Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta

Fakultas Ekonomi

SOAL UTS PERPAJAKAN SEMESTER GENAP 2018 / 2019

II. TEORI
Pilih 2 soal dari 3 soal yang disediakan
Dalam hal wajib pajak merasa kurang/tidak puas atas suatu ketetapan pajak yang dikenakan kepadanya
1 atau atas pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga, maka Pemerintah dengan Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 202/PMK.03/2015 memberikan hak kepada Wajib Pajak untuk mengajukan
keberatan.
Sebutkan dan jelaskan tentang syarat-syarat pengajuan keberatan tersebut ?

2 Pada tanggal 22 Juni 2016 Pemerintah telah mengeluarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
101/PMK.010/2016 tentang penghasilan tidak kena pajak
Sebutkan dan Jelaskan tentang penghasilan tidak kena pajak tersebut ?

3 Pada tanggal 1 Juli 2018 Pemerintah memberlakukan Peraturan Pemerintah Nomor 23 tahun 2018
menggantikan Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas penghasilan
dari usaha yang memiliki peredaran bruto tertentu
Sebutkan dan jelaskan perbedaan Peraturan Pemerintah tersebut ?

II. PRAKTEK (Bobot 70%)

Pilih 2 soal dari 3 soal yang disediakan

1. PPh Pasal 21 atas Tenaga Kerja Tetap (Bobot 35%)

Dadang Kurniawan, sejak tahun awal tahun 2010 bekerja pada PT. MAHARDIKA
MANDIRI. Pada bulan Oktober 2018 Dadang Kurniawan memberikan data sebagai
berikut :
a NPWP 47.251.456.8-106.000
b Status telah menikah, memiliki anak 3
c Menerima gaji setiap bulan Rp 7.750.000,-
d Perusahaan mengikuti program Badan Penyelenggara Jaminan Sosial (BPJS)
Ketenagakerjaan, dan membayar setiap bulannya berupa premi Jaminan
Kecelakaan Kerja (JKK = 0,24%), Jaminan Kematian (JKM = 0,30%),
dan Jaminan Hari Tua (JHT = 3,70%) dari gaji
e Setiap Pegawai dibebankan sebesar 2,00% dari gaji untuk program JHT
f Pada akhir bulan Oktober 2018 menerima Bonus sebesar 1 bulan gaji
Diminta : Hitunglah PPh Pasal 21 atas Bonus yang diterima !

2. PPh Pasal 21 atas Tenaga Kerja Tidak Tetap (Bobot 35%)

Reza Kurniawan (belum menikah dan tidak memiliki NPWP), pada Nopember 2018
bekerja sebagai buruh harian pada PT. MAHARDIKA MANDIRI
Reza Kurniawan bekerja selama 20 hari dengan upah harian sebesar Rp 275.0000,-
per hari
Diminta :
Hitunglah PPh Pasal 21 terutang dan berapa jumlah gaji (setelah dipotong PPh Pasal 21)
yang diterima selama 20 hari Reza Kurniawan bekerja

3. PPh Wajib Pajak Badan (Bobot 35%)

PT. MAHARDIKA MANDIRI, pada tahun 2018 memberikan data untuk perhitungan
SPT Tahunan dan Pajak Penghasilan yang harus dilunasi, sebagai berikut :
1 Penjualan Rp 8,751,500,500
2 Persediaan Awal Rp 525,090,030
3 Pembelian Rp 4,813,325,275
4 Persediaan Akhir Rp 875,150,050
5 Biaya Gaji Rp 1,050,180,060
6 Biaya Pemasaran dan Promosi Rp 568,847,535
7 Biaya Perjalanan Dinas Rp 157,527,010
Biaya Penyusutan Rp 385,421,550
8 Biaya Telpon dan Listrik Rp 52,860,000
9 Biaya Alat Tulis Kantor Rp 23,400,000
10 Biaya Copy dan Cetak Rp 13,200,000
11 Biaya Administrasi dan Umum Rp 16,218,000
12 Pendapatan di luar usaha Rp 173,251,250
13 Biaya di luar usaha (selisih kurs, dll) Rp 190,314,070
14 Sisa kerugian tahun 2011 Rp 112,500,500
15 Kerugian Fiskal tahun 2015 belum dikompensasikan Rp 197,125,500
PPh Pasal 25 yang telah disetorkan setiap bulan Rp 22,213,200
[ setoran masa Januari sd Nopember 2018 ]

Diminta :
Hitunglah PPh yang harus dilunasi oleh PT. MAHARDIKA MANDIRI tahun 2018
Jawaban Praktek

2. PT. SEMESTA ALAM MANDIRI

LAPORAN LABA RUGI
YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2018

Penjualan Rp 8,751,500,500
Harga Pokok Penjualan
Persediaan Awal Rp 525,090,030
Pembelian Rp 4,813,325,275
Barang tersedia untuk dijual Rp 5,338,415,305
Persediaan Akhir Rp 875,150,050
Jumlah Harga Pokok Penjualan Rp 4,463,265,255
Laba Kotor Rp 4,288,235,245
Biaya Operasi
1 Biaya Gaji Rp 1,050,180,060
2 Biaya Pemasaran dan Promosi Rp 568,847,535
3 Biaya Perjalanan Dinas Rp 157,527,010
4 Biaya Penyusutan Rp 385,421,550
5 Biaya Telpon dan Listrik Rp 52,860,000
6 Biaya Alat Tulis Kantor Rp 23,400,000
7 Biaya Copy dan Cetak Rp 13,200,000
8 Biaya Administrasi dan Umum Rp 16,218,000
Jumlah Biaya Operasi Rp 2,267,654,155
Laba Operasi Rp 2,020,581,091
Pendapatan (Biaya) di luar usaha
1 Pendapatan di luar usaha Rp 173,251,250
2 Biaya di luar usaha (selisih kurs) Rp 190,314,070
Jumlah Pendapatan (Biaya) diluar usaha Rp (17,062,820)
Laba Bersih Komersial Rp 2,003,518,271
Koreksi Fiskal :
1 Sumbangan Rp 200,000,000
2 Tour ke Belanda keluarga Komisaris Rp 75,800,000
3 Listrik rumah Direksi Rp 4,125,000
Jumlah Koreksi Fiskal Rp 279,925,000
Laba Bersih Fiskal Rp 2,283,443,271
Kompensasi kerugian Rp 197,125,500
Penghasilan Kena Pajak Rp 2,086,317,771
Perhitungan Pajak Penghasilan
PKP mendapat fasilitas pengurangan tarif
Rp 4,800,000,000
x Rp 2,086,317,771 = Rp 1,144,298,089
Rp 8,751,500,500
PKP yang tidak mendapat fasilitas pengurangan tarif
Rp 2,086,317,771 - Rp 1,144,298,089 = Rp 942,019,681
PPh terutang
Dapat fasilitas 25% x 50% x Rp 1,144,298,089 = Rp 143,037,261
Tidak Dapat Fasilitas 25% x Rp 942,019,681 = Rp 235,504,920
PPh terutang = Rp 378,542,181
PPh Pasal 25 11 x Rp 22,213,200 = Rp 244,345,200

PPh yang masih harus dilunasi = Rp 134,196,981

2

PT. SEMESTA ALAM MANDIRI

REKONSILIASI FISKAL
YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2018

Keterangan Komersial Koreksi Fiskal

Penjualan 8,751,500,500 - 8,751,500,500
Harga Pokok Penjualan - -
a. Persediaan Awal 525,090,030 - 525,090,030
b. Pembelian 4,813,325,275 - 4,813,325,275
> Barang tersedia untuk di jual 5,338,415,305 - 5,338,415,305
c. Persediaan akhir 875,150,050 - 875,150,050
> Harga Pokok Penjualan 4,463,265,255 - 4,463,265,255
Laba Kotor 4,288,235,245 - 4,288,235,245
- Biaya Gaji 1,050,180,060 - 1,050,180,060
- Biaya Pemasaran dan Promosi 568,847,535 200,000,000 368,847,535
- Biaya Perjalanan Dinas 157,527,010 75,800,000 81,727,010
- Biaya Penyusutan 385,421,550 - 385,421,550
- Biaya Telpon dan Listrik 52,860,000 4,125,000 48,735,000
- Biaya Alat Tulis Kantor 23,400,000 - 23,400,000
- Biaya Copy dan Cetak 13,200,000 - 13,200,000
- Biaya Administrasi dan Umum 16,218,000 16,218,000
Total Beban Usaha 2,267,654,155 279,925,000 1,987,729,155
Laba Usaha 2,020,581,090 (279,925,000) 2,300,506,090
Biaya di luar usaha 190,314,070 - 190,314,070
Pendapatan diluar usaha 173,251,250 - 173,251,250
Total Pendapatan(beban) lainnya (17,062,820) - (17,062,820)
Laba Sebelum Pajak 2,003,518,270 (279,925,000) 2,283,443,270

Laba sebelum pajak Komersial Rp 2,283,443,270

Kompensasi fiskal
- Tahun 2011 sudah daluarsa (112,500,500) Rp -
- Tahun 2015 (197,125,500) Rp 197,125,500
Jumlah Kompensasi Fiskal Rp 197,125,500
Penghasilan Kena Pajak Rp 2,086,317,770

PPh Terutang :
4,800,000,000
a. x 2,086,317,770 = Rp 1,144,298,089
8,751,500,500
b. 2,086,317,770 - 1,144,298,089 = Rp 942,019,681

> x
25% 50% x 1,144,298,089 = Rp 143,037,261
> x
25% 942,019,681 = Rp 235,504,920
Jumlah PPh Terutang = Rp 378,542,181
Kredit Pajak
PPh Psl 25 11 x Rp 22,213,200 = Rp 244,345,200

PPh yang masih harus dilunasi (Psl 29) = Rp 134,196,981

JAWABAN UAS PERPAJAKAN

II KASUS

2 PPN, PPnBM, dan PPN MS

a. Pajak Keluaran
Tanggal Keterangan DPP PPN PPnBM
3-Aug Penjualan ke Dinas Pendidikan Rp 200,000,000 Rp 22,000,000 Rp -
5-Aug Sumbangan ke Yayasan Ananda Rp 80,750,000 Rp 8,882,500 Rp -
5-Aug Ekspor ke Turki
$ 125,000 x Rp 13,997 Rp 1,749,625,000 Rp - Rp -
12-Aug Uang Muka dari PT. Ridho Sport Rp 198,198,198 Rp 21,801,802 Rp -
13-Aug Pembayaran dari PT. Cidahu Sport Rp 985,000,000 Rp 108,350,000 Rp -
19-Aug Penjualan ke PT Cakung Manunggal Rp 200,000,000 Rp - Rp -
31-Aug Penjualan eceran ke 250 konsumen Rp 995,000,000 Rp 109,450,000 Rp -
Jumlah Rp 4,408,573,198 Rp 270,484,302 Rp -
PPN dipungut oleh Pemungut Rp 22,000,000 Rp -
Jumlah PPN Keluaran Rp 4,408,573,198 Rp 248,484,302 Rp -

b. Pajak Masukan
Tanggal Keterangan DPP PPN PPnBM
7-Aug Impor Bahan Baku
$ 125,000 x Rp 14,183 Rp 1,772,875,000 Rp 195,016,250 Rp -
15-Aug Pembelian mobil angkut barang Rp 475,000,000 Rp 52,250,000 Rp 237,500,000
20-Aug Service Mobil Operasional Rp 6,936,937 Rp 763,063 Rp -
Jumlah PPN Masukan Rp 2,254,811,937 Rp 248,029,313 Rp 237,500,000

c. Kompensasi kelebihan PPN Masa Pajak sebelumnya Rp 212,505

d. PPN Kurang (Lebih) Bayar Masa Agustus 2019 Rp 242,484

 PPnBM
p -
p -

p -
p -
p -
p -
p -
p -
p -
p -

PPnBM

p -
p 237,500,000
p -
p 237,500,000