“Transaksi Surat

Berharga Pasar Uang”

» Amelia Diastri Ningrum 007

» Anugerah Bayu Kusuma 011
» Aulia Febriana 015
» Baiq Krisnina Maharani Putri 028
» Baiq Nisrina Putri Zainuri 032

By: KELOMPOK 1
POKOK BAHASAN

I II III
SELAYANG PANDANG DEFINISI SURAT DEFINISI SURAT
TENTANG BANK BERHARGA BERHARGA PASAR UANG

IV V VI
DEFINISI, POS-POS PENGIMPLIKASIAN STANDAR AKUNTANSI
DEPOSITO & JENIS-JENIS DEPOSITO & PINJAMAN DEPOSITO & PINJAMAN
PINJAMAN
 Bank adalah suatu lembaga keuangan yang memiliki kewenangan untuk menghimpun dana
dari masyarakat dan menyalurkannya kembali kepada masyarakat dalam bentuk pinjaman
modal kerja untuk meningkatkan taraf hidup masyarakat umum.
SELAYANG DEFINISI UMUM TENTANG BANK
PANDANG
DEFINISI BANK DARI SUMBER MUTAKHIR

Adalah sebuah badan usaha yang menghimpun

dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk
UU RI NO 10 kredit dan atau bentuk-bentuk lain dengan tujuan
TABUNGAN DEPOSITO TAHUN 1998 untuk meningkatkan taraf hidup orang banyak.
PASAL 1 (2)

Adalah bank yang melaksanakan kegiatan-kegiatan

konvensional maupun secara syariah dalam
FITUR-FITUR YANG kegiatannya memberikan jasa keuangan dalam lalu
DITAWARKAN UU RI NO lintas pembayaran.
OLEH BANK GIRO TAHUN 1998
TERKAIT PASAL 1 (3)
PEMBAHASAN Adalah suatu lembaga yang berperan sebagai
perantara keuangan antara pihak-pihak yang
memiliki kelebihan dana dan pihak-pihak yang
memerlukan dana, serta sebagai lembaga yang
PSAK 31 berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran.
 Definisi PAPI
adalah surat pengakuan utang, wesel,
obligasi, sekuritas kredit, atau setiap
derivatifnya, atau kepentingan lain, atau
suatu kewajiban dari penerbit, dalam
bentuk yang lazim diperdagangkan dalam
pasar modal dan pasar uang.
Definisi Umum
adalah surat pengakuan
utang jangka pendek dan jangka panjang
yang diterbitkan oleh bank atau pihak
ketiga
bukan bank yang dijual dengan janji untuk
dibeli kembali dari pembeli dengan harga
yang telah disepakati pada awal transaksi.
Sumber Mutakhir
SBPU menurut
PAPI
adalah pengakuan utang yang diterbitkan
oleh bank, seperti promes, wesel atau
surat berharga lain yang sejenis, yang
umumnya diperdagangkan di pasar uang
dengan cara diskonto, dikenal sebagai
surat berharga pasar uang (SPBU) dan
obligasi.
 Surat Berharga pada Pembahasan ini
dijabarkan menjadi 2 bagian yakni

Deposito Berjangka Pinjaman dari Bank lain

Sertifikat Deposito
Pinjaman Two Step Loan

Deposito On Call
Pinjaman Obligasi

Pos – Pos dalam Deposito & Jenis Pinjaman

Deposito merupakan simpanan masyarakat atau
pihak ketiga yang penarikannya dapat dilakukan
pada waktu tertentu meurut perjanjian antara
penyimpan dengan bank yang bersangkutan.
Penarikan deposito hanya bisa dilakukan pada waktu
tertentu menurut jatuh temponya. Jatuh tempo
deposito umumnya terdiri dari 1 bulan, 3 bulan, 6
bulan, 12 bulan 18 bulan, dan 24 bulan
Pinjaman yang diterima adalah pos sumber dana jangka
panjang yang diterima oleh bank di dalam neraca. Yang
dicatat kedalam pos ini adalah pinjaman yang diterima
dari bank atau pihak lain termasuk dari Bank Indonesia,
lembaga keuangan bukan bank, lembaga keuangan luar
negeri dan masyarakat umum baik dalam valuta rupiah
maupun valuta asing, pinjaman dari bank lain dalam
rangka pembiayan bersama untuk membiayai suatu
proyek dan harus dilunasi bila jatuh tempo.
6
Part 1 IMPLIKASI DEPOSITO & PINJAMANPADA
KASUS SERTA PENERAPANNYA PADA
LAPORAN KEUANGAN

Deposito Berjangka.
Pembukaan Deposito.
Untuk membuka deposito deposan dapat menggunakan (Dr) Giro Reni 20 jt
setoran tunai, dengan cek, bilyet giro, bukti transfer (Dr) Giro Sinta 10 jt
masuk, wesel atau warkat lain yang disepakati bank. (Dr) RAK Cabang Bandung 10 jt
Prinsipnya pada saat disetor warkat itu harus sudah efektif, (Dr) Kas 10 jt
artinya dapat diuangkan. Deposito dicatat sebesar nilai
(Cr) Deposito Berjangka 50 jt
nominal deposito yang tertera dalam perjanjian. Sebagai
contoh : tanggal 31 Mei 2003 Sdr. Reni membuka deposito
berjangka dari Bank Mitra Niaga Semarang dengan
nominal Rp 50.000.000, bunga 18%pa, jangka waktu 3
bulan. Untuk ini Reni menyerahkan bilyet giro atas nama
Reni Rp 20.000.000 , cek Bank Mitra Niaga Semarang
yang ditarik oleh Sinta sebesar Rp 10.000.000, transfer
amsuk dari Bank Mitra Niaga Cabang Bandung Rp
10.000.000 dan kekurangan nya dibayar tunai. Pajak
bunga 15%. Pencatatan transaksi ini adalah :
 Lanjutan ilustrasi
deposito
Intan Nawang Sari memiliki deposito
Pa r t 2 :
berjangka di Bank Mitra Niaga Semarang
(Dr) Deposito berjangka 10 jt
nominal Rp 10.000.000, jangka waktu 6
(Dr) Biaya bunga 150.000
bulan, suku bunga 18%pa. deposito yang
dibuka tanggal 31 Mei 2003, kemudian ditarik
(Cr)Pend. Lain-lain penalty 30.000
kembali oleh Intan Nawang Sari pada tanggal
(Cr)Hutang PPH 22.500
30 juni 2003. Perhitungan dan pencatatan
(Cr)Kas 10.097.500
jurnalnya bila :
Penalty dihitung 20% dari bunga sebelum
pajak. Pajak 15%.

Keterangan :
Bunga Depositi : 10 jt x 18% x(1/2): 150.000
Pajak bunga : 15% x 150.000 : 22.500
Bunga setelah pajak : : 127.500
Penalty : 20% x 150.000 30.000
Bunga deposito yang dibayar bank : 97.500 8
 Ilustrasi PINJAMAN yang DITERIMA

Pinjaman Two Step Loan

Pinjaman yang diterima dari suatu (Dr) Bank Indonesia – Giro 12 M
lembaga di luar negeri yang (Cr) Pinjaman yang diterima TSL 12 M
disalurkan melalui pemerintah
sebelum diterima oleh bank
pelaksana.

Contoh ilustrasi : )

Pada tanggal 5 Maret 2007 Bank

Gunadarma mendapat pinjaman
melalui pemerintah RI dari Bank
of Japan sebesar Rp 12 Milyar.

9

Perbedaan metode
perhitungan Proceed
Sertifikat Deposito
Sebelum PSAK 55 (Revisi
2006) :
Proceed = Nilai Nominal
1 + ((i/365) x h)
Sesudah PSAK 55 (Revisi
2006) :
Proceed = Nilai Nominal
(1 + (i/365)) h
Pengungkapan
Dalam deposito pengungkapan mencakup hal-hal
sebagai berikut : (1) Bank tempat dana ditempatkan
yang dipisahkan antara pihak ketiga dan pihak yang
mempunyai hubungan istimewa, (2) Kisaran suku
bunga deposito selama periode pelaporan, (3) Jumlah
deposito dan jenis mata uang, (4) Hal-hal yang dapat
mempengaruhi kualitas pencairan deposito.
Perbedaan Perhitungan
Bunga Sertifikat
Deposito setiap hari
Sebelum PSAK 55 (Revisi
2006) :
Masih menggunakan BDD
(Bunga Dibayar Dimuka)
Dengan metode Amortisasi
Bunga pada hari ke-1 s/d
hari ke-30 mempunyai
nilai yang sama.
Sesudah PSAK
55 (Revisi 2006) :
Tidak Menggunakan BDD
(Bunga Dibayar Dimuka)
Dengan Metode Suku
Bunga Efektif
Bunga pada hari ke-1 s/d
hari ke-30 mempunyai
nilai yang berbeda
Berdasarkan jenis pinjaman di atas
maka, Akuntansi Pinjaman Diterima
sebaagi berikut :
Pinjaman yang diterima disajikan di
neraca sebesar saldo pinjaman yang
belum dilunasi pada tanggal laporan.
Pinjaman diterima dengan diskonto,
maka diskonto tersebut diakui
sebagai bunga dibayar dimuka dan
diamortisasi selama jangka waktu
pinjaman.
Bunga yang telah jatuh tempo,
namun belum dibayar, disajikan
sebagai bunga yang masih harus
dibayar dalam pos kewajiban segera.
Fasilitas pinjaman yang belum
ditarik dicatat dalam tagihan
komitmen.
Bunga akrual atas pinjaman diterima
diakui sebagai bunga yang masih
harus dibayar.
Pinjaman yang diterima disajikan sebesar
saldo pinjaman yang diterima bank pada
tanggal laporan.
Hal-hal tersebut di bawah ini wajib
diungkapkan dalam catatan atas laporan
keuangan:
Jenis pinjaman yang diterima :
Kredit likuiditas Bank Indonesia
Pinjaman yang diterima dari pasar uang
Lainnya
Rata-rata tingkat suku bunga
Jangka waktu dan jatuh tempo
Jenis valuta (Rupiah & Valuta asing)
Perikatan yang menyertainya
Nilai assets bank yang dijaminkan.
Kewajiban Laln – lain
Kewajiban lain-lain merupakan pos yang
dimaksudkan untuk menampung
kewajiban-kewajiban bank yang tidak
dapat digolongkan ke dalam salah satu pos
tersebut di atas dan tidak cukup material
untuk disajikan dalam pos tersendiri,
antara lain seperti setoran jaminan.
T H A N K YO U F O R YO U R
AT T E N T I O N !
Any Questions So Far . . . ?