Pajak Penghasilan

- Subyek Pajak
 Subjek pajak dalam negeri adalah orang pribadi, baik yang merupakan Warga Negara
Indonesia maupun warga negara asing yang bertempat tinggal di Indonesia,berada di Indonesia
lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan atau
dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di
Indonesia Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, kecuali unit tertentu dari
badan pemerintah yang memenuhi kriteria: pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-undangan, pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah penerimaannya dimasukkan dalam anggaran
Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah dan pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan
fungsional negara; dan warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang
berhak.
 Subjek pajak luar negeri adalah orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, warga
negara asing yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam
jangka waktu 12 (dua belas) bulan,Warga Negara Indonesia yang berada di luar Indonesia lebih
dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan serta
memenuhi persyaratan: tempat tinggal,pusat kegiatan utama, tempat menjalankan kebiasan, status
subjek pajak,persyaratan tertentu lainnya.badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat
kedudukan di Indonesia yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha
tetap di Indonesia atau yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak
dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia

- Kewajiban Pajak Subyektif

 Kewajiban pajak subjektif orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia dimulaipada saat ia
lahir di Indonesia. Untuk orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan
puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, kewajiban pajak subjektifnya dimulai
sejak hari pertama ia berada di Indonesia. Kewajiban pajak subjektif orang pribadi berakhir pada
saat ia meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya.
 Kewajiban pajak subjektif orang pribadi atau badan tersebut dimulai pada saat orang pribadi atau
badan mempunyai hubungan ekonomis dengan Indonesia, yaitu menerima atau memperoleh
penghasilan dari sumber-sumber di Indonesia dan berakhir pada saat orang pribadi atau badan
tersebut tidak lagi mempunyai hubungan ekonomis dengan Indonesia.
 Kewajiban pajak subjektif warisan yang belum terbagi dimulai pada saat timbulnya warisan yang
belum terbagi tersebut, yaitu pada saat meninggalnya pewaris. Sejak saat itu pemenuhan
kewajiban perpajakannya melekat pada warisan tersebut. Kewajiban pajak subjektif warisan
berakhir pada saat warisan tersebut dibagi kepada para ahli waris. Sejak saat itu pemenuhan
kewajiban perpajakannya beralih kepada para ahli waris.

- Non Subyek Pajak\

 Yang tidak termasuk subjek pajak adalah kantor perwakilan negara asing, pejabat-pejabat
perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari negara asing dan orang-orang
yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama
mereka dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau
 memperoleh penghasilan di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut serta negara bersangkutan
memberikan perlakuan timbal balik, organisasi-organisasi internasional dengan syarat Indonesia
menjadi anggota organisasi tersebut; dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada pemerintah yang
dananya berasal dari iuran para anggota pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional
Organisasi internasional yang tidak termasuk subjek pajak sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) huruf c ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.

- Obyek Pajak
 Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun.
 Warga negara asing yang telah menjadi subjek pajak dalam negeri dikenai Pajak Penghasilan
hanya atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Indonesia dengan ketentuan (Pasal 4
ayat 1a, tentang objek pajak)
 Tidak berlaku terhadap warga negara asing yang memanfaatkan Persetujuan Penghindaran Pajak
Berganda antara pemerintah Indonesia dan pemerintah negara mitra atau yurisdiksi mitra
Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda tempat warga negara asing memperoleh penghasilan
dari luar Indonesia.

- Non Obyek Pajak

 Bantuan atau sumbangan, harta,warisan, penghasilan dalam bentuk pembayaran dari perusahaan
asuransi dividen atau penghasilan lain dengan ketentuan Pasal 4 ayat 3f diperoleh dana pensiun
yang pendiriannya telah disahkan oleh OJK penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana
pensiun, bagian laba atau sisa hasil usaha yang diterima atau diperoleh anggota dari koperasi,
perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, penghasilan yang diterima
atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang
didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan diIndonesia, dengan syarat badan pasangan usaha
(Pasal 4 ayat 3k) beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu; sisa lebih yang diterima atau
diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang
penelitian dan pengembangan; bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara
Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu sisa lebih yang diterima/diperoleh badan atau
lembaga sosial dan keagamaan yang terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang
ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana sosial dan keagamaan dalam jangka
waktu palinglama4(empat)tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, atau ditempatkan sebagai
dana abadi.