh balance bentuk skontro dan bentuk stafel

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 28

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

D. Laporan Arus Kas (Cash Flow)

1. Pengertian
Laporan Arus Kas (Cash Flow) adalah laporan yang memperlihatkan arus kas masuk atau
penerimaan-penerimaan dan arus kas keluar dari sebuah perusahaan selama periode
tertentu. Laporan arus kas ini dipersiapkan dengan dasar kas dan setara kas. Setara kas
berjangka pendek yaitu investasi lancar yang mempunyai 2 karakterisktik :
 Siap dipertukarkan untuk mengetahui jumlah kas.
 Sangat dekat dengan jatuh tempo sehingga nilai pasar relatif tetap dan suku bunga tidak
berubah secara signifikan
2. Tujuan
Adapun tujuan dari laporan arus kas adalah sebagai berikut :
1. Untuk menyediakan informasi tentang penerimaan-penerimaan kas perusahaan dan
pengeluaran-pengeluaran kas perusahaan selama satu periode
2. Untuk menyediakan informasi tentang aktivitas operasi, investasi, dan
keuangan/pendanaan
3. Untuk melihat kenaikan atau penurunan bersih kas selama satu periode

3. Klasifikasi
1. Aktivitas Operasi
Meliputi pengaruh kas dari transaksi yang digunakan untuk menentukan laba bersih
2. Aktivitas Investasi
Meliputi pemberian, penagihan, pinjaman seta perolehan dan pelepasan investasi baik
utang maupun ekuitas
3. Aktivitas Pendanaan
Melibatkan pos-pos kewajiban dan aktivitas pemilik. Aktivitas ini meliputi perolehan kas
dari pemilik atau kreditor serta pengembaliannya

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 29

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Operating
Cash Inflows
From Sales of Goods or Services Items of
Profit And
From Return On Loans (Interest) and Equity Secirities (devidends) Loss
Cash Outflows Statement

To Suppliers for Inventory

To Employees for Service

To Government for Taxes

To Lenders for Interest
Etc.
Investing
Cash Inflows
From Sale of Property, Plant and Equipment
From Sale of Debt or Equity Securities of Other Entities Items of
Long Term
From Collection of Principle On Loan To Other Entities Assets
Cash Outflow
To Purchase Property, Plant and Equipment
To Purchase Debt or Equity Securities of Other Entities
To Make Loan to Other Entities
Financing
Cash Inflows
From Sale Of Equity Securities
Items of
From Issuance Og Debt (Bond and Notes) Long Term
Liabilities
Cash Outflow And Equity
To Stockholders As Dividends
To Redeem Long Term Debt or Reacquire Capital Stock
Treasury Stock

4. Manfaat

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 30

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Manfaat dari cash flow antara lain untuk menilai :

a. Informasi dalam laporan arus kas dapat membantu para investor, kreditor dan pihak
lainnya
b. Kemampuan perusahaan untuk menghasilkan arus kas dimasa yang akan datang
c. Kemampuan perusahaan untuk membayar deviden dan kewajiban lainnya
d. Penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari kegiatan operasi
e. Transaksi investasi dan pembiayaan yang melibatkan kas dan non kas selama satu periode
5. Format Cash Flow

Company Name
Statement Of Cash Flow
Priod Covered

Cash flow from operating activities

(list of individual items) xxx
Net cash provided (used) by operating activities xxx

Cash flow from investing activities

(list of individual inflow and outflows) xxx
Net cash provided (used) by investing activities xxx

Cash flow from financing activities

(list of individual inflow and outflows) xxx
Net cash provided (used) by financing activities xxx
Net increase (decrease) in cash xxx
Cash at beginning of priod xxx
Cash at the of priod xxx

Non cash investing and financing activities xxx

1. Sumber data yang diperlukan untuk menyusun Cash Flow

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 31

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

a. Neraca komparatif, yaitu neraca yang menyajikan perubahan aktiva, kewajiban dan
ekuitas dari awal hingga akhir periode
b. Laporan laba rugi periode berjalan
c. Data transaksi tertentu dari buku besar umum, misalnya kas yang menunjukkan
aktivitas operasi, investasi, dan pembiayaan/pendanaan
2. Langkah-langkah dalam penyiapan Cash Flow
a. Menentukan perubahan kas dengan melihat saldo kas awal dan akhir neraca
komperatif
b. Menentukan arus kas bersih dari aktivitas operasi dengan melihat dan menganalisis
laporan laba rugi tahun berjalan dan neraca komperatif serta data transaksi tertentu
c. Menentukan arus kas bersih dari kegiatan investasi dan pendanaan
c. Formatif 2
1. Jelaskan pengertian fungsi neraca lajur
2. Selesaikan data berikut ke dalam neraca lajur
3. Jelaskan pengertian Laporan Keuangan
4. Jelaskan pengertian Laba Rugi
5. Jelaskan pengertian neraca!
6. Sebutkan bentuk neraca !
7. Pengertian laporan arus kas
8. Studi kasus

Kerjakan soal kasus berikut ini:

PT ANGGREK MOTOR

TRIAL BALANCE
per 31 Desember 2008

ACCOUNT ACCOUNT NAME DEBIT CREDIT

1-1100 CASH IN BANK Rp 376,317,662  

1-1200 PATTY CASH Rp 2,000,000  

1-1300 ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000  

1-1400 ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT   Rp 25,000,000

1-1500 MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,092,578,125  

1-1600 OFFICE SUPPLIES Rp 13,600,000  

1-1700 PREPAID INSURANCE Rp 24,000,000  

1-1800 PREPAID RENT Rp 36,000,000  

1-1910 VAT IN Rp 180,981,250  

1-2100 STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000  

1-3100 EQUIPMENT Rp 120,000,000  

1-3110 EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION   Rp 26,400,000

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 32

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

2-1200 ACCOUNT PAYABLE   Rp 1,472,700,000

2-1300 ACCRUED EXPENSE    

2-1500 VAT PAYABLE    

2-1600 VAT OUT   Rp 195,590,000

2-2100 MANDIRI BANK LOAN   Rp 570,000,000

3-1100 STOCK CAPITAL   Rp 500,000,000

3-1300 RETAINED EARNING   Rp 275,460,000

4-1100 SALES   Rp 3,053,200,000

4-1200 SALES DISCOUNT Rp 92,991,400  

4-1300 SALES RETUR Rp 97,300,000  

5-1000 PURCHASES Rp 2,494,412,500  

5-1200 FREIGHT EXPENSE Rp 13,000,000  

5-1300 PURCHASES DISCOUNT   Rp 69,452,812

5-1400 PURCHASES RETUR   Rp 77,578,125

6-1100 TELEPHON & ELECTRICITY EXPENSE Rp 11,200,000  

6-1200 OFFICE SUPPLIES EXPENSE Rp 3,300,000  

6-1300 BAD DEBT EXPENSE Rp 24,000,000  

6-1400 SPOILAGE EXPENSE Rp 32,000,000  

6-1500 DEPRECIATION EXPENSE Rp 26,400,000  

6-1600 INSURANCE EXPENSE Rp 22,000,000  

6-1700 RENT EXPENSE Rp 44,000,000  

6-1800 WAGES AND SALARIES Rp 66,000,000  

6-1900 OTHER OPERATING EXPENSE Rp 14,100,000  

6-1910 ADVERTISING EXPENSE Rp 3,700,000  

8-1100 INTEREST INCOME   Rp 5,000,000

8-1200 DIVIDEN INCOME   Rp 25,360,000

8-1300 GAIN (LOSS) ON SALE OF STOCK   Rp 11,200,000

8-1400 FREIGHT COLLECTED   Rp 41,600,000

8-1500 LATE FEES COLLECTED   Rp 10,000,000

9-1100 INTEREST EXPENSE Rp 17,000,000  

9-1200 BANK SERVICE CHARGE Rp 6,600,000  

9-1300 LATE FEES EXPENSE Rp 3,900,000  

       
  JUMLAH Rp 6,358,540,937 Rp 6,358,540,937

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 33

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

ADJUSTMENT JOURNAL
DECEMBER 2008

EVIDENCE
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT
NUMBER

2008              
DEC 31 BM12-1 MERCHANDISE INVENTORY 1-1500 Rp 1,123,737,153  
        INCOME SUMMARY 3-2000   Rp 1,123,737,153
      INCOME SUMMARY 3-2000 Rp 1,092,578,125  
        MERCHANDISE INVENTORY 1-1500   Rp 1,092,578,125
               
  31 BM12-2 BANK SERVICE CHARGE 9-1200 Rp 5,000,000  
      CASH IN BANK 1-1100 Rp 1,500,000  
        INTEREST INCOME 8-1100   Rp 6,500,000
               
  31 BM12-3 OFFICE SUPPLIES EXPENSE 6-1200 Rp 3,600,000  
      RENT EXPENSE 6-1700 Rp 4,000,000  
      INSURANCE EXPENSE 6-1600 Rp 2,000,000  
        OFFICE SUPPLIES 1-1600   Rp 3,600,000
        PREPAID INSURANCE 1-1700   Rp 2,000,000
        PREPAID RENT 1-1800   Rp 4,000,000
      BAD DEBT EXPENSE 6-1300 Rp 14,514,800  
        ALLOWANCE OF DOUBFULDEBT 1-1400   Rp 14,514,800
               
  31 BM12-4 DEPRECIATION EXPENSE 6-1600 Rp 2,400,000  
      WAGES AND SALARIES EXPENSE 6-1800 Rp 6,000,000  
      TELEPHONE & ELECTRICITY EXPENSE 6-1100 Rp 1,300,000  
        EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION 1-3110   Rp 2,400,000
        ACCRUED EXPENSE 2-1300   Rp 7,300,000
               
  31 BM12-4 VAT OUT 2-1600 Rp 195,590,000  
        VAT PAYABLE 2-1500   Rp 14,608,750
        VAT IN 1-1910   Rp 180,981,250
               
      JUMLAH   Rp 2,452,220,078 Rp 2,452,220,078

Tugas adalah:
Anda diminta:
1 Menyelesaikan neraca lajur
2 Membuat laporan keuangan:
 Laporan laba rugi
 Neraca
 Laporan perubahan modal
 Laporan arus kas

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 34

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

e. Kunci Formatif 2
1. Neraca Lajur (worksheet) adalah kertas kerja (working paper) yang bisa digunakan akuntan
untuk mengikhtisarkan ayat jurnal penyesuaian dan saldo akun untuk penyesuaian laporan
keuangan.
2. Laporan keuangan adalah laporan yang menyajikan informasi tentang posisi keuangan
(aktiva, utang dan modal pemilik) pada suatu saat tertentu.
3. Laporan laba/rugi adalahaporan keuangan yang secara sistematis menyajikan hasil usaha
perusahaan dalam rentang waktu tertentu
4. Neraca adalah laporan keuangan yang secara sistematis menyajikan posisi keuangan
perusahaan pada suatu saat (tanggal) tertentu.
5. Bentuk – bentuk neraca ada 2 macam :
a. Account Form( bentuk skontro ) yaitu Semua aktiva perusahaan disusun di sisi kiri
( Debet ) , kewajban dan ekuitas disusun disisi kiri ( kredit )
b. Report Form ( Bentuk Laporan ) Yaitu semua akun Aset , kewajiban dan Modal disusun
secara berurutan dari atas ke bawah ( Vertikal ).
6. Memberikan informasi tentang penerimaan kas dan pengeluaran kas entitas selama suatu
periode Menyediakan informasi tentang kegiatan operasi, investasi, dan pembiayaan entitas
tersebut atas dasar kas

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 35

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

WORK SHEET

DECEMBER 2008

TRIAL BALANCE ADJUSMENT TRIAL BALANCE AFTER ADJUSMENT PROFIT AND LOSS BALANCE
ACC.
ACCOUNT NAME
NO
DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT

1-1100 CASH IN BANK Rp 376,317,662   Rp 1,500,000   Rp 377,817,662       Rp 377,817,662  

1-1200 PATTY CASH Rp 2,000,000       Rp 2,000,000       Rp 2,000,000  

1-1300 ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000       Rp 1,317,160,000       Rp 1,317,160,000  

1-1400 ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT   Rp 25,000,000   Rp 14,514,800   Rp 39,514,800       Rp 39,514,800

1-1500 MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,092,578,125   Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153       Rp 1,123,737,153  

1-1600 OFFICE SUPPLIES Rp 13,600,000     Rp 3,600,000 Rp 10,000,000       Rp 10,000,000  

1-1700 PREPAID INSURANCE Rp 24,000,000     Rp 2,000,000 Rp 22,000,000       Rp 22,000,000  

1-1800 PREPAID RENT Rp 36,000,000     Rp 4,000,000 Rp 32,000,000       Rp 32,000,000  

1-1910 VAT IN Rp 180,981,250     Rp 180,981,250 Rp -          

1-2100 STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000       Rp 224,000,000       Rp 224,000,000  

1-3100 EQUIPMENT Rp 120,000,000       Rp 120,000,000       Rp 120,000,000  

1-3110 EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION   Rp 26,400,000   Rp 2,400,000   Rp 28,800,000       Rp 28,800,000

2-1200 ACCOUNT PAYABLE   Rp 1,472,700,000       Rp 1,472,700,000       Rp 1,472,700,000

2-1300 ACCRUED EXPENSE       Rp 7,300,000   Rp 7,300,000       Rp 7,300,000

2-1500 VAT PAYABLE       Rp 14,608,750   Rp 14,608,750       Rp 14,608,750

2-1600 VAT OUT   Rp 195,590,000 Rp 195,590,000              

2-2100 MANDIRI BANK LOAN   Rp 570,000,000       Rp 570,000,000       Rp 570,000,000

3-1100 STOCK CAPITAL   Rp 500,000,000       Rp 500,000,000       Rp 500,000,000

3-1300 RETAINED EARNING   Rp 275,460,000       Rp 275,460,000       Rp 275,460,000

4-1100 SALES   Rp 3,053,200,000       Rp 3,053,200,000   Rp 3,053,200,000    

4-1200 SALES DISCOUNT Rp 92,991,400       Rp 92,991,400   Rp 92,991,400      

4-1300 SALES RETUR Rp 97,300,000       Rp 97,300,000   Rp 97,300,000      

5-1000 PURCHASES Rp 2,494,412,500       Rp 2,494,412,500   Rp 2,494,412,500      

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 36

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

5-1200 FREIGHT EXPENSE Rp 13,000,000       Rp 13,000,000   Rp 13,000,000      

5-1300 PURCHASES DISCOUNT   Rp 69,452,812       Rp 69,452,812   Rp 69,452,812    

5-1400 PURCHASES RETUR   Rp 77,578,125       Rp 77,578,125   Rp 77,578,125    

TELEPHON & ELECTRICITY
6-1100 Rp 11,200,000   Rp 1,300,000   Rp 12,500,000   Rp 12,500,000      
EXPENSE
6-1200 OFFICE SUPPLIES EXPENSE Rp 3,300,000   Rp 3,600,000   Rp 6,900,000   Rp 6,900,000      

6-1300 BAD DEBT EXPENSE Rp 24,000,000   Rp 14,514,800   Rp 38,514,800   Rp 38,514,800      

6-1400 SPOILAGE EXPENSE Rp 32,000,000       Rp 32,000,000   Rp 32,000,000      

6-1500 DEPRECIATION EXPENSE Rp 26,400,000   Rp 2,400,000   Rp 28,800,000   Rp 28,800,000      

6-1600 INSURANCE EXPENSE Rp 22,000,000   Rp 2,000,000   Rp 24,000,000   Rp 24,000,000      

6-1700 RENT EXPENSE Rp 44,000,000   Rp 4,000,000   Rp 48,000,000   Rp 48,000,000      

6-1800 WAGES AND SALARIES Rp 66,000,000   Rp 6,000,000   Rp 72,000,000   Rp 72,000,000      

6-1900 OTHER OPERATING EXPENSE Rp 14,100,000       Rp 14,100,000   Rp 14,100,000      

6-1910 ADVERTISING EXPENSE Rp 3,700,000       Rp 3,700,000   Rp 3,700,000      

8-1100 INTEREST INCOME   Rp 5,000,000   Rp 6,500,000   Rp 11,500,000   Rp 11,500,000    

8-1200 DIVIDEN INCOME   Rp 25,360,000       Rp 25,360,000   Rp 25,360,000    

8-1300 GAIN (LOSS) ON SALE OF STOCK   Rp 11,200,000       Rp 11,200,000   Rp 11,200,000    

8-1400 FREIGHT COLLECTED   Rp 41,600,000       Rp 41,600,000   Rp 41,600,000    

8-1500 LATE FEES COLLECTED   Rp 10,000,000       Rp 10,000,000   Rp 10,000,000    

9-1100 INTEREST EXPENSE Rp 17,000,000       Rp 17,000,000   Rp 17,000,000      

9-1200 BANK SERVICE CHARGE Rp 6,600,000   Rp 5,000,000   Rp 11,600,000   Rp 11,600,000      

9-1300 LATE FEES EXPENSE Rp 3,900,000       Rp 3,900,000   Rp 3,900,000      

3-2000 INCOME SUMARRY     Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153    

    Rp 6,358,540,937 Rp 6,358,540,937 Rp 2,452,220,078 Rp 2,452,220,078 Rp 7,332,011,640 Rp 7,332,011,640 Rp 4,103,296,825 Rp 4,423,628,090 Rp 3,228,714,815 Rp 2,908,383,550

  NET PROFIT             Rp 320,331,265     Rp 320,331,265

                Rp 4,423,628,090 Rp 4,423,628,090 Rp 3,228,714,815 Rp 3,228,714,815

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 37

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

PROFIT AND LOST STATEMENT
AT THE END OF THE YEARS 2008

DESCRIPTION Rp Rp Rp Rp

SALES     Rp 3,053,200,000  
SALES DISCOUNT   Rp 92,991,400    
SALES RETURN   Rp 97,300,000    
      Rp 190,291,400  
NET SALES       Rp 2,862,908,600
COST OF GOODS SOLD        
MERCHANDISE INVENTORY (BEGINNING)     Rp 1,092,578,125  
PURCHASE   Rp 2,494,412,500    
FREIGHT PAID   Rp 13,000,000    
    Rp 2,507,412,500    
PURCHASES DISCOUNT Rp 69,452,812      
PURCHASES RETURN Rp 77,578,125      
    Rp 147,030,937    
NET PURCHASES     Rp 2,360,381,563  
      Rp 3,452,959,688  
MERCHANDISE INVENTORY (ENDING)     Rp 1,123,737,153  
COST OF GOODS SOLD       Rp 2,329,222,535
GROSS PROFIT       Rp 533,686,065
OPERATING EXPENSE        
TELEPHON & ELECTRICITY EXPENSE     Rp 12,500,000  
OFFICE SUPPLIES EXPENSE     Rp 6,900,000  
BAD DEBT EXPENSE     Rp 38,514,800  
SPOILAGE EXPENSE     Rp 32,000,000  
DEPRECIATION EXPENSE     Rp 28,800,000  
INSURANCE EXPENSE     Rp 24,000,000  
RENT EXPENSE     Rp 48,000,000  
WAGES AND SALARIES     Rp 72,000,000  
OTHER OPERATING EXPENSE     Rp 14,100,000  
ADVERTISING EXPENSE     Rp 3,700,000  
TOTAL OPERATING EXPENSE:       Rp 280,514,800
OPERATING NET PROFIT       Rp 253,171,265
OTHER REVENUES AND GAINS        
INTEREST INCOME     Rp 11,500,000  
DIVIDEN INCOME     Rp 25,360,000  
GAIN (LOSS) ON SALE OF STOCK     Rp 11,200,000  
FREIGHT COLLECTED     Rp 41,600,000  
LATE FEES COLLECTED     Rp 10,000,000  
TOTAL OTHER REVENUES AND GAINS       Rp 99,660,000
        Rp 352,831,265
OTHER EXPENSES AND LOSES        
INTEREST EXPENSE     Rp 17,000,000  
BANK SERVICE CHARGE     Rp 11,600,000  
LATE FEES EXPENSE     Rp 3,900,000  

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 38

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

TOTAL OTHER EXPENSES AND LOSES       Rp 32,500,000

NET PROFIT (EARNING BEFORE TAX)       Rp 320,331,265

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 39

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

BALANCE STATEMENT
PER 31 DESEMBER 2008
BALANCE BALANCE
DESCRIPTION Rp DESCRIPTION Rp
Rp Rp
CURRENT ASSETS :     CURRENT LIABILITIES    

CASH IN BANK Rp 377,817,662   ACCOUNT PAYABLE Rp 1,472,700,000  

PATTY CASH Rp 2,000,000   ACCRUED EXPENSE Rp 7,300,000  

ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000   VAT PAYABLE Rp 14,608,750  

ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT Rp (39,514,800)   TOTAL CURRENT LIABILITIES   Rp 1,494,608,750

MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,123,737,153        

OFFICE SUPPLIES Rp 10,000,000   LONG TERM LIABILITIES    

PREPAID INSURANCE Rp 22,000,000   MANDIRI BANK LOAN Rp 570,000,000  

PREPAID RENT Rp 32,000,000   TOTAL LONG TERM LIABILITIES   Rp 570,000,000

STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000        

TOTAL CURRENT ASSETS   Rp 3,069,200,015 EQUITY    

      STOCK CAPITAL Rp 500,000,000  
      RETAINED EARNING Rp 595,791,265  
FIXED ASSETS:     TOTAL EQUITY   Rp 1,095,791,265

EQUIPMENT Rp 120,000,000        

EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION Rp (28,800,000)        

TOTAL FIXED ASSETS   Rp 91,200,000      
           

TOTAL ASSETS   Rp 3,160,400,015 TOTAL LIABILITIES AND EQUITY   Rp 3,160,400,015

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 40

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

OWNERS EQUITY STATEMENT
Per 31 DECEMBER 2008

DESCRIPTION Rp BALANCE (Rp)

RETAINED EARNING (BEGINNING)   Rp 275,460,000

NET PROFIT   Rp 320,331,265
RETAINED EARNING (ENDING)   Rp 595,791,265
     
     
     
     
     
     
     
     

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 41

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

CASH FLOW STATEMENT
per 31 Desember 2008

DESCRIPTION Rp BALANCE (Rp)

ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI:    

PENERIMAAN DARI PELANGGAN 539,978,600  
PEMBAYARAN KEPADA PEMASOK (635,140,938)  
PENJUALAN TUNAI 454,760,000  
PENERIMAAN PIUTANG TAK TERTAGIH 12,000,000  
PEMBAYARAN VAT PAYABLE (21,440,000)  
PEMBAYARAN ADVERTISING EXPENSE (1,500,000)  
PEMBAYARAN ACCRUED EXPENSE (7,800,000)  
PEMBELIAN PERLENGKAPAN KANTOR (600,000)  
PEMBELIAN MATERAI DAN BENDA POS (1,000,000)  
PEMBAYARAN PEMELIHARAAN TOKO (1,100,000)  
PENERIMAAN INTEREST INCOME 6,500,000  
PEMBAYARAN BANK SERVICE CHARGE (5,000,000)  
TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASI   339,657,662
ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI    
PEMBAYARAN MANDIRI LOAN BANK (36,000,000)  
TOTAL ARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI   (36,000,000)
KENAIKAN BERSIH KAS DAN SETARA KAS   303,657,662
KAS DAN SETARA KAS PADA AWAL PERIODE   76,160,000
KAS DAN SETARA KAS PADA AKHIR PERIODE   379,817,662
     

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 42

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

Kegiatan Belajar 3: Membukukan jurnal penutup

a. Tujuan Kegiatan Pembelajaran 3
Setelah mempelajari kegiatan pembelajaran ini diharapkan anda mampu:
a. Dapat menjelaskan pengertian jurnal penutup
b. Dapat menjelaskan fungsi jurnal penutup
c. Dapat mengidentifikasi akun yang didebit dan kredit
d. Dapat mencatat jurnal penutup dengan teliti
e. Dapat menyajikan mencatat jurnal penutup dengan teliti rekapitulasi jurnal penutup
f. Dapat memposting jurnal penutup kedalam buku besar yang diperlukan

b. Uraian Materi
Jurnal Penutup (Closing Entries)
Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup akun-akun nominal (temporer
dan kontemporer). Empat entri/ ayat jurnal penutup, yaitu :
a. Revenues, yaitu akun-akun pendapatan ditutup dengan cara didebit dan mengkredit
perkiraan income summary
b. Expenses, yaitu akun-akun biaya ditutup dengan cara di kredit dan mendebit
perkiraan income summary
c. Drawing, yaitu akun prive di kredit dan mendebit akun equitas
d. Profit Or Loses, yaitu dengan mendebit akun ikhtisar laba/rugi dan mengkredit akun
equitas.
c. Tes Formatif 3
1. Jelaskan pengertian jurnal penutup
2. Sebutkan fungsi jurnal penutup
3. kerjakan soal kasus dibawah ini:

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 43

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 44

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

WORK SHEET

DECEMBER 2008

TRIAL BALANCE ADJUSMENT TRIAL BALANCE AFTER ADJUSMENT PROFIT AND LOSS BALANCE
ACC.
ACCOUNT NAME
NO
DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT

1-1100 CASH IN BANK Rp 376,317,662   Rp 1,500,000   Rp 377,817,662       Rp 377,817,662  

1-1200 PATTY CASH Rp 2,000,000       Rp 2,000,000       Rp 2,000,000  

1-1300 ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000       Rp 1,317,160,000       Rp 1,317,160,000  

1-1400 ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT   Rp 25,000,000   Rp 14,514,800   Rp 39,514,800       Rp 39,514,800

1-1500 MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,092,578,125   Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153       Rp 1,123,737,153  

1-1600 OFFICE SUPPLIES Rp 13,600,000     Rp 3,600,000 Rp 10,000,000       Rp 10,000,000  

1-1700 PREPAID INSURANCE Rp 24,000,000     Rp 2,000,000 Rp 22,000,000       Rp 22,000,000  

1-1800 PREPAID RENT Rp 36,000,000     Rp 4,000,000 Rp 32,000,000       Rp 32,000,000  

1-1910 VAT IN Rp 180,981,250     Rp 180,981,250 Rp -          

1-2100 STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000       Rp 224,000,000       Rp 224,000,000  

1-3100 EQUIPMENT Rp 120,000,000       Rp 120,000,000       Rp 120,000,000  

1-3110 EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION   Rp 26,400,000   Rp 2,400,000   Rp 28,800,000       Rp 28,800,000

2-1200 ACCOUNT PAYABLE   Rp 1,472,700,000       Rp 1,472,700,000       Rp 1,472,700,000

2-1300 ACCRUED EXPENSE       Rp 7,300,000   Rp 7,300,000       Rp 7,300,000

2-1500 VAT PAYABLE       Rp 14,608,750   Rp 14,608,750       Rp 14,608,750

2-1600 VAT OUT   Rp 195,590,000 Rp 195,590,000              

2-2100 MANDIRI BANK LOAN   Rp 570,000,000       Rp 570,000,000       Rp 570,000,000

3-1100 STOCK CAPITAL   Rp 500,000,000       Rp 500,000,000       Rp 500,000,000

3-1300 RETAINED EARNING   Rp 275,460,000       Rp 275,460,000       Rp 275,460,000

4-1100 SALES   Rp 3,053,200,000       Rp 3,053,200,000   Rp 3,053,200,000    

4-1200 SALES DISCOUNT Rp 92,991,400       Rp 92,991,400   Rp 92,991,400      

4-1300 SALES RETUR Rp 97,300,000       Rp 97,300,000   Rp 97,300,000      

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 45

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

5-1000 PURCHASES Rp 2,494,412,500       Rp 2,494,412,500   Rp 2,494,412,500      

5-1200 FREIGHT EXPENSE Rp 13,000,000       Rp 13,000,000   Rp 13,000,000      

5-1300 PURCHASES DISCOUNT   Rp 69,452,812       Rp 69,452,812   Rp 69,452,812    

5-1400 PURCHASES RETUR   Rp 77,578,125       Rp 77,578,125   Rp 77,578,125    

TELEPHON & ELECTRICITY
6-1100 Rp 11,200,000   Rp 1,300,000   Rp 12,500,000   Rp 12,500,000      
EXPENSE
6-1200 OFFICE SUPPLIES EXPENSE Rp 3,300,000   Rp 3,600,000   Rp 6,900,000   Rp 6,900,000      

6-1300 BAD DEBT EXPENSE Rp 24,000,000   Rp 14,514,800   Rp 38,514,800   Rp 38,514,800      

6-1400 SPOILAGE EXPENSE Rp 32,000,000       Rp 32,000,000   Rp 32,000,000      

6-1500 DEPRECIATION EXPENSE Rp 26,400,000   Rp 2,400,000   Rp 28,800,000   Rp 28,800,000      

6-1600 INSURANCE EXPENSE Rp 22,000,000   Rp 2,000,000   Rp 24,000,000   Rp 24,000,000      

6-1700 RENT EXPENSE Rp 44,000,000   Rp 4,000,000   Rp 48,000,000   Rp 48,000,000      

6-1800 WAGES AND SALARIES Rp 66,000,000   Rp 6,000,000   Rp 72,000,000   Rp 72,000,000      

6-1900 OTHER OPERATING EXPENSE Rp 14,100,000       Rp 14,100,000   Rp 14,100,000      

6-1910 ADVERTISING EXPENSE Rp 3,700,000       Rp 3,700,000   Rp 3,700,000      

8-1100 INTEREST INCOME   Rp 5,000,000   Rp 6,500,000   Rp 11,500,000   Rp 11,500,000    

8-1200 DIVIDEN INCOME   Rp 25,360,000       Rp 25,360,000   Rp 25,360,000    

8-1300 GAIN (LOSS) ON SALE OF STOCK   Rp 11,200,000       Rp 11,200,000   Rp 11,200,000    

8-1400 FREIGHT COLLECTED   Rp 41,600,000       Rp 41,600,000   Rp 41,600,000    

8-1500 LATE FEES COLLECTED   Rp 10,000,000       Rp 10,000,000   Rp 10,000,000    

9-1100 INTEREST EXPENSE Rp 17,000,000       Rp 17,000,000   Rp 17,000,000      

9-1200 BANK SERVICE CHARGE Rp 6,600,000   Rp 5,000,000   Rp 11,600,000   Rp 11,600,000      

9-1300 LATE FEES EXPENSE Rp 3,900,000       Rp 3,900,000   Rp 3,900,000      

3-2000 INCOME SUMARRY     Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153    

    Rp 6,358,540,937 Rp 6,358,540,937 Rp 2,452,220,078 Rp 2,452,220,078 Rp 7,332,011,640 Rp 7,332,011,640 Rp 4,103,296,825 Rp 4,423,628,090 Rp 3,228,714,815 Rp 2,908,383,550

  NET PROFIT             Rp 320,331,265     Rp 320,331,265

                Rp 4,423,628,090 Rp 4,423,628,090 Rp 3,228,714,815 Rp 3,228,714,815

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 46

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

e. Kunci Formatif

1. Jurnal yang digunakan untuk menutup akun – akun penghasilan, beban, ikhtisar
laba- rugi, prive sehingga bersaldo nol.

2. Untuk menutup akun-akun penghasilaan dan akun beban ke dalam akun ikhtisar
laba rugi

Untuk menutup ikhtisar laba rugi ke dalam akun ekuitas

Untuk menutup akun prive ke dalam akun ekuitas

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 47

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

KUNCI JAWAB:

PT AURA RIZKI MOTOR

CLOSING JOURNAL
DECEMBER 2008

EVIDENCE
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT
NUMBER

2008              
DEC 31   SALES   4-1100 Rp 3,053,200,000  

      PURCHASES DISCOUNT   5-1300 Rp 69,452,812  

      PURCHASES RETUR   5-1400 Rp 77,578,125  

      INTEREST INCOME   8-1100 Rp 11,500,000  

      DIVIDEN INCOME   8-1200 Rp 25,360,000  

GAIN (LOSS) ON SALE
Rp 11,200,000  
      OF STOCK   8-1300
      FREIGHT COLLECTED   8-1400 Rp 41,600,000  

      LATE FEES COLLECTED   8-1500 Rp 10,000,000  

        INCOME SUMMARY 3-2000   Rp 3,299,890,937

  31   INCOME SUMMARY 3-2000 Rp 3,010,718,700  

        SALES DISCOUNT 4-1200   Rp 92,991,400

        SALES RETUR 4-1300   Rp 97,300,000

        PURCHASES 5-1000   Rp 2,494,412,500

        FREIGHT PAID 5-1200   Rp 13,000,000

        TELEPHON & ELECTRICITY EXPENSE 6-1100   Rp 12,500,000

        OFFICE SUPPLIES EXPENSE 6-1200   Rp 6,900,000

        BAD DEBT EXPENSE 6-1300   Rp 38,514,800

        SPOILAGE EXPENSE 6-1400   Rp 32,000,000

        DEPRECIATION EXPENSE 6-1500   Rp 28,800,000

        INSURANCE EXPENSE 6-1600   Rp 24,000,000

        RENT EXPENSE 6-1700   Rp 48,000,000

        WAGES AND SALARIES 6-1800   Rp 72,000,000

        OTHER OPERATING EXPENSE 6-1900   Rp 14,100,000

        ADVERTISING EXPENSE 6-1910   Rp 3,700,000

        INTEREST EXPENSE 9-1100   Rp 17,000,000

        BANK SERVICE CHARGE 9-1200   Rp 11,600,000

        LATE FEES EXPENSE 9-1300   Rp 3,900,000

  31   INCOME SUMMARY 3-2000 Rp 320,331,265  

        RETAINED EARNING 3-1300   Rp 320,336,666

               

      JUMLAH   Rp 6,630,940,902 Rp 6,630,946,303

Kegiatan Belajar 4: Menyusun Daftar Akun Setelah Penutup

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 48

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

a. Tujuan Kegiatan Pembelajaran 4

Setelah mempelajari kegiatan pembelajaran ini diharapkan anda mampu:
 Dapat menjelaskan pengertian daftar saldo setelah penutupan
 Dapat menjelaskan tujuan daftar saldo setelah penutupan
 Dapat mengidentifikasi daftar saldo setelah penutupan
 Dapat menyusun daftar saldo setelah penutupan
 Dapat menyajikan daftar saldo setelah penutupan sesuai dengan ketentuan SOP

b. Uraian Materi
DAFTAR AKUN SETELAH PENUTUP
Daftar Saldo yang berisikan akun –akun riil ( aset , hutang , dan ekuitas ) yang jumlahnya
diambil dari saldo akun – akun buku besar setelah penutupan
Tujuan menyusun daftar akun setelah penutupan
Untuk memastikan bahwa sebelummulai pencatatan data akuntansi periode berikutnya
akun buku besar dalam keadaan seimbang.

Daftar Saldo setelah Disesuaikan

No Akun Akun
Debet Kredit

111 Kas 40.500

112 Piutang Dagang 5.000

113 Perlengkapan Servis 1.000

114 Sewa Dibayar Dimuka 4.400

115 Asuransi Dibayar di Muka 550

116 Iklan Dibayar Dimuka 400

121 Peralatan Servis 16.000

122 Akumulasi Penyusutan Peralatan Servis 250

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 49

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

211 Hutang Dagang 8.000

212 Hutang Gaji 400

311 Ekuitas 59.200

Jumlah 67.850 67.850

Setelah kita membuat jurnal penutup, kemudian kita postingkan ke buku besar umum.
Pemostingan ini memerlukan ketelitian dan kerapian pencatatan.
d. Formatif 4
1. Jelaskan pengertian daftar saldo setelah penutupan
2. Sebutkan tujuan pembuatan daftar saldo setelah pe nutupan

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 50

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

WORK SHEET
DECEMBER 2008
TRIAL BALANCE ADJUSMENT TRIAL BALANCE AFTER ADJUSMENT PROFIT AND LOSS BALANCE
ACC.
ACCOUNT NAME
NO
DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT DEBET CREDIT

1-1100 CASH IN BANK Rp 376,317,662   Rp 1,500,000   Rp 377,817,662       Rp 377,817,662  

1-1200 PATTY CASH Rp 2,000,000       Rp 2,000,000       Rp 2,000,000  

1-1300 ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000       Rp 1,317,160,000       Rp 1,317,160,000  

ALLOWANCE OF DOUBTFUL
1-1400   Rp 25,000,000   Rp 14,514,800   Rp 39,514,800       Rp 39,514,800
DEBT
1-1500 MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,092,578,125   Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153       Rp 1,123,737,153  

1-1600 OFFICE SUPPLIES Rp 13,600,000     Rp 3,600,000 Rp 10,000,000       Rp 10,000,000  

1-1700 PREPAID INSURANCE Rp 24,000,000     Rp 2,000,000 Rp 22,000,000       Rp 22,000,000  

1-1800 PREPAID RENT Rp 36,000,000     Rp 4,000,000 Rp 32,000,000       Rp 32,000,000  

1-1910 VAT IN Rp 180,981,250     Rp 180,981,250 Rp -          

1-2100 STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000       Rp 224,000,000       Rp 224,000,000  

1-3100 EQUIPMENT Rp 120,000,000       Rp 120,000,000       Rp 120,000,000  

EQUIPMENT ACC.
1-3110   Rp 26,400,000   Rp 2,400,000   Rp 28,800,000       Rp 28,800,000
DEPRECIATION
2-1200 ACCOUNT PAYABLE   Rp 1,472,700,000       Rp 1,472,700,000       Rp 1,472,700,000

2-1300 ACCRUED EXPENSE       Rp 7,300,000   Rp 7,300,000       Rp 7,300,000

2-1500 VAT PAYABLE       Rp 14,608,750   Rp 14,608,750       Rp 14,608,750

2-1600 VAT OUT   Rp 195,590,000 Rp 195,590,000              

2-2100 MANDIRI BANK LOAN   Rp 570,000,000       Rp 570,000,000       Rp 570,000,000

3-1100 STOCK CAPITAL   Rp 500,000,000       Rp 500,000,000       Rp 500,000,000

3-1300 RETAINED EARNING   Rp 275,460,000       Rp 275,460,000       Rp 275,460,000

4-1100 SALES   Rp 3,053,200,000       Rp 3,053,200,000   Rp 3,053,200,000    

4-1200 SALES DISCOUNT Rp 92,991,400       Rp 92,991,400   Rp 92,991,400      

4-1300 SALES RETUR Rp 97,300,000       Rp 97,300,000   Rp 97,300,000      

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 51

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

5-1000 PURCHASES Rp 2,494,412,500       Rp 2,494,412,500   Rp 2,494,412,500      

5-1200 FREIGHT EXPENSE Rp 13,000,000       Rp 13,000,000   Rp 13,000,000      

5-1300 PURCHASES DISCOUNT   Rp 69,452,812       Rp 69,452,812   Rp 69,452,812    

5-1400 PURCHASES RETUR   Rp 77,578,125       Rp 77,578,125   Rp 77,578,125    

TELEPHON & ELECTRICITY
6-1100 Rp 11,200,000   Rp 1,300,000   Rp 12,500,000   Rp 12,500,000      
EXPENSE
6-1200 OFFICE SUPPLIES EXPENSE Rp 3,300,000   Rp 3,600,000   Rp 6,900,000   Rp 6,900,000      

6-1300 BAD DEBT EXPENSE Rp 24,000,000   Rp 14,514,800   Rp 38,514,800   Rp 38,514,800      

6-1400 SPOILAGE EXPENSE Rp 32,000,000       Rp 32,000,000   Rp 32,000,000      

6-1500 DEPRECIATION EXPENSE Rp 26,400,000   Rp 2,400,000   Rp 28,800,000   Rp 28,800,000      

6-1600 INSURANCE EXPENSE Rp 22,000,000   Rp 2,000,000   Rp 24,000,000   Rp 24,000,000      

6-1700 RENT EXPENSE Rp 44,000,000   Rp 4,000,000   Rp 48,000,000   Rp 48,000,000      

6-1800 WAGES AND SALARIES Rp 66,000,000   Rp 6,000,000   Rp 72,000,000   Rp 72,000,000      

6-1900 OTHER OPERATING EXPENSE Rp 14,100,000       Rp 14,100,000   Rp 14,100,000      

6-1910 ADVERTISING EXPENSE Rp 3,700,000       Rp 3,700,000   Rp 3,700,000      

8-1100 INTEREST INCOME   Rp 5,000,000   Rp 6,500,000   Rp 11,500,000   Rp 11,500,000    

8-1200 DIVIDEN INCOME   Rp 25,360,000       Rp 25,360,000   Rp 25,360,000    

GAIN (LOSS) ON SALE OF
8-1300   Rp 11,200,000       Rp 11,200,000   Rp 11,200,000    
STOCK
8-1400 FREIGHT COLLECTED   Rp 41,600,000       Rp 41,600,000   Rp 41,600,000    

8-1500 LATE FEES COLLECTED   Rp 10,000,000       Rp 10,000,000   Rp 10,000,000    

9-1100 INTEREST EXPENSE Rp 17,000,000       Rp 17,000,000   Rp 17,000,000      

9-1200 BANK SERVICE CHARGE Rp 6,600,000   Rp 5,000,000   Rp 11,600,000   Rp 11,600,000      

9-1300 LATE FEES EXPENSE Rp 3,900,000       Rp 3,900,000   Rp 3,900,000      

3-2000 INCOME SUMARRY     Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153 Rp 1,092,578,125 Rp 1,123,737,153    

    Rp 6,358,540,937 Rp 6,358,540,937 Rp 2,452,220,078 Rp 2,452,220,078 Rp 7,332,011,640 Rp 7,332,011,640 Rp 4,103,296,825 Rp 4,423,628,090 Rp 3,228,714,815 Rp 2,908,383,550

  NET PROFIT             Rp 320,331,265     Rp 320,331,265

                Rp 4,423,628,090 Rp 4,423,628,090 Rp 3,228,714,815 Rp 3,228,714,815

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 52

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

CLOSING JOURNAL
DECEMBER 2008

EVIDENCE
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT
NUMBER

2008              
DEC 31   SALES   4-1100 Rp 3,053,200,000  

      PURCHASES DISCOUNT   5-1300 Rp 69,452,812  

      PURCHASES RETUR   5-1400 Rp 77,578,125  

      INTEREST INCOME   8-1100 Rp 11,500,000  

      DIVIDEN INCOME   8-1200 Rp 25,360,000  

GAIN (LOSS) ON SALE
Rp 11,200,000  
      OF STOCK   8-1300
      FREIGHT COLLECTED   8-1400 Rp 41,600,000  

      LATE FEES COLLECTED   8-1500 Rp 10,000,000  

        INCOME SUMMARY 3-2000   Rp 3,299,890,937

  31   INCOME SUMMARY 3-2000 Rp 3,010,718,700  

        SALES DISCOUNT 4-1200   Rp 92,991,400

        SALES RETUR 4-1300   Rp 97,300,000

        PURCHASES 5-1000   Rp 2,494,412,500

        FREIGHT PAID 5-1200   Rp 13,000,000

        TELEPHON & ELECTRICITY EXPENSE 6-1100   Rp 12,500,000

        OFFICE SUPPLIES EXPENSE 6-1200   Rp 6,900,000

        BAD DEBT EXPENSE 6-1300   Rp 38,514,800

        SPOILAGE EXPENSE 6-1400   Rp 32,000,000

        DEPRECIATION EXPENSE 6-1500   Rp 28,800,000

        INSURANCE EXPENSE 6-1600   Rp 24,000,000

        RENT EXPENSE 6-1700   Rp 48,000,000

        WAGES AND SALARIES 6-1800   Rp 72,000,000

        OTHER OPERATING EXPENSE 6-1900   Rp 14,100,000

        ADVERTISING EXPENSE 6-1910   Rp 3,700,000

        INTEREST EXPENSE 9-1100   Rp 17,000,000

        BANK SERVICE CHARGE 9-1200   Rp 11,600,000

        LATE FEES EXPENSE 9-1300   Rp 3,900,000

  31   INCOME SUMMARY 3-2000 Rp 320,331,265  

        RETAINED EARNING 3-1300   Rp 320,336,666

               

      JUMLAH   Rp 6,630,940,902 Rp 6,630,946,303

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 53

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

1. Daftar saldo yang berisikan akun-akun riil (asset, utang, dan ekuitas) yang jumlahnya diambil dari
saldo akun-akun buku besar setelah beban-beban

2. Untuk memastikan bahwa sebelum memulai pencatatan data akuntansi periode berikutnya akun
buku besar dalam keadaan seimbang

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 54

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

PT AURA RIZKI MOTOR

CLOSING BALANCE
Per 31 DECEMBER 2008

ACCOUNT ACCOUNT NAME DEBIT CREDIT

1-1100 CASH IN BANK Rp 377,817,662  

1-1200 PATTY CASH Rp 2,000,000  
1-1300 ACCOUNT RECEIVABLE Rp 1,317,160,000  
1-1400 ALLOWANCE OF DOUBTFUL DEBT Rp 39,514,800
1-1500 MERCHANDISE INVENTORY Rp 1,123,737,153  
1-1600 OFFICE SUPPLIES Rp 10,000,000  
1-1700 PREPAID INSURANCE Rp 22,000,000  
1-1800 PREPAID RENT Rp 32,000,000  
1-2100 STOCK INVESTMENT Rp 224,000,000  
1-3100 EQUIPMENT Rp 120,000,000  
1-3110 EQUIPMENT ACC. DEPRECIATION   Rp 28,800,000
2-1200 ACCOUNT PAYABLE   Rp 1,472,700,000
2-1300 ACCRUED EXPENSE   Rp 7,300,000
2-1500 VAT PAYABLE   Rp 14,608,750
2-2100 MANDIRI BANK LOAN   Rp 570,000,000
3-1100 STOCK CAPITAL   Rp 500,000,000
3-1300 RETAINED EARNING   Rp 595,791,265
  JUMLAH Rp 3,228,714,815 Rp 3,228,714,815

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 55

 Kode Unit: JAP.TA02.009.01 Menyusun Laporan Keuangan

SMK Bisnis dan Manajemen_PK Akuntansi 56