Penilaian Resiko Kontrol

dan Pengujian Kontrol

Mata Ajar Matrikulasi
(Jurusan Akuntansi dan Non-Akuntansi)

Oleh:
Juara S. Nainggolan, CPA 1
 Materi Perkuliahan
O Penilaian Resiko Kontrol
O Penilaian Resiko Kontrol pada Lingkungan Teknologi
Informasi
O Pengaruh terhadap Strategi Audit Awal
O Perancangan Pengujian kontrol
O Pertimbangan Tambahan

2
 Penilaian Resiko kontrol
O Proses mengevaluasi efektivitas
pengendalian internal entitas dalam
mencegah atau menemukan salahsaji
material dalam laporan keuangan.
O Tahapan Penilaian:
O Efektivitas disain
O Efektivitas operasional

bab10 3
 Cara Penilaian Resiko Kontrol
1. Pertimbangkan pengetahuan yang
diperoleh dalam prosedur pemahaman
2. Identifikasi potensi salah saji
3. Identifikasi kontrol yang diperlukan
untuk mencegah atau menemukan dan
mengkoreksi salahsaji
4. Lakukan pengujian kontrol terhadap
efektivitas disain dan operasional
5. Evaluasi bukti dan lakukan penilaian

bab10 4
 Penilaian Resiko Kontrol dalam
Lingkungan TI
O Strategi Pelaksanaan Pengujian kontrol:
1. Penilaian risiko kontrol berdasar kontrol
pengguna
2. Perencanaan risiko kontrol rendah
berdasar kontrol aplikasi
3. Perencanaan risiko kontrol tinggi berdasar
kontrol umum dan tindak lanjut manual

bab10 5
 Penetapan Risiko Pengendalian
O Proses penilaian efektivitas rancangan dan
pengoperasian kebijakan dan prosedur SPI
suatu perusahaan dalam rangka mencegah
dan mendeteksi salah saji material LK

bab10 6
 Langkah-langkah Penetapan
Risiko Pengendalian
O Mempertimbangkan pengetahuan yang diperoleh dari prosedur-
prosedur untuk mendapatkan pemahaman
O Mengidentifikasi salah saji potensial yang dapat terjadi dalam
asersi perusahaan
O Mengidentifikasi pengendalian yang diperlukan yg diperkirakan
akan mampu untuk mencegah dan mendeteksi salah saji
O Melakukan pengujian pengendalian terhadap pengendalian-
pengendalian yang diperlukan untuk menetapkan efektivitas
rancangan & pengoperasiannya
O Mengevaluasi bukti dan menetapkan risiko

bab10 7
 Pengaruh terhadap Strategi
Audit Awal
O Pendekatan tingkat risiko pengendalian ditetapkan maksimum:
- Jika prosedur utk mendapatkan pemahaman dilakukan bersamaan
dengan pengujian pengendalian, maka penetapan awal risiko
pengendalian berdasarkan efektivitas operasi (penetapan risiko
pengendalian lebih rendah)
- Jika prosedur utk mendapatkan pemahaman tidak dilakukan
bersamaan dgn pengujian pengendalian, maka penetapan risiko
pengendalian pada tingkat maksimum

bab10 8
 Pengaruh terhadap Strategi
Audit Awal (Lanjutan)
O Pendekatan tingkat risiko pengendalian ditetapkan lebih rendah
- Jika pemahaman komponen SPI mendukung strategi audit yang
direncanakan, maka penetapan risiko pengendalian lebih rendah
- Jika pemahaman komponen SPI tidak mendukung strategi
audit yang direncanakan, maka lihat bagaimana prosedur utk
mendapatkan pemahaman
- Jika prosedur utk mendapatkan pemahaman dilakukan
bersamaan dgn pengujian pengendalian, maka penetapan
awal risiko pengendalian berdasarkan efektivitas operasi
(penetapan risiko pengendalian lebih rendah)
- Jika prosedur utk mendapatkan pemahaman tidak dilakukan
bersamaan dengan pengujian pengendalian, maka penetapan
risiko pengendalian pada tingkat maksimum

bab10 9
 Perancangan Pengujian
kontrol
O Pengujian pengendalian yg dilakukan auditor bersamaan dengan
kegiatan untuk mendapatkan pemahaman
O Prosedur pengauditan yang dilakukan untuk menetapkan
efektivitas perancangan dan/atau pengoperasian kebijakan dan
prosedur struktur pengendalian
O Tiga Pertanyaan yang harus dijawab:
- Bagaimana penerapan pengendalian yg sesungguhnya?
- Apakah penerapan pengendalian dilakukan secara konsisten
(sepanjang tahun)?
- Siapa yang melaksanakan pengendalian?

bab10 10
 Perancangan Pengujian
Kontrol Bersamaan
O Terdiri dari prosedur-prosedur utk mendapatkan pemahaman SPI
sekaligus juga menjadi bukti keefektifan suatu kebijakan atau
prosedur pengendalian
O Terjadi karena kesengajaan atau sebagai hasil sampingan
O Bukti pengujian ini mendukung penetapan risiko tingkat
pengendalian sedikit di bawah maksimum atau tinggi

bab10 11
 Pertimbangan Tambahan
1. Pengajuan pertanyaan pelaksanaan tugas-tugas personil
perusahaan
2. Observasi pelaksanaan tugas para personil
3. Inspeksi atas dokumen dan laporan ttg pelaksanaan
pengendalian
4. Pengerjaan ulang pengendalian oleh auditor

bab10 12
 Saat dan Luas Pertimbangan
Tambahan
O Saat pengujian tambahan dilakukan pada periode interim
(beberapa bulan sebelum akhir tahun yang diperiksa)
O Luas pengujian tambahan:
- Semakin ekstensif, semakin banyak bukti audit diperlukan
- Dipengaruhi tingkat risiko pengendalian yang direncanakan,
misal jika tingkat risiko pengendalian lebih rendah, maka
pengujian lebih ekstensif dibandingkan tingkat risiko
pengendalian moderat

bab10 13
Terima kasih.

14