Perencanaan Audit dan Materialitas

A. Perencanaan Audit
 Standar audit AICPA menyatakan:
Auditor harus merencanakan pekerjaan dan mengawasi asisten dengan baik.
 Tiga alasan utama auditor harus merencanakan perikatan audit dengan tepat:
1. Memungkinkan auditor untuk memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk
keadaan tersebut.
2. Membantu menjaga biaya audit tetap masuk akal.
3. Menghindari kesalahpahaman dengan klien.
 Delapan langkah utama dalam perencanaan audit:
1. Menerima klien dan melakukan perencanaan audit awal
2. Memahami bisnis dan industri klien
3. Melakukan prosedur analitis pendahuluan
4. Menetapkan penilaian awal materialitas dan materialitas kinerja
5. Mengidentifikasi risiko signifikan karena penipuan atau kesalahan
6. Menilai risiko yang melekat
7. Memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian
8. Menyelesaikan keseluruhan strategi audit dan rencana audit
 Tiga istilah risiko yang relevan dengan perencanaan audit:
1. Risiko audit yang dapat diterima
2. Risiko bisnis klien
3. Risiko salah saji material

B. Penerimaan Klien dan Lakukan Perencanaan Audit Awal

 Perencanaan audit awal melibatkan empat hal:
1. Auditor memutuskan apakah akan menerima klien baru atau terus melayani
klien yang sudah ada.
2. Auditor mengidentifikasi mengapa klien menginginkan atau membutuhkan
audit.
3. Untuk menghindari kesalahpahaman, auditor memperoleh pemahaman dengan
klien tentang ketentuan perikatan.
4. Auditor mengembangkan strategi keseluruhan untuk audit, termasuk staf
perikatan dan spesialis audit yang diperlukan.
 Penerimaan dan Kelanjutan Klien
- Investigasi Klien Baru: Perusahaan CPA harus berhati-hati dalam menerima
klien baru. Auditor baru (pengganti) diperlukan oleh standar auditing untuk
berkomunikasi dengan auditor pendahulu.
- Karena persyaratan kerahasiaan, klien harus menyetujui komunikasi ini.
- Tujuannya adalah untuk menentukan apakah klien kurang integritas atau jika
ada perselisihan tentang prinsip akuntansi.
 - Klien Berkelanjutan: Perusahaan CPA mengevaluasi klien yang ada untuk
menentukan apakah klien berkelanjutan menghadirkan risiko karena
kurangnya integritas.
- Identifikasi Alasan Klien untuk Audit
Faktor risiko yang terkait dengan alasan klien untuk audit mencakup
kemungkinan pengguna pernyataan dan tujuan penggunaan pernyataan.
- Dapatkan Pemahaman dengan Klien
Pemahaman yang jelas tentang ketentuan perikatan harus ada antara auditor
dan klien. Standar audit mengharuskan adanya surat perikatan yang mencakup
tujuan penugasan.
- Kembangkan Keseluruhan Strategi Audit
Setelah memahami alasan klien untuk audit, auditor harus mengembangkan
dan mendokumentasikan strategi audit pendahuluan.
- Pilih Staf untuk Keterlibatan dan Evaluasi Kebutuhan untuk Spesialis Luar
Auditor bertanggung jawab untuk memiliki kompetensi dan kapabilitas yang
tepat untuk melaksanakan audit.
- Perusahaan CPA harus memilih staf untuk keterlibatan yang memiliki
pengetahuan tentang bisnis klien. Jika perusahaan CPA tidak memiliki
keahlian, mereka mungkin perlu menyewa spesialis dari luar.

C. Memahami Bisnis Klien dan Industri

 Standar auditing mengharuskan auditor untuk melakukan prosedur penilaian
risiko untuk memperoleh pemahaman tentang bisnis klien dan lingkungannya
untuk menilai risiko salah saji material.
 Auditor mengidentifikasi dan menilai risiko salah saji material, baik karena
kecurangan atau kesalahan, berdasarkan pemahaman tentang entitas dan
lingkungannya, termasuk pengendalian internal entitas.
 Gambaran dari pendekatan strategis untuk memahami bisnis dan industri klien
adalah:
1. Pahami bisnis dan industri klien
2. Industri dan lingkungan eksternal
3. Operasi dan proses bisnis
4. Manajemen dan tata kelola
5. Tujuan dan strategi
6. Pengukuran dan kinerja
 Industri dan Lingkungan Eksternal — Ada tiga alasan utama untuk
memperoleh pemahaman yang baik tentang industri klien dan lingkungan
eksternal:
1. Risiko yang terkait dengan industri tertentu dapat memengaruhi penilaian
auditor atas risiko bisnis klien.
2. Banyak risiko umum terjadi pada semua klien di industri tertentu.
3. Banyak industri memiliki persyaratan akuntansi unik yang harus dipahami
auditor untuk mengevaluasi apakah laporan keuangan sesuai dengan
standar akuntansi.
  Operasi dan Proses Bisnis - Auditor harus memahami faktor-faktor seperti
sumber utama pendapatan, pelanggan dan pemasok utama, sumber
pembiayaan, dan informasi tentang pihak terkait yang dapat meningkatkan
risiko bisnis klien.
 Fasilitas dan Operasi Klien Tur — Fasilitas tur berguna dalam memperoleh
pemahaman tentang operasi klien.
 Identifikasi Pihak Berelasi — Karena transaksi pihak berelasi mungkin tidak
terjangkau, standar audit mengharuskan pihak berelasi dan transaksi pihak
berelasi diungkapkan dalam laporan keuangan.
 Manajemen dan Tata Kelola — Auditor perlu menilai filosofi dan gaya
operasi manajemen serta kemampuannya untuk mengidentifikasi dan
merespons risiko. Tata kelola mencakup struktur organisasi serta operasional
dewan direksi dan komite audit.
 Kode Etik — Perusahaan publik harus mengungkapkan apakah mereka telah
mengadopsi kode etik yang berlaku untuk manajemen senior. Auditor harus
memiliki pemahaman tentang kode etik dan menyelidiki setiap perubahan.
 Risalah Rapat — Risalah perusahaan adalah catatan resmi dari rapat direksi.
Mereka mencakup otorisasi utama dan ringkasan topik penting yang dibahas.
Auditor harus membaca notulen untuk mengidentifikasi hal-hal yang relevan
dengan audit.
 Sasaran dan Strategi Klien — Auditor harus memahami tujuan klien yang
terkait dengan:
1. Keandalan pelaporan keuangan
2. Efektivitas dan efisiensi operasi
3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
Risiko bisnis dapat muncul yang mengancam tujuan manajemen. Pengetahuan
tentang tujuan dan strategi manajemen membantu auditor untuk menilai risiko
bisnis klien dan risiko salah saji.
 Pengukuran dan Kinerja — Sistem pengukuran kinerja klien mencakup
indikator kinerja utama (KPI) yang digunakan manajemen untuk mengevaluasi
kemajuan menuju tujuannya. Contohnya termasuk:
1. Saham
2. Penjualan per karyawan
3. Pertumbuhan penjualan unit
4. Pengunjung situs web
5. Penjualan di toko yang sama
6. Penjualan / kaki persegi

D. Lakukan Analisis Pendahuluan Prosedur

 Seperti dijelaskan dalam Bab 7, auditor diharuskan untuk melaksanakan
prosedur analitis pendahuluan sebagai bagian dari penilaian risiko.
 Rasio keuangan utama, bersama dengan standar industri, disajikan dalam table
dibawah ini:
E. Materialitas dalam Audit
 Langkah keempat dalam perencanaan audit adalah membuat penilaian awal
tentang materialitas untuk audit.
 Standar audit mendefinisikan materialitas sebagai besarnya kesalahan penyajian
yang secara individual, atau jika digabungkan dengan kesalahan penyajian
lainnya, secara wajar dapat diharapkan memengaruhi keputusan ekonomi
pengguna.
 Langkah-langkah dalam menerapkan materialitas:

 Faktor-faktor yang Mempengaruhi Penilaian Awal Materialitas:

1. Materialitas adalah konsep relatif daripada absolut.
2. Tolok ukur diperlukan untuk mengevaluasi materialitas.
3. Faktor kualitatif juga mempengaruhi materialitas.
 Standar PCAOB mengacu pada materialitas kinerja sebagai salah saji yang dapat
ditoleransi.
 Materialitas kinerja untuk sebuah akun sering kali ditetapkan pada 50-75 persen
dari keseluruhan materialitas.
 Auditor memiliki tiga kesulitan utama saat mengalokasikan materialitas ke akun
neraca:
1. Auditor mengharapkan akun tertentu memiliki lebih banyak kesalahan
penyajian daripada yang lain.
2. Baik pernyataan berlebihan maupun pernyataan yang terlalu rendah harus
dipertimbangkan.
3. Biaya audit relatif mempengaruhi alokasi.
 Auditor mendokumentasikan semua kesalahan penyajian yang ditemukan untuk
setiap segmen audit. Ini mungkin salah saji yang diketahui atau kemungkinan
salah saji.
 Salah saji yang diketahui adalah kesalahan penyajian yang dapat ditentukan oleh
auditor dalam menentukan jumlah salah saji dalam akunnya.
 Ada dua jenis kemungkinan salah saji:
1. Perbedaan antara pertimbangan manajemen dan auditor tentang estimasi saldo
akun
2. Proyeksi kesalahan penyajian berdasarkan pengujian auditor atas sampel