AUDIT

REVENUE &
EXPENDITU
RE CYCLE
Febrina Ramadhany
1910246985
Program Magister Akuntansi
FEB – Universitas Riau
2019
1.
Auditing The
Expenditure
Cycle

CASH DISBURSEMENT
Aktivitas dan Teknologi
Siklus Belanja
menguji teknologi informasi alternatif yang
digunakan untuk mendukung aktivitas
siklus belanja
Terdiri dari:
1
Prosedur pembelian dan pembayaran kas
dengan menggunakan teknologi pemrosesan
batch
○Departemen Pemrosesan Data: Langkah 1
○Departemen Pemrosesan Data: Langkah 2
○Departemen Pemrosesan Data: Langkah 3
○Departemen Pemrosesan Data: Langkah 4
○Departemen Pembayaran Kas
 Terdiri dari: 2
Penataan ulang sistem
pembelian/pembayaran kas
Dampak ○ Pemisahan tugas
pengendalian ○ Catatan akuntansi dan pengendalian akses
sistem yang ditata
ulang
Dampak ○ Perbaikan pengendalian persediaan
pengendalian pada ○ Manajemen kas yang lebih baik
sistem
terotomatisasi ○ Mengurangi ketertinggalan waktu
○ Manajemen waktu pembelian yang lebih
baik
○ Mengurangi dokumen kertas
Terdiri dari: 3
Tinjauan prosedur penggajian, yang
sebenarnya merupakan sistem belanja
khusus
○Prosedur belanja umum yang menerapkan
Kelemaha semua vendor tidak akan diterapkan ke
n pegawai
○Pemberian cek ke pegawai membutuhkan
pengendalian khusus
○Prosedur pengeluaran umum didesain untuk
mengakomodasi aliran yang relatif lembut
2.
Siklus Belanja

Tujuan Audit, Pengendalian,

dan Uji Pengendalian
PENGENDALIAN
INPUT
didesain untuk memastikan bahwa transaksi sah, akurat, dan lengkap,
dan meliputi
Pengendalian Validasi
Data.
Pengendalian ini secara relevan
dapat diuji dengan missing data
checks, numeric-alphabetic data
checks, limit checks, range check,
validity check, dan check digit.
Pengujian Pengendalian
Validasi.
Isu sentral audit adalah apakah
program validasi di sistem pengubahan
data berfungsi dengan benar dan telah
berfungsi sebagaimana dimaksudkan
selama periode. Menguji program
validasi menyajikan perlakuan yang
signifikan. Auditor dapat memutuskan
untuk bergantung pada kualitas
pengendalian lain untuk menyajikan
asurans yang dibutuhkan untuk
mengurangi uji substantif.
PENGENDALIAN
INPUT
didesain untuk memastikan bahwa transaksi sah, akurat, dan lengkap,
dan meliputi

Pengendalian Batch. Pengujian Pengendalian

Pengendalian batch digunakan
untuk mengatur data transaksi
bervolume tinggi melalui sebuah
sistem. Tujuannya untuk
mencocokkan output yang
dihasilkan oleh sistem dengan
input yang secara orisinal masuk
ke sistem. Pengendalian batch
diperkenalkan pada tahap input
data dan melanjutkan semua fase
pemrosesan data.
Batch.
Uji pengendalian batch memberikan
auditor bukti yang berkaitan dengan
asersi kelengkapan dan akurat. Uji
pengendalian batch meliputi peninjauan
catatan batch yang diproses selama
periode dan mencocokkan mereka
dengan daftar pengendalian batch.
PENGENDALIAN
INPUT
didesain untuk memastikan bahwa transaksi sah, akurat, dan lengkap,
dan meliputi
Pengendalian Otorisasi
Pembelian.
Otorisasi pembelian terjadi di
siklus pendapatan ketika barang
terjual ke pelanggan. Di siklus
belanja, file rekuisisi pembelian
disortir oleh nomor vendro dan
pesanan pembelian disiapkan
kemudianigit.
Pengujian Pengendalian
Otorisasi Pembelian.
Memfungsikan secara tidak tepat
pengendalian otorisasi pembelian dapat
menyebabkan pesanan yang tidak
diperlukan dan tidak tepat ditempatkan
ke vendor. Uji pengendalian
menyediakan bukti untuk asersi akurasi
dan penilaian.
PENGENDALIAN
INPUT
didesain untuk memastikan bahwa transaksi sah, akurat, dan lengkap,
dan meliputi
Otorisasi Pegawai.
Dokumen pekerjaan personalia digunakan
untuk pembayaran gaji dan klasifikasi
pekerjaan, termasuk mengidentifikasi
pegawai yang diotorisasi untuk menerima
cek pembayaran. Prosedur otorisasi
pegawai terkomputerisasi, sedangkan
program penggajian mencocokkan dengan
catatan kehadiran yang sesuai dengan file
pekerjaan. Setiap catatan kehadiran yang
tidak cocok sebaiknya ditolak dan
diinvestigasi oleh manajemen.
Pengujian Prosedur Otorisasi
Pegawai.
Kegagalan untuk menerapkan prosedur otorisasi
pegawai dapat menyebabkan distribusi penggajian
ke individu yang tidak terotorisasi. Uji pengendalian
memberikan bukti untuk asersi keterjadian,
akurasi, penilaian, dan hak dan kewajiban. Auditor
perlu menentukan bahwa prosedur yang efektif
ada di departemen personalia untuk
mengidentifikasi pegawai terkini,
mengkomunikasikan statusnya secara lengkap dan
benar untuk fungsi penggajian, dan memonitor
prosedur otorisasi pegawai. Menggunakan data uji
atau pendekatan fasilitas uji terintegrasi (ITF),
auditor dapat memperkirakan kebenaran prosedus
yang diprogramkan untuk memvalidasi otensitas
pegawai.
3.
Pengendalian
Proses

RUANG LINGKUP DAN OUTPUT

PENGENDALIAN
PROSES

Proses yang dimaksud, mencakup:

1. Pemutakhiran file
2. Pembatasan akses data
3. Pengendalian fisik
 PENGENDALIAN
PROSES - LINGKUP
Pengendalian Pengendalian Akses Pengendalian Fisik
Pemutakhiran Data dan Pengujiannya dan Pengujiannya
• Meliputi antara lain: • Pencegahan akses • Pemisahan otoritas
check control, uji illegal • Ketersediaan data
validitas vendor • Sistem harus pendukung
• Pembandingan mampu mendeteksi
dengan data adanya manipulasi
pendukung data  log atas
akses system dapat
membantu
pengujian
pengendalian ini
PENGENDALIAN
OUTPUT
Bertujuan Tahap ini harus
memastikan memastikan:
bahwa:
○ Error atas output
• Hasil akhir berjalan terdeteksi secara
sesuai yang cepat dan benar >>
diharapkan dari data atas error
sebuah proses tersaji dengan baik
• Tujuan akhir dari ○ Efisiensi dapat
perencanaan terukur
tercapai
4.
Uji Substantif

Akun Siklus Belanja

UJI SUBSTANTIF
Strategi yang digunakan untuk menentukan sifat, waktu, dan
tingkat uji substantif berasal dari :
1. perkiraan auditor atas risiko inheren,
2. risiko pengendalian yang tidak dimitigasi,
3. pertimbangan materialitas,
4. dan kebutuhan untuk mengarahkan audit
dengan cara yang efisien.
RISIKO SIKLUS
BELANJA DAN FOKUS
AUDIT
o Auditor eksternal berfokus utamanya pada potensial
penyajian kewajiban dan beban terkait yang lebih
rendah.
o Uji substantif akun siklus belanja diarahkan langsung
ke pengumpulan bukti penyajian yang lebih rendah
dan kelalaian item yang material daripada penyajian
yang lebih tinggi.
o Penyajian kewajiban dan beban terkait yang lebih
tinggi juga penting. Dalam menyelesaikan fokus ini,
auditor akan mencari bukti dengan melakukan
kombinasi uji pengendalian internal dan uji
substantif. Tambahan ke uji pengendalian, auditor
harus melakukan uji substantif untuk mendapatkan
tujuan audit.
 MENGERTI DATA
○Uji substantif yang dijelaskan pada bagian ini termasuk mengekstrak
data dari file akuntansi untuk analisis. Untuk mengerjakannya, auditor
perlu mengerti sistem dan pengendalian yang memproduksi data
maupun karakteristik fisik file yang berisikannya, dengan asumsi
auditor menggunakan ACL.
○auditor harus memverifikasi bahwa ia bekerja dengan versi file yang
benar untuk dianalisis. Maka, auditor harus mengerti prosedur file
cadangan.
○Proses ini dapat melibatkan prosedur tambahan dan program khusus
untuk menghasilkan file asli yang telah digandakan dalam format yang
dapat diterima ACL.
○data yang dijelaskan dapat diaplikasikan baik ke kerangka utama dan
peralatan komputer pribadi.
○Fokus materi ini adalah menjelaskan logika yang terletak di antara uji
substantif yang beragam dan dalam mengilustrasikan fungsi ACL dalam
mendapatkan tujuan audit.