SEri leARning mAterial AP

JANUARI 2023

KONSEP THE THREE

LINES MODEL DALAM

PIPK
E-LEARNING PENGANTAR

PIPK

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Badan Pendidikan dan Pelatihan

Keuangan
 HAK CIPTA

©PUSDIKLAT ANGGARAN DAN

PERBENDAHARAAN

Dilarang memperjualbelikan modul ini dengan

harga melebihi biaya cetak.

Diperbolehkan memperbanyak modul tanpa izin

tertulis dari pemegang hak cipta untuk proses

pembelajaran tanpa mengambil keuntungan

ekonomi.

SEARA
Penanggung Jawab Kapusdiklat AP
Pemimpin Redaksi Kabid Renbangjar
Penyusun Learning Material Yuniar Yanuar Rasyid
Editor Ririn Risnawati
Bahan ajar ini bersumber dari Itjen Kemenkeu

@PUSDIKLATAP PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN - OFFICIAL bit.ly/SWIPe-AP

@PUSDIKLATAP PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN

 DAFTAR ISI
Halaman

04 Peranan Pimpinan Kementerian

Menjabarkan peranan pimpinan Kementerian

06 Tugas dan Tanggung Jawab Lini

Pertama
Menjabarkan tugas dan tanggung jawab lini pertama

06 Tugas dan Tanggung Jawab Lini

Kedua
Menjabarkan tugas dan tanggung jawab lini kedua

07 Tugas dan Tanggung Jawab Lini

Ketiga
Menjabarkan tugas dan tanggung jawab lini ketiga

07 Hubungan Kerja Antar Lini

Menjabarkan hubungan kerja antar lini

@PUSDIKLATAP PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN - OFFICIAL bit.ly/SWIPe-AP

@PUSDIKLATAP PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN

 KONSEP THE THREE LINES MODEL DALAM PIPK

PERAN PIMPINAN KEMENTERIAN

Kebijakan Umum
Unit organisasi Eselon I harus: Pimpinan unit organisasi Eselon I harus:
menyesuaikan dengan kebutuhan dan menetapkan sistem, kebijakan,
karakteristik unit masing-masing dalam prosedur, rencana kerja, dan
menerapkan SPI menyelenggarakan pelatihan yang
melakukan evaluasi dan pengembangan memadai dalam penerapan SPI
berkelanjutan dalam rangka meningkatkan menyediakan infrastruktur yang
penerapan SPI memadai, antara lain pegawai, dana,
memberikan perhatian utama pada sarana prasarana, sistem informasi
pembangunan unsur Lingkungan Pengendalian dan komunikasi, dan dokumentasi
yang kondusif dan pelaksanaan unsur Kegiatan memberikan teladan budaya SPI
Pengendalian untuk mendukung pencapaian yang kuat kepada seluruh pegawai di
tujuan/sasaran operasional, pelaporan, dan ketaatan lingkungan unit kerja masing-masing
terhadap hukum dan peraturan perundang-
undangan
menerapkan SPI pada setiap level organisasi dan
area organisasi (sepertiprogram, proyek, dan/atau
kegiatan tertentu)

Model Tiga Lini

PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN 04

 KONSEP THE THREE LINES MODEL DALAM PIPK

Berdasarkan gambar di atas, Pimpinan kementerian terdiri dari

Menteri ,
Wakil Menteri ,
Para Pimpinan Unit Organisasi Eselon I,
Pimpinan Unit Organisasi Non-Eselon, dan
Staf Ahli.

Pimpinan kementerian harus memiliki integritas, kepemimpinan, transparansi, dan pengawasan.

Pimpinan mendelegasikan, mengarahkan, menyediakan sumber daya, dan pengawasan kepada
manajemen yang terdiri dari lini pertama dan lini kedua, dan audit intern yang merupakan lini ketiga.
Lini pertama, yakni manajemen operasional yang memiliki tugas merancang, menerapkan,
memperbaiki, dan mengembangkan Sistem Pengendalian Intern.
Lini kedua adalah Unit Kepatuhan Internal (UKI) yang memiliki tugas Pemantauan Penerapan Sistem
Pengendalian Intern.
Lini ketiga Inspektorat Jenderal dan SPI BLU memiliki tugas melaksanakan Asurans Independen dan
Konsultansi Penerapan Sistem Pengendalian Intern.

Dalam pelaksanaan tugasnya, manajemen dan audit intern harus ada keselarasan, komunikasi,
koordinasi, dan kolaborasi. Di samping itu, manajemen dan audit intern melaksanakan akuntabilitas dan
pelaporan kepada pimpinan Kementerian.
Untuk audit eksternal dilakukan oleh BPK dan BPKP yang memiliki tugas melaksanakan pemeriksaan
dan/atau Pengawasan terkait Penerapan Sistem Pengendalian Intern.

Peranan Pimpinan Kementerian

Pimpinan Kementerian harus mengarahkan penerapan SPI secara efektif dan efisien melalui:
penguatan integritas;
kepemimpinan yang kondusif;
komunikasi yang transparan; dan
pengawasan atas fungsi audit intern.

Manajemen berada pada:

kantor pusat Unit Eselon I;
unit organisasi non-Eselon yang bertanggung jawab kepada Menteri;
unit organisasi non-Eselon lainnya, termasuk BLU;
instansi vertikal; dan/atau
unit pelaksana teknis

*) pimpinan unit organisasi, selain pimpinan unit Eselon I , termasuk Lini Pertama.

PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN 05

 KONSEP THE THREE LINES MODEL DALAM PIPK

TUGAS DAN TANGGUNG JAWAB LINI PERTAMA

Tugas dan tanggung jawab lini pertama adalah:

merancang SPI yang memadai melakukan perbaikan SPI

memimpin, mengarahkan, dan mengembangkan SPI serta aplikasi
mengorganisasikan kegiatan dan pendukung proses bisnis
sumber daya memastikan kepatuhan terhadap hukum,
menjaga komunikasi yang peraturan, dan nilai-nilai etika
berkelanjutan dengan Pimpinan melakukan pemantauan SPI melalui
Kementerian pemantauan berkelanjutan serta tindak
melakukan identifikasi dan analisis atas lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu
risiko (termasuk risiko fraud), serta lainnya
menuangkannya dalam matriks risiko dan dapat melakukan diskresi yang sesuai
pengendalian ketentuan perundang-undangan mengenai
menerapkan SPI sepanjang waktu Administrasi Pemerintahan

TUGAS DAN TANGGUNG JAWAB LINI KEDUA

Lini Kedua dipimpin oleh pejabat 1 tingkat di bawah pimpinan unit kerja berkenaan. Tugas dan tanggung
jawab lini kedua adalah:
mengevaluasi matriks risiko dan pengendalian (RCM)
mengembangkan perangkat pemantauan SPI
melaksanakan pemantauan dan evaluasi atas penerapan SPI, termasuk penerapan kode etik melalui
evaluasi terpisah
mengusulkan perbaikan rancangan SPI berdasarkan hasil pemantauan
melaporkan hasil pemantauan SPI kepada pimpinan unit kerja, pimpinan UKI-II, pimpinan UKI-I,
Inspektur Jenderal, dan/atau Kepala Satuan Pengawasan Intern

Tugas lainnya dilaksanakan berdasarkan:

arahan Pimpinan Kementerian; dan/atau
hasil pembahasan dan kesepakatan antara Lini Pertama, Lini Kedua, dan Lini Ketiga.

PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN 06

 KONSEP THE THREE LINES MODEL DALAM PIPK

TUGAS DAN TANGGUNG JAWAB LINI KETIGA

Tugas dan tanggung jawab lini ketiga adalah:
Inspektorat Jenderal
mengembangkan metodologi, perangkat, dan mekanisme kerja terkait pemantauan Sistem
Pengendalian Intern
melakukan kegiatan asurans yang independen dan objektif serta kegiatan konsultansi atas
kecukupan rancangan dan efektivitas Sistem Pengendalian Intern
SPI BLU
melakukan kegiatan asurans yang independen dan objektif serta kegiatan konsultansi atas
kecukupan rancangan dan efektivitas Sistem Pengendalian Intern

HUBUNGAN KERJA ANTAR-LINI

Hubungan kerja antar lini dapat dijelaskan sebagai berikut:

LINI PERTAMA
dapat meminta masukan kepada LINI KEDUA dan/atau LINI KETIGA dalam pengembangan dan
penerapan SPI
menyajikan dan/atau memberikan akses terhadap data, informasi, sistem informasi, catatan,
dokumentasi, aset, serta pejabat/pegawai pada unit kerja yang bersangkutan kepada LINI KEDUA
dan LINI KETIGA sesuai dengan kewenangannya.

LINI KEDUA
dapat memberikan masukan kepada LINI PERTAMA dalam penerapan SPI
mendukung LINI PERTAMA dalam pemutakhiran profil risiko organisasi, termasuk risiko fraud, serta
penyusunan dan pemutakhiran profil pegawai.
dapat meminta masukan kepada LINI KETIGA dalam penyusunan Rencana Pemantauan Tahunan dan
pengembangan perangkat pemantauan.
menyampaikan Rencana Pemantauan Tahunan dan hasil peningkatan kualitas pengendalian intern
kepada LINI KETIGA.
membahas tindak lanjut temuan yang berindikasi kecurangan (fraud) dengan LINI KETIGA.

PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN 07

KONSEP THE THREE LINES MODEL DALAM PIPK

LINI KETIGA
memanfaatkan hasil pemantauan LINI KEDUA untuk
menyusun rencana pengawasan dan berkoordinasi
dengan LINI KEDUA dalam penyelarasan rencana
pemantauan LINI KEDUA dan rencana pengawasan
LINI KETIGA.
memberikan konsultansi atas pengembangan
perangkat pemantauan SPI

Koordinasi antara Inspektorat Jenderal dengan SPI BLU

dilaksanakan sesuai dengan ketentuan mengenai tata
kelola pengawasan intern di lingkungan Kementerian.

PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN 08

 PUSDIKLAT ANGGARAN

DAN PERBENDAHARAAN

2023

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Desain dan Gambar Ilustrasi:

https://www.canva.com/