Tax Incidence

Machine Translated by Google
18
PAJAK
INSIDENSI
Ketika Kongres atau badan legislatif negara bagian memberlakukan pajak baru, debat
biasanya mencakup beberapa pendapat tentang siapa yang harus membayar untuk
menjalankan pemerintahan atau untuk program tertentu yang didukung oleh pajak.
Misalnya, ketika Kongres mengadopsi pajak Jaminan Sosial untuk membayar sistem
Jaminan Sosial, Kongres memungut separuh pajak atas majikan dan separuh lagi atas
karyawan. Ia berpikir bahwa kedua belah pihak harus berbagi dalam biaya sistem
Jaminan Sosial.
Namun, realitas ekonomi—baik atau buruk—tidak selalu mengikuti undang-undang
yang disahkan oleh badan legislatif. Dengan demikian, para ekonom membedakan
antara mereka yang memikul beban pajak dan mereka yang dikenakan atau dipungut
pajak. Beban pajak adalah bobot ekonomi sebenarnya dari suatu pajak. Ini adalah
perbedaan antara pendapatan riil individu sebelum dan sesudah pajak dikenakan,
dengan mempertimbangkan sepenuhnya bagaimana upah dan harga mungkin telah disesuaikan.
Ekonom menggunakan kata yang lebih netral untuk menggambarkan efek perpajakan
— mereka bertanya, apa insiden pajaknya ? Siapa yang sebenarnya membayar,
dalam arti pendapatan riil diturunkan? Bab ini mempelajari kejadian berbagai pajak.
Insiden sebenarnya dari pajak mungkin sangat berbeda dari insiden yang
dimaksudkan. Pertimbangkan dua pajak yang dikenakan pada perusahaan: majikan
membayar sebagian dari pajak Jaminan Sosial dan pajak pendapatan korporasi.
538
Insiden Pajak 539
Sebagai akibat dari salah satu pajak, upah bisa turun atau harga bisa naik. Jika upah
turun, kita katakan bahwa pajak bergeser ke belakang (menjadi faktor produksi, PERTANYAAN FOKUS
tenaga kerja). Jika upah turun sebesar jumlah penuh dari pajak, kita katakan bahwa
upah telah digeser penuh; jika upah turun kurang dari jumlah pajak, kita katakan 1. Apa yang dimaksud dengan
mereka telah digeser sebagian. Jika harga naik, kita katakan bahwa pajak bergeser kejadian pajak? Mengapa
mereka yang
ke depan (kepada konsumen). Sebagian besar ekonom percaya bahwa sebagian
pada akhirnya menanggung
besar bagian pajak Jaminan Sosial yang dibayar pemberi kerja digeser ke belakang
beban suatu pajak dapat sangat
dan bahwa pengaruh pajak yang secara resmi dikenakan pada pemberi kerja pada
berbeda dari mereka yang
dasarnya sama dengan yang dikenakan pada pekerja. Jadi, meskipun pemerintah secara hukum dikenakan pajak?
hanya memungut setengah dari pajak kepada pegawai, namun pegawai menanggung
seluruh (atau hampir seluruh) beban pajak dalam bentuk upah yang lebih rendah. 2. Apa yang menentukan siapa
Ada banyak kontroversi mengenai insiden pajak penghasilan badan. Meskipun menanggung beban pajak?
salah satu alasan populernya pajak adalah karena seolah-olah perusahaan dan Bagaimana hal itu tergantung
pada elastisitas permintaan dan
pemegang sahamnya membayar pajak, sebagian besar ekonom percaya bahwa
penawaran? Tentang apakah
sebagian besar pajak dialihkan. Jika perusahaan menaikkan harga mereka sebagai
pasar kompetitif atau tidak?
akibat dari pajak, pajak ditanggung oleh konsumen. Jika, sebagai akibat dari pajak, Mengapa bisa berbeda antara short
permintaan tenaga kerja turun dan upah turun, pajak sebagian ditanggung oleh run dan
pekerja, bukan investor. Jika pajak membuat investasi di sektor korporat menjadi jangka panjang?
kurang menarik, modal akan keluar dari sektor tersebut, menurunkan tingkat 3. Mengapa beberapa pajak yang
pengembalian modal di sektor yang tidak berbadan hukum. Dengan demikian, terlihat sangat berbeda sebenarnya
setara?
sebagian beban pajak korporasi adalah atas modal secara keseluruhan, bukan hanya modal di sektor korporasi.
4. Siapa yang menanggung beban
Studi tentang insiden pajak adalah salah satu topik yang paling penting dan sulit
perpajakan di Amerika Serikat
dalam ekonomi sektor publik. Dalam bab sebelumnya, kita melihat bahwa salah satu
Serikat?
prinsip dari sistem pajak yang diinginkan adalah bahwa sistem itu harus adil.
Keadilan, bagaimanapun, tidak bergantung pada siapa pajak dikenakan, tetapi pada
siapa yang sebenarnya membayar pajak — pada kejadian pajak. Jika diputuskan,
misalnya, bahwa keadilan mendikte bahwa pemilik modal harus membayar pajak
lebih tinggi, tetapi pajak dipungut sedemikian rupa sehingga pemilik modal dapat
mengalihkan pajak kepada konsumen atau pekerja, maka pajak tersebut tidak akan
menjadi beban. mencapai tujuannya. Ekonomi, bukan Kongres, sering menentukan
siapa yang benar-benar menanggung beban pajak, meskipun dalam merancang
pajak Kongres sering dapat mempengaruhi hasilnya: dua pajak, keduanya dikenakan
pada perusahaan tetapi dirancang berbeda, dapat memiliki konsekuensi yang sangat berbeda.
Sama seperti dua pajak yang terlihat serupa—keduanya dikenakan pada,
katakanlah, perusahaan—dapat memiliki efek yang sangat berbeda, dua pajak yang
terlihat berbeda, yang dikenakan dengan cara yang sangat berbeda, dapat memiliki
efek yang identik. dll. Pajak semacam itu dikatakan setara.
Dalam Bab 17 kita melihat bahwa prinsip lain dari sistem pajak yang diinginkan,
selain keadilan, adalah transparansi. Ini memiliki dua implikasi. Pertama, lebih baik
mengenakan pajak yang kejadiannya jelas. Kedua, karena sebagian besar individu
tidak memahami analisis kejadian, lebih disukai untuk mengenakan pajak dengan
cara yang membuat kejadian pajak yang tampak sesuai dengan kejadian yang
sebenarnya. Jadi, mengenakan setengah dari pajak Jaminan Sosial
540 BAB 18 INSIDEN PAJAK
majikan berkontribusi pada kurangnya transparansi, karena membuat pekerja

percaya bahwa majikan benar-benar menanggung setengah beban pajak.
Timbulnya pajak bergantung pada sejumlah faktor—paling penting, pada
apakah perekonomian kompetitif; dan jika kompetitif, pada bentuk kurva permintaan
dan penawaran. Bab ini dibagi menjadi lima bagian.
Yang pertama dan kedua menganalisis kejadian di pasar persaingan sempurna dan
di pasar di mana tidak ada kompetisi atau tidak sempurna. Yang ketiga menganalisis
beberapa struktur pajak setara yang penting. Pada bagian keempat, beberapa
determinan penting lain dari kejadian dibahas, memeriksa pajak atas modal di
sektor korporasi. Pada bagian terakhir, kami membahas secara singkat implikasi
dari analisis kami terhadap keseluruhan insiden perpajakan di Amerika Serikat.
Meskipun bab ini berfokus pada insiden pajak, harus jelas bahwa isu yang sama
persis muncul dalam pembahasan subsidi dan manfaat lainnya, seperti yang
dibahas pada bab sebelumnya tentang pengeluaran pemerintah. Jika jagung
disubsidi, misalnya, mungkin bukan petani jagung yang benar-benar diuntungkan:
jika harga jagung turun, keuntungan dialihkan ke konsumen; jika harga tanah
tempat jagung ditanam meningkat, keuntungannya bergeser mundur ke pemilik
tanah. Prinsip-prinsip yang diuraikan di sini berlaku sama untuk analisis program
tunjangan pemerintah.
INSIDENSI PAJAK PADA PT

PASAR KOMPETITIF
Pada bagian ini, kami akan menunjukkan bahwa tidak ada bedanya apakah pajak
atas suatu komoditas secara hukum dikenakan pada konsumen komoditas atau
pada produsennya—tidak ada bedanya apakah produsen bir atau konsumennya
"membayar" pajak tersebut. Yang membedakan adalah bentuk kurva permintaan
dan penawaran.
PENGARUH PAJAK DI TINGKAT PERUSAHAAN
Pertimbangkan pajak komoditas yang dikenakan pada tarif tetap per unit barang
(misalnya, sekian sen per kaleng bir) yang harus dibayar oleh perusahaan. Gambar
18.1 mengilustrasikan pengaruh pajak terhadap keputusan produksi perusahaan.
Di pasar yang kompetitif, perusahaan berproduksi pada tingkat di mana harga sama
dengan biaya marjinal.1 Jika perusahaan harus membayar pajak, maka biaya
produksi efektifnya telah dinaikkan, sebesar jumlah pajaknya. Dengan demikian,
jumlah yang bersedia ditawarkan pada harga p0 berkurang.
1
Pada tingkat output yang lebih rendah, peningkatan output meningkatkan pendapatan lebih dari peningkatan biaya, sehingga
keuntungan meningkat. Kebalikannya terjadi pada tingkat output yang lebih tinggi.
Insiden Pajak di Pasar Kompetitif 541
Harga
A GAMBAR 18.1
PENGARUH A
PAJAK KOMODITI
Kurva penawaran setelah DI PASOKAN
pajak = MC + t
(A) Menunjukkan pengaruh pajak
Kurva penawaran sebelum komoditas pada kuantitas yang

pajak = biaya marjinal ditawarkan oleh sebuah perusahaan.
Pada harga berapa pun, p0,
p0 perusahaan akan menawarkan kuantitas
yang lebih rendah. Pajak dapat
dianggap sebagai peningkatan
Pajak
biaya marjinal produksi. Output
yang ditawarkan berkurang dari q0
menjadi q0 9. (B) Menunjukkan
pengaruh pajak komoditas pada kurva
penawaran pasar dan ekuilibrium.
q¿ 0 q0 Keluaran perusahaan
Pada setiap harga, pasar bersedia
menawarkan lebih sedikit (kurva
penawaran bergeser ke kiri), atau, secara
ekuivalen, harga yang dibutuhkan untuk
Harga
B menghasilkan penawaran tertentu dari
pasar lebih tinggi, dengan jumlah yang persis sama de
Kurva penawaran
setelah pajak
Kurva penawaran
p0 + t sebelum pajak
Pajak
p0
Tuntutan
Q0 Keluaran pasar
Kurva penawaran perusahaan memberikan jumlah yang bersedia ditawarkan oleh

perusahaan pada setiap harga. Kurva penawarannya bergeser, seperti yang diilustrasikan
pada Gambar 18.1A. Ini, tentu saja, berlaku untuk setiap perusahaan. Kurva penawaran pasar
memberikan jumlah total yang bersedia ditawarkan oleh semua perusahaan pada setiap harga.
Ini hanyalah "jumlah" dari kurva penawaran masing-masing perusahaan. Secara ekuivalen, kita
dapat menganggap kurva penawaran pasar memberi tahu kita berapa harga pasar yang
seharusnya agar perusahaan bersedia memproduksi tingkat output tertentu. Kurva penawaran
pasar, seperti kurva penawaran perusahaan individual, digeser, seperti yang diilustrasikan pada Gambar 18.1B.
Jumlah pergeseran mudah dipastikan. Jika t adalah tarif pajak, maka netto
jumlah yang diterima oleh perusahaan ketika harga p0 1 t setelah pajak sama dengan yang akan
diterima ketika harga hanya p0 sebelum pajak; jumlah yang dengan demikian bersedia
ditawarkan oleh setiap perusahaan pada harga p01t setelah pajak adalah sama dengan yang
bersedia ditawarkan pada harga p0 sebelum pajak . Akibatnya, kurva penawaran digeser ke atas
oleh jumlah pajak.
DAMPAK TERHADAP KESEIMBANGAN PASAR
Sekarang kita dapat dengan mudah melihat dampak pajak terhadap harga dan output. Gambar
18.2 menunjukkan ekuilibrium sebelum pajak, di persimpangan kurva permintaan dan penawaran,
di mana Q0 botol bir diproduksi dalam ekuilibrium, dengan harga masing-masing $1.
Asumsikan bahwa pajak setiap produsen adalah 10 sen per botol bir.
Kurva penawaran bergeser ke atas dengan jumlah itu, dan harga naik. Meskipun pajak secara
nominal dikenakan pada produsen, konsumen terpaksa membayar sebagian dari biaya yang
meningkat, melalui harga yang lebih tinggi. Perhatikan, bagaimanapun, bahwa dalam contoh ini,
harga naik kurang dari 10 sen, menjadi $1,05. Produsen tidak dapat mengalihkan seluruh biaya
pajak kepada konsumen karena ketika harga naik, kuantitas yang diminta turun.
Setiap perusahaan sekarang menerima harga yang lebih tinggi $1,05, dan menghadapi biaya
tambahan sebesar 10 sen per botol. Perusahaan-perusahaan dalam Gambar 18.2 menghasilkan
lebih sedikit dari sebelum pajak, tetapi lebih dari yang seharusnya jika konsumen tidak
menanggung sebagian dari biaya tambahan.
Harga
GAMBAR 18.2
(dolar)
PENGARUH PAJAK TERHADAP

HARGA DAN JUMLAH
Memasok
melengkung
Pajak menggeser kurva
setelah pajak
penawaran ke atas sebesar jumlah pajak.
Ini menurunkan kuantitas yang
Harga yang
dikonsumsi dan menaikkan harga yang
dibayar konsumen
dibayar oleh konsumen. 1.05 E1 Memasok
setelah pajak
melengkung
sebelum pajak
Harga dibayar
1,00 E0
sebelum pajak Sepuluh sen
pajak
Harga yang diterima Tuntutan
.95
oleh melengkung
perusahaan setelah pajak
Q1 Q0 Botol bir
APAKAH PAJAK DIPUNGUTKAN PADA KONSUMEN

ATAU PADA PRODUSEN?
Pertimbangkan sekarang apa yang akan terjadi jika Kongres mengesahkan pajak
bir, tetapi kali ini dikatakan bahwa konsumen harus membayar pajak tersebut. Untuk
setiap botol bir yang dibeli, konsumen harus membayar pajak 10 sen. Yang
dipedulikan konsumen, tentu saja, bukanlah siapa yang menerima uang yang
mereka bayarkan, tetapi hanya total biaya bir—sama seperti yang dipedulikan
produsen adalah berapa banyak yang mereka terima. Kembali ke Gambar 18.2,
yang menunjukkan pengaruh pajak 10 sen yang dikenakan pada produsen. Pada
output ekuilibrium baru Q1, produsen menerima $0,95, setelah pajak, dan konsumen
membayar $1,05. Dalam situasi itu, produsen mengirimkan cek kepada pemerintah
sebesar 10 sen untuk setiap botol bir. Namun, tidak ada yang berubah jika
konsumen, atau pengecer tempat mereka membeli bir, harus mengirimkan cek masuk dengan jumlah yang sama.
Produsen kemudian tidak akan memperhatikan pajak secara langsung . Mereka
akan menjual bir kepada konsumen seharga 95 sen, dan dengan harga itu mereka
bersedia memproduksi Q1. Konsumen akan membayar produsen 95 sen dan
membayar pemerintah 10 sen, dengan harga total $1,05. Pada harga total $1,05,
mereka bersedia membeli Q1, jadi pada Q1—harga konsumen $1,05 dan harga
produsen $0,95—permintaan sama dengan penawaran.
Situasi ini digambarkan secara diagram pada Gambar 18.3. Jika sekarang kita
menginterpretasikan harga pada sumbu vertikal menjadi harga yang diterima oleh
Harga
GAMBAR 18.3
(diterima oleh
produsen) TAMPILAN ALTERNATIF
PAJAK
Kurva permintaan Pengaruh pajak dapat dilihat
sebelum pajak sebagai pergeseran kurva
Kurva penawaran
Kurva permintaan permintaan ke bawah atau
setelah pajak pergeseran kurva penawaran ke
atas (bandingkan dengan Gambar 18.2).
p1 + t
E0
p0
Pajak
p1
Q1 Q0 Kuantitas
INSIDEN PEMERINTAH
MANFAAT
kerangka kerja yang telah kami kembangkan Harga Pasar Daging Sapi dalam Jangka Pendek
untuk menganalisis insiden pajak

Itu digunakan untuk menganalisis kejadian Kurva
program pemerintah atau subsidi. Pertimbangkan penawaran
subsidi untuk daging sapi. Untuk penyederhanaan, jangka pendek sebelum subsidi
Kurva
asumsikan bahwa pemerintah mensubsidi daging sapi
p1 + S
penawaran
seharga $1 per pon. Dalam jangka pendek, kurva
p0 jangka pendek setelah subsidi
penawaran relatif inelastis, seperti digambarkan pada
p1
gambar atas di sebelah kanan. Itu berarti ada respons
kuantitas kecil, tetapi respons harga besar: dalam
jangka pendek banyak manfaat yang masuk ke petani.
D
Akan tetapi, dalam jangka panjang, ketika masuk
Q0 Q1 Kuantitas
terjadi dan produsen dapat memperluas fasilitas
mereka, kurva penawaran daging sapi menjadi relatif
datar; ada persediaan besar areal yang dapat digunakan
untuk padang rumput, dan meskipun butuh waktu untuk
membiakkan sapi, mereka dapat dibiakkan, dan biaya
Harga Pasar Daging Sapi dalam Jangka Panjang
pembibitan dan pemberian makan kira-kira tetap.
Gambar bawah di sebelah kanan untuk pasar daging
sapi jangka panjang menunjukkan kurva penawaran
horizontal yang digabungkan dengan kurva permintaan
yang melandai ke bawah, dan keseimbangan sebelum Kurva
subsidi di Q0. Subsidi dapat dianggap sebagai penawaran

jangka panjang sebelum subsidi
pergeseran kurva penawaran seperti yang digambarkan.
Kesetimbangan baru memerlukan kuantitas yang lebih p0
Subsidi
besar, tetapi harga yang diterima petani tetap tidak p1 Kurva
berubah. = p0 - S penawaran jangka

panjang setelah subsidi
Dalam jangka panjang, semua manfaat dari subsidi D

tersebut diterima oleh konsumen daging, tidak ada Q0 Q1 Jumlah
oleh peternak. daging sapi
produsen (bukan harga yang dibayar oleh konsumen), pajak konsumen

dapat diwakili oleh pergeseran kurva permintaan ke bawah, dengan
jumlah pajak. Artinya, jika produsen menerima p1, konsumen harus
membayar p1 1 t, dan tingkat permintaannya adalah Q1, sama seperti
jika, dalam situasi sebelum pajak, produsen mengenakan p1 1 t. Itu harus jelas
bahwa tidak ada bedanya apakah Kongres mengenakan pajak pada produsen bir
atau pada konsumen bir.
AD VALOREM VERSUS PAJAK KHUSUS
Tidak hanya tidak ada perbedaan pada siapa pajak dikenakan, tetapi juga tidak ada
perbedaan apakah pajak dikenakan sebagai persentase tertentu dari harga atau
sebagai jumlah tetap per unit output. Yang pertama disebut pajak ad valorem, yang
terakhir disebut pajak khusus.
Pajak ad valorem dapat dianggap sebagai pergeseran kurva permintaan ke
bawah, dengan jumlah pergeserannya ke bawah bergantung pada harga, seperti
yang diilustrasikan pada Gambar 18.4. Pada harga nol, di mana kurva permintaan
memotong sumbu horizontal, tidak ada pajak. Pabrikan menerima persentase tetap
dari harga yang dibayarkan konsumen, katakanlah, 95 persen, jika tarif pajak ad
valorem adalah 5 persen. E1 adalah ekuilibrium setelah pajak, pada perpotongan
kurva permintaan setelah pajak D1D1 dan kurva penawaran. Dalam gambar, kurva
permintaan setelah pajak juga digambarkan untuk kasus pajak tertentu yang besarnya
sama pada ekuilibrium E1. Dengan pajak pada tingkat yang sama pada ekuilibrium,
kurva permintaan digeser ke bawah dengan jumlah yang sama pada tingkat output
tersebut, dan dengan demikian output ekuilibrium, pendapatan pajak, harga yang
dibayar konsumen, dan harga yang diterima produsen semuanya sama. .
Dalam praktiknya kedua pajak tersebut seringkali berbeda, karena otoritas pajak
tidak dapat menyesuaikan dengan tepat perbedaan kualitas barang. Ketika
pemerintah memungut pajak tertentu—katakanlah, begitu banyak sen per bungkus
rokok—pajaknya sama terlepas dari kualitas produknya. Dengan demikian, pajaknya lebih tinggi
Harga
GAMBAR 18.4
(diterima oleh
produsen)
AD VALOREM
DAN KHUSUS
Kurva penawaran
Kurva permintaan
D0 PAJAK KOMODITI
pajak khusus
Di pasar yang kompetitif, pajak ad
valorem (pajak yang merupakan
D2
persentase tetap dari harga) dan pajak
D1 spesifik (pajak yang merupakan jumlah
E0 tetap per unit yang dibeli) yang
meningkatkan pendapatan yang sama
Permintaan E1
Kurva memiliki pengaruh yang sama terhadap output. .
pajak ad valorem
permintaan sebelum pajak
melengkung
D2 D1 Kuantitas
persentase harga untuk barang-barang berkualitas rendah

daripada barang-barang berkualitas lebih tinggi. Akibatnya,
INSIDEN PAJAK pajak tertentu mendiskriminasi barang-barang berkualitas
• Insiden pajak menggambarkan siapa sebenarnya

rendah. Meskipun pada prinsipnya pemerintah dapat
menanggung pajak. Itu tidak tergantung pada siapa yang menyesuaikan tarif pajak tertentu untuk mengimbangi bias
menulis cek kepada pemerintah. tersebut, pada kenyataannya hal tersebut jarang dilakukan.
•
Tidak ada bedanya apakah pajak komoditas dikenakan Di sisi lain, seringkali lebih mudah untuk memantau
pada produsen atau konsumen. jumlah barang yang dijual daripada memantau harganya,
• Tidak ada bedanya apakah Sosial
terutama ketika perusahaan menjual lebih dari satu komoditas.
Pajak keamanan (pajak gaji) dibayar setengah oleh
Jika komoditas ini dikenakan pajak dengan tarif ad valorem
pemberi kerja dan setengah oleh karyawan, atau
yang berbeda, ada insentif untuk mencapai kesepakatan di
seluruhnya dibayar oleh salah satu pihak.
mana komoditas dengan pajak lebih tinggi dihargai terlalu
• Dalam pasar yang kompetitif, kejadian pajak ad valorem
dan pajak spesifik yang setara adalah identik. rendah pada faktur, dan administrator pajak mungkin tidak
dapat mendeteksi hal ini. Masalah administrasi semacam ini
telah menjadi penentu utama bentuk perpajakan.
PENGARUH ELASTISITAS
Jumlah kenaikan harga—sejauh mana konsumen menanggung pajak—bergantung pada

bentuk kurva permintaan dan penawaran, bukan pada siapa pajak dikenakan. Dalam dua kasus
yang membatasi, harga naik 10 sen penuh, sehingga seluruh beban ditanggung oleh konsumen.
Ini terjadi ketika kurva penawaran benar-benar horizontal, seperti pada Gambar 18.5A, atau
ketika kurva permintaan benar-benar vertikal (individu bersikeras untuk mengonsumsi bir dalam
jumlah tetap, berapapun harganya), seperti pada Gambar 18.5B.
Dalam dua kasus, harga yang dibayar konsumen tidak

naik sama sekali; yaitu, pajak ditanggung sepenuhnya oleh
produsen, seperti terlihat pada Gambar 18.6. Ini terjadi ketika
kurva penawaran benar-benar vertikal—jumlah yang ditawarkan
INSIDEN DALAM KOMPETITIF
sama sekali tidak bergantung pada harga—atau ketika kurva
PASAR permintaan benar-benar horizontal.
Secara lebih umum, semakin curam kurva permintaan
• Di pasar yang kompetitif, kejadian bergantung pada
atau semakin datar kurva penawaran, semakin besar pajak
elastisitas permintaan dan penawaran. • Pajak
yang akan ditanggung oleh konsumen; semakin mendatar
komoditas tidak ditanggung sama sekali oleh konsumen jika
kurva permintaan elastis sempurna, atau oleh produsen kurva permintaan atau semakin curam kurva penawaran,
jika kurva penawaran elastis sempurna. Ditanggung semakin besar pajak yang akan ditanggung oleh produsen.
sepenuhnya oleh konsumen jika kurva permintaan Kami mengukur kecuraman kurva permintaan dengan
inelastis sempurna, atau oleh produsen jika kurva elastisitas permintaan; elastisitas permintaan memberikan
penawaran inelastis sempurna.
persentase perubahan jumlah barang yang dikonsumsi karena
a
Harga
A GAMBAR 18.5
ELASTISITAS PASOKAN
DAN PERMINTAAN: PAJAK
Kurva permintaan
DITANGGUNG OLEH KONSUMEN
Kurva penawaran (A) Dengan kurva penawaran

setelah pajak E1 elastis sempurna (kurva penawaran
p1 horizontal), harga naik sebesar
Pajak jumlah penuh pajak; seluruh
p0 beban pajak ada pada konsumen.
Kurva penawaran E0
(B) Dengan kurva permintaan inelastis
sebelum pajak
sempurna, harga naik sebesar
jumlah penuh pajak; seluruh beban
pajak ada pada konsumen.
Q1 Q0 Kuantitas
Harga
B
Kurva permintaan
Kurva penawaran
setelah pajak
E1
p1 Pajak
Kurva penawaran
p0 sebelum pajak
E0
Q0 = Q1 Kuantitas
persentase perubahan harganya. Dengan demikian kita mengatakan bahwa kurva

permintaan horizontal, di mana penurunan harga yang kecil mengakibatkan peningkatan
permintaan yang sangat besar, adalah elastis tak terhingga; dan kurva permintaan
vertikal, di mana permintaan tidak berubah sama sekali dengan penurunan harga,
memiliki elastisitas nol.
Demikian pula, kami mengukur kecuraman kurva penawaran dengan elastisitas
penawaran; elastisitas penawaran memberikan persentase perubahan jumlah barang
yang ditawarkan karena persentase perubahan harganya. Dengan demikian kita
mengatakan bahwa kurva penawaran vertikal, di mana penawaran tidak berubah sama
sekali dengan perubahan harga, memiliki elastisitas nol, sedangkan kurva penawaran
horizontal memiliki elastisitas tak terhingga.
GAMBAR 18.6 Harga A
ELASTISITAS PASOKAN
Kurva permintaan
DAN PERMINTAAN: PAJAK
Kurva penawaran
DITANGGUNG OLEH PRODUSEN
(sebelum dan sesudah pajak)
(A) Dengan kurva penawaran yang
E1
inelastis sempurna, harga tidak p0 = p1
naik sama sekali; beban penuh
pajak ada pada produsen.
(B) Dengan kurva permintaan yang
elastis sempurna (kurva permintaan
horizontal), harga tidak naik
sama sekali; seluruh beban pajak
ada pada produsen.
Q0 = Q1 Kuantitas
Harga B
Kurva penawaran
setelah pajak
E0
p0 = p1
E1 Kurva permintaan
Pajak
Kurva penawaran
sebelum pajak
Q1 Q0 Kuantitas
Semakin elastis kurva permintaan dan semakin tidak elastis kurva penawaran,
semakin besar pajak yang ditanggung produsen; semakin tidak elastis kurva
permintaan dan semakin elastis kurva penawaran, semakin besar pajak yang akan
ditanggung oleh konsumen.
FAKTOR PAJAK
Prinsip-prinsip dasar yang baru saja kita peroleh berlaku untuk semua pajak di pasar
persaingan, termasuk pajak atas faktor-faktor produksi.
PAJAK UPAH PHILADELPHIA
atau di tempat lain. Jika pengembalian mereka tidak sepadan

pajak upah. Melihat insiden itu dengan cermat dengan apa yang mereka terima di tempat lain, mereka tidak
Banyak kota, termasuk
pajak Philadelphia,
menunjukkan bahwamemungut a sebagian
beban pajak akan berinvestasi di Philadelphia. Jadi, upah setelah pajak
besar pada pemilik tanah di Philadelphia. dan pengembalian modal setelah pajak tidak terpengaruh
Kurva penawaran untuk faktor lain, khususnya tenaga kerja oleh pajak. Lalu, siapa yang membayar pajak? Hanya faktor
dan modal, relatif datar dalam jangka panjang. Pekerja yang tidak mobile yang menanggung beban pajak; tanah,
memiliki pilihan untuk bekerja di Philadel phia atau di khususnya, tidak bergerak dan dalam pasokan inelastis.
tempat lain. Jika pendapatan upah setelah pajak mereka Pittsburgh, di seluruh negara bagian, mengambil rute yang
tidak sepadan dengan apa yang dapat mereka terima di berbeda dari Philadelphia, mengenakan pajak tanah yang belum
tempat lain (dengan mempertimbangkan fasilitas khusus diperbaiki secara langsung, dan dengan tarif yang jauh lebih
Philadelphia), mereka akan meninggalkan Philadelphia tinggi daripada pajak perbaikan. Pittsburgh adalah satu-satunya
untuk bekerja di tempat lain, dan perusahaan tidak akan kota besar AS yang menggunakan pajak properti bergradasi—di
dapat merekrut pekerja baru. Jadi, jika sebuah kota seperti mana tanah dan bangunan dikenakan pajak dengan tarif yang
Phila delphia memberlakukan pajak upah, dalam jangka berbeda. Pada tahun 1979 dan 1980, Pittsburgh merestrukturisasi
panjang, upah harus naik untuk mengimbangi pajak sistem pajak propertinya sehingga tanah dikenakan pajak lebih
sepenuhnya. Demikian pula, pemilik modal memiliki pilihan untuk berinvestasi
dari di tarif
lima kali lipat Philadelphia
atas bangunan (atau perbaikan).*
*Untuk diskusi lebih lanjut tentang pajak properti di Pittsburgh dan dampak ekonomi dari eksperimen pajak properti ini, lihat WE Oates dan RM
Schwab, “Dampak Perpajakan Tanah Perkotaan: Pengalaman Pittsburgh,” Jurnal Pajak Nasional 50, no. 1 (Maret 1997): 1–21.
INSIDENSI PAJAK DAN PERMINTAAN DAN PENAWARAN TENAGA KERJA

Gambar 18.7A menggambarkan kurva permintaan dan penawaran pasar untuk tenaga
kerja. Tidak ada bedanya apakah pajak atas tenaga kerja dikenakan pada konsumen
(dalam hal ini, perusahaan yang membayar penggunaan tenaga kerja) atau pada
produsen (dalam hal ini, individu yang menjual jasa tenaga kerja mereka); jumlah
pajaknya sama. Perbedaan yang dibuat oleh Kongres, bahwa setengah dari pajak
Jaminan Sosial harus dibayar oleh pemberi kerja dan setengahnya lagi oleh karyawan,
sama sekali tidak berpengaruh pada dampak pajak tersebut. Konsekuensinya akan
sama seandainya Kongres mengatakan bahwa perusahaan harus membayar seluruh
pajak atau individu harus membayar seluruh pajak.2
2 Mungkin ada perbedaan jangka pendek. Jika Kongres telah memberlakukan seluruh pajak pada perusahaan,
kecil kemungkinan upah akan langsung turun. Dalam jangka pendek, pasar tenaga kerja tidak akan berada dalam
ekuilibrium, dan perusahaan akan menyerap sebagian besar pajak Jaminan Sosial.
Ada juga beberapa perbedaan yang timbul dari pajak penghasilan. Sedangkan iuran karyawan untuk
Jamsostek termasuk dalam penghasilannya (di mana karyawan harus membayar pajak penghasilan), iuran
pemberi kerja untuk Jamsostek tidak. Juga, jika individu tersebut bekerja untuk lebih dari satu pemberi kerja dan
membayar lebih dari Jaminan Sosial maksimum, individu tersebut dapat mengklaim pengembalian kelebihan
tersebut, namun pemberi kerja tidak berhak atas pengembalian uang apa pun.
GAMBAR 18.7 Gaji A
MEMBANDINGKAN EFEK
PAJAK ATAS
PERMINTAAN TENAGA KERJA
Tuntutan Kurva penawaran
(A) Pengaruh pajak atas tenaga kerja
adalah menggeser kurva permintaan melengkung
tenaga kerja ke bawah. Pajak atas tenaga setelah pajak
kerja akan menyebabkan upah yang lebih

rendah dan tingkat pekerjaan yang lebih rendah. Pajak Perubahan
(B) Dengan skedul penawaran upah Kurva permintaan
yang membengkok ke sebelum pajak
belakang, upah bisa turun
lebih dari jumlah pajak.
Kuantitas Kuantitas
setelah pajak sebelum pajak
Tenaga kerja
Gaji B
Pajak
Perubahan Kurva permintaan tenaga
upah kerja sebelum pajak
Kurva permintaan setelah
pajak untuk tenaga kerja
Kurva penawaran
tenaga kerja
Tenaga kerja
Siapa yang secara efektif membayar pajak bergantung pada elastisitas permintaan
dan penawaran tenaga kerja. Jika, seperti yang sering diklaim, penawaran tenaga
kerja relatif tidak elastis—yaitu, hampir vertikal—sebagian besar beban pajak jatuh
pada pekerja, terlepas dari pengenaan pajak yang sah.
Beberapa ekonom percaya bahwa kurva penawaran tenaga kerja sebenarnya melengkung
ke belakang, seperti yang diilustrasikan pada Gambar 18.7B. Ketika upah naik di atas tingkat
tertentu, penawaran tenaga kerja sebenarnya menurun. Individu memutuskan bahwa, dengan
standar hidup yang lebih tinggi yang dapat mereka capai dengan upah yang lebih tinggi, mereka
lebih suka bekerja lebih sedikit. Dengan demikian, upah yang lebih tinggi mengurangi penawaran
tenaga kerja daripada meningkatkannya. Dalam hal ini, pajak atas tenaga kerja dapat
mengakibatkan pengurangan tingkat upah yang lebih besar daripada pajak itu sendiri, karena
penurunan upah mendorong penawaran tenaga kerja yang lebih besar, yang semakin menurunkan upah.
PAJAK DARI FAKTOR-FAKTOR INELASTIK Seperti yang telah kita catat, jika elastisitas
penawaran tenaga kerja atau komoditas adalah nol, pajak ditanggung sepenuhnya oleh pemasok.
Contoh klasik komoditas dengan elastisitas penawaran nol adalah tanah yang tidak diperbaiki.
Pasokan tanah adalah tetap. Jadi, jika pajak dikenakan pada tanah yang belum diperbaiki, beban
total pajak akan menjadi tanggungan pemilik tanah.
Sayangnya, sulit membedakan nilai tanah dari nilai perbaikannya. Di banyak bagian Amerika
Serikat, misalnya, tanah di hutan belantara, tanpa akses jalan, selokan, atau air, hampir tidak
memiliki nilai komersial. Sulit untuk memastikan berapa banyak nilai tanah di daerah perkotaan
yang melekat pada tanah dan berapa banyak yang dapat diatribusikan untuk perbaikan. Karena
elastisitas penawaran peningkatan lahan besar, pajak tanah mungkin sebagian besar akan
bergeser.
Contoh lain dari faktor pasokan inelastis jangka panjang adalah minyak mentah.
Oleh karena itu, pajak atas minyak ditanggung terutama oleh pemilik cadangan minyak. Karena
bagian yang tidak proporsional dari minyak dunia dimiliki oleh orang-orang di luar negara
konsumen utama, negara konsumen memiliki insentif yang kuat untuk mengenakan pajak atas
minyak. Tentu saja, pemilik sumur minyak di Amerika Serikat secara aktif menentang pajak ini,
dan mereka adalah kelompok lobi yang cukup kuat untuk melakukannya dengan cukup berhasil.
Di Amerika Serikat, pajak atas minyak jauh lebih rendah daripada di sebagian besar negara
Eropa Barat.
PAJAK ATAS FAKTOR-FAKTOR ELASTIS SEMPURNA Sama
seperti pajak yang dikenakan pada faktor-faktor produksi yang

inelastis sempurna ditanggung seluruhnya oleh faktor tersebut, FAKTOR PAJAK
pajak atas faktor-faktor yang elastis sempurna tidak ditanggung
• Timbulnya pajak atas suatu faktor dalam pasar yang
sama sekali oleh faktor yang dikenai pajak; mereka sepenuhnya kompetitif bergantung pada elastisitas penawaran dan
bergeser. Pengamatan sederhana ini memiliki implikasi penting permintaan atas faktor tersebut.
bagi kebijakan perpajakan. Pasokan modal ke negara kecil • Timbulnya pajak atas suatu faktor yang penawarannya
biasanya dianggap sangat elastis: sama seperti perusahaan inelastis sempurna ditanggung sepenuhnya oleh faktor
tersebut.
kecil harus mengambil harga yang dibayarkannya untuk modal
seperti yang diberikan, begitu pula negara kecil di pasar global • Pajak atas faktor yang penawarannya elastis
sempurna akan digeser seluruhnya.
yang terbuka. Negara tidak dapat mendorong modal mengalir
masuk jika membayar kurang dari tingkat pasar
Harga
GAMBAR 18.8
(tingkat
bunga)
SECARA ELASTIS SEMPURNA
FAKTOR PENYEDIAAN
Timbulnya suatu pajak yang
dikenakan pada faktor yang
disuplai secara elastis saya + t
sempurna selalu digeser penuh.
Kurva permintaan digeser ke Dunia = i Memasok
bawah oleh jumlah pajak, tingkat
meninggalkan harga yang diterima pemasokpasar
tidak berubah. Permintaan
sebelum pajak
Permintaan
setelah pajak
Q1 Q0 Jumlah modal
bunga, tetapi pada tingkat pasar, ia dapat memperoleh semua modal yang
mungkin dapat diserapnya. Gambar 18.8 memplot permintaan dan penawaran
modal tergantung pada tingkat bunga. Dengan pajak atas bunga, bunga yang
dibayarkan berbeda dengan bunga yang diterima. Namun, pemilik modal harus
menerima kurs pasar, atau dia tidak memasok apa pun. Pengguna modal harus
membuat selisihnya, membayar i 1 t. Pada gambar, sumbu vertikal mewakili
tingkat bunga yang diterima, sehingga kurva penawaran tetap tidak berubah.
Pajak menggeser kurva permintaan modal ke bawah. Pada keseimbangan baru,
tingkat bunga yang diterima tidak berubah. Pajak atas bunga dalam situasi ini
sepenuhnya dialihkan dari pemilik modal ke pengguna modal.
INSIDENSI PAJAK PADA PT

LINGKUNGAN TANPA
KOMPETISI SEMPURNA
Efek pengenaan pajak sangat bergantung pada sifat pasar. Analisis di bagian
sebelumnya mengasumsikan bahwa pasar kompetitif. Namun, jika pasar kurang
kompetitif—jika, misalnya, industri terdiri dari monopoli atau perusahaan yang
bertindak kolutif, sehingga perilaku gabungan mereka mirip dengan monopoli—
efek pajak dapat menjadi sangat berbeda.
Insiden Pajak dalam Lingkungan Tanpa Persaingan Sempurna 553
Harga A GAMBAR 18.9

aluminium
MEMAJAK MONOPOLI
(A) Dengan kurva permintaan
Tuntutan linier dan kurva biaya
melengkung marjinal horizontal, harga
yang dibayar konsumen naik
p1
tepat setengah dari pajak;
Perubahan harga
p0 Biaya marjinal konsumen dan produsen berbagi beban pajak.
setelah pajak
(B) Dengan kurva permintaan
elastisitas konstan, harga naik
Pajak Biaya marjinal
sebelum pajak
lebih dari pajak.
Marjinal
pendapatan
Q1 Q0 Kuantitas
aluminium
Harga B
p1
Tuntutan
melengkung
Perubahan harga
p0
Biaya marjinal
setelah pajak
Pajak Biaya marjinal

sebelum pajak
Marjinal
pendapatan
Q1 Q0 Kuantitas
Jika tidak ada pajak, perusahaan monopoli akan memilih tingkat output sedemikian
rupa sehingga biaya untuk memproduksi output tambahan (biaya marjinal) sama dengan
pendapatan penjualan tambahan yang akan diterimanya (pendapatan marjinalnya).
Untuk memaksimalkan keuntungan, perusahaan monopoli menetapkan biaya
marjinalnya sama dengan pendapatan marjinalnya.
Gambar 18.9 menggambarkan kurva permintaan aluminium, kurva pendapatan
marjinal, dan biaya produksi marjinal. Kurva pendapatan marjinal terletak di bawah kurva
permintaan. Ini mewakili pendapatan tambahan yang diterima perusahaan dari penjualan
satu unit output tambahan. Pendapatan marjinal adalah harga
yang diterima perusahaan untuk unit ekstra itu, dikurangi kerugian yang dideritanya pada unit
lain yang dijualnya, karena ketika mencoba menjual lebih banyak, ia harus menurunkan
harganya.3 Monopolilis memilih Q0 sebagai tingkat outputnya, kuantitas di mana kurva biaya
marjinal dan pendapatan marjinal berpotongan. Untuk menemukan harga yang dikenakan
oleh perusahaan monopoli, kita naik ke kurva permintaan dan mencari harga p0.
Pajak atas aluminium dapat dilihat secara sederhana sebagai peningkatan biaya
produksi, yaitu pergeseran ke atas dalam kurva biaya marjinal.
Ini akan mengurangi output ke Q1 dan menaikkan harga ke p1.
HUBUNGAN ANTARA PERUBAHAN

DALAM HARGA DAN PAJAK
Dalam kasus industri yang kompetitif, kami menunjukkan bahwa harga konsumen meningkat
dengan jumlah yang biasanya lebih kecil dari pajak, dan besarnya kenaikan harga bergantung
pada elastisitas permintaan dan penawaran. Hasil untuk perusahaan monopoli lebih rumit.
Pertama, semakin curam kurva biaya marjinal, semakin kecil perubahan output dan
karenanya semakin kecil kenaikan harga. Dengan jadwal biaya marjinal vertikal sempurna,
tidak ada perubahan output dan tidak ada perubahan harga; pajak ditanggung oleh produsen.
Kurva penawaran (atau biaya marjinal) vertikal sempurna jika tidak ada kenaikan harga yang
menyebabkan kenaikan penawaran.
Hasil ini sejajar dengan pasar yang kompetitif.
Di sisi lain, dengan skedul biaya marjinal horizontal, seperti pada Gambar 18.9, sejauh
mana produsen atau konsumen menanggung pajak bergantung pada bentuk kurva
permintaan. (Bandingkan ini dengan pasar kompetitif, di mana konsumen akan menanggung
seluruh pajak.)
Gambar 18.9 mengilustrasikan dua kemungkinan. Dengan kurva permintaan linier, seperti
pada Gambar 18.9A, harga naik tepat setengah pajak.4 Dengan konstanta
3 Ingatlah bahwa, sebaliknya, perusahaan persaingan sempurna harus mengambil harga pasar sebagai harga tetap, tetapi dapat menjual
sejumlah output pada harga tersebut. Pendapatan marjinalnya hanyalah harga pasar.
4 Dengan kurva permintaan linier,
p 5 a 2 bQ,
harga dan output berhubungan secara linier.
Pendapatan, pQ, diberikan oleh
pQ 5 aQ 2 bQ2 ,
jadi pendapatan marjinal, MR, adalah
sebuah 2 2bQ.
Ini ditetapkan sama dengan biaya marjinal ditambah pajak: a

2 2bQ 5 MC 1 t
atau
2a 2 2bQ 5 2p 5 a 1 MC 1 t
atau
a 1 MC 1 t
hal 5 .
2
Oleh karena itu, jika t meningkat, katakanlah, $2, p meningkat sebesar $1.
Insiden Pajak dalam Lingkungan Tanpa Persaingan Sempurna 555
kurva permintaan elastisitas, di mana kenaikan 1 persen dalam harga menghasilkan,

katakanlah, penurunan 2 persen dalam permintaan, terlepas dari tingkat harga,
pendapatan marjinal adalah bagian konstan dari harga5 :
MR 5 p (1 2 hd ),
dimana hd adalah elastisitas permintaan (konstanta).

Karena perusahaan monopoli menetapkan pendapatan marjinal sama dengan biaya marjinal,
MR 5 MC atau
p (1 2 hd ) 5 MC atau
MC
hal 5
1 2 1/hd.
Pajak memiliki efek yang sama seperti menaikkan biaya produksi marjinal; itu adalah,
MC 1 t
hal 5
1 2 1/hd.
Oleh karena itu, harga naik dengan kelipatan 1 / (1 2 1/ hd) dari pajak. Jika hd
adalah 2, maka kenaikan harga adalah dua kali pajak.
5 Rumus ini bersifat umum. Dalam kasus kurva permintaan elastisitas konstan, hd adalah konstan. Untuk mendapatkan
rumusnya, ingatlah bahwa pendapatan marjinal adalah pendapatan tambahan yang diterima dari memproduksi satu unit lagi.
Pendapatan hanyalah harga yang diterima per unit, p, dikali jumlah unit yang terjual, Q. Jadi, ketika sebuah perusahaan
menjual satu unit lagi, ia menerima p, tetapi untuk menjual unit tambahan, ia harus mengurangi harganya dari tingkat
sebelumnya. Nyatakan perubahan harga dengan D p. Perusahaan kehilangan jumlah ini pada semua penjualan, Q. Jadi,
keuntungan bersihnya adalah
Dp
MR 5 p 1 D p · Q 5 p (1 1 P · Q).
Ingat juga, itu
DQ/Q 52
perubahan Q/Q
2
Dp/p perubahan p/p
hanyalah persentase perubahan kuantitas sebagai akibat dari persentase perubahan harga, yang merupakan elastisitas
permintaan.
Di sini, perubahan kuantitas hanya 1; yaitu, D Q 5 1, jadi kita bisa menulis ulang
Dp Dp · Q 52
Dp/p
·Q52 5 elastisitas permintaan 5 hd.
2
pp DQ DQ/Q
Jadi,
MR 5 p (1 2 hd ).
AD VALOREM VERSUS PAJAK KHUSUS
Ada perbedaan penting lainnya antara pemajakan industri kompetitif dan industri
monopolistik. Dalam kasus industri kompetitif, bentuk pemungutan pajak tidak ada bedanya.
Kita dapat memilih antara pajak spesifik, yang ditentukan sebagai jumlah tetap per unit
output, dan pajak ad valorem, yang ditentukan sebagai persentase dari nilai output. Yang
penting untuk menentukan pengaruh pajak adalah besarnya selisih (dalam keseimbangan)
antara harga yang diterima produsen dan harga yang dibayar konsumen, yang kita sebut
sebagai ganjalan di antara keduanya .
Namun, dalam kasus industri monopolistik, pajak ad valorem dan spesifik memiliki
efek yang sangat berbeda. Kami menunjukkan dalam lampiran bab ini bahwa untuk setiap
pendapatan tertentu yang dikumpulkan oleh pemerintah, output daftar monopoli akan
lebih tinggi dengan pajak ad valorem dibandingkan dengan pajak tertentu.
INSIDENSI PAJAK DALAM OLIGOPOLI
Antara ekstrem persaingan sempurna dan monopoli adalah struktur pasar oligopoli. Dalam
oligopoli, seperti pasar penerbangan dan pasar persewaan mobil, setiap produsen
berinteraksi secara strategis dengan setiap produsen lainnya.
Jika satu produsen mengubah harga atau outputnya, produsen lain mungkin juga mengubah
harga atau outputnya, tetapi respons ini mungkin sulit diprediksi.
Tidak ada teori perilaku perusahaan yang diterima secara luas dalam oligopoli,
sehingga tidak mungkin untuk membuat prediksi yang pasti tentang kejadian perpajakan
dalam kasus ini. Beberapa ekonom percaya
bahwa oligopolis tidak mungkin menaikkan harga yang
INSIDENSI PAJAK PADA PT mereka bebankan kepada konsumen ketika pajak berubah.
Setiap oligopolis mungkin percaya bahwa jika menaikkan
MONOPOLI ATAU TIDAK SEMPURNA
harganya, perusahaan lain akan mencuri pangsa pasarnya.
PASAR KOMPETITIF Kesimpulan yang berlawanan mengikuti jika setiap oligopoli
mengharapkan pesaingnya akan mengimbangi kenaikan
• Dalam pasar monopoli atau persaingan tidak sempurna
harganya setelah pajak dikenakan. Dalam hal ini, semua
kets, insiden pajak bergantung pada bentuk kurva
akan menaikkan harga mereka dan dengan demikian
permintaan dan penawaran; mungkin ada lebih dari
mengalihkan beban pajak kepada konsumen.
100 persen pergeseran.
• Dalam monopoli, dengan biaya marjinal konstan, dan Meskipun para ekonom telah menyelidiki kejadian
dengan kurva permintaan elastisitas konstan, akan pajak dalam oligopoli di bawah asumsi perilaku spesifik
selalu ada lebih dari 100 persen pergeseran pajak yang berbeda, sampai mereka mendapatkan pemahaman
komoditas tertentu. Dengan kurva permintaan linier,
yang lebih baik tentang perilaku oligopolistik, tidak akan
harga naik setengah pajak.
ada teori umum tentang kejadian pajak di pasar oligopolistik.
Pajak Setara 557
PAJAK SETARA
Dalam diskusi sejauh ini, beberapa contoh telah ditunjukkan di mana pajak tampak
berbeda—pajak atas pemberi kerja untuk membiayai Jaminan Sosial dan pajak atas
karyawan; pajak atas produsen bir atau pajak atas konsumen bir—tetapi sebenarnya
setara. Banyak contoh pajak lain yang tampak sangat berbeda (dan dari sudut
pandang administrasi berbeda ), dari sudut pandang ekonomi, setara.
PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Sebuah contoh nyata muncul dari identitas dasar antara pendapatan nasional (total
dari apa yang diterima oleh semua individu dalam masyarakat kita) dan output
nasional (total dari apa yang mereka hasilkan). Karena nilai pendapatan dan nilai
output harus sama, pajak atas pendapatan yang seragam (pajak yang mengenakan
pajak pada semua sumber pendapatan dengan tarif yang sama) dan pajak yang
seragam atas output (pajak yang mengenakan pajak pada semua output pada
tingkat yang sama). tarif) harus setara. Pajak penjualan seragam yang komprehensif
adalah pajak output yang seragam dan dengan demikian setara dengan pajak
pendapatan yang seragam.
Produksi komoditas apa pun memerlukan sejumlah besar langkah.
Nilai produk akhir mewakili jumlah nilai tambah pada setiap tahap produksi. Kami
dapat mengenakan pajak pada akhir proses produksi, atau pada setiap tahap
sepanjang jalan. Pajak pada akhir proses produksi disebut pajak penjualan. Pajak
yang dikenakan pada setiap tahap proses produksi disebut pajak pertambahan nilai.
Dengan demikian, pajak pertambahan nilai yang seragam dan pajak penjualan
seragam yang komprehensif adalah setara—dan keduanya setara dengan pajak
pendapatan yang seragam.
Pajak pertambahan nilai digunakan di sebagian besar negara Eropa, dan telah
ada beberapa diskusi di Amerika Serikat tentang penerapan pajak semacam itu.
Karena pajak pertambahan nilai yang seragam sama dengan pajak penghasilan
yang seragam (proporsional), mengganti sistem pajak penghasilan kita saat ini
dengan pajak pertambahan nilai akan setara dengan menggantinya dengan sistem
pajak penghasilan proporsional.
Pajak pertambahan nilai di Eropa biasanya membebaskan barang investasi.
Itu dikenakan hanya pada konsumsi. Jadi, bentuk pajak pertambahan nilai Eropa
setara dengan pajak atas konsumsi. Karena konsumsi sama dengan pendapatan
dikurangi tabungan, maka pajak konsumsi sama dengan pajak atas pendapatan di
mana tabungan dikecualikan.
KESETARAAN KONSUMSI
DAN PAJAK UPAH
Misalkan individu tidak menerima warisan dan tidak meninggalkan warisan.

Maka pajak yang seragam atas upah dan pajak yang seragam atas konsumsi adalah
ekuivalen. Dengan kata lain, pajak konsumsi setara dengan pajak penghasilan di mana
bunga dan pengembalian modal lainnya telah dibebaskan. (Sistem pajak kita saat ini, di
mana bagian dari pengembalian modal dibebaskan dari pajak, dapat dipandang sebagai
antara pajak konsumsi dan pajak penghasilan.)
Kesetaraan dapat dilihat paling jelas dengan melihat kendala anggaran seumur hidup
individu (tanpa warisan atau wasiat).
Untuk mempermudah, kami membagi kehidupan individu menjadi dua periode: pendapatan
upah adalah w1 pada periode pertama dan w2 pada periode kedua. Individu harus
memutuskan berapa banyak yang akan dikonsumsi pada periode pertama kehidupan,
saat muda, dan berapa banyak saat lebih tua. Jika individu mengurangi konsumsi hari ini
dengan satu dolar dan menginvestasikannya, periode berikutnya dia akan memiliki 1 1 r
dolar, di mana r adalah tingkat bunga. Dengan tingkat bunga 10 persen, dia akan memiliki $1,10.
Kendala anggaran adalah garis lurus, digambarkan pada Gambar 18.10.
Pertimbangkan apa yang terjadi pada kendala anggaran individu ketika pajak upah
sebesar 20 persen dikenakan. Jumlah yang dapat dia konsumsi bergeser ke bawah.
Kemiringan kendala anggaran tetap tidak berubah:
Konsumsi pada
GAMBAR 18.10
periode
kedua
MEMBANDINGKAN EFEK
PAJAK KONSUMSI
DAN PAJAK UPAH
Pajak konsumsi dan pajak Kendala anggaran
upah memiliki efek yang sebelum pajak
persis sama pada individu
batasan biaya.
Kendala anggaran
setelah pajak
Gaji periode kedua
Gaji periode kedua

setelah pajak
Gaji periode Gaji Konsumsi pada

pertama periode pertama
setelah pajak periode pertama
Pajak Setara 559
masih terjadi bahwa dengan melepaskan $1 dari konsumsi

pada periode pertama, individu tersebut dapat memperoleh
$1,10 pada periode berikutnya. PAJAK SETARA
Sekarang, pertimbangkan apa yang terjadi • Dua set pajak setara jika kejadiannya persis sama.
pada kendala anggaran individu ketika pajak • Pajak penghasilan
konsumsi 20 persen dikenakan. Sama seperti dan pajak pertambahan nilai (tanpa pengecualian
sebelumnya, jumlah yang dapat dia konsumsi untuk investasi) setara. • Pajak konsumsi
bergeser ke bawah, dan kemiringan batasan dan pajak pertambahan nilai dengan pengecualian
anggaran tetap tidak berubah. Jika individu investasi adalah setara. • Pajak konsumsi
membelanjakan $1 hari ini, dia mendapatkan barang dan upah setara. • Pendapatan seumur hidup
20 persen lebih sedikit karena pajak; namun, ketika dan pajak konsumsi (dalam
tidak adanya wasiat dan warisan) adalah setara.
individu membelanjakan $1 besok, dia juga
mendapatkan barang 20 persen lebih sedikit karena
pajak. Pertukaran antara pembelanjaan hari ini dan
pembelanjaan besok tetap tidak berubah. Pajak upah dan pajak konsumsi
adalah sama.6 Hanya waktu pendapatan kepada pemerintah berbeda antara
kedua pajak tersebut; ini mungkin penting jika pasar modal tidak sempurna.
Ada, sekali lagi, beberapa cara agar pajak yang setara dapat dikenakan.
Kita dapat mengenakan pajak atas pendapatan upah dalam setiap periode, membebaskan
semua bunga, dividen, dan pengembalian modal lainnya, atau kita dapat mengenakan pajak
atas konsumsi dalam setiap periode, yang dapat dihitung dengan meminta individu melaporkan
total pendapatannya dikurangi pendapatan total. tabungan.
KESETARAAN KONSUMSI SEUMUR HIDUP

DAN PAJAK PENGHASILAN SEUMUR HIDUP
Analisis ini memiliki satu interpretasi penting lainnya. Melanjutkan contoh kita di
mana kehidupan seorang individu dibagi menjadi dua periode, kita dapat menulis
batasan anggaran7 sebagai
C2 w2
C1 1 5 w1 1 .
1 1r 1 1r
6 Jika ada warisan dan warisan, pajak upah ditambah warisan sama dengan pajak konsumsi ditambah warisan. Hubungan
ekivalensi ini membutuhkan pasar modal yang sempurna, tetapi benar meskipun ada risiko. Lihat AB Atkinson dan JE Stiglitz,
Kuliah Ekonomi Publik (New York: McGraw-Hill, 1980), Kuliah 3.
7 Hal ini dapat dilihat dengan cara yang sedikit berbeda. Tabungan (pinjaman) individu adalah selisih antara upah dan
konsumsi pada periode pertama:
w1 2 C1.
Konsumsi pada periode kedua dengan demikian adalah pendapatan upah periode kedua ditambah dengan tabungannya
bunga dikurangi pinjaman dengan bunga:
C2 5 w2 1 (1 1 r) (w1 2 C1).
Mengatur ulang istilah, kita punya
C1 (1 1 r) 1 C2 5 (1 1 r) w1 1 w2.
Membagi dengan (1 1 r), kita memperoleh kendala anggaran dalam bentuk yang disajikan dalam teks.
Sisi kiri persamaan adalah nilai diskonto saat ini dari konsumsi individu, dan sisi
kanan adalah nilai diskonto saat ini dari pendapatan upah. Dengan tidak adanya
wasiat dan warisan, nilai konsumsi yang didiskontokan saat ini harus sama
dengan nilai pendapatan (upah) yang didiskontokan saat ini. Jadi, pajak
konsumsi seumur hidup dan pajak berdasarkan pendapatan seumur hidup adalah
ekuivalen, seperti yang kita lihat di Bab 17.
PERHATIAN PADA KESETARAAN
Fakta bahwa dua pajak setara tidak berarti bahwa tidak ada efek ketika satu
pajak dialihkan ke yang lain (atau dari pajak ketiga ke salah satu dari keduanya).
Kesetaraan hanya berarti bahwa kedua pajak tersebut memiliki efek yang persis
sama dalam jangka panjang; dalam jangka pendek—termasuk masa transisi saat
pajak diterapkan—dampaknya mungkin sangat berbeda. Ambil contoh, peralihan
dari pajak penghasilan seumur hidup ke pajak konsumsi seumur hidup.
Mengesampingkan masalah transisi, hasilnya adalah orang tua akan menghadapi
pajak berganda: di masa muda mereka membayar pajak atas upah, dan di masa
pensiun mereka membayar pajak atas konsumsi mereka; atau, katakanlah, pajak
pertambahan nilai dikenakan. Dalam jangka pendek, harga konsumen menghadapi
kenaikan, dan lebih banyak beban pajak dalam jangka pendek dapat dialihkan
ke konsumen daripada jika pendapatan yang sama dinaikkan oleh pajak penghasilan.
FAKTOR LAIN YANG MEMPENGARUHI

INSIDEN PAJAK
Sejauh ini, kami telah menunjukkan bahwa yang menentukan siapa yang
menanggung beban pajak bukanlah siapa yang menurut Kongres harus
menanggungnya, tetapi sifat kurva permintaan dan penawaran tertentu, dan sifat
pasar — apakah itu kompetitif, monopolistik, atau oligopolistik. .
INSIDENSI PAJAK SEBAGIAN

DAN KESEIMBANGAN UMUM
Beberapa faktor penting lainnya perlu diperhitungkan dalam analisis kejadian.

Pertama, ada perbedaan penting antara pajak dalam satu industri dan pajak
yang mempengaruhi banyak industri. Sebelumnya, kami menganggap pajak
Faktor-Faktor Lain Yang Mempengaruhi Insiden Pajak 561
EKONOMI PERILAKU, MANAJERIAL

KAPITALISME, DAN INSIDEN PAJAK
telah melihat dalam bab ini bagaimana rata-rata, pembayar pajak berpenghasilan tinggi membayar lebih
timbulnya pajak (siapa yang pada dari pembayar pajak berpenghasilan rendah—dan dampaknya
Kami akhirnya membayar, dan konsekuensi terhadap kepatuhan pajak dapat lebih dipengaruhi oleh media
penuh dari pembayaran) bergantung pada sifat pasar massa daripada statistik. Misalnya, terlepas dari progresivitas
—apakah pasar, misalnya, sangat kompetitif atau dalam pajak penghasilan dan bagian besar dari total pendapatan
lebih monopolistik. Dalam beberapa tahun terakhir, yang berasal dari pembayar pajak berpenghasilan tinggi, artikel
para ekonom berfokus pada cara-cara di mana surat kabar yang mengidentifikasi individu atau perusahaan
perilaku ekonomi mungkin tidak dijelaskan dengan tertentu yang menggunakan kehebatan pengacara pajak bergaji
baik oleh model standar; dan, jika demikian, analisis tinggi untuk mengurangi beban pajak mereka menciptakan
insiden pajak harus dimodifikasi sesuai dengan itu. popularitas yang tersebar luas. kebencian dan berpotensi kurang
Salah satu aliran pemikiran penting, yang disebut kemauan untuk membayar pajak sendiri. Ekonomi perilaku mempelajari bagaimana
ekonomi perilaku, berfokus pada perilaku yang seringkali persepsi keadilan seperti itu terbentuk.
tidak konsisten dengan, atau dijelaskan dengan baik oleh, Untaian utama ekonomi modern lainnya berfokus
model standar individu rasional yang memaksimalkan pada perilaku korporasi. Pendukung kapitalisme
utilitas seumur hidup mereka yang telah kita gunakan di manajerial berpendapat bahwa korporasi tidak
bab-bab sebelumnya. Dalam beberapa kasus, respons benar-benar dikendalikan oleh pemiliknya, seperti
perilaku mungkin sebenarnya lebih besar daripada yang yang diklaim oleh teori kapitalisme pemegang
diperkirakan oleh teori standar, terkadang lebih kecil (lihat saham, tetapi oleh manajer mereka, dan jika kita
Bab 10, “Respons Sektor Swasta terhadap Program Pemerintah”). ingin memahami bagaimana korporasi menanggapi
Misalnya, program pemerintah untuk mendorong timbulnya pajak, kita harus fokus. lebih pada
penghematan usia melalui program khusus seperti pengambilan keputusan manajer dan insentif yang mereka hadapi.
IRA (dijelaskan lebih rinci di Bab 21) mungkin lebih Misalnya, bagaimana perlakuan pajak preferensial
efektif daripada prediksi teori standar, karena individu atas capital gain versus pendapatan yang diperoleh
menyukai gagasan "penjualan"—di sini, ada memengaruhi bentuk dan besarnya kompensasi eksekutif?
kesepakatan pajak—walaupun pada marjin tidak ada Apakah ini membantu menjelaskan mengapa manajer senior
manfaat (dan teori standar mengatakan bahwa yang sekarang menerima sebagian besar gaji mereka dalam
paling penting adalah bagaimana sistem pajak bentuk saham perusahaan, dan mengapa total kompensasi
memengaruhi keuntungan pada marjin). Program mereka tumbuh begitu pesat? Bagaimana hal ini, pada
khusus menarik perhatian pada pentingnya menabung, gilirannya, mempengaruhi pengambilan keputusan
dan orang-orang menanggapinya. manajerial dalam pertukaran antara tindakan yang akan
Sehubungan dengan insiden pajak, persepsi meningkatkan harga saham dalam jangka pendek tetapi
keadilan dalam distribusi beban pajak—apakah, merusak daya saing perusahaan dalam jangka panjang?
pada industri kecil (bir). Asumsinya adalah bahwa pajak semacam itu, misalnya, tidak
akan berdampak signifikan pada tingkat upah. Meskipun pengurangan permintaan bir
akan mengurangi permintaan tenaga kerja di industri bir, asumsinya adalah bahwa
industri ini sangat kecil sehingga pekerja yang dibebaskan dari pekerjaannya dapat
mencari pekerjaan di tempat lain tanpa pengaruh yang signifikan terhadap upah.
kecepatan. Kami mengacu pada jenis analisis ini, di mana kami mengasumsikan bahwa
semua harga dan upah (selain dari yang menjadi fokus perhatian secara eksplisit) tetap
konstan, sebagai analisis ekuilibrium parsial.
Sayangnya, banyak pajak mempengaruhi banyak industri secara bersamaan. Pajak
penghasilan badan mempengaruhi semua bisnis yang tergabung. Jika, sebagai akibat
dari pajak, perusahaan berbadan hukum mengurangi permintaan modal mereka, modal
yang dilepaskan tidak dapat diserap oleh bagian ekonomi lainnya (sektor yang tidak
berbadan hukum) tanpa mengurangi pengembalian modal di sana. Dengan demikian,
kita tidak dapat berasumsi bahwa apa yang harus dibayar oleh sektor korporasi untuk
mendapatkan modal tidak bergantung pada pajak yang dikenakan pada sektor tersebut.
Untuk menganalisis dampak pajak korporasi perlu menganalisis pengaruhnya terhadap
ekuilibrium seluruh ekonomi, bukan hanya bisnis yang dikenai pajak. Analisis semacam
itu disebut analisis kesetimbangan umum. Dalam banyak contoh, dampak ekuilibrium
umum suatu pajak mungkin sangat berbeda dari efek ekuilibrium parsial. Misalnya, jika
modal dapat dipindahkan dengan relatif mudah dari sektor ekonomi yang tergabung ke
sektor ekonomi yang tidak tergabung, pajak atas modal korporasi harus ditanggung
secara merata oleh modal di kedua sektor ekonomi; mereka berdua harus memiliki
pengembalian setelah pajak yang sama.
Insiden keseluruhan pajak penghasilan korporasi, seperti pajak atas faktor apa pun,
bergantung pada elastisitas kurva permintaan dan penawaran. Meskipun kita akan
menunda hingga Bab 23 pembahasan yang lebih lengkap mengenai timbulnya pajak
penghasilan korporasi, kita dapat melihat mengapa dampak keseimbangan umum
dapat sangat berbeda dari pengaruh yang tampak dengan mempertimbangkan kasus
pembatas di mana kurva penawaran modal adalah elastis sempurna.
Penabung bersikeras pengembalian r *, seperti yang digambarkan pada Gambar 18.11. Di bawah r*,
mereka tidak menyediakan modal; di r *, mereka bersedia untuk memasok jumlah besar yang sewenang-wenang.
Itu berarti bahwa laba setelah pajak atas modal—baik di sektor korporat maupun tidak
berbadan hukum—harus r*, jadi laba sebelum pajak di sektor korporat harus r* 1 t.
Pajak hanya menaikkan biaya modal sebelum pajak di sektor korporasi. Ini memiliki
dua efek. Pertama, menaikkan harga produk yang diproduksi di sektor korporasi,
mengurangi permintaannya; permintaan dialihkan ke sektor yang tidak berbadan hukum.
Kedua, dalam sektor korporasi, perusahaan menggunakan lebih banyak tenaga kerja
dan lebih sedikit modal. Secara umum, sebagian pajak dialihkan ke pekerja dan
sebagian dialihkan ke konsumen barang yang dihasilkan sektor korporasi. Namun,
besarnya efek pada, katakanlah, pekerja, bergantung pada, misalnya, seberapa mudah
perusahaan di sektor korporat dapat menggantikan modal dengan tenaga kerja dan
pada intensitas tenaga kerja relatif dari barang-barang di pasar yang tidak berbadan hukum dan
Tingkat GAMBAR 18.11

pengembalian
INSIDEN PAJAK
PADA KEMBALI KE
MODAL DALAM
SEKTOR PERUSAHAAN
Dengan elastisitas penawaran
* modal yang tak terhingga, penyedia
R +t
dana harus mendapatkan
E1 E0
pengembalian setelah pajak
R*
Kurva penawaran yang sama seperti sebelum pajak dikenakan.
permintaan Pajak sepenuhnya digeser.
Permintaan
sebelum pajak
setelah pajak
melengkung
melengkung
C1 C0
Modal
sektor korporasi. Jika perusahaan di sektor korporat dapat dengan mudah mengganti
modal yang lebih mahal dengan tenaga kerja, dan jika barang di sektor nonkorporasi
relatif padat karya, maka efek keseimbangan umum dapat menyebabkan peningkatan
permintaan tenaga kerja secara keseluruhan, jadi upah benar-benar meningkat, jika
tenaga kerja disediakan secara inelastis. Dalam hal demikian, beban pajak penghasilan
badan dibebankan kepada konsumen atas barang-barang yang dihasilkan oleh sektor
korporasi tersebut. Pekerja dan pemilik modal mungkin sama-sama terpengaruh oleh
kenaikan harga, tetapi dampak relatifnya mungkin bergantung pada pola konsumsi dan
hal lainnya. Jika pemilik modal sebagian besar mengkonsumsi jasa yang diproduksi oleh
sektor yang tidak berbadan hukum, sedangkan pekerja mengkonsumsi lebih banyak
barang manufaktur, maka lebih banyak beban pajak yang dapat ditanggung oleh pekerja.
Tiga poin penting muncul dari analisis ini:
1. Korporasi tidak menanggung pajak, orang menanggung: pemegang saham, pekerja,

konsumen.
2. Karena tanggapan ekuilibrium umum, dampak pajak korporasi dirasakan tidak hanya di sektor korporasi tetapi juga di seluruh
perekonomian.
3. Efeknya dapat bervariasi tergantung pada periode analisis dan berbagai asumsi tentang struktur ekonomi. Dapatkah kita
berasumsi bahwa persediaan kapital secara keseluruhan adalah tetap, atau bahwa kapital dapat dialihkan dari satu
penggunaan ke penggunaan lainnya dengan tingkat kemudahan atau kesulitan tertentu? Dapatkah tenaga kerja dengan
mudah diganti dengan modal? Bisakah tenaga kerja dan modal berpindah dari satu sektor ekonomi ke sektor lain? Jawaban
atas pertanyaan tersebut sangat penting untuk menentukan dampak pajak.

EFEK JANGKA PENDEK VERSUS JANGKA PANJANG
Pembedaan juga harus dibuat antara timbulnya pajak dalam jangka panjang dan jangka
pendek. Banyak hal yang diperbaiki dalam jangka pendek yang dapat bervariasi dalam
jangka panjang. Meskipun modal yang saat ini digunakan dalam satu industri (seperti
baja) tidak dapat dengan mudah dialihkan untuk digunakan ke industri lain, dalam
jangka panjang investasi baru dapat dialihkan ke industri lain. Dengan demikian, pajak
atas pengembalian modal dalam industri baja mungkin memiliki efek yang sangat
berbeda dalam jangka panjang dibandingkan dalam jangka pendek.
Jika tabungan dikenakan pajak, efek jangka pendeknya mungkin minimal. Namun,
dalam jangka panjang, pajak dapat mengurangi tabungan, dan ini dapat mengurangi
persediaan modal. Pengurangan persediaan modal akan mengurangi permintaan (dan
produktivitas) tenaga kerja, dan ini, pada gilirannya, akan menyebabkan penurunan
upah. Akibatnya, insiden pajak atas tabungan (atau modal) jangka panjang mungkin
menimpa pekerja, bahkan jika insiden jangka pendek tidak.
Jangka pendek mungkin berbeda dari jangka panjang juga karena dinamika
penyesuaian. Misalnya, bahkan di pasar yang cukup kompetitif, perusahaan sering
menetapkan harga pada awalnya dengan aturan praktis tertentu, yang memerlukan
markup tertentu atas biaya variabel. Ekuilibrium jangka panjang dalam industri ini
memiliki markup yang disesuaikan dengan tingkat persaingan. Dalam jangka pendek,
pasar mungkin berada di luar keseimbangan.
Pembedaan antara efek jangka pendek dan jangka panjang penting karena
pemerintah dan politisi sering berpandangan sempit. Mereka mengamati efek langsung
dari suatu pajak tanpa menyadari bahwa konsekuensi penuhnya mungkin bukan yang
mereka maksudkan.
Sejumlah faktor mempengaruhi perbedaan antara efek jangka pendek dan jangka
panjang, dan antara efek ekuilibrium parsial dan umum.
EKONOMI TERBUKA VERSUS TERTUTUP
Salah satu faktor terpenting adalah apakah ekonomi tertutup (tidak berdagang dengan
negara lain) atau terbuka. Jika negara kecil dan terbuka seperti Swiss mengenakan
pajak atas modal, tingkat pengembalian sebelum pajak harus disesuaikan sepenuhnya
untuk mengimbangi pajak, jika tidak, investor akan menarik dana mereka dari Swiss
dan berinvestasi di tempat lain; pajak akan ditanggung oleh tanah dan tenaga kerja.
Secara efektif, skedul penawaran modal elastis tak terhingga. Analisis yang sama
berlaku, tentu saja, untuk negara bagian mana pun di Amerika Serikat.
KEBIJAKAN TERKAIT
PERUBAHAN FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEJADIAN
Aspek terakhir dari analisis kejadian yang perlu Rentang waktu: jangka pendek versus jangka
didiskusikan di sini adalah bahwa hampir tidak mungkin panjang • Kurva permintaan dan penawaran cenderung lebih
elastis dalam jangka panjang daripada jangka pendek.
bagi pemerintah untuk mengubah hanya satu kebijakan
dalam satu waktu. Ada batasan anggaran pemerintah Perekonomian Terbuka vs Tertutup
yang mendasar, yang mengatakan bahwa pendapatan • Kurva faktor penawaran lebih elastis dalam suatu
pajak ditambah peningkatan ukuran defisit (peningkatan perekonomian terbuka.
pinjaman) harus sama dengan pengeluaran pemerintah.

Gabungan perubahan
Jika pemerintah menaikkan beberapa tarif pajak, ia
kebijakan • Analisis pajak diferensial: satu pajak diganti dengan
harus menurunkan yang lain, mengurangi pinjamannya,
yang lain, menjaga pendapatan tetap konstan.
atau meningkatkan pengeluarannya. Kombinasi
• Analisis anggaran berimbang: pengeluaran berubah seiring
kebijakan yang berbeda akan memiliki efek yang berbeda pula. dengan perubahan
Kita tidak bisa begitu saja mengajukan pertanyaan: Apa pendapatan pajak. • Analisis pertumbuhan seimbang: campuran
yang akan terjadi jika pemerintah menaikkan pajak kebijakan yang membuat akumulasi modal tidak terpengaruh.
pendapatan? Kita perlu menentukan apakah pajak
penghasilan harus disertai dengan pengurangan pajak
lain, dengan peningkatan pengeluaran pemerintah, atau dengan pengurangan
pinjaman pemerintah. (Seringkali perubahan yang menyertainya dipahami tetapi tidak
dibuat eksplisit; misalnya, jika pajak dinaikkan, akan ada defisit yang lebih kecil.)
Kami menyebut analisis kenaikan pajak yang disertai dengan penurunan beberapa
pajak lainnya analisis kejadian pajak diferensial; kami menyebut analisis kenaikan
pajak yang disertai dengan peningkatan pengeluaran pemerintah sebagai analisis
kejadian pajak anggaran berimbang. Latihan semacam itu menjadi sangat relevan
dalam beberapa tahun terakhir karena proses anggaran di Amerika Serikat telah
direformasi dalam upaya untuk mengendalikan defisit. Di bawah apa yang disebut
aturan “Pay-As You-Go” (PAYGO), setiap peningkatan pengeluaran harus diimbangi
dengan penurunan di tempat lain, atau dengan sumber pendapatan pajak baru.8
Terkadang kita tertarik untuk menganalisis kombinasi kebijakan yang membuat
beberapa variabel ekonomi penting tidak berubah. Misalnya, kenaikan pajak dapat
menyebabkan penurunan output. Kita mungkin ingin membedakan efek program
pajak pada tingkat output (dan efek yang mungkin ditimbulkannya, katakanlah, pada
distribusinya) dari efek langsung pajak itu sendiri; dengan demikian, kita dapat melihat
kombinasi kebijakan yang membiarkan tingkat output nasional tidak terpengaruh.
8 Sebagian besar fokus pada kejadian anggaran berimbang berkaitan dengan konsekuensi ekonomi makro. Pajak yang lebih
rendah atau pengeluaran yang meningkat menyebabkan tingkat permintaan agregat yang lebih tinggi, kecuali diimbangi oleh
kebijakan moneter yang lebih ketat. Saat ini, sebagian besar analisis insiden pajak dan pengeluaran mengasumsikan bahwa otoritas
moneter akan mengambil tindakan pengaturan untuk mempertahankan ekonomi pada kesempatan kerja penuh. Tindakan off setting
ini tentu saja memiliki distribusi dan efek ekuilibrium umum lainnya. Oleh karena itu, analisis menyeluruh atas timbulnya rangkaian
kebijakan pajak atau pengeluaran apa pun perlu mempertimbangkan konsekuensi dari tindakan offsetting otoritas moneter.
INSIDEN PAJAK KHUSUS

KETENTUAN PAJAK
pinjaman dalam jumlah besar, ketentuan ini bisa sangat

roll pajak atau pajak tertentu lainnya, kami dapat ana bermanfaat bagi negara bagian dan daerah.
Sama lyze
seperti kita dapat
kejadian menganalisis
ketentuan tertentuinsiden pembayaran
dari kode pajak — Namun dalam praktiknya, hal-hal tidak berjalan seperti
dan kejadiannya seringkali tidak seperti itu ini. Imbal hasil obligasi daerah lebih rendah sebagai akibat
tampaknya, atau seharusnya. dari perlakuan pajak yang lebih disukai, tetapi hanya
Pertimbangkan, misalnya, ketentuan yang memungkinkan sedikit. Sebagai contoh, asumsikan tingkat bunga turun
negara bagian dan kota menerbitkan obligasi bebas pajak. menjadi 8 persen. Itu berarti orang kaya akan mendapatkan
Ketentuan tersebut seharusnya memungkinkan mereka untuk penghasilan setelah pajak yang jauh lebih tinggi dengan
mendapatkan keuntungan dari biaya pinjaman yang lebih berinvestasi di obligasi daerah. Separuh dari manfaat
rendah. Jika tarif pajak marjinal teratas kira-kira 40 persen, ketentuan pajak digunakan untuk membantu negara
maka individu dengan tarif tertinggi akan acuh tak acuh antara bagian dan kotamadya, tetapi separuh dari manfaatnya
membeli obligasi kena pajak dengan risiko yang sama untuk memperkaya mereka yang berada di atas.
menghasilkan 10 persen dan obligasi bebas pajak menghasilkan 6 persen. Mengingat
Demikian pula, banyak pajak memiliki efek pada tingkat akumulasi modal.
Penurunan stok modal, pada gilirannya, dapat menurunkan upah. Sekali lagi,
orang mungkin ingin membedakan langsung dari efek tidak langsung dari pajak
yang dihasilkan dari dampaknya terhadap akumulasi modal. Hal ini khususnya
terjadi jika seseorang percaya bahwa instrumen lain dapat digunakan untuk
mengimbangi efek tidak langsung ini. Jika pajak warisan mengurangi akumulasi
modal, misalnya, dimungkinkan untuk membatalkan efeknya dengan memberikan
kredit pajak investasi. Kita dapat memeriksa serangkaian kebijakan yang
pengaruhnya membiarkan akumulasi modal tidak terpengaruh; analisis kejadian
semacam ini disebut analisis kejadian pertumbuhan seimbang.
INSIDEN PAJAK PADA PT

AMERIKA SERIKAT
Dalam bab ini, kami telah menjelaskan mengapa beban pajak yang sebenarnya
tidak harus dibebankan pada mereka yang dikenakan pajak. Secara resmi,
Amerika Serikat, seperti kebanyakan negara maju lainnya, memiliki sistem pajak progresif
Insiden Pajak di Amerika Serikat 567
di mana orang kaya seharusnya membayar proporsi yang lebih tinggi dari pendapatan
mereka dalam bentuk pajak daripada orang miskin. Pajak penghasilan membebankan tarif
pajak 35 persen pada orang kaya, sedangkan keluarga miskin menerima subsidi sebanyak
45 persen (melalui kredit pajak penghasilan yang diperoleh). Namun, ada konsensus bahwa,
secara keseluruhan, sistem pajak AS jauh lebih tidak progresif daripada yang disarankan
oleh kode pajak resmi. (Sistem pajak dikatakan regresif jika orang miskin membayar
persentase yang lebih tinggi dari pendapatan mereka dalam bentuk pajak daripada orang kaya.)9
Ada tiga alasan untuk pandangan ini. Pertama, pajak penghasilan itu sendiri tidak
seprogresif kelihatannya, karena ia memiliki ciri-ciri desain tertentu yang memungkinkan jenis
penghasilan atau kategori individu tertentu lolos dari pengenaan pajak, setidaknya sebagian.
Misalnya, capital gain dikenai pajak dengan tarif yang lebih rendah daripada bentuk
pendapatan lainnya, dan ada berbagai ketentuan khusus, yang dibahas nanti, yang bahkan
lebih menurunkan tarif pajak efektif . Individu dapat menyisihkan tabungan ke rekening
bebas pajak, dan individu yang lebih kaya cenderung lebih memanfaatkan kesempatan ini
daripada individu miskin. Mungkin ada, seperti yang akan kita lihat, alasan bagus untuk ini
dan ketentuan lain dari kode pajak, tetapi efek bersihnya adalah mengurangi progresivitas
sistem pajak.
Kedua, pajak penghasilan itu sendiri hanyalah salah satu dari beberapa jenis pajak;
banyak pajak lainnya, seperti pajak penjualan negara bagian dan lokal10 dan pajak gaji,
kurang progresif, atau bahkan regresif.11
Ketiga, jumlah pajak yang dikenakan berbeda dari pajak yang dikenakan undang-undang;
pekerja seringkali menanggung dampak pajak yang “ditujukan” untuk orang lain. Seperti
disebutkan sebelumnya, ada konsensus di antara para ekonom bahwa pekerja, bukan
pemberi kerja, menanggung beban penuh bagian pemberi kerja dari pajak Jaminan Sosial.
Ada juga konsensus bahwa sebagian besar pajak penghasilan korporasi dialihkan, meskipun
ada ketidaksepakatan tentang sejauh mana dan kepada siapa itu dialihkan. Ketika pasar
modal dunia menjadi lebih terintegrasi, semakin besar kemungkinan bahwa pajak tidak
ditanggung oleh modal. Apakah itu dialihkan ke konsumen atau kembali ke pekerja kurang
jelas, tetapi dalam kedua kasus, dampaknya kurang progresif daripada jika ditanggung oleh
pemilik perusahaan.
Estimasi yang tepat dari keseluruhan beban sistem pajak federal jelas bergantung pada
asumsi mengenai siapa yang memikul berbagai beban
9 Pembahasan berikut mempertimbangkan progresivitas dalam hal rasio pajak tahunan terhadap pendapatan tahunan. Ukuran yang
lebih tepat adalah pajak seumur hidup relatif terhadap pendapatan atau konsumsi seumur hidup.
Perbedaan ini penting. Perubahan kebijakan pajak yang mungkin terlihat regresif dalam ukuran tahunan mungkin tidak demikian dalam
ukuran yang lebih mendasar, seperti yang akan kita lihat di bab-bab selanjutnya.
10Pajak penjualan negara bagian dan lokal cenderung pada tarif tetap, tetapi hanya dikenakan pada pembelian barang-barang tertentu.
Porsi pendapatan yang dibelanjakan untuk barang-barang tersebut cenderung lebih rendah untuk orang kaya daripada orang miskin; di negara
bagian di mana makanan dikecualikan, individu berpenghasilan menengahlah yang membayar persentase tertinggi dari pendapatan mereka.
11Pajak gaji adalah persentase tetap dari pendapatan upah, sampai batas tertentu. Dengan demikian, individu dengan upah lebih tinggi
membayar pajak hanya pada sebagian dari pendapatan upah mereka, dan karena individu yang lebih kaya, rata-rata, memperoleh
sebagian kecil dari pendapatan mereka dari upah, pajak gaji adalah persentase yang bahkan lebih kecil dari total pendapatan individu
yang lebih kaya. . Menafsirkan apakah sistem Jaminan Sosial sebagai hasilnya regresif jauh lebih kontroversial, karena kita perlu
memperhitungkan tidak hanya iurannya tetapi juga manfaatnya. Secara historis, seperti yang kita lihat di Bab 16, individu yang lebih
kaya memperoleh kembali lebih banyak daripada yang mereka sumbangkan daripada individu yang lebih miskin. mereka berkontribusi.
pajak, seperti pajak gaji Jaminan Sosial dan pajak penghasilan perusahaan.
Gambar 18.12 melihat tarif pajak pendapatan individu federal yang efektif, sedangkan
Gambar 18.13 melihat tarif pajak efektif, termasuk semua pajak federal, dengan asumsi
bahwa pekerja menanggung beban penuh pajak gaji (termasuk yang seharusnya dibayar
oleh pemberi kerja) tetapi bahwa pajak korporasi dikaitkan dengan rumah tangga sesuai
dengan bagian mereka dari pendapatan modal. Yang luar biasa adalah bahwa meskipun
tarif pajak secara keseluruhan jelas lebih tinggi, polanya sangat mirip, dengan perbedaan
tarif pajak dari kuintil ke kuintil secara kasar dapat dibandingkan.
Ada tingkat progresivitas yang tinggi di bagian bawah pada tahun 2007, dengan 20
persen penduduk termiskin membayar sekitar 4 persen dari pendapatan mereka untuk
pajak, kurang dari setengah dari 11 persen kuintil berikutnya. Di sisi lain, di bagian paling
atas, progresivitas terbatas, dengan 1 persen teratas membayar pajak hanya beberapa
poin persentase lebih banyak daripada 10 persen teratas. Data tersebut mungkin melebih-
lebihkan keseluruhan tingkat progresivitas sistem pajak AS karena, sebagaimana telah
disebutkan, pajak negara bagian dan lokal cenderung kurang progresif daripada pajak
federal. Selain itu, karena hanya capital gain yang terealisasi yang dimasukkan ke dalam
pendapatan, capital gain yang belum terealisasi—yang, hingga krisis keuangan tahun 2008,
sangat besar—tidak disertakan. Untuk memasukkan mereka akan menghasilkan tarif pajak
efektif yang lebih rendah di antara orang Amerika terkaya. Pemotongan pajak tahun 2001
dan 2003 di bawah pemerintahan George W. Bush, dengan menurunkan tarif pajak marjinal
dan memberikan perlakuan khusus lebih lanjut atas capital gain, mengurangi progresivitas
sistem pajak, membatalkan beberapa peningkatan progresivitas yang diperkenalkan pada
tahun 1993, ketika tarif pajak marjinal pada individu berpenghasilan tinggi dinaikkan dari 28
persen menjadi mendekati 40 persen. Meskipun akan berakhir pada akhir 2010, pemotongan
pajak Bush diperpanjang hingga 2012.12
Masalah insiden telah memainkan peran utama dalam reformasi pajak baru-baru ini.
Dengan setiap proposal, tabel telah dibuat yang menunjukkan seberapa efektif perubahan
tarif pajak. Karena politisi merasa sulit untuk mempertahankan pemotongan pajak untuk
orang yang sangat kaya, banyak usaha dilakukan untuk mencari cara alternatif untuk
mengkarakterisasi dampak perubahan pajak. Misalnya, para pendukung pemotongan tarif
pajak capital gain—penerima manfaat utamanya adalah orang-orang yang sangat kaya—
berpendapat bahwa pemotongan seperti itu akan mendorong orang-orang ini untuk menjual
lebih banyak aset mereka; dan karena capital gain dikenakan pajak hanya ketika aset
dijual, setidaknya pada awalnya, pungutan pajak dari orang kaya akan naik, bahkan jika,
dalam jangka panjang, pungutan pajak turun. Dengan demikian, pendukung pemotongan
pajak keuntungan modal untuk individu berpenghasilan tinggi tidak berfokus pada pemotongan tarif pajak, te
12 Meningkatnya aliran modal internasional menunjukkan bahwa lebih banyak beban pajak penghasilan badan yang dapat
ditanggung oleh konsumen dan lebih sedikit oleh modal daripada yang tercermin dalam angka tersebut. Dalam hal itu, tingkat
progresivitas keseluruhan kurang dari yang digambarkan.
Karena manfaat secara kasar sepadan dengan kontribusi Jaminan Sosial, pajak bersih yang dikenakan oleh
sistem Jaminan Sosial hanya dikaitkan dengan redistribusinya. Individu berpenghasilan rendah menerima agak
lebih banyak daripada yang mereka sumbangkan, dan individu berpenghasilan lebih tinggi menerima agak lebih
sedikit. Gambar 18.13 hanya melihat pajak gaji, bukan tunjangan.
Insiden Pajak di Amerika Serikat 569
Tarif pajak
GAMBAR 18.12
efektif
30 1979 2007 PROGRESIVITAS DARI

INDIVIDU FEDERAL
PAJAK PENGHASILAN
Tarif pajak efektif atas pajak

penghasilan perorangan (rasio
20 pembayaran pajak terhadap penghasilan)
jauh lebih rendah daripada
tarif yang diatur undang-undang,
sebagai akibat dari berbagai ketentuan
khusus. Namun, jadwal pajak
10 menunjukkan progresivitas yang cukup besar.
Kuintil
terendah
0
Kedua Tengah Keempat Kuintil 10% Teratas 5% Teratas 1% Teratas
kuintil kuintil tertinggi Semua kuintil
SUMBER: Urban Institute dan
Diberi peringkat berdasarkan
Pusat Kebijakan Perpajakan
pendapatan rumah tangga komprehensif
Brookings Institution, dan Kantor
-10 Anggaran Kongres.
Tarif pajak
GAMBAR 18.13
efektif
1979 2007
40 PROGRESIVITAS DARI
STRUKTUR PAJAK FEDERAL
Ketika semua pajak federal
disertakan, tarif pajak efektif lebih tinggi,
30 dan tetap progresif.
20
10
0
Terendah Kedua Tengah Keempat Kuintil 10% Teratas 5% Teratas 1% Teratas
SUMBER: Pusat Kebijakan
kuintil kuintil tertinggi Semua kuintil
Pajak Institut Perkotaan dan
Diberi peringkat berdasarkan Brookings Institution, dan Kantor
pendapatan rumah tangga komprehensif
Anggaran Kongres.
atas kenaikan pembayaran pajak pada tahun-tahun awal. Secara lebih umum,
kontroversi tentang kejadian—misalnya, tentang siapa yang benar-benar membayar
pajak seperti pajak pendapatan perusahaan—memainkan peran kunci dalam
perdebatan mengenai apakah reformasi tertentu meningkatkan atau menurunkan
progresivitas sistem pajak. Yang dipersoalkan adalah masalah teori dan analisis
empiris, dan dampaknya seringkali bergantung pada ketentuan terperinci dari
undang-undang perpajakan. Bab-bab berikut dari buku ini akan menjelaskan banyak
isu kunci dalam perdebatan ini.
TINJAUAN DAN PRAKTEK
RINGKASAN 6. Pajak atas keluaran (pajak penjualan yang seragam), pajak

penghasilan proporsional, dan pajak pertambahan nilai
1. Tidak ada bedanya apakah suatu pajak dikenakan pada
yang seragam semuanya setara. Pajak seragam atas
pemasok suatu faktor atau komoditas atau pada konsumen.
upah dan pajak seragam atas konsumsi adalah ekuivalen.
Sebaliknya, siapa yang menanggung beban pajak
bergantung pada elastisitas permintaan dan penawaran, 7. Studi empiris tentang siapa yang menanggung beban pajak
dan apakah pasar itu kompetitif atau tidak kompetitif. Pajak yang dikenakan di Amerika Serikat menunjukkan bahwa
menyebabkan perubahan harga relatif, dan respon pasar tingkat progresivitas struktur pajak tergantung pada
ini menentukan siapa yang menanggung pajak. asumsi mengenai insiden pajak pada perusahaan dan
daftar gaji. Struktur pajak Amerika Serikat saat ini memiliki
beberapa progresivitas, meskipun kurang dari yang
2. Dalam pasar yang kompetitif, jika penawaran benar-benar
tampak “di atas kertas”.
inelastis atau jika permintaan benar-benar elastis, pajak
ditanggung oleh produsen. Jika penawaran benar-benar
elastis atau permintaan benar-benar tidak elastis, pajak
sepenuhnya ditanggung oleh konsumen.
KONSEP UTAMA
3. Pajak atas perusahaan monopoli dapat digeser lebih dari
100 persen—yaitu, harga yang dibayar konsumen dapat Pajak ad valorem
naik lebih dari pajak. Analisis insiden pajak anggaran berimbang
4. Insidensi ekuilibrium umum suatu pajak, dengan Analisis kejadian pertumbuhan seimbang
mempertimbangkan dampak di semua industri, mungkin Ekonomi perilaku
berbeda dari insidensi ekuilibrium parsial. Insiden pajak
Analisis insiden pajak diferensial
mungkin berbeda dalam jangka panjang dibandingkan
Tarif pajak efektif
dalam jangka pendek.
Elastisitas permintaan
5. Hampir tidak mungkin bagi pemerintah untuk mengubah
satu kebijakan dalam satu waktu. Insiden pajak diferensial Elastisitas penawaran
berfokus pada bagaimana mengganti satu pajak dengan Pajak yang setara
yang lain akan mempengaruhi distribusi beban pajak. Analisis keseimbangan umum

Tax Incidence

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Tax Incidence

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Machine Translated by Google

Insiden Pajak 539

540 BAB 18 INSIDEN PAJAK

majikan berkontribusi pada kurangnya transparansi, karena membuat pekerja

INSIDENSI PAJAK PADA PT

PENGARUH PAJAK DI TINGKAT PERUSAHAAN

Insiden Pajak di Pasar Kompetitif 541

Kurva penawaran sebelum komoditas pada kuantitas yang

Kurva penawaran perusahaan memberikan jumlah yang bersedia ditawarkan oleh

542 BAB 18 INSIDEN PAJAK

DAMPAK TERHADAP KESEIMBANGAN PASAR

PENGARUH PAJAK TERHADAP

perusahaan setelah pajak

Insiden Pajak di Pasar Kompetitif 543

APAKAH PAJAK DIPUNGUTKAN PADA KONSUMEN

544 BAB 18 INSIDEN PAJAK

untuk menganalisis insiden pajak

program pemerintah atau subsidi. Pertimbangkan penawaran

subsidi di Q0. Subsidi dapat dianggap sebagai penawaran

berubah. = p0 - S penawaran jangka

Dalam jangka panjang, semua manfaat dari subsidi D

produsen (bukan harga yang dibayar oleh konsumen), pajak konsumen

Insiden Pajak di Pasar Kompetitif 545

AD VALOREM VERSUS PAJAK KHUSUS

546 BAB 18 INSIDEN PAJAK

persentase harga untuk barang-barang berkualitas rendah

• Insiden pajak menggambarkan siapa sebenarnya

Jumlah kenaikan harga—sejauh mana konsumen menanggung pajak—bergantung pada

Dalam dua kasus, harga yang dibayar konsumen tidak

Insiden Pajak di Pasar Kompetitif 547

Kurva penawaran (A) Dengan kurva penawaran

persentase perubahan harganya. Dengan demikian kita mengatakan bahwa kurva

548 BAB 18 INSIDEN PAJAK

GAMBAR 18.6 Harga A

Insiden Pajak di Pasar Kompetitif 549

PAJAK UPAH PHILADELPHIA

atau di tempat lain. Jika pengembalian mereka tidak sepadan

INSIDENSI PAJAK DAN PERMINTAAN DAN PENAWARAN TENAGA KERJA

550 BAB 18 INSIDEN PAJAK

GAMBAR 18.7 Gaji A

tenaga kerja ke bawah. Pajak atas tenaga setelah pajak

kerja akan menyebabkan upah yang lebih

Kurva permintaan setelah

pajak untuk tenaga kerja

Insiden Pajak di Pasar Kompetitif 551

PAJAK ATAS FAKTOR-FAKTOR ELASTIS SEMPURNA Sama

seperti pajak yang dikenakan pada faktor-faktor produksi yang

552 BAB 18 INSIDEN PAJAK

INSIDENSI PAJAK PADA PT

Insiden Pajak dalam Lingkungan Tanpa Persaingan Sempurna 553

Harga A GAMBAR 18.9

Pajak Biaya marjinal

554 BAB 18 INSIDEN PAJAK

HUBUNGAN ANTARA PERUBAHAN

Ini ditetapkan sama dengan biaya marjinal ditambah pajak: a

Insiden Pajak dalam Lingkungan Tanpa Persaingan Sempurna 555

kurva permintaan elastisitas, di mana kenaikan 1 persen dalam harga menghasilkan,

dimana hd adalah elastisitas permintaan (konstanta).

Ingat juga, itu

Dp/p perubahan p/p

556 BAB 18 INSIDEN PAJAK

AD VALOREM VERSUS PAJAK KHUSUS

INSIDENSI PAJAK DALAM OLIGOPOLI