Nafis Adila Ayu Fatmawaty | 042111333019 | Pengauditan Berbasis Risiko

Risk Response: Audit Strategy, Overall Approach, And Audit Program

A. An overall audit strategy based upon assessed risks

CAS 300 menjelaskan bahwa strategi audit keseluruhan memandu pengembangan

rencana audit. CAS 300 menjelaskan bahwa auditor harus:
1. Mengidentifikasi karakteristik perikatan yang menentukan ruang lingkupnya;
2. Menentukan persyaratan pelaporan;
3. Mempertimbangkan faktor-faktor yang signifikan dalam mengarahkan upaya tim
audit;
4. Mempertimbangkan hasil kegiatan keterlibatan awal; Menentukan sifat, waktu, dan
luas sumber daya
Strategi untuk mengaudit pernyataan keuangan (auditing finandial statement
assertions) dimana auditor mengevaluasi risiko pengendalian maksimum dan
memperoleh bukti audit yang diperlukan dengan menggunakan tes substantif

B. The five types of audit tests to determine whether the financial statements are fairly
stated.

5 jenis pengujian untuk menentukan apakah laporan keuangan telah dijadikan secara
wajar:

1. Risk Assessment Procedures, Prosedur yang dilakukan untuk memperoleh

pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, termasuk risiko kecurangan dan
pengendalian internal, mewakili prosedur penilaian risiko auditor.
2. Tests of Controls, Pemahaman auditor tentang pengendalian internal diperoleh untuk
menilai risiko pengendalian untuk setiap tujuan audit terkait transaksi.
 3. Substantive Tests of Transactions, Auditor menggunakan pengujian substantif atas
transaksi untuk menguji lima asersi terkait transaksi: keterjadian, kelengkapan,
akurasi, pisah batas, dan klasifikasi.
4. Substantive Analytical Procedures, Prosedur analitis melibatkan perbandingan jumlah
tercatat dengan harapan yang dikembangkan oleh auditor. Standar auditing
mengharuskan perbandingan tersebut dilakukan selama perencanaan dan penyelesaian
audit.
5. Substantive Tests of Balances, Pengujian substantif atas saldo berfokus pada saldo
akhir buku besar untuk akun neraca dan laporan laba rugi, dan membantu menetapkan
kebenaran moneter.

C. The appropriate types of audit tests.

Beberapa faktor mempengaruhi pilihan auditor atas jenis pengujian yang akan
dipilih, termasuk ketersediaan bukti; biaya relatif; hubungan antara pengujian
pengendalian dan pengujian substantif, dan prosedur analitis dan pengujian substantif;
dan trade-off antara pengujian pengendalian dan pengujian substantif

D. An appropriate evidence mix based upon audit strategy.

Mengilustrasikan cara auditor melakukan respons risiko mereka, menggunakan empat

jenis
prosedur audit lebih lanjut untuk memperoleh keyakinan atas piutang.
Tes dari pengendalian [tests of controls] digunakan untuk menentukan apakah
pengendalian atas dua kelompok transaksi—penjualan dan penagihan—cukup efektif
untuk mendukung pengurangan penilaian risiko pengendalian, dan dengan demikian
memungkinkan pengujian substantif berkurang.
Pengujian substantif atas transaksi digunakan untuk memverifikasi transaksi yang
dicatat dalam jurnal dan diposting di buku besar. Prosedur analitis menekankan
keseluruhan alasan kemampuan transaksi dan saldo buku besar.
Tes substantif detail saldo menekankan saldo akhir dalam buku besar.Dengan
menggabungkan jenis pengujian audit yang ditunjukkan pada Gambar 10-5, auditor
memperoleh: tingkat jaminan yang lebih tinggi untuk saldo piutang usaha daripada
jaminan diperoleh dari salah satu tes
E. Design an audit program.

Tes audit dapat dilakukan sepanjang tahun, atau, untuk audit kecil, dapat
dilakukan dalam periode waktu yang terkonsentrasi. Relationship Between Transaction
Assertions to Balance and Presentation and Disclosure Assertions

F. Integrate the different components of the audit process.

Auditor akan melakukan prosedur audit terkait dengan kewajiban kontinjensi dan
peristiwa kemudian dan akan mengumpulkan bukti berikut untuk laporan keuangan
secara keseluruhan:
o Lakukan prosedur analitis akhir.
o Mengevaluasi asumsi going concern.
 o Mendapatkan surat representasi klien.

Review Question

RQ 10-1. Explain the difference between overall audit strategy at the financial statement level
and audit strategy at the assertion level.
Perbedaan dari keduanya terdapat pada penilaian risiko salah saji. Untuk menilai risiko
salah saji material pada tingkat laporan keuangan, auditor akan mempertimbangkan pengendalian
tingkat entitas. Untuk risiko pada tingkat asersi, auditor akan mengidentifikasi dan menilai
pengendalian relevan yang memitigasi risiko tersebut.

RQ 10-2. What are the five types of tests auditors use to determine whether financial statement
are fairly stated? Identify which tests are performed to assess control risk and which tests are
performed to achieve planned detection risk.
Lima jenis pengujian audit yang digunakan untuk menentukan apakah laporan keuangan
telah disajikan secara wajar adalah :
1. Prosedur penilaian risiko;
2. Pengujian pengendalian;
3. Pengujian substantif atas transaksi;
4. Prosedur analitis substantif;
5. Pengujian atas rincian saldo.
Pengujian substantif atas transaksi, prosedur analitis substantif, dan pengujian atas rincian saldo
merupakan pengujian substantif, sedangkan prosedur untuk memperoleh pemahaman tentang
pengendalian internal dan pengujian pengendalian digunakan untuk mengurangi risiko
pengendalian yang dinilai. Auditor menggunakan prosedur analitis substantif dan pengujian
rincian saldo untuk memenuhi risiko deteksi yang direncanakan. Pengujian substantif atas
transaksi mempengaruhi risiko pengendalian dan risiko deteksi yang direncanakan, karena
pengujian tersebut menguji efektivitas pengendalian internal dan jumlah dolar dari transaksi.

RQ 10-3.What is the purpose of risk assessment procedures, and how are they related to or
different from the four other types of audit tests?
Prosedur penilaian risiko dilakukan untuk menilai risiko salah saji material dalam laporan
keuangan. Prosedur penilaian risiko mencakup prosedur yang dilakukan untuk memperoleh
pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, termasuk pengendalian internal. Auditor
menggunakan hasil prosedur penilaian risiko untuk merancang dan melaksanakan prosedur audit
lebih lanjut. Prosedur audit lebih lanjut (bukan prosedur penilaian risiko) memberikan bukti yang
cukup dan tepat bagi auditor.

RQ 10-9. Assume that the client’s internal controls over the recording and classifying of capital
asset additions are considered weak because the individual responsible for recording new
acquisitions has inadequate technical training and limited experience in accounting. How would
this situation affect the evidence you should accumulate in auditing permanent assets as
compared with another audit in which the controls are excellent? Be as specific as possible.
A. Jika individu yang bertanggung jawab untuk mencatat akuisisi baru diketahui memiliki
pelatihan yang tidak memadai dan pengalaman yang terbatas dalam akuntansi, ukuran sampel
untuk prosedur audit harus diperluas untuk memasukkan sampel tambahan yang lebih besar
untuk tahun tersebut. Selain itu, pertanyaan tentang penambahan apa yang dibuat selama
tahun tersebut dapat dilakukan oleh auditor manajer pabrik, pengontrol, atau personel operasi
lainnya.
B. Audit penambahan aset tetap biasanya melibatkan pemeriksaan faktur untuk mendukung
penambahan dan mungkin pemeriksaan fisik penambahan. Prosedurprosedur ini biasanya
dilakukan atas dasar pengujian dengan konsentrasi pada penambahan yang lebih signifikan.
C. Auditor harus mencari catatan keuangan untuk menentukan bahwa penambahan dicatat
sebagai aset tetap. Perhatian juga harus diberikan ketika akun biaya perbaikan dan
pemeliharaan dianalisis karena kurangnya pelatihan dapat menyebabkan beberapa aset yang
dapat disusutkan menjadi beban pada saat akuisisi.
RQ 10-13. Why do auditors frequently consider it desirable to perform audit tests throughout the
year rather than wait until year-end? List several examples of evidence that can be accumulated
prior to year-end.
Auditor sering menganggap perlu untuk melakukan tes audit sepanjang tahun daripada
menunggu sampai akhir tahun karena: kesulitan KAP dalam menjadwalkan personel dan
kebutuhan klien akan laporan keuangan yang tepat waktu. Selain itu, auditor perusahaan publik
harus memulai pengujian pengendalian mereka di awal tahun untuk memastikan mereka dapat
menguji sampel pengendalian yang cukup untuk efektivitas operasi.

RQ 10-15. component that involves risk assessment. State which types of audit procedures
would be used during each component that you listed.
Auditor akan melakukan prosedur audit terkait dengan kewajiban kontinjensi dan
peristiwa kemudian dan akan mengumpulkan bukti berikut untuk laporan keuangan secara
keseluruhan:
- Lakukan prosedur analitis akhir.
- Mengevaluasi asumsi going concern.
- Mendapatkan surat representasi klien.