T H E H UM A N

A UD I T I NG
R E SO U R C E
E NT P R OC E S
M A N A G E M

KELOMPOK 3
( 2 1 3 2 1 5 0 0 3 2 )
LE S TA N I N G SI H 1 3 2 1 5 0 0 3 0)
AVE I S D A M AN U ( 2
N A S A U Z U L W 1 3 2 1 5 0 0 4 7 )
FARH A A N J U N T AK ( 2
I EG F I ER D S I M
HENO CH S 1 2 1 5 0 0 5 1 )
H E N D R A( 2 1 3
ALIF DEV A M A 0 5 3)
R IB U ( 2 1 3 2 1 5 0
D I A N P A S A 1 5 0 0 5 4 )
ANITA O A N G G O RO ( 2 1 3 2
A R Y
MUHAMMAD
OVERVIEW OF THE HUMAN
RESOURCE MANAGEMENT
PROCES
 PROSES MANAJEMEN
SUMBER DAYA MANUSIA

A. JENIS-JENIS
TRANSAKSI DAN AKUN
LAPORAN KEUANGAN
YANG TERPENGARUH

• Pembayaran kepada karyawan atas jasa yang

diberikan.
• Akrual dan pembayaran dari kewajiban yang terkait
dengan penggajian yang timbul dari jasa karyawan.
 B. Jenis-Jenis Dokumen
dan Catatan
• Catatan karyawan, berisi informasi mengenai sejarah
kerja setiap karyawan (tanggal pengangkatan,
tingkat upah/gaji, tingkat upah dan otorisasi
penyesuaian gaji, dll).
• W-4 (Sertifikat Tunjangan Pemotongan Karyawan)
dan formulir otorisasi pemotongan lainnya yang
harus dilengkapi oleh karyawan untuk mengotorisasi
pemotongan federal atau negara.
• Kartu jam kerja, Mencatat jumlah jam kerja
karyawan, termasuk waktu karyawan mulai dan
berhenti bekerja.
• Catat cek gaji / setoran langsung, Menunjukan
jumlah yang dibayarkan kekaryawan atas jasa yang
diberikan.
• Daftar Gaji (payroll register), atau jurnal
penggajian, mengihktisarkan semua
pembayaran gaji kepada karyawan.
• Arsip untuk penggajian, berisikan semua
catatan entitas yang terkait dengan penggajian.
• Laporan perubahan arsip induk penggajian,
berisi catatan perubahan yang dilakukan
terhadap arsip induk penggajian.
• Laporan penggajian berkala, digunakan untuk
memonitor varian beban gaji.
• Berbagai laporan dan formulir pajak
INHERENT RISK ASSESSMENT
Penilaian Risiko Bawaan
Faktor risiko bawaan secara langsung mempengaruhi
proses manajemen sumber daya manusia dan akun
yang terkait dengannya bagi non pejabat. Beberapa
faktor yang dapat dipertimbangkan auditor adalah
pengaruh kondisi ekonomi pada biaya gaji,
persediaan tenaga kerja ahli, dan frekuensi
perputaran (tingkat keluar masuk karyawan)
CONTROL RISK ASSESSMENT
 Langkah Utama Dalam Menetapkan
Pengendalian Bagi SDM
Seorang auditor mendapat
pemahaman tantang manajemen
SDM yaitu dari pelaksanaan
penelusuran atas sistem untuk
mengumpulkan bukti mengenai
berbagai fungsi yang terlibat
dalam pemrposesan transaksi
melalui sistem
MEMAHAMI DAN
MENDOKUMENTASIKAN
PENGENDALIAN INTERNAL
MERENCAKAN DAN
MENDOKUMENTASIKAN Auditor menetapakan tingkat risiko
RISIKO PENGENDALIAN pengendalian dan mendokumentasikan
penentuan tersebut. Dokumentasi yang
mendukung tingkat yang telah dicapai
Auditor harus dari risiko pengendalian bagi system
penggajian dapat termasuk bagian
mengidentifikasikan
alur, hasil dari pengujian
prosedur pengendalian pengendalian, dan memorandum yang
yang memastikan bahwa menunjukan kesimpulan menyeluruh
salah saji material telah mengenai risiko pengendalian.
dicegah atau dideteksi
dan diperbaiki.
MERENCANAKAN DAN
MELAKSANAKAN PENGGAJIAN
PENGENDALIAN
CONTROL ACTIVITIES AND TEST
OF CONTROL PAYROLL
TRANSACTIONS
 AKTIVITAS PENGENDALIAN CONTROL
DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN
TRANSAKSI PENGGAJIAN
1. Otorisasi Transasksi Penggajian
Klien harus memiliki prosedur otorisasi untuk
mengangkat dan memberhentikan karyawan,
mentapkan tingkat pembayaran, memotong gaji dan
memberi tunjangan, dan menerbitkan cek gaji
3. Klasifikasi Transaksi Penggajian
Prosedur pengendalian harus memastikan bahwa
akun gaji yang tepat telah dibebankan. Jika beban
gaji dibebankan pada akun salah, laporan keuangan
dapat disalah sajikan.
2. Akurasi Transasi Penggajian
Perhatian utama yang terkait dengan asersi akurasi adalah
bahwa gaji kantor karyawan dan potongan gaji salah
dihitung. Klien harus memiliki prosedur verifkasi untuk
memastikan perhitungan gaji dan tunjuangan yang benar.
4. Kejadian Transaksi Penggajian
Auditor ingin memberikan assurance bahwa
pembayaran untuk jasa yang terkait dengan
penggajian telah dilakukan pada karyawan yang sah
atau waktu yang telah dihabiskan untuk bekerja.
 RELATING THE ASSESSED
LEVEL OF CONTROL RISK TO
SUBSTANTIVE PROCEDURES
 MENGHUBUNGKAN TINGKAT
RISIKO PENGENDAKIAN DAN
DINILAI DENGAN PROSEDUR
SUBTANTIF
Apabila hasil dari pengujian
Dua kategori dari prosedur substantif pengendalian untuk system gaji
untuk audit beban gaji dan kewajiban mendukung tingkat risiko pengendalian
yang terkait dengan gaji yaitu yang direncanakan, auditor
prosedur analitis substantif dan melaksanakn prosedur substantif dari
pengujian terinci dari kelompok akun yang terkait penggajian pada
transaksi, saldo akun, dan tingkat yang telah ditentukan. Tujuan
pengungkapan. Auditor dapat menguji yang hendak dicapai dari pengujian
asersi yang terkait dengan transaksi terinci atas transaksi adalah untuk
dalam hubungan nya dengan mendeteksi salah saji moneter dalam
pengujian pengendalian internal. transaksi individu yang diproses
melalui aplikasi penggajian.
SUBSTANTIVE PROCEDURES
 MENGHUBUNGKAN TINGKAT
RISIKO PENGENDALIAN DAN
DINILAI DENGAN PROSEDUR
SUBSTANTIF

Prosedur substansif adalah metode atau pengujian audit

yang dirancang oleh auditor untuk mengevalusi laporan
keuangan perusahaan yang mengharuskan auditor
membuat bukti konklusif untuk menverifikiasi
kelengkapan, keakuratan, keberadaan, kejadian,
pengukuran, dan penilaian (asersi audit) dari laporan
keuangan perusahan.
 Catatan Keuangan
Bisnis Prosedur
Substantif dalam
Audit
• BERBAGAI SALDO AKUN DAN
TRANSAKSI.
• MENGUJI KELAS TRANSAKSI.
• MEMBUAT CATATAN AKUN.
• MEMERIKSA MATERI KEUANGAN.
• MENANYAKAN TENTANG TRANSAKSI
TERTENTU
 PROSEDUR SUBTANTIF
DPT DILAKSANAKAN
AUDITOR UNTUK

1 2
Mengumpulkan Bukti Mendeteksi salah
tentang asersi saji yang material
AUDITING PAYROLL-
RELATED ACCOUNTS
 AUDIT TERHADAP
SIKLUS
PENGGAJIAN
Siklus penggajian meliputi semua bentuk kompensasi yang diberikan
kepada seluruh aktivitas tenaga kerja yang dipekerjakan perusahaan.
Siklus penggajian atau siklus payroll merupakan salah satu siklus yang
berjalan di dalam suatu usaha. Audit dalam penggajian melibatkan
pekerjaan dan pembayaran kepada semua karyawan. Ketidaktepatan dalam
penilaian dan pengalokasian biaya tenaga kerja dapat mengakibatkan salah
saji laba bersih yang material.
 MEMPERBAHARUI DATA INDUK
PENGGAJIAN (PAYROLL MASTER FILE)
AKTIVITAS MEMPERBAHARUI PAJAK DAN
DALAM PENGURANGAN GAJI
SIKLUS MEMVALIDASI DATA WAKTU
PENGGAJIAN KEDATANGAN DAN KEHADIRAN
PEGAWAI
MENYIAPKAN
PENGGAJIAN
PENGELUARAN
PENGGAJIAN
. PENGHITUNGAN PAJAK
PENGHASILAN DAN POTONGAN
GAJI PEGAWAI
FLOWCHART
SISTEM
PENGGAJIAN
SUBSTANTIVE ANALYSTICAL
PROCEDURES
 PROSEDUR SUBSTANTIF MELIPUTI
PEMILIHAN SAMPEL (SALDO AKUN
ATAU TRANSAKSI) YANG
REPRESENTATIF (ARTINYA MEWAKILI
SELURUH POPULASI) UNTUK:
1.Menghitung utang 5. Menginspeksi dokumen pendukung
2.Meminta konfirmasi saldo (Piutang, (Invoice,/kontrak penjualan)
rek. bank, investasi dll 6. Mengamati Eksistensi fisik dari aset yg
3. Memastikan transaksi dicatat dalam dicatat (mengamati perhitungna
periode yg benar persedian)
4. Membandingkan angka antara 7. Menelaah kecukupan penyisihan untuk
periode/ dengan harapan atau menurunkan nilai sperti piutang ragu-
ekspektasi ragu/persediaan yang usang
TEST OF DETAILS OF CLASSES
OF TRANSACTIONS, ACCOUNT
BALANCE, AND DISCLOSURES
 PENGUJIAN RINCIAN GOLONGAN SALDO AKUN
TRANSAKSI DAN PENGUNGKAPANNYA
Mengidentifikasi risiko Menilai risiko
bisnis klien yang Tahap 1 pengendalian dan
mempengaruhi akun Tahap 1 dan 2
melaksanakan
kewajiban penggajian
pengujian terkait

Menetapkan salah saji Melaksanakan

Tahap 3
yang dapat ditoleransi dan Tahap 1
prosedur analitis
menilai risiko inheren
 DUA TUJUAN AUDIT YANG
BERKAITAN DENGAN
SALDO YANG UTAMA
DALAM MENGUJI
KEWAJIBAN PENGGAJIAN
ADALAH;

Transaksi dalam
Akrual dalam
siklus penggajian dan
neraca saldo telah
dinyatakan pada personalia telah
jumlah yang benar dicatat pada periode
(keakuratan) yang benar (pisah
batas)
 EVALUATING THE AUDIT
FINDINGS PAYROLL RELATED
ACCOUNT
 MENGEVALUASI
TEMUAN AUDIT AKUN
YANG BERHUBUNGAN
DENGAN PENGGAJIAN

Tujuan dari evaluasi ini

adalah untuk mengetahui
apakah saldo akun yang
terpengaruh oleh siklus
tersebut telah dinyatakan
secara wajar sesuai
dengan prinsip-prinsip
akuntansi yang diterima
umum
• Biaya gaji dan upah
• Berbagai bentuk • Utang gaji dan upah.
tunjangan hari raya, • Pajak penghasilan
tunjangan kesehatan,
karyawan.
tunjangan hari tua, dan
• Rekening kas di
sebagainya.
• Biaya tenaga kerja bank, dengan sistem
langsung imprest atau dana
tetap, yang khusus
AKUN YANG digunakan untuk
BERHUBUNGAN DENGAN
PENGGAJIAN YANG UTAMA membayar gaji dan
ADALAH TRANSAKSI ATAS upah
GAJI DAN UPAH TRANSAKSI
INI MEMPENGARUHI
BEBERAPA REKENING
Borcelle 2030

T HANK
YO U U