DEPARTMENT OF ACCOUNTING

FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS

UNIVERSITAS GADJAH MADA

PT. Nusa Indah NPWP 01.937.654.2-031.000 beralamat di Jl. S Parman No. 103 C Jakarta Barat
11480, bergerak di bidang industri perkayuan, memiliki data-data pembukuan tahun 2012
sebagai berikut:

Penjualan Rp 6.200.000.000
Harga Pokok Penjualan Rp 4.900.000.000
Biaya Operasi:
Gaji dan Upah Rp 250.000.000
Kesejahteraan Rp 80.000.000
Alat-alat kantor Rp 212.000.000
Biaya Perjalanan Rp 300.000.000
Biaya pemeliharaan/Repair Rp 230.000.000
Biaya entertainment Rp 132.000.000
Biaya kantor Rp 163.000.000
Biaya Sewa Rp 21.000.000
Profesional fee Rp 9.000.000
Biaya lain-lain Rp 25.000.000
Penghasilan Lain:
Bunga Deposito (PPh Final) Rp 78.000.000
Sewa Bangunan (PPh Final) Rp 2.000.000
Laba Selisih Kurs Rp 99.000.000

Keterangan lain:
a. Dalam Perincian Perhitungan Harga Pokok Penjualan ternyata terselip pembebanan
sumbangan kepada Panitia Perayaan HUT Kemerdekaan dan Sumpah Pemuda sejumlah
Rp18.000.000
b. Pada pos kesejahteraan telah dibukukan oleh juru bukunya pemberian santunan kepada
para Hansip Kelurahan Palmerah sejumlah Rp12.000.000 (bukan objek pajak)
c. Dalam perjalanan dinas keluar negeri dan domestik para Direksi sesekali membawa
keluarga mereka, ternyata setelah diperinci terdapat sejumlah Rp50.000.000 (bukan
objek pajak) yang merupakan pengeluaran untuk isteri/anak-anaknya. Pemberian tiket
pesawat terbang untuk para pejabat pemerintah sejumlah Rp64.000.000 (tidak boleh)
d. Perbaikan/reparasi atas kendaraan roda empat atas nama Direktur Utama dalam tahun
2012 ada sejumlah Rp17.000.000 dan ada sejumlah Rp2.000.000 (tidak boleh) untuk
perbaikan sepeda motor milik Joko, supir Direktur Utama. Di samping itu telah
dimasukkan biaya pemeliharaan gelanggang olahraga Karang Taruna di samping kantor
Rp67.000.000 (tidak boleh)
 DEPARTMENT OF ACCOUNTING
FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS
UNIVERSITAS GADJAH MADA
e. Biaya entertainment/jamuan makan yang dikeluarkan untuk relasi lengkap dengan
perincian dan bukti-buktinya ada sejumlah Rp100.000.000 (boleh asal masuk ke kegiatan
bisnis)
f. Dalam biaya lain-lain tercantum perincian:
● Sumbangan ke masjid Ponpes Hidayah sebesar Rp12.000.000 (tidak boleh)
● Bingkisan untuk relasi/pejabat pada hari-hari raya dan Natal/Tahun Baru
Rp13.000.000 (tidak boleh)
g. Pembelian alat kantor untuk keperluan rumah direksi berupa Personal Computer dan
laptop/notebook untuk putranya Rp65.000.000 (tidak boleh)
h. Biaya kantor sudah termasuk biaya listrik, telepon dan PAM rumah-rumah Satpam
perusahaan sebesar Rp7.000.000 (boleh)
i. Kredit pajak tahun 2012 adalah sebagai berikut:
● PPh Pasal 22 Rp 1.500.000
● PPh Pasal 23 Rp 750.000
● PPh Pasal 25 Rp48.000.000
Diminta:
Buatlah rekonsiliasi fiskal yang diperlukan guna menghitung Penghasilan Kena Pajak dan Pajak
Penghasilan terutang tahun 2012 dari PT. Nusa Indah.
 DEPARTMENT OF ACCOUNTING
FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS
UNIVERSITAS GADJAH MADA

PT. NUSA INDAH

REKONSILIASI FISKAL
Koreksi
KETERANGAN Lap. Komersial Lap. F
Positif Negatif
Penjualan bersih Rp6,200,000,000 Rp 6.200.000.000
Harga Pokok Penjualan Rp4,900,000,000 Rp 18.000.000 Rp 4.882.000.000
LABA KOTOR Rp1,300,000,000 Rp 1.318.000.000
Biaya Operasional
Gaji dan Upah Rp250,000,000 Rp 250.000.000
Kesejahteraan Rp80,000,000 Rp 12.000.000 Rp 68.000.000
Alat-alat kantor Rp212,000,000 Rp 65.000.000 Rp 147.000.000
Rp 50.000.000
Biaya Perjalanan Rp300,000,000 Rp 64.000.000 Rp 186.000.000
Rp 17.000.000
Rp 2.000.000
Biaya pemeliharaan/Repair Rp230,000,000 Rp 67.000.000 Rp 144.000.000
Biaya entertainment Rp132,000,000 Rp 32.000.000 Rp 100.000.000
Biaya kantor Rp163,000,000 Rp 163.000.000
Biaya Sewa Rp21,000,000 Rp 21.000.000
Profesional fee Rp9,000,000 Rp 9.000.000
Rp 12.000.000
Biaya lain-lain Rp25,000,000 Rp 13.000.000 Rp 0
Jumlah Biaya Operasional Rp1,422,000,000 Rp 1.088.000.000
Laba (Rugi) Usaha Rp(122,000,000) Rp 230.000.000
Penghasilan (Biaya) di Luar Usaha
Rp
Bunga Deposito Rp78,000,000 78.000.000 Rp 0
Rp
Sewa Bangunan Rp2,000,000 2.000.000 Rp 0
Laba Selisih Kurs Rp99,000,000 Rp 99.000.000
Jumlah Penghasilan (Biaya) di
Luar Usaha Rp179,000,000 Rp 99.000.000
LABA BERSIH Rp57,000,000 Rp 329.000.000

PKP = Rp 329.000.000
PPh Terutang = Jumlah PKP yang memperoleh fasilitas x 50% x 25% + Jumlah PKP yang tidak
memperoleh fasilitas x 25%
= 4.8/6.2 x Rp 329.000.000 x 50% x 25% + 1.4/6.2 x Rp 329.000.000 x 25%
 DEPARTMENT OF ACCOUNTING
FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS
UNIVERSITAS GADJAH MADA
= Rp 31.838.709,68 + Rp 18.572.580,65
= Rp 50.411.290,33 - Kredit pajak (Rp 50.250.000)
= Rp 161.290,33