KERTAS KERJA 1

KRITERIA DAN DATA PENDUKUNG PEMENUHAN STANDAR

STANDAR PENJELASAN STANDAR KRITERIA PEMENUHAN DOKUMEN PENDUKUNG

PRINSIP - PRINSIP DASAR

1000 - Visi, Misi, Tujuan,
kewenangan, dan Tanggung
Jawab APIP (Audit Charter)
1100 - Independensi dan
Objektivitas dalam penugasan
audit intern
1 Tertulis
2 Disetujui Pimpinan Daerah
3 Ditandatangani Pimpinan APIP
4 Untuk diketahui oleh Auditi
5 Direviu secara periodik
1 APIP dalam melakukan audit intern harus independen
1 Piagam Audit berisi visi, misi, tujuan, kewenangan,
dan tanggung jawab APIP
2 Ditandatangani Pimpinan APIP
3 Disetujui dan ditandatangani Pimpinan Pemda
4 Direviu secara berkala
1 Pimpinan Tertinggi APIP melaporkan hasil
pengawasan kepada pimpinan kementerian/
lembaga/ pemerintah daerah
1 Piagam Audit
1 Struktur organisasi APIP memungkinkan
akses langsung, pelaporan Pimpinan
Tertinggi APIP kepada pimpinan
kementerian/lembaga/ pemerintah daerah
serta bebas dari intervensi auditi

2 Auditor harus objektif dalam melaksanakan tugas 2 Pelaporan kepada auditi tidak terpengaruh dengan 2 Notulensi Rapat pimpinan kementerian/
tanggung jawab kepada pimpinan kementerian/ lembaga/ pemerintah daerah
lembaga/ pemerintah daerah

3 Pimpinan APIP memiliki akses langsung dan tak 3 Tidak ada pembatasan ruang lingkup, sumber daya, 3 Wawancara/ Kuisioner dengan Pimpinan
terbatas kepada atasan pimpinan APIP dan akses Tertinggi APIP, Auditor, pimpinan
kementerian/ lembaga/ pemerintah daerah

4 APIP bebas dari intervensi dan memperoleh dukungan 4 Auditor tidak mendapat penugasan yang dapat 4 Data pengangkatan dan pekerjaan auditor
yang memadai dari pimpinan kementerian/ lembaga/ menimbulkan konflik kepentingan sebelumnya
pemerintah daerah

5 Pimpinan APIP melapor kepada pimpinan kementerian/ 5 Hasil dan simpulan penugasan harus berdasarkan 5 Catatan penugasan auditor tiga tahun
lembaga/ pemerintah daerah observasi dan bukti faktual terakhir

6 Kegiatan Penjaminan Kualitas (Quality Assurance)
bebas dari campur tangan dalam menentukan ruang
lingkup, pelaksanaan, dan komunikasi hasil
7 Auditor melaksanakan penugasan dengan jujur dan
mengkompromikan kualitas
8 Jika terdapat gangguan terhadap independensi atau
objektivitas harus dilaporkan kepada pimpinan APIP
6 Auditor harus menyadari dan melaporkan adanya
kenyataan atau dugaan terjadinya konflik
kepentingan
7 Pemberian tugas kepada auditor harus
memperhatikan penugasan sebelumnya

9 Pimpinan APIP tidak diperkenankan menempatkan

auditor dalam situasi yang membuat auditor tidak
mampu mengambil keputusan berdasarkan
pertimbangan profesionalnya

10 Pelaksanaan kegiatan assurance harus diawasi oleh

pihak lain di luar APIP yang bersangkutan, jika
penugasan assurance tersebut berpotensi bagi
pimpinan APIP untuk memiliki konflik kepentingan

11 Auditor dapat melakukan penugasan consulting yang

berkaitan dengan program, kegiatan, atau aktivitas
yang mereka memiliki tanggung jawab sebelumnya

12 Jika auditor memiliki gangguan terhadap independensi

atau objektivitas yang berkaitan dengan penugasan
consulting yang akan dilakukan, maka perlu
diinformasikan kepada auditi sebelum menerima
penugasan

1200 - Kepatuhan terhadap
Kode Etik
STANDAR UMUM
2000 - Kompetensi dan
Kecermatan Profesional
2010 - Kompetensi Auditor
1 Auditor mematuhi kode etik yang telah ditetapkan
1 Penugasan audit dilakukan dengan kompetensi dan
kecermatan profesional
1 Dalam melaksanakan tanggung jawabnya, auditor
harus mempunyai pendidikan, pengetahuan, keahlian,
dan keterampilan, pengalaman, serta kompetensi lain
1 Terdapat kode etik AAIPI
2 Kode etik telah disosialisasikan
3 Pemantauan terhadap penerapan kode etik
4 Hasil pemantauan kode etik dengan tingkat
kepatuhan tinggi
1 APIP menetapkan kriteria kualifikasi pendidikan
formal untuk setiap jenjang auditor
1 Kode Etik
2 Dokumentasi sosialisasi kode etik
3 Laporan hasil pemantauan kode etik
1 Keputusan Pimpinan APIP tentang kriteria
kualifikasi pendidikan formal untuk setiap
jenjang auditor

2 APIP mempunyai kriteria tertentu dari kualifikasi 2 Kriteria dievaluasi secara berkala 2 Laporan berkala hasil evaluasi kriteria
pendidikan formal auditor

3 Kriteria dievaluasi secara periodik 3 APIP menetapkan standar kompetensi auditor 3 Standar kompetensi auditor

4 Auditor memiliki kompetensi umum, kompetensi teknis
audit intern, dan kompetensi kumulatif
5 Auditor memiliki sertifikasi jabatan fungsional auditor
(JFA) dan/ atau sertifikasi lain di bidang pengawasan
intern pemerintah
6 Auditor mengikuti pendidikan dan pelatihan profesional
berkelanjutan (continuing professional education)
7 Pimpinan APIP dapat menggunakan tenaga ahli
apabila auditor tidak mempunyai keahlian yang
diharapkan untuk melaksanakan penugasan audit
intern
4 Seluruh auditor telah mempunyai sertifikasi JFA 4 Data kepegawaian tentang sertifikasi auditor
5 Seluruh auditor mengikuti pendidikan dan pelatihan 5 Data pemenuhan jam pendidikan dan
profesional berkelanjutan (continuing professional pelatihan auditor
education)
6 Jika APIP tidak memiliki tenaga ahli yang memadai 6 Kontrak penggunaan tenaga ahli
untuk melakukan penugasan, Pimpinan Tertinggi
APIP harus menugaskan tenaga ahli pendamping
dari eksternal APIP atau menolak melakukan
penugasan tersebut.

8 Dalam hal menggunakan tenaga ahli, tanggung jawab

auditor terbatas kepada simpulan dan fakta atas hasil
audit intern
2020 - Kecermatan Profesional
Auditor
1 Auditor harus menggunakan kemahiran profesionalnya
dengan cermat dan seksama (due professional care)
dan secara hati-hati(prudent) dalam setiap penugasan
audit intern
2 Kertas kerja penugasan menggambarkan kecakapan
1 Perencanaan penugasan audit intern meliputi: 1 Rencana penugasan
a formulasi tujuan penugasan 2 Program kerja Penugasan
b penentuan ruang lingkup, termasuk evaluasi 3 Kertas kerja audit intern
resiko
c pemilihan metode pengujian 4 Laporan hasil audit intern
d pemilihan jenis dan tingkat sumber daya untuk 5 Alat bantu yang digunakan berupa Kertas
mencapai tujuan penugasan Kerja dan informasi yang berasal dari suatu
sistem
e penentuan signifikan tidaknya risiko yang
diidentifikasi dan dampaknya
f pengumpulan dan pengujian audit intern
g mempertimbangkan aspek penentuan
kompetensi, integritas, dan kesimpulan dari pihak
lain yang berkaitan dengan penugasan
profesional dalam melaksanakan penugasan

3 Penugasan audit inten didukung peralatan yang

memadai,termasuk penggunaan sistem informasi

2100 - Kewajiban Auditor
1 Mengikuti Standar Audit dalam melaksanakan audit
intern
2 Meningkatkan pengetahuan, keahlian dan
keterampilan, serta kompetensi lain melalui Pendidikan
dan Pelatihan Profesional Berkelanjutan (Continuing
Professional Education)
1 Kinerja auditor direviu secara berkala 1 Penilaian kinerja auditor
2 Auditor wajib memiliki pengetahuan dan akses 2 Kebijakan pengembangan auditor
informasi teraktual dalam standar, metodologi,
prosedur, dan teknik
3 Pendidikan dan Pelatihan Profesional Berkelanjutan 3 Rencana pelatihan pegawai/auditor
melalui keanggotaan dan partisipasi dalam asosiasi
profesi, pendidikan dan pelatihan auditor, konferensi,
seminar, kursus-kursus, program pelatihan di kantor
sendiri, dan dalam proyek penelitian yang
bersubstansi di bidang pengawasan

4 Auditor mendapat pelatihan kecakapan 4 Daftar auditor bersertifikat JFA dan

2200 - Program Pengembangan
dan Penjaminan Kualitas
1 Pimpinan APIP merancang, mengembangkan, dan
menjaga program pengembangan dan penjaminan
kualitas meliputi semua aspek kegiatan audit intern
mengidentifikasi kecurangan (fraud)
5 Auditor mendapat pelatihan teknologi informasi (TI)
1 APIP melakukan penilaian intern dan ekstern
terhadap aspek kegiatan audit intern
internasional
5 Data Keikutsertaan auditor dalam asosiasi
profesi
6 Data partisipasi auditor dalam konferensi,
seminar, dan workshop baik nasional
maupun internasional
1 Kebijakan atau program penjaminan kualitas

2 Program pengembangan dan penjaminan kualitas
mencakup penilaian intern dan ekstern
3 Penilaian intern mencakup pemantauan berkelanjutan
atas kinerja kegiatan audit intern dan penilaian secara
berkala baik penilaian sendiri atau penilaian pihak lain
2 Penilaian ekstern dalam bentuk Telaah Sejawat 2 Laporan hasil penilaian intern
dilakukan sesuai dengan pedoman Telaah Sejawat
AAIPI
3 Dilaksanakan reviu berjenjang dalam setiap 3 Laporan hasil Telaah Sejawat
penugasan

4 Dokumentasi/ bukti pelaksanaan reviu

berjenjang
5 Tindak lanjut hasil telaah sejawat

STANDAR PELAKSANAAN AUDIT INTERN

3000 - Mengelola Kegiatan Audit 1 Kegiatan audit intern memberikan nilai tambah bagi 1 Terdapat RENSTRA lima tahunan 1 RENSTRA APIP
Intern auditi

2 Rencana kegiatan audit intern tahunan disusun sesuai
prioritas yang mempunyai risiko terbesar dan selaras
dengan tujuan APIP
3 Pimpinan APIP mengkomunikasikan dan meminta
persetujuan rencana kegiatan audit intern tahunan
kepada pimpinan kementerian/ lembaga/ pemerintah
daerah
4 Membuat skala prioritas pada kegiatan audit intern
yang mempunyai risiko terbesar
5 Pimpinan APIP menyusun kebijakan dan prosedur
untuk mengarahkan kegiatan audit intern
6 Pimpinan APIP harus melakukan koordinasi dengan
auditor eksternal dan/atau auditor lainnya, dan
membagi informasi terkait rencana kegiatan audit intern
tahunan serta hasil-hasil kegiatan audit intern yang
telah dilakukan APIP selama periode yang akan
dilakukan pemeriksaan oleh auditor eksternal dan/atau
auditor lainnya
2 Terdapat PKPT berbasis risiko yang disetujui
pimpinan kementerian/lembaga/pemerintah daerah
3 Dalam hal pembatasan sumber daya, Pimpinan
APIP mengkomunikasikan dampaknya kepada
pimpinan kementerian/lembaga/ pemerintah daerah
4 Perencanaan sumber daya manusia dan keuangan
sesuai PKPT
5 Kebijakan dan prosedur atau pedoman audit intern
memadai dan dikomunikasikan serta dipahami
auditor
6 Kegiatan APIP direncanakan untuk memastikan
tercakupnya audit universe dengan memadai
2 PKPT
3 Kebijakan dan prosedur tentang audit
4 Surat/laporan penyampaian rencana
kegiatan audit intern tahunan serta hasil-hasil
kegiatan audit intern kepada auditor
eksternal
5 Laporan berkala APIP (minimal enam
bulanan) kepada pimpinan
kementerian/lembaga/pemerintah daerah
6 Laporan tindak lanjut atas pengaduan
masyarakat

7 Pimpinan APIP menyusun dan menyampaikan laporan
kepada pimpinan kementerian/ lembaga/ pemerintah
daerah minimal satu kali dalam enam bulan tentang
realisasi kinerja dan kegiatan audit intern
7 Pimpinan APIP menyampaikan rencana kegiatan
audit intern tahunan serta hasil-hasil kegiatan audit
intern yang telah dilakukan APIP selama periode
yang akan dilakukan pemeriksaan oleh auditor
eksternal dan/atau auditor lainnya

8 Pimpinan APIP wajib menindaklanjuti pengaduan 8 Terdapat laporan kepada pimpinan kementerian/
masyarakat terkait hal-hal: lembaga/ pemerintah daerah minimal satu kali dalam
enam bulan tentang realisasi kinerja dan kegiatan
audit intern yang dilaksanakan APIP

a hambatan, keterlambatan, dan/atau rendahnya 9 Terdapat mekanisme tindak lanjut pengaduan

kualitas pelayanan publik masyarakat dan dilaksanakan
b penyalahgunaan wewenang, tenaga, uang, aset,
dan/atau barang milik negara/daerah
3100 - Sifat Kerja Kegiatan Audit 1 Kegiatan audit intern harus dapat mengevaluasi dan
Intern
3200 - Perencanaan Penugasan
Audit Intern Auditor harus
mengembangkan dan
mendokumentasikan rencana
untuk setiap penugasan,
termasuk tujuan, ruang lingkup,
waktu, dan alokasi sumber daya
penugasan
3300 - Pelaksanaan Penugasan
Audit Intern
STANDAR KOMUNIKASI
4000 - Komunikasi Hasil
Penugasan Audit Intern
memberikan kontribusi pada perbaikan tata kelola
sektor publik, manajemen risiko, dan pengendalian
intern
2 Mengevaluasi kecukupan dan efektivitas pengendalian
intern dalam menanggapi risiko tata kelola auditi
1 Auditor harus menetapkan sasaran, ruang lingkup,
metodologi, dan alokasi sumber daya penugasan audit
intern
2 Program kerja penugasan audit intern harus mencakup 2 Terdapat Program kerja penugasan individual yang
prosedur untuk mengidentifikasi, menganalisis,
mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi
selama penugasan
3 Program kerja penugasan harus direviu dan disetujui
sebelum pelaksanaannya
1 Auditor harus mengidentifikasi, menganalisis,
mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi
selama penugasan
2 Informasi yang dikumpulkan auditor digunakan untuk
mendukung kesimpulan, fakta, serta rekomendasi
terkait
3 Informasi harus dianalisis dan disimpulkan
4 Auditor mendokumentasikan informasi audit intern
dalam bentuk kertas kerja audit intern
5 Kertas kerja audit intern direviu secara berjenjang
6 Auditor harus disupervisi secara memadai, baik pada
substansi maupun metodologi audit intern
7 Pimpinan APIP menetapkan kebijakan dan prosedur
yang wajar mengenai pengamanan dan penyimpanan
informasi audit intern selama waktu tertentu sesuai
AUDIT INTERN
peraturan perundang-undangan
1 Auditor harus mengkomunikasikan hasil penugasan
audit intern
2 Komunikasi hasil penugasan audit intern mencakup
sasaran dan ruang lingkup penugasan, serta simpulan,
rekomendasi, dan rencana aksi
3 Auditor didorong untuk mengakui kinerja yang
memuaskan dalam komunikasi hasil penugasan audit
intern
4 Auditor harus melaporkan adanya kelemahan atas
sistem pengendalian intern yang mempunyai pengaruh
signifikan, sedangkan kelemahan yang tidak signifikan
cukup disampaikan kepada auditi dalam bentuk surat
(management letter)
5 Auditor harus melaporkan adanya ketidakpatuhan 5 Terdapat pernyataan dalam setiap laporan, bahwa
terhadap peraturan perundang-undangan, kecurangan,
dan ketidakpatutan (abuse)
6 Komunikasi hasil penugasan audit intern harus tepat
waktu, lengkap, akurat, objektif, meyakinkan,
konstruktif, jelas, serta ringkas
7 Jika komunikasi hasil akhir mengandung kesalahan
atau kelalaian signifikan, pimpinan APIP harus
mengkomunikasikan informasi yang telah diperbaiki
kepada semua pihak yang menerima komunikasi
aslinya
8 Komunikasi audit intern harus dibuat secara tertulis
untuk menghindari kemungkinan salah tafsir atas
kesimpulan, fakta, dan rekomendasi auditor
9 Auditor harus meminta tanggapan/pendapat auditi
terhadap kesimpulan, fakta, dan rekomendasi termasuk
tindakan perbaikan yang direncanakan, secara tertulis
dari pejabat auditi yang bertanggung jawab
10 Jika tanggapan auditi bertentangan dengan
kesimpulan, fakta, dan rekomendasi dalam laporan
hasil audit intern, dan menurut pendapat auditor
tanggapan tersebut tidak benar, maka auditor harus
menyampaikan ketidaksetujuannya atas tanggapan
tersebut berserta alasannya secara seimbang dan
objektif. Sebaliknya, auditor harus memperbaiki
laporannya, apabila auditor berpendapat bahwa
tanggapan tersebut benar.
11 Dalam setiap laporan, auditor harus menyatakan
bahwa kegiatannya 'dilaksanakan sesuai standar'.
1 Auditor intern melakukan evaluasi atas etika dan 1 Kertas kerja auditor intern tentang evaluasi
nilai-nilai dalam organisasi auditi atas etika dan nilai-nilai dalam organisasi
auditi
2 Auditor intern meyakinkan bahwa telah dilakukan 2 Kertas Kerja Auditor Intern tentang evaluasi
evaluasi atas akuntabilitas dan kinerja manajemen atas akuntabilitas dan kinerja manajemen
auditi auditi
3 Auditor intern meyakinkan bahwa telah dilakukan 3 Kertas Kerja auditor intern tentang
manajemen risiko yang memadai dalam organisasi manajemen risiko yang memadai dalam
auditi organisasi auditi
4 Auditor Intern melakukan evaluasi atas Sistem 4 Kertas Kerja auditor intern tentang evaluasi
Pengendalian Intern pada organisasi auditi SPI
1 Terdapat rencana penugasan audit intern yang berisi 1 Rencana penugasan individual
sasaran, ruang lingkup, metodologi, dan alokasi
sumber daya penugasan termasuk rencana evaluasi
atas Sistem Pengendalian Intern
2 Program kerja penugasan individual
mencakup prosedur untuk mengidentifikasi,
menganalisis, mengevaluasi, dan
mendokumentasikan informasi selama penugasan,
termasuk metodologi yang digunakan serta prosedur
untuk mendeteksi ketidakpatuhan terhadap
peraturan perundang-undangan, kecurangan (fraud),
dan ketidakpatutan (abuse)
3 Program kerja penugasan harus direviu dan disetujui 3 Program Kerja Penugasan Individual
sebelum pelaksanaannya dan setiap penyesuaian penyesuaian (bila ada)
telah mendapat persetujuan
1 Terdapat kertas kerja yang mencakup informasi yang 1 Kertas kerja penugasan
relevan
2 Simpulan dan hasil penugasan berdasarkan analisis 2 Laporan hasil penugasan
dan evaluasi yang tepat
3 Setiap kertas kerja penugasan dilakukan reviu 3 Laporan hasil supervisi/bukti telah dilakukan
berjenjang reviu berjenjang
4 Auditor intern telah disupervisi secara memadai 4 Ketentuan tentang penyimpanan informasi
audit intern
5 Kertas kerja dan laporan disimpan sesuai dengan 5 Ketentuan tentang pemberian informasi audit
aturan yang berlaku intern kepada pihak luar yang
berkepentingan
6 Terdapat kebijakan dan prosedur yang wajar
mengenai pengamanan dan penyimpanan informasi
audit intern selama waktu tertentu sesuai peraturan
perundang-undangan
1 Laporan berisi pendapat atau simpulan atas hasil 1 Laporan hasil penugasan
penugasan
2 Kinerja baik auditi diungkapkan dalam laporan 2 Bukti pengiriman laporan atau agenda surat
keluar kepada pihak yang berkepentingan
3 Laporan hasil penugasan audit intern harus tepat 3 Bukti penyampaian laporan penugasan
waktu, lengkap, akurat, objektif, meyakinkan, kepada pemberi tugas
konstruktif, jelas, serta ringkas
4 Dalam hal terdapat kesalahan dan dilakukan koreksi 4 Laporan audit intern yang telah dikoreksi
atas laporan yang telah disampaikan kepada auditi (bila ada)
dan pihak lain, maka laporan yang telah dikoreksi
harus dikirimkan kepada auditi dan pihak lain
tersebut
5 Surat pengantar penyampaian laporan hasil
kegiatan audit intern telah 'dilaksanakan sesuai audit intern yang telah dikoreksi (bila ada)
standar'.
6 Laporan hasil audit intern didistribusikan kepada
pemberi tugas dan pihak berkepentingan
 12 Auditor mengkomunikasikan dan mendistribusikan hasil
penugasan audit intern kepada pemberi tugas dan
pihak berkepentingan secara tepat waktu

4100 - Pemantauan Tindak 1 Auditor harus memantau dan mendorong tindak lanjut 1 Terdapat prosedur pemantauan tindak lanjut 1 Kebijakan atau prosedur tentang
Lanjut atas simpulan, fakta, dan rekomendasi audit pemantauan tindak lanjut
2 Jika auditi sudah menindaklanjuti rekomendasi dengan 2 Pemantauan tindak lanjut dilaksanakan oleh auditor 2 Laporan hail audit intern
cara berlainan dengan rekomendasi yang telah
diberikan, auditor harus menilai efektifitas penyelesaian
tindak lanjut tersebut

3 Auditor tidak harus memaksakan rekomendasinya
ditindaklanjuti namun harus dapat menerima langkah
lain yang ternyata lebih efektif
3 Dalam hal auditi menindaklanjuti rekomendasi 3 Laporan hasil tindak lanjut
dengan cara berlainan dengan rekomendasi yang
telah diberikan, auditor menilai efektifitas
penyelesaian tindak lanjut tersebut dan harus dapat
menerima langkah lain yang ternyata lebih efektif

4 Pada saat kegiatan pelaksanaan audit intern, auditor 4 Dalam hal terdapat rekomendasi yang belum
harus memeriksa tindak lanjut atas rekomendasi audit ditindaklanjuti, maka penjelasan tentang hal tersebut
intern sebelumnya dimuat dalam laporan hasil penugasan
 KERTAS KERJA 2
DAFTAR PERTANYAAN
BOBOT %-TASE
STANDAR PERTANYAAN Y/T (%) PENJELASAN PEMENUHAN KETERANGAN

PRINSIP-PRINSIP DASAR

1000 - Visi, Misi, Tujuan, 1 Apakah terdapat Piagam Audit yang berisi visi, 25 Telah terdapat Piagam 20
Kewenangan dan misi, tujuan, kewenangan, dan tanggung Audit Nomor...........
Tanggung jawab APIP jawab APIP? Tanggal ........ , namun 20 poin untuk setiap unsur
Y 0 - Tidak terdapat piagam audit
(Audit Charter) belum terdapat
kewenangan APIP.

2 Apakah Piagam Audit ditandatangani oleh 25 Piagam Audit 25

Pimpinan APIP ditandatangani oleh 100 - Piagam audit ditandatangani
Y Inspektur 0 - Tidak terdapat piagam audit
Kab/Kota...........
3 Apakah Piagam Audit disetujui dan 40 .............. 40 100 - Piagam audit ditandatangani
Y 0 - Tidak terdapat piagam audit
ditandatangani oleh Pimpinan Pemda?
4 Apakah Piagam Audit telah direviu secara 10 .................. 5 100 - Rutin direviu tiap tahun
berkala oleh Pimpinan APIP Y 50 - Reviu dilaksanakan tidak setiap tahun
0 - tidak pernah direviu

1100 - Independensi dan 1 Apakah ada mekanisme Pimpinan Tertinggi 20

Obyektivitas APIP melaporkan hasil pengawasan kepada 100 - Ada SOP laporan hasil pengawasan diberikan ke kepala
Pimpinan Pemda? daerah
0 - Tidak ada SOP

2 Apakah pelaporan kepada Auditi tidak 10

terpengaruh dengan tanggung jawab kepada
Pimpinan Pemda?
3 Apakah tidak ada pembatasan ruang lingkup,
sumber daya, dan akses?
4 Apakah auditor tidak mendapat penugasan
yang dapat menimbulkan konflik kepentingan
termasuk yang disebabkan oleh latar
belakangnya?
Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert
20 wawancara ke Irban :
100 - Tdk pernah ada pembatasan ruang lingkup dst
0 - Pernah ada pembatasan ruang lingkup 3 thn terakhir
10
Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert

5 Apakah hasil dan simpulan penugasan telah 20

berdasarkan observasi dan bukti faktual? Sampel 3 kka dari masing-masing bidang.
%-tase kka yang terpenuhi di masing2 KKA dirata-rata.

6 Apakah auditor menyadari dan melaporkan 10

adanya kenyataan atau dugaan terjadinya
konflik kepentingan? Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert

100 = kurang dari 10%KT berulang 3 thn berturut2 dlm obrik

7 Apakah pemberian tugas kepada auditor telah 10 yg sama
memperhatikan penugasan sebelumnya? 50 = > 10-50 % KT berulang 3 thn berturut2 dlm obrik yg
sama
0 = > 50% KT berulang 3 thn berturut2 dlm obrik yg sama

1200 - Kepatuhan 1 Apakah telah terdapat kode etik AAIPI?
Terhadap Kode Etik
2 Apakah kode etik tersebut telah
disosialisasikan kepada seluruh auditor?
25 100 - Jika ada SK pemberlakuan kode etik AAIPI
0 - tidak ada SK pemberlakuan kode etik AAIPI
15
100 - Ada SE/PKS sosialisasi Kode Etik Auditor
0 - Tidak ada bukti sosialisasi

3 Apakah penerapan kode etik oleh auditor telah 30 100 - Telah ada dokumen kegiatan pemantauan kode etik
dipantau oleh APIP? 0 - Belum ada pemantauan kode etik
4 Apakah hasil pemantauan kode etik telah 30
menunjukkan tingat kepatuhan yang tinggi? Nilai sesuai persentase kepatuhan

STANDAR UMUM
2000 - Kompetensi dan Kecermatan Profesional

2010 - Kompetensi Auditor 1 Apakah APIP telah menetapkan kriteria 25 100 - Ada kriteria kualifikasi pendidikan formal untuk setiap
kualifikasi pendidikan formal untuk setiap jenjang auditor
0 - Tidak ada kriteria kualifikasi pendidikan formal untuk
jenjang auditoR? setiap jenjang auditor
2 Apakah kriteria tersebut dievaluasi secara 10 100 - telah dievaluasi secara rutin (min. Setahun sekali)
50 - telah dievaluasi baru satu kali, atau tidak rutin
berkala? 0 - belum dievaluasi
3 Apakah APIP telah menetapkan standar 10 100 - telah ditetapkan
kompetensi auditor? 0 - belum ditetapkan
4 Apakah seluruh auditor telah mempunyai 25 Nilai sesuai persentase auditor bersertifikat dibandingkan
sertifikasi JFA sesuai dengan perannya? dengan jumlah auditor (termasuk jabatan pengawas &
pemeriksa lainnya)

5 Apakah seluruh auditor telah mengikuti Diklat 20 %-tase auditor yang mengikuti diklat/seminar/
kursus/workshop/PKS pada tiga tahun terakhir (satu auditor
yang memadai? hanya dihitung satu kali)
6 Dalam hal APIP tidak memiliki tenaga ahi yang 10
memadai untuk melakukan penugasan apakah
Pimpinan APIP telah menugaskan tenaga Ahli
Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert
pendamping dari eksternal APIP atau menolak
penugasan tersebut?

2020 - Kecermatan 1 Apakah perencanaan audit intern telah 30

Profesional Auditor
meliputi:
a. Formulasi tujuan penugasan
% penugasan yang dilengkapi KM 4. menyebutkan: Tujuan,
b. Penentuan ruang lingkup termasuk evaluasi Ruang Lingkup, dan Metode Pengujian
risiko
c. Pemilihan metode pengujian dan hasilnya
 2 Apakah perencanaan penugasan audit intern
juga mencakup:
a. Pemilihan jenis dan tingkat sumber daya
yang tersedia untuk mencapai tujuan
penugasan
b. Penentuan signifikan tidaknya risiko yang
diidentifikasi dan efek/dampaknya
c. Pengumpulan dan pengujian bukti audit
intern
d. Mempertimbangkan aspek penentuan
kompetensi, integritas dan simpulan yang
diambil pihak lain (tenaga ahli) yang
berkaitan dengan penugasan?
3 Apakah Kerta Kerja Penugasan telah
menggambarkan terlaksananya kecakapan
profesional dalam melaksanakan penugasan
4 Apakah penugasan audit intern telah didukung
dengan peralatan yang memadai termasuk
penggunaan sistem informasi
2100 - Kewajiban Auditor 1 Apakah kinerja auditor direviu secara berkala
2 Apakah auditor telah memiliki pengetahuan
dan akses atas informasi teraktual dalam
standar, metodologi, prosedur dan teknik audit
intern
3 Apakah auditor ikut dalam keanggotaan dan
partisipasi dalam asosiasi profesi
4 Apakah auditor diikutkan dalam pendidikan
dan pelatihan auditor
5 Apakah auditor diikutkan dalam konferensi,
seminar, kursus-kursus, program PKS/PPM
6 Apakah auditro ikut berpartisipasi dalam
proyek penelitian yang memiliki substansi di
Bidang Pengawasan
7 Auditor mendapatkan pelatihan kecakapan
mengidentifikasi kecurangan/fraud
8 Auditor mendapatkan pelatihan TI sehingga
memiliki kecakapan dalam konsep TI dan audit
berbantuan TI
2200 - Program 1 Apakah APIP telah melakukan penilaian intern
Pengembangan dan terhadap semua aspek kegiatan audit intern
Penjaminan Kualitas
2 Apakah terhadap APIP telah dilakukan
penilaian ekstern terhadap semua aspek
kegiatan audit intern
3 Apakah penilaian ekstern dalam bentuk
Telaah Sejawat telah dilakukan sesuai dengan
Pedoman Telaah Sejawat AAIPI
4 Apakah pelaksanaan reviu berjenjang dalam
setiap penugasan telah dilakukan dan
didokumentasikan
STANDAR PELAKSANAAN AUDIT INTERN
3000 - Mengelola 1 Apakah APIP memiliki RENSTRA
Kegiatan Audit Intern
2 Apakah APIP memiliki PKPT berbasis risiko
yang disetujui oleh Pimpinan Pemda
3 Dalam hal terdapat pembatasan sumber daya,
apakah Pimpinan APIP mengkomunikasikan
dampaknya kepada Pimpinan Pemda
4 Apakah terdapat perencanaan SDM dan
keuangan yang sesuai dengan PKPT
5 Apakah ada kebijakan dan prosedur pedoman
audit intern yang memadai yang
dikomunikasikan dan dipahami dengan baik
oleh auditor
6 Apakah kegiatan audit intern APIP
direncanakan untuk memastikan tercakupnya
audit universe secara memadai
20
%-tase penugasan yang dilengkapi KM 3 dan KM 9.
30
Kertas kerja sesuai contoh standar KKA (diusulkan oleh
BPKP)
Cara menilai tersendiri
20
90 - Memadai
60 - Cukup Memadai
30 - Kurang Memadai
15 100 - Terdapat sistem penilaian kinerja secara berkala (min.
Setahun sekali melalui SKP)
0 - tidak ada penilaian kinerja
10
100 - Ada PKS sebelum pemeriksaan
0 - Tidak ada PKS sebelum pemeriksaan
10 - Wajib ada dokumen/bukti keanggotaan organisasi profesi
- persentase sesuai jumlah anggota asosiasi profesi dibagi
jumlah auditor
15 %-tase auditor (satu auditor hanya dihitung satu kali) yang
mengikuti diklat pada tiga tahun terakhir
15 PKS: % auditor yang memenuhi 40 jam dalam 1th (bobot
80%), Seminar/Kursus: % auditor yang mengikuti
seminar/kursus dalam 1th (bobot 20%)
5 100 - setiap tahun ada auditor yang berpartisipasi dalam
proyek penelitian pengawasan
0 - tidak berpartisipasi
15 %-tase auditor yang telah mengikuti
diklat/seminar/workshop/kursus/PKS tentang identifikasi
fraud dalam 3 tahun terakhir
15
Persentase auditor telah mengikuti
diklat/seminar/workshop/kursus/PKS yang berkaitan dengan
TI/audit berbantuan TI dalam 3 tahun terakhir
100 - internal peer review rutin dilaksanakan min. Setahun
25 sekali (min. 2 tahun berturut2 ke belakang)
80 - internal peer review telah dilaksanakan (baru pertama
kali atau tidak rutin tiap tahun)
0 - tidak ada internal peer review
25 100 - Telaah sejawat telah dilaksanakan minimal satu kali
dalam tiga tahun
0 - Belum dilaksanakan
15
100 - Telaah sejawat telah dilaksanakan minimal satu kali
dalam tiga tahun
0 - Belum dilaksanakan
35
Sampel 10 Laporan, yang mendukung dokumentasi/bukti-
bukti pelaksanaan reviu berjenjang
10 100 - memiliki
0 - tidak memiliki
10 100 - memiliki
0 - tidak memiliki
10 100 - jika tidak terdapat pembatasan sumber daya atau jika
ada pembatasan sumber daya namun ada dokumen yang
membuktikan adanya komunikasi dampaknya ke pimpinan
daerah
0 - jika ada pembatasan dan tidak dikomunikasikan
10 Bandingkan antara total HP di PKPT dengan total HP potensial
SDM auditor.
10 100 - Terdapat pedoman audit/reviu/monitoring/ evaluasi
telah disosialisasikan ke seluruh auditor
80 - Terdapat semua pedoman namun belum disosialisasikan
60 - Pedoman audit bersifat umum/tidak lengkap
0 - Tidak terdapat pedoman audit
10 100 - PKPT berbasis risiko
60 - PKPT berbasis kepentingan manajemen
0 - tidak ada PKPT
 7 Apakah Pimpinan APIP telah berkoordinasi 10
dengan auditor eksternal dan/atau auditor
lainnya dengan cara menyampaikan rencana
kegiatan audt intern tahunan serta hasil-hasil 100 - Mengikuti rakorwasda tahunan
kegiatan audit intern yang telah dilakukan oleh 60 - Koordinasi lain selain rakorwas
APIP selama periode yang akan dilakukan 0 - tidak ada koordinasi apapun dengan auditor lainnya
pemeriksaan oleh auditor eksternal dan/atau
auditor lainnya

8 Apakah terdapat laporan kepada Pimpinan 10

Pemda minimal sati kali dalam 6 bulan tentang
realisasi kinerja dan kegiatan audit intern yang
dilaksanakan APIP
Laporan Semesteran Ikhtisar Hasil Pengawasan Ke Kepala
Daerah
100 - Laporan rutin disusun setiap semester (min. Setahun
berturut2 ke belakang)
50 - Laporan disusun tidak rutin
0 - tidak pernah membuat laporan

9 Apakah APIP memiliki mekanisme tindak 10 100 - ada SOP

lanjut pengaduan masyarakat 0 - Tidak ada SOP
10 Apakah penanganan pengaduan masyarakat 10
telah dilaksanakan sesuai dengan mekanisme Nilainya %-tase pelaksanaan yang sesuai mekanisme yang
yang telah ditetapkan ditetapkan

3100 - Sifat Kerja Kegiatan 1 Apakah auditor intern telah melakukan 25

100 - sudah ke sebagian besar auditi
Audit Intern evaluasi atas etika dan nilai-nilai dalam 60 - sudah ke sebagian auditi
organisasi auditi 25 - belum

2 Apakah auditor intern telah mendapatkan hasi; 25 100 - sudah ke sebagian besar auditi
pelaksanaan evaluasi atas akuntabilitas dan 60 - sudah ke sebagian auditi
kinerja manajemen auditi 25 - belum

3 Apakah auditor intern telah melakukan analisa 25 100 - sudah ke sebagian besar auditi
atas dokumentasi manajemen risiko yang 60 - sudah ke sebagian auditi
telah dilakukan oleh auditi 25 - belum

4 Apakah auditor intern telah melakukan 25 100 - sudah ke sebagian besar auditi
evaluasi atas SPI pada organisasi auditi 60 - sudah ke sebagian auditi
25 - belum

3200 - Perencanaan 1 Apakah APIP memiliki rencana penugasan 25

Penugasan Audit Intern audit intern yang berisi sasaran, ruang lingkup,
metodologi, dan alokasi sumber daya %-tase penugasan yang dilengkapi KM 3, KM 4 dan KM 9.
termasuk rencana evaluasi atas SPI

2 Apakah tim audit intern memiliki Program kerja 25

Penugasan individual yang mencakup
prosedur untuk mengidentifikasi, menganalisis,
mengevaluasi, dan mendokumentasikan
informasi selama penugasan termasuk
metodologi yang digunakan serta prosedur Substansi PKA sudah memuat langkah2 untuk menguji
ketaatan, kecurangan dan ketidakpatutan.
untuk mendeteksi adanya ketidakpatuhan
terhadap peraturan perundangan, kecurangan
dan ketidakpatutan

3 Apakah Program Kerja Penugasan individual 25

telah direviu dan disetujui oleh Dalnis/Daltu
sebelum pelaksanaannya
4 Dalam hal terdapat perubahan, apakah
Program Kerja Penugasan Individual dilakukan
penyesuaian dan mendapat persetujuan dari
Dalnis/Daltu.
100= Sudah direviu dan disetujui , 0= belum disetujui
25
Hasil mengikuti penilaian program kerja kegiatan audit yang
disampel

3300 - Pelaksanaan 1 Apakah KKA tim audit telah mencakup semua 25

Penugasan Audit Intern informasi yang relevan untuk mencapai tujuan Persentase PKA yang dilaksanakan sesuai kertas kerja
organisasi
2 Apakah simpulan dan hasil penugasan telah 25
berdasarkan analisis dan evaluasi yang tepat Hasil Uji KKA sampel

3 Apakah setiap KKA telah dilakukan reviu
berjenjang
4 Apakah auditor intern telah disupervisi secara
memadai
5 Apakah KKA dan laporan penugasan disimpan
sesuai dengan aturan yang berlaku
6 Apakah APIP memiliki kebijakan dan prosedur
yang mengenai pengamanan dan
penyimpanan informasi audit intern selama
waktu tertentu sesuai dengan peraturan
perundangan
20 Sampel 10 KKA, yang mendukung dokumentasi/bukti-bukti
pelaksanaan reviu berjenjang
10
100= memadai, 0=tidak memadai
100 - Kumpulan KKA disimpan di tempat tertentu yang rapi
10 dan mudah dicari (ada daftarnya)
60 - Kumpulan KKA disimpan di tempat tertentu dan sulit
dicari
25 - KKA tidak terkumpul (individual), tidak menjadi satu
10 kesatuan (terpencar), dan sulit disatukan
100 - Ada kebijakannya dan telah dilaksanakan dengan baik
80 - Ada kebijakannya namun tidak dilaksanakan
25 - Belum ada kebijakan dan tidak dilaksanakan

STANDAR KOMUNIKASI AUDIT INTERN

4000 - Komunikasi Hasil 1 Apakah laporan hasil penugasan audit intern 20

Penugasan Audit Intern berisi pendapat atau simpulan atas hasil Hasil Uji LHA sampel
penugasan

2 Apakah kinerja hasil penugasan audit intern 10

baik auditi telah diungkapkan dalam laporan Hasil Uji LHA sampel

3 Apakah laporan hasil penugasan audit intern 20
telah diselesaikan tepat waktu
4 Apakah laporan hasil penugasan audit intern 20
telah lengkap, akurat, obyektif, meyakinkan,
konstruktif, jelas serta ringkas
Persentase dari hasil sampel (30% dari ST). Sampel tidak
melebihi 50 buah.
Hasil Uji LHA sampel (yang bagus berapa laporan)
 5 Dalam hal terdapat kesalahan, dilakukan 10
koreksi atas laporan yang telah disampaikan
kepada auditi dan pihak lain, apakah laporan Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert
yang telah dikoreksi dikirimkan kepada auditi
dan pihak lain tersebut

6 Apakah laporan hasil penugasan audit intern 10

telah didistribusikan kepada pemberi tugas Persentase dari hasil sampel (30% dari ST). Sampel tidak
dan pihak yang berkepentingan melebihi 50 buah.

7 Apakah terdapat pernyataan dalam setiap 10

laporan bahwa kegiatan audit intern telah Persentase laporan yang sesuai dengan pernyataan (sampel
10 Laporan)
"dilaksanakan sesuai dengan standar"

4100 - Pemantauan Tindak 1 Apakah APIP memiliki prosedur tentang 20

100= SOP tindak lanjut, 0=tidak ada SOP tindak lanjut
Lanjut pemantauan tindak lanjut
2 Apakah pemantauan tindak lanjut telah 20
persentase TL yang sesuai dengan rekomendasi, 100% =
dilaksanakan oleh auditor sesuai prosedur Sesuai, 80%= sebagian besar sesuai, 20%= Kurang sesuai
yang ditetapkan
3 Dalam hal auditi menindaklanjuti rekomendasi 20
dengan cara yang berlainan dengan
rekomendasi yang diberikan, apakah auditor Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert
dapat menilai efektivitas penyelesaian tindak
lanjut tersebut

4 Dalam hal auditi menindaklanjuti rekomendasi 20

dengan cara yang berlainan dengan
rekomendasi yang diberikan, apakah auditor Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert
dapat menerima langkah lain yang ternyata
lebih efektif

5 Dalam melaksanakan audit intern apakah 20

auditor telah mendapatkan penjelasan atas Hasil Kuesioner berdasarkan skala likert
rekomendasi yang belum ditindaklanjuti

Catatan:
- Prosentase Pemenuhan diisi dengan Nilai 0 - Bobot Maksimal sesuai dengan pemenuhan atas pertanyaan Standar
- Kolom Penjelasan diisi dengan rincian/keterangan atas jawaban dari pertanyaan;
- Dalam hal pertanyaan tidak dapat diterapkan pada APIP maka diisi dengan N/A
KERTAS KERJA 3
KESIMPULAN PENILAIAN STANDAR RINCI

NILAI
RATA-
NOMOR BOBOT %-TASE
STANDAR RATA
PERTANYAAN (%) PEMENUHAN
STANDAR
RINCI
PRINSIP-PRINSIP DASAR

1000 - Visi, Misi, Tujuan, Kewenangan, dan 1 25 20

Tanggung jawab APIP (Audit Charter) 2 25 25
3 40 40
4 10 5
JUMLAH 100 90 90
1100 - Independensi dan Obyektivitas 1 20 0
2 10 0
3 20 0
4 10 0
5 20 0
6 10 0
7 10 0
JUMLAH 100 0 0
1200 - Kepatuhan terhadap Kode Etik 1 25 0
2 15 0
3 30 0
4 30 0
JUMLAH 100 0 0

STANDAR UMUM
2000 - Kompetensi dan Kecermatan
Profesional
2010 - Kompetensi Auditor 1 25 0
2 10 0
3 10 0
4 25 0
5 20 0
6 10 0
JUMLAH 100 0 0

2020 - Kecermatan Profesional Auditor 1 30 0

2 20 0
3 30 0
4 20 0
JUMLAH 100 0 0

2100 - Kewajiban Auditor 1 15 0

2 10 0
3 10 0
4 15 0
5 15 0
6 5 0
7 15 0
8 15 0
JUMLAH 100 0 0
2200 - Program Pengembangan dan 1 25 0
Penjaminan Kualitas 2 25 0
3 15 0
4 35 0
JUMLAH 100 0 0

STANDAR PELAKSANAAN AUDIT INTERN

3000 - Mengelola Kegiatan Audit Intern 1 10 0
2 10 0
3 10 0
4 10 0
5 10 0
6 10 0
7 10 0
8 10 0
9 10 0
10 10 0
JUMLAH 100 0 0

3100 - Sifat Kerja Kegiatan Audit Intern 1 25 0

2 25 0
3 25 0
4 25 0
JUMLAH 100 0 0

3200 - Perencanaan Penugasan Audit Intern 1 25 0

2 25 0
3 25 0
4 25 0
JUMLAH 100 0 0

3300 - Pelaksanaan Penugasan Audit Intern 1 25 0

2 25 0
3 20 0
4 10 0
5 10 0
6 10 0
JUMLAH 100 0 0

STANDAR KOMUNIKASI AUDIT INTERN

4000 - Komunikasi Hasil Penugasan Audit 1 20 0
Intern 2 10 0
3 20 0
4 20 0
5 10 0
6 10 0
7 10 0
JUMLAH 100 0 0

4100 - Pemantauan Tindak Lanjut 1 20 0

2 20 0
3 20 0
4 20 0
5 20 0
JUMLAH 100 0 0
CATATAN:
Nomor pertanyaan sama dengan Pertanyaan pada Kertas Kerja 2
Kolom Bobot diambil dari Kertas Kerja 2
Kolom Prosentase pemenuhan diambil dari Kertas Kerja 2
Jumlah Bobot diisi dengan penjumlahan bobot dari pertanyaan yang mendapatkan nilai tidak -
termasuk bobot pertanyaan yang mendapatkan nilai N/A
Jumlah Nilai diisi dengan penjumlahan nilai prosentase pemenuhan yang diambila dari Kertas Kerja 2
Kolom Nilai rata-rata standar Rinci merupakan rata-rata dari prosentase pemenuhan dari
pertanyaan dibagi dengan jumlah bobot
 KERTAS KERJA 4
SIMPULAN PENILAIAN

NILAI RATA- NILAI RATA-

STANDAR RATA STANDAR RATA STANDAR
RINCI KELOMPOK

PRINSIP - PRINSIP DASAR

1000 - Visi, Misi, Tujuan, Kewenangan dan tanggung jawab APIP (Audit Charter) 90
1100 - Independensi dan Obyektivitas 0 30.00
1200 - Kepatuhan terhadap Kode Etik 0

STANDAR UMUM
2000 - Kompetensi dan Kecermatan Profesional
2010 - Kompetensi Auditor 0
2020 - Kecermatan Profesional Auditor 0
0.00
2100 - Kewajiban Auditor 0
2200 - Program Pengembangan dan Penjaminan Kualitas 0

STANDAR PELAKSANAAN AUDIT INTERN

3000 - Mengelola Kegiatan Audit Intern 0
3100 - Sifat Kerja Kegiatan Audit Intern 0
0.00
3200 - Perencanaan Penugasan Audit Intern 0
3300 - Pelaksanaan Penugasan Audit Intern 0

STANDAR KOMUNIKASI AUDIT INTERN

4000 - Komunikasi Hasil Penugasan Audit Intern 0
0.00
4100 - Pemantauan Tindak Lanjut 0

RATA-RATA GABUNGAN SELURUH KELOMPOK STANDAR 7.50

PREDIKAT BAIK

CATATATN:
1. Nilai rata-rata Standar Rinci diambil dari Kertas Kerja 3
2. Nilai rata-rata Standar Kelompok diisi dengan rata-rata Standar Rinci
3. Predikat diisi dengan:
Sangat Baik 90% - 100%
Baik 70% - 89%
Cukup Baik 50% - 69%
Kurang Baik 0% - 49%