Bab 5 Ekonomi Kelas XI
3. Fungsi Pemerataan (Distribusi)
Menurut Prof. S. I Djayadiningrat
pajak adalah kewajiban menyerahkan
sebagian kekayaan kepada negara karena
suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yg
memberi kedudukan tertentu tetapi bukan
sebagai hukum, menurut peraturan yg
ditetapkan pemerintah dan dapat dipaksakan
tapi tidak ada balas jasa dari negara.
Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro
pajak adalah peralihan dari pihak rakyat
kepada kas negara untuk membiayai
pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan
untuk investasi pada barang publik seperti
jalan raya
Secara Umum
Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara
yang terutang oleh pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan UU dengan
tidak dapat imbalan secara langsung dan
digunakan untuk keperluan negara bagi
kemakmuran rakyat.
Pajak sudah muncul sejak 3500 SM dari
peradaban Mesopotamia dan Mesir.
Dulu pajaknya masih berupa setoran hasil bumi.
1. Fungsi Anggaran (Budgetair)
 fungsi utama atau fungsi fiskal
 alat untuk memasukkan dana secara
optimal ke kas negara berdasarkan UU
Perpajakan yang berlaku
2. Fungsi Mengatur (Regulerend)
 instrumen atau alat untuk mencapai
tujuan tertentu
 contoh: penetapan pajak impor dan
pembebasan pajak ekspor
untuk menyeimbangkan dan menyesuaikan
antara pembagian pendapatan dengan
kesejahteraan masyarakat
Lembaga pemerintah yang mengurus pajak di
bawah Kementrian Keuangan adalah
Direktorat Jenderal Pajak (DJP)
1. Belanja pegawai
meliputi ASN, Polisi, dan TNI
2. Pembangunan sarana umum
seperti jalan raya, sekolah, rumah sakit
3. Sumber pembiayaan alat keamanan negara
demi rasa aman masyarakat
4. Memberi subsidi
misal subsidi listrik
5. Membayar utang negara
6. Menyediakan fasilitas bantuan
bagi masyarakat yang kurang mampu
7. Menciptakan proyek lapangan kerja serta
pembinaan dan penyediaan modal bagi UKM
untuk menentukan besarnya pajak terutang
1. Tarif Pajak Proporsional (Sebanding)
pengenaan pajaknya tetap atau berapa
pun dasar pengenaan pajaknya
2. Tarif Pajak Tetap
besar jumlah pajak yang dibayar itu sama
semua
3. Tarif Pajak Degresif (Menurun)
pengenaannya menurun seiring
peningkatan dasar pengenaan pajak
4. Tarif Pajak Progresif (Menaik)
pengenaannya bertambah seiring
peningkatan dasar pengenaan pajak
 4. ASAS PRINSIP EKONOMI
RETRIBUSI = Iuran resmi selain pajak Biaya untuk memungut pajak tidak lebih
 Retribusi Jasa Umum besar dari jumlah pajak yang dipungut.
o pelayanan kesehatan
o pelayanan persampahan
o pelayanan parkir
 Retribusi Usaha Berdasarkan Lembaga Pemungut
o pemakaian kekayaan daerah  Pajak Negara
o grosir atau pertokoan dipungut pemerintah pusat
o rumah potong hewan contoh: PPH, PPN, Pajak Penjualan Barang
 Retribusi Izin Tertentu Mewah
o mendirikan bangunan  Pajak Daerah
o penjualan minuman alkohol dipungut pemerintah daerah
o izin gangguan (keamanan) contoh:
 pajak hotel dan restoran
Perbedaan Pajak Retribusi  pajak kendaraan bermotor
PP, Permen,
Dasar Hukum
UU Pejabat yg lebih Berdasarkan Pihak yang Menanggung
Pemungutan
rendah
 Pajak Langsung
Tidak bisa Langsung
Balas Jasa ditunjukkan ditunjukkan
dipikul sendiri oleh wajib pajak
langsung kepada individu ada ketetapan pajaknya
Berlaku umum Hanya untuk contoh: PPH dan PBB
Objek untuk orang orang yang  Pajak Tidak Langsung
Pemungutan yang memenuhi menggunakan disebabkan adanya peristiwa tanpa
syarat jasa
ketetapan pajak
Bisa dipaksakan
Bersifat bisa dialihkan ke pihak lain
tapi keputusan
memaksa
Sifat dan membayar contoh:
Terdapat sanksi
Sanksi
hukum jika tidak
diserahkan pada PPN, bea cukai, pajak penjualan
pihak yang
membayar
bersangkutan
Berdasarkan Sifatnya
Pemerintah
Lembaga Pusat dan Pemerintah  Pajak Subjektif
Pemungut Pemerintah Daerah berpangkal pada subjeknya
Daerah (wajib pajak)
contoh: PPH dan PBB
 Pajak Objektif
berpangkal pada objek tanpa
1. ASAS EQUALITY memperhatikan wajib pajak
Harus ada keseimbangan dan tidak contoh: Pajak penjualan dan Cukai
diskriminatif berdasarkan kemampuan.
Orang yang kondisinya sama akan
dikenakan pajak yang sama pula.

2. ASAS CONVENIENCE OF PAYMENT 1. Official Assesment System

Pentingnya waktu yang tepat dalam
memenuhi kewajiban pajak.
contoh: orang dikenakan pajak saat sudah
menerima penghasilan dan memenuhi
syarat objektifnya
3. ASAS CERTAINLY
Kepastian pemungutan pajak dalam hukum
yang mengatur, subjek-objek pajak, dan
tata caranya supaya tidak ragu bayar pajak
 sistem yang memberikan kewenangan
pemerintah atau petugas pemungut
pajak untuk menghitung dan
menentukan jumlah pajak terutang
yang harus dibayar wajib pajak
 perhitungan pajak ditetapkan dengan
surat ketetapan pajak
 contoh:
Pajak Bumi dan Bangunan

2
2. Self Assesment System
 sistem yang memberikan kepercayaan
dan kewenangan pada wajib pajak
untuk menghitung, menentukan
besarnya pajak, melaporkan, dan
membayarnya sendiri
 petugas pajak melakukan pengawasan
dan bimbingan pada wajib pajak selain
penegakan hukum
 contoh:
 Pajak Penghasilan (PPh)
 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
 Pajak Penjualan atas Barang Mewah
(PPn-BM)
3. With Holding System
 sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang pada pihak ketiga untuk
memotong atau memungut dan
menentukan besarnya pajak yang
terutang oleh wajib pajak
 contoh:
pemotongan pajak penghasilan
karyawan (PPH Pasal 21)
Wajib pajak yg memenuhi syarat subjektif dan
objektif daftar diri ke
 www.pajak.go.id
 Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
untuk dapetin Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
Wajib Pajak menghitung sendiri besarnya
pajak terutang dan membayar pajak tersebut
ke bank dengan menggunakan Surat Setoran
Pajak (SSP)
Wajib pajak mengisi Surat Pemberitahuan
(SPT). Kalau SPT sudah benar, lengkap, dan
jelas, dilaporkan ke Drop Box
 KPP
 Pokok Pajak
 Mobil Pajak Keliling
atau kirim dokumen SSP lembar ketiga dan
SPTnya
Pajak nantinya akan masuk ke kas negara lalu
APBN yang akan digunakan untuk
 fasilitas dan infrastruktur
 dana alokasi umum
 pemilihan umum
 penegakan hukum
 subsida pangan dan BBM
 pelayanan kesehatan
 pertahanan dan keamanan
 pendidikan
 kelestarian lingkungan hidup
 penanggulangan bencana
 kelestarian budaya
 trasportasi massal
dan sektor lainnya
Undang-Undang Harmonisasi Perpajakaan
yaitu UU No. 7 Tahun 2021
orang pribadi atau badan yang wajib bayar
pajak berdasarkan kemampuan dan kondisinya
segala sesuatu yang menurut undang-undang
dijadikan dasar pengenaan pajak
contoh:
 pajak penghasilan
 pajak bumi dan bangunan
 pajak barang mewah
 pajak barang dan jasa
dikenakan pada pribadi atau badan atas
penghasilan yg diperoleh dalam 1 tahun pajak
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
 pengurangan terhadap penghasilan bruto
 ditentukan oleh pemerintah (MenKeu)
PTKP PPH Pribadi
 diri sendiri : Rp54.000.000 per tahun
 kawin : Rp4.500.000 per tahun
 istri : Rp54.000.000 per tahun
(kalau penghasilan digabung suami)
 anak sedarah: Rp4.500.000 per tahun
(paling banyak 3 anak)
3
Tarif Pajak PPH Orang Pribadi Tarif PPH
5% x Rp60.000.000 = Rp3.000.000
15% x Rp8.000.000 = Rp1.200.000
Total = Rp4.200.000

pungutan yang dibebankan atas transaksi

jual-beli barang dan jasa yang dilakukan wajib
contoh 1 pajak
Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp90.000.000
dan memiliki NPWP. rumus PPN saat ini (1 April 2022)
 11% x Dasar Pengenaan Pajak
Karena rentang penghasilannya >Rp60 juta,
hitung tarifnya harus dipisah dulu. contoh perhitungan
Anna menjual barang kena pajak sebesar
Rp90.000.000 Rp50.000.000. Berapakah besar PPN?
 Rp60.000.000 x 5% = Rp3.000.000 
 Rp30.000.000 x 15% = Rp4.500.000 PPN = 11% x Rp50.000.000 = Rp5.500.000
Total PPH = Rp7.500.000 per tahun
PPnBM (PPN Barang Mewah)
contoh 2 Barang mewah dikenakan PPN + PPnBM
Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp90.000.000 yang termasuk barang mewah itu yang
tapi tidak memiliki NPWP.  bukan kebutuhan pokok
  hanya dikonsumsi orang tertentu seperti
tarifnya ditambah 120% masyarakat berpenghasilan tinggi
 untuk menunjukkan status atau kelas sosial
Rp60.000.000 x 5% x 120% = Rp3.600.000
Rp30.000.000 x 15% x 120% = Rp5.400.000 contoh perhitungan
Total PPH = Rp9.000.000 Elsa mengimpor barang kena pajak yang
tergolong mewah sebesar Rp5.000.000. Barang
contoh 3 mewah kena pajak tersebut terkena PPNBM
Diketahui : Gaji pokok = Rp100.000.000/tahun sebesar 20%. Berapakah PPN dan PPNBM yang
Tunjangan = Rp50.000.000 terutang?
Potongan = Rp10.000.000 
Sudah menikah dan punya 3 anak PPN = 11% x Rp5.000.000 = Rp5.500.000
Ditanya : PPH PPNBM = 20% x Rp5.000.000 = Rp1.000.000
Dijawab :
Pendapatan bersih
= Rp100.000.000 + Rp50.000.000 - Rp10.000.000
= Rp140.000.000

PTKP Objek pajak yang tidak dikenakan PBB-P2

diri sendiri : Rp54.000.000  kawasan perkebunan, perhutanan, dan
menikah : Rp4.500.000 pertambangan
3 anak : 3 x Rp4.500.000 = Rp13.500.000  digunakan oleh Pemda untuk pemerintahan
total PTKP : Rp54.000.000 + Rp4.500.000 +  kepentingan beribadah, sosial, kesehatan,
Rp13.500.000 pendidikan, kebudayaan nasional secara
= Rp72.000.000 umum tanpa maksud mau untung
 kuburan, peninggalan purbakala, hutan2
Penghasilan Kena Pajak  digunakan oleh badan lembaga
= Rp140.000.000 - Rp72.000.000 internasional
= Rp68.000.000

4
Rumus PBB-P2 = Tarif x (NJOP - NJOPTKP)

NJOP : Nilai Jual Objek Pajak

NJOPTKP: Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak

contoh perhitungan
Diketahui : luas tanah = 200 m2
NJOP = Rp1.000.000/m2
luas bangunan = 100 m2
NJOP = Rp2.500.000/m2
NJOPTKP = Rp10.000.000
tarif = 1%
nilai jual objek pajak kena pajak = 20%
Ditanya : PBB yang terutang
Dijawab :
 tanah : 200 x Rp1.000.000 = Rp200.000.000
 bangunan : 100 x Rp2.500.000 = Rp250.000.000 +
NJOP = Rp450.000.000
NJOPTKP = Rp 10.000.000 -
= Rp440.000.000

20% x Rp440.000.000 = Rp88.000.000

PBB = 11% x Rp88.000.000 = Rp880.000

5
 c. Pihak yang menanggung
d. Asas Pemungutan
1. Perbedaan pemungutan pajak dengan e. Tujuan Pemungutan
pungutan resmi lainnya...
a. Pajak dipungut untuk pengeluaran 7. Berikut ini adalah jenis pajak:
kolektif, pungutan resmi lainnya untuk 1. Pajak Penghasilan
tujuan tertentu 2. Pajak Pertambahan Nilai
b. Pajak jumlahnya sangat besar, 3. Pajak Tontonan
sedangkan pungutan lainnya 4. Retribusi
jumlahnya relatif kecil 5. Pajak Bumi dan Bangunan
c. Pajak dipungut atas dasar undang- Dari jenis pajak di atas yang termasuk pajak
undang, pungutan resmi lainnya negara adalah
dipungut atas dasar peraturan a. 1, 2, dan 3
pemerintah, peraturan menteri atau b. 1, 2, dan 4
peraturan pejabat yang lebih rendah c. 1, 2, dan 5
d. Pajak dipungut secara teratur d. 2, 3, dan 4
sedangkan pungutan resmi lainnya e. 2, 3, dan 5
dipungut kalau ada bencana nasional
8. Berikut ini adalah pajak langsung dan pajak
2. Pajak pertambahan nilai termasuk dalam tidak langsung:
pajak 1. Pajak penghasilan
a. Pajak Tidak Langsung 2. Pajak penjualan
b. Pajak Langsung 3. Pajak pertambahan nilai
c. Pajak Daerah 4. Pajak Bumi dan Bangunan
d. Pajak Subjektif Yang digolongkan dalam pajak langsung
adalah
3. Berikut ini yang bukan asas pemungutan a. 1 dan 2
pajak adalah b. 1 dan 3
a. Asas equality c. 1 dan 4
b. Asas Certainly d. 2 dan 3
c. Asas Convenience e. 3 dan 4
d. Asas Continuity
e. Asas economic 9. Berikut ini adalah jenis pajak:
1. Pajak Penjualan
4. Contoh retribusi jasa umum adalah 2. Pajak Pertambahan Nilai
a. Grosir atau pertokoan 3. Pajak Penghasilan
b. Rumah Potong Hewan 4. Pajak Bumi dan Bangunan
c. Penjualan Minuman Beralkohol 5. Cukai
d. Izin gangguan Keamanan Yang dikategorikan pajak tidak langsung
e. Pelayanan Kesehatan adalah
a. 1, 2, dan 3
5. Asas pemungutan pajak yang b. 1, 2, dan 4
mementingkan keseimbangan dan tidak c. 1, 2, dan 5
ada diskriminasi di antara sesama wajib d. 2, 3, dan 4
pajak disebut dengan asas e. 3, 4, dan 5
a. certainly
b. equality 10. Asas pemungutan Pajak yang prinsipnya
c. convenience of payment biaya yang dikeluarkan untuk pemungutan
d. economics pajak tidak boleh lebih besar dari jumlah
e. continuity pajak yang dipungut adalah
a. Convenience Of Payment
6. Pajak Negara dan Pajak Daerah adalah b. Economics
pajak yang dibedakan atas c. Equality
a. Lembaga pemungut d. Certainly
b. Sifatnya e. Continuity
11. Tina bekerja di perusahaan swasta degan
penghasilan kena pajak sebesar
Rp8.550.000,00/bulan. Besarnya pajak
penghasilan yang harus dibayar Tina
selama setahun adalah 9.390.000
pembahasan
12. Pemerintah membutuhkan dana untuk
membiayai pembangunan infrastruktur
seperti jalan raya, jembatan, rumah sakit,
taman kota, dan irigasi. Kebutuhan dana
itu dapat dipenuhi melalui pajak yang
hanya dibebankan kepada mereka yang
mampu membayar. Namun demikian,
infrastruktur yang dibangun dapat juga
dimanfaatkan oleh mereka yang tidak
mampu membayar pajak. Wacana tersebut
mengingatkan kita pada pemungutan
pajak yang berfungsi sebagai..
a. alat penjaga stabilitas
b. sarana redistribusi pendapatan
c. alat pengatur
d. Alat memperkuat kas pemerintah
e. Alat untuk mencapai tujuan tertentu
13. Wewenang pemungutan pajak ada pada
petugas pajak. Sistem ini disebut dengan
a. Semi self assesment syste dan witholding
system
b. official assesment system
c. full self assesment system
d. full payment system
e. full repayment system
14. Salah satu masalah pemungutan pajak di
Indonesia adalah
a. Kurangnya petugas pajak
b. Sering ada ketidakpastian dalam
pemungutan
c. Kurangnya loket pembayaran pajak
d. Kesadaran masyarakat yang masih
rendah tentang pembayaran pajak
e. Undang-Undang Pajak yang masih
simpang sir penaksirannya
15. Berikut ini yang bukan ciri-ciri pengertian
pajak adalah
a. Iuran wajib yang dibayar oleh wajib
pajak kepada negara
b. menerima balas jasa secara langsung
yang dapat diukur
c. Pembayaran yang didasarkan pada
norma-norma hukum
d. Sumber penerimaan pembiayaan
kolektif
e. sarana untuk meningkatkan
kesejahteraan umum
16. Pada sistem pemungutan pajak self
assesment system, pihak yang aktif
menghitung, menyetor dan melaporkan
pajak terutang yang harus dibayar adalah
a. Wajib pajak
b. Objek pajak
c. pemerintah
d. pegawai pajak
e. pihak ketiga
17. Kondisi yang menggambarkan penerapan
tarif pajak progresif adalah
a. Jumlah pajak tetap berapapun jumlah
pendapatan yang diterima
b. Jumlah pajak kecil jika penghasilan kecil
c. Tarif pajak yang dibayar semakin besar
jka penghasilan bertambah
d. Tarif pajak akan semakin menurun jika
pendapatan semakin meningkat
18. Tarif pajak pertambahan nilai yang mulai
berlaku april 2022 berdasarkan Undang-
Undang Harmonisasi perpajakan adalah
sebesar 11%
19. Arti pemungutan pajak memiliki asas yang
dikenal dengan convenience of payment
adalah
a. keseimbangan berdasarkan kemampuan
b. kepastian pemungutan pajak
c. pentingnya saat dan waktu yang tepat
d. pentingnya prinsip ekonomi dalam
pemungutannya
e. pentingnya memasukkan uang ke kas
negara bagaimanapun caranya
20. Berikut ini adalah pajak yang
pemungutannya menjadi hak pemerintah
pusat dan hak pemerintah daerah:
7
1. Pajak Pertambahan nilai
2. Pajak Kendaraan bermotor
3. Pajak jembatan timbang
4. Pajak bumi dan bangunan
5. Pajak hotel dan restoran

Pajak yang menjadi hak pemerintah

daerah ditunjukkan oleh nomor

a. 1), 2) dan 3)
b. 1), 2) dan 4)
c. 1), 3) dan 5)
d. 2), 3) dan 5)
e. 3), 4) dan 5)