PENAJAM
2013
BUKTI TRANSAKSI
YANG LENGKAP
DAN SAH
PENYUSUN LAPKEU
(PPK-SKPD DAN
DPPKAD/BAG.
KEUANGAN SETDA)
LAPORAN
KEUANGAN
3
AKUNTABILITAS
MANAJEMEN
TRANSPARANSI
KESEIMBANGAN ANTAR
GENERASI
EVALUASI KINERJA
4
Catatan atas
Laporan
Keuangan
(CaLK).
Laporan
Perubahan
Ekuitas
(LPE);
Neraca
LAPORAN
KEUANGAN
DAERAH
Laporan
Arus Kas
(LAK)
Laporan
Perubahan
Saldo
Anggaran
Lebih
Laporan
Operasional
(LO);
5
MENGGAMBARKAN
PERBANDINGAN ANTARA
ANGGARAN DENGAN
REALISASINYA DALAM SATU
PERIODE PELAPORAN
6
PENDAPATAN-LRA;
BELANJA;
TRANSFER;
SURPLUS/DEFISIT-LRA;
PEMBIAYAAN;
SISA LEBIH/KURANG
PEMBIAYAAN
ANGGARAN.
7
11
NERACA
MENGGAMBARKAN POSISI
KEUANGAN SUATU ENTITAS
PELAPORAN MENGENAI ASET,
KEWAJIBAN, DAN EKUITAS PADA
TANGGAL TERTENTU
12
NERACA
NERACA
14
NERACA
15
16
17
18
19
EKUITAS AWAL
SURPLUS/DEFISIT-LO PADA PERIODE BERSANGKUTAN;
KOREKSI-KOREKSI YANG LANGSUNG
MENAMBAH/MENGURANGI EKUITAS, YANG ANTARA LAIN
BERASAL DARI DAMPAK KUMULATIF YANG DISEBABKAN
OLEH PERUBAHAN KEBIJAKAN AKUNTANSI DAN KOREKSI
KESALAHAN MENDASAR, MISALNYA:
KOREKSI KESALAHAN MENDASAR DARI PERSEDIAAN
YANG TERJADI PADA PERIODE-PERIODE SEBELUMNYA;
PERUBAHAN NILAI ASET TETAP KARENA REVALUASI
ASET TETAP.
EKUITAS AKHIR.
20
21
22
23
24
ASERSI MANAJEMEN
KEBERADAAN DAN KETERJADIAN
KELENGKAPAN
LAPORAN
KEUANGAN
26
ASERSI ?
PERNYATAAN OLEH
PIHAK MANAJEMEN
YANG TERKANDUNG
DALAM KOMPONEN
LAPORAN KEUANGAN
YANG DITUJUKAN
KEPADA PIHAK
KETIGA BAIK SECARA
IMPLISIT MAUPUN
EKSPLISIT
27
KELENGKAPAN (COMPLETENESS) ?
SEMUA TRANSAKSI
DAN
AKUN/REKENING
TELAH DISAJIKAN
DALAM LAPORAN
KEUANGAN
29
30
31
32
AUDIT ?
AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION,
COMMITTEE ON BASIC AUDITING CONCEPT,S
AUDIT ?
ARENS LOBBECKE
AUDIT ?
UNDANG-UNDANG NOMOR 15 TAHUN 2004 TENTANG
PEMERIKSAAN PENGELOLAAN DAN TANGGUNG
JAWAB PENGELOLAAN KEUANGAN NEGARA
JENIS AUDIT
PEMERIKSAAN
KEUANGAN
SECARA
TEORITIS
PEMERIKSAAN
KINERJA
PEMERIKSAAN
KEPATUHAN
JENIS
PEMERIKSAAN
PEMERIKSAAN
KEUANGAN
MENURUT UU
NO 15 TAHUN
2004
PEMERIKSAAN
KINERJA
PEMERIKSAAN
DENGAN TUJUAN
TERTENTU
36
FINANCIAL AUDIT ?
STANDAR PEMERIKSAAN KEUANGAN
NAGARA (SPKN)
TUJUAN
UMUM
JENIS OPINI
WAJAR
TANPA
PENGEC
UALIAN
WAJAR
TANPA
PENGEC
UALIAAN
DENGAN
PARAGR
AF
PENJELA
SAN
SEMAKIN BAIK
WAJAR
DENGAN
PENGEC
UALIAAN
TIDAK
WAJAR
(ADVERS
E)
TIDAK
MEMBER
IKAN
PENDAP
AT
(DISCLAI
MER)
39
MESKIPUN
BUKAN
MERUPAKAN ISU
PENTING DALAM
SEKTOR PUBLIK,
PERSOALAN
KEBERLANGSUN
GAN
HIDUP
ORGANISASI
PEMERINTAH
JUGA HARUS
MENJADI
PERTIMBANGAN
PEMERIKSA.
PENGGABUNGAN 2
ATAU LEBIH
PEMERINTAH
KABUPATEN/ PROVINSI
MENJADI 1
PERUSAHAAN
MENGALAMI TERUS
KERUGIAN DAN
TERANCAM
BANGKRUT
43
44
MENJELASKAN
TRANSAKSI DENGAN
PIHAK LAIN YANG
BERNILAI SANGAT
BESAR
DAN TERJADI
PERISTIWA PENTING
SETELAH TANGGAL
NERACA.
45
46
ADANYA
PEMBATASAN
LINGKUP
(KETIDAKCUKUPA
N BUKTI)
ADANYA
PENYIMPANGAN
DARI PRINSIP
AKUNTASI
(SALAH SAJI)
47
KEADAAN DI LUAR
KENDALI ENTITAS
KEADAAN TERKAIT
SIFAT DAN WAKTU
PENUGASAN
PEMBATASAN OLEH
MANAJEMEN/AUDITE
E
48
CATATAN
AKUNTANSI ATAU
BUKTI TRANSAKSI
HANCUR ATAU
HILANG
CATATAN
AKUNTANSI TELAH
DISITA OLEH
APARAT PENEGAK
HUKUM UNTUK
WAKTU YANG
TIDAK DAPAT
DITENTUKAN.
ADANYA
KETIDAKPASTIAN
49
PENGENDALIAN
ENTITAS TIDAK EFEKTIF
DAN PEMERIKSA TIDAK
DAPAT MENERAPKAN
PROSEDUR ALTERNATIF
UNTUK MEMPEROLEH
BUKTI YANG CUKUP
KETIDAKCUKUPAN
CATATAN AKUNTANSI
50
PEMBATASAN OLEH
MANAJEMEN/AUDITEE
PEMBATASAN LINGKUP
PEMERIKSAAN OLEH PIHAK
AUDITEE
51
AUDITEE TIDAK
BERSEDIA
MELAKUKAN KOREKSI
AKUNTANSI
TERIKAT PADA
PERATURAN
PERUNDANGUNDANGAN
MISALNYA
KESALAHAN
PEMBEBANAN
52
KLASIFIKA
SI SALAH
SAJI
PENERAPAN
KEBIJAKAN
AKUTANSI TERPILIH
KESESUAIAN ATAU
KECUKUPAN
PENGUNGKAPAN
DALAM LAPORAN
KEUANGAN
54
PEMBATASAN LINGKUP
YANG LUAR BIASA
SEHINGGA PEMERIKSA
TIDAK DAPAT
MEMPEROLEH BUKTI
YANG MEMADAI
KETIDAKPASTIAN YANG
LUAR BIASA SEHINGGA
AUDITOR
MENYIMPULKAN BAHWA
PEMERIKSAAN TIDAK
MUNGKIN MERUMUSKAN
OPINI, TERLEPAS DARI
PEROLEHAN BUKTI
PEMERIKSAAN YANG
CUKUP MEMADAI,
AUDITOR TIDAK
INDEPENDEN
55
56
57
PERSEDIAAN
PERSEDIAAN KERTAS BERHARGA DISAJIKAN BERDASARKAN NILAI NOMINAL DAN
TIDAK BERDASARKAN HARGA PEROLEHAN SEHINGGA PERSEDIAAN KERTAS
BERHARGA DISAJIKAN LEBIH BESAR DARI YANG SEHARUSNYA
PERSEDIAAN OBAT-OBATAN YANG TERSIMPAN DALAM GUDANG FARMASI TELAH
DALUWARSA
59
INVESTASI
ASET TETAP
PENYSUTAN ASET TETAP BELUM DILAKUKAN SEHINGGA NILAI BUKU ASET TETAP YANG
DISAJIKAN LEBIH BESAR DARI YANG SEHARUSNYA
ASET TETAP YANG DISAJIKAN DALAM LAPORAN KEUANGAN TIDAK BERDASARKAN
HARGA PEROLEHAN
ASET TETAP YANG TIDAK DAPAT DIGUNAKAN BELUM DIHAPUS DARI DAFTAR
INVENTARI SEHINGGA MASIH TERSAJI DALAM LAPORAN KEUANGAN
NILAI ASET TETAP YANG DISAJIKAN TIDAK DIDUKUNG BUKTI BIAYA PEROLEHAN ATAU
60
HASIL PENIALAIAN KEMABALI DARI PIHAK YANG BERKOMPETEN
HUTANG/KEWAJIBAN
HUTANG DARI PEMERINTAH PUSAT TIDAK DIKLASIFIKASI ANTARA
HUTANG JANGKA PENDEK DAN HUTANG JANGKA PANJANG
BUNGA PINJAMAN DARI BANK YANG BELUM DIBAYAR TIDAK DISAJIKAN
DALAM SEBAGAI HUTANG BUNGA
SISA PEMBAYARAN KEPADA PIHAK KETIGA SEBAGAI JAMINAN
PEMELIHARAAN TIDAK TERCATAT SEBAGAU UTANG RETENSI DALAM
LAPORAN KEUANGAN
SISA NILAI KONTRAK PEKERJAAN YANG TELAH DISERAHTERIMAKAN
KEPADA PEMERINTAH DAERAH OLEH PIHAK KETIGA YANG BELUM
61
DIBAYAR TIDAK DISAJIKAN SEBAGAI UTANG PIHAK KETIGA DALAM
LAPORAN KEUANGAN
MASALAH PENGANGGARAN
BELANJA YANG DIANGGARKAN DALAM
KEGIATAN YANG TIDAK WAJAR
KESALAHAN AFEKTASI
KONDI
SI
APBD
ANALISIS
STANDAR
BELANJA,
STANDAR SATUAN
HARGA,
DAN STANDAR
PELAYANAN
MINIMAL.
ANALISIS STANDAR
BELANJA
MERUPAKAN
PENILAIAN
KEWAJARAN ATAS
BEBAN KERJA DAN
BIAYA YANG
DIGUNAKAN
UNTUK
MELAKSANAKAN
SUATU KEGIATAN.
64
KESALAHAN AFEKTASI
KEGIATAN PENGADAAN BARANG
JASA YANG DIRENCANAKAN UNTUK
DIBERIKAN KEPADA MASYARAKAT
DIANGGARKAN PADA BELANJA
BARANG JASA ATAU BELANJA MODAL
KONDI
SI
APBD
BELANJA HIBAH
PP 24/2005 BULTEK NO 4
66
BELANJA HIBAH
(BELANJA TIDAK LANGSUNG)
PERMENDAGRI 59/2007 PS 42
67
BELANJA HIBAH
PP 71/2010 BULTEK NO 4
BELANJA HIBAH
PERMENDAGRI 32-39/2011 PS 1, 10 dan 11
BARANG/JASA
UANG
BELANJA LANSUNG
DIANGGARKAN PADA SKPD
BELANJA HIBAH
PERMENDAGRI 32-39/2011 PASAL 4
PERSYARATAN PENGANGGARAN
HIBAH
HIBAH DILAKUKAN SETELAH MEMPRIORITASKAN PEMENUHAN
BELANJA URUSAN WAJIB
DITUJUKAN UNTUK MENUNJANG PENCAPAIAN SASARAN
PROGRAM DAN KEGIATAN PEMERINTAH DAERAH DENGAN
MEMPERHATIKAN ASAS KEADILAN, KEPATUTAN, RASIONALITAS,
DAN MANFAAT UNTUK MASYARAKAT.
PENERIMA
HIBAH
PEMERINTAH
PEMERINTAH
DAERAH
LAINNYA
PERUSAHAAN
DAERAH
MASYARAKAT
ORGANISASI
KEMASYARAKATAN
KEPALA DAERAH
MENUNJUK SKPD TERKAIT UNTUK MELAKUKAN EVALUASI USULAN
TAPD
BELANJA HIBAH
(BELANJA TIDAK LANGSUNG)
PERMENDAGRI 59/2007 PS 42
BELANJA HIBAH
PP 24/2005 BULTEK NO 4
BELANJA HIBAH
PP 24/2005 BULTEK NO 4
BARANG/JASA
UANG
BELANJA LANSUNG
DIANGGARKAN PADA SKPD
INDIVIDU,
KELUARGA,
DAN/ATAU
MASYARAKAT
LEMBAGA NON
PEMERINTAHAN
BIDANG PENDIDIKAN,
KEAGAMAAN, DAN BIDANG
LAIN YANG BERPERAN UNTUK
MELINDUNGI INDIVIDU,
KELOMPOK, DAN/ATAU
MASYARAKAT DARI
KEMUNGKINAN TERJADINYA
RESIKO SOSIAL.
PENERIMA
BELANJA
BANTUAN
SOSIAL
(PERMENDAGRI
32-29/2011 PS 23)
SELEKTIF
PERSYARATAN
PENERIMA
BANTUAN
BERSIFAT
SEMENTARA
DAN TIDAK
TERUS
MENERUS
SESUAI TUJUAN
PENGGUNAAN
REHABILITASI SOSIAL
JAMINAN SOSIAL
PENANGGULANGAN
KEMISKINAN
PENANGGULANGAN
BENCANA
KEPALA DAERAH
MENUNJUK SKPD TERKAIT UNTUK MELAKUKAN EVALUASI USULAN
TAPD
PROVINSI
PAJAK
KENDARAA
N
BERMOTO
R
MINIMAL
10%
KABUPATE
N/ KOTA
PEMBANGUNAN
DAN/ ATAU
PEMELIHARAAN
JALAN SERTA
PENINGKATAN
MODA DAN
SARANA
TRANSPORTASI
UMUM
89
BELANJA HIBAH
PP 24/2005 BULTEK NO 4
90
BELANJA HIBAH
PP 24/2005 BULTEK NO 4
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
PP 24/BULTEK 4
108
109
110
111
KETENTUAN PP 24/BULTEK 4
112
KETENTUAN PP 24/BULTEK 4
113
114
115
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Batasan Minimal
Kapitalisasi Untuk Per Satuan
Aset Tetap Atau Asset Lainnya
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
Rp
300.000,00
500.000,00
300.000,00
300.000,00
300.000,00
50.000.000,00
50.000.000,00
10.000.000,00
300.000,00
Rp
Rp
Rp
Rp
1.000.000,00
10.000.000,00
100.000,00
300.000,00
Rp
Rp
Rp
1.000.000,00
500.000,00
300.000,00
116
117
118
119
120
SISTEM PENGENDALIAN
INTEREN
(SPI)
121
PENGANGGARAN/
PERENCANAAN
BUKTI TRANSAKSI
YANG LENGKAP DAN
SAH
LAPORAN KEUANGAN
DENGAN OPINI WTP
122
123
UNSUR-UNSUR SPI
124
UNSUR-UNSUR PENGENDALIAN
LINGKUNGAN
125
126
UNSUR-UNSUR KEGIATAN
PENGENDALIAN
127
128
129
130
131