AUDIT EVIDENCE & WORKING PAPERS

Rosdiana Zulia Safitri

160422600678
 AUDIT EVIDENCE (BUKTI AUDIT)

Audit internal didasarkan pada logika, yang melibatkan penalaran dan penarikan
kesimpulan.

Kualitas kesimpulan dan saran audit internal tergantung pada kemampuan

1 mereka untuk mengumpulkan dan mengevaluasi bukti yang cukup tepat
untuk mendukung kesimpulan dan saran mereka .

Interaksi dan komunikasi dengan personel auditee sangat penting untuk

2 melakukan keterlibatan secara efektif dan efisien. Oleh karena itu, penting
bagi auditor internal untuk bersikap terbuka, komunikatif, dan kolaboratif.

Auditor internal harus selalu waspada, bagaimanapun, bahwa manajer dan

3 karyawan dari siapa bukti dikumpulkan mungkin tidak cukup memahami
tujuan, objektif, dan ruang lingkup keterlibatan, atau cara di mana
keterlibatan dilakukan.
SKEPTISISME PROFESIONAL & JAMINAN WAJAR

01 Auditor internal harus selalu menerapkan tingkat skeptisisme

profesional yang sehat ketika mengevaluasi bukti audit.

02 Skeptisisme profesional membantu auditor internal tetap tidak bias

dan menjaga pikiran terbuka untuk membentuk penilaian
berdasarkan bukti.

03 Kesimpulan dan saran auditor internal harus dibentuk dengan biaya

yang wajar dalam jangka waktu yang wajar.

04 Dengan demikian, auditor internal mendapatkan bukti yang cukup

tepat untuk memberikan dasar yang wajar dalam menarik
kesimpulan dan saran.
 KEPERCAYAAN AUDIT
Agar persuasif, bukti harus :
RELEVANT
Apakah bukti itu relevan
dengan tujuan audit?
Apakah secara logis
mendukung kesimpulan
atau saran auditor internal?
SUFFICIENT
Sudahkah auditor internal
memperoleh cukup bukti?
RELIABLE Apakah berbagai bukti
Apakah bukti berasal dari yang berbeda tetapi
sumber yang dapat terkait, saling menguatkan
dipercaya? Apakah satu sama lain?
auditor internal langsung
mendapatkan bukti?
 PANDUAN

• Bukti yang diperoleh dari pihak ketiga independen lebih dapat diandalkan
daripada bukti yang diperoleh dari personil auditee.
• Bukti yang dihasilkan oleh suatu proses atau sistem dengan kontrol yang efektif
lebih dapat diandalkan daripada bukti yang dihasilkan oleh suatu proses atau
sistem dengan kontrol yang tidak efektif.
• Bukti yang diperoleh langsung oleh auditor internal lebih dapat diandalkan
daripada bukti yang diperoleh secara tidak langsung.
• Bukti yang terdokumentasi lebih dapat diandalkan daripada bukti tidak
terdokumentasi.
• Bukti yang tepat waktu lebih dapat diandalkan daripada bukti yang tidak tepat
waktu.
• Bukti yang kuat lebih memadai daripada bukti yang tidak kuat atau bertentangan.
• Sampel yang lebih besar menghasilkan bukti yang lebih memadai daripada
sampel yang lebih kecil.
 PROSEDUR AUDIT

Tugas spesifik yang dilakukan oleh auditor internal untuk mengumpulkan bukti yang
diperlukan untuk mencapai tujuan audit.

Penentuan Waktu Prosedur

Sifat Prosedur Audit
• Berkaitan dengan jenis-
jenis tes yang dilakukan
auditor internal untuk
mencapai tujuannya.
Prosedur audit memberikan
bukti yang berkaitan
dengan lebih dari satu
tujuan audit dan lebih dari
satu prosedur audit.
Tingkat Prosedur Audit
• Berkaitan dengan seberapa
banyak bukti audit yang
harus diperoleh auditor
internal untuk mencapai
tujuannya. Auditor internal
harus menentukan
kombinasi prosedur yang
tepat untuk diterapkan dan
sejauh mana tes individu
harus dilakukan
Audit
• Berkaitan dengan kapan
tes dilakukan dan periode
waktu yang dicakup.
Misalnya, auditor internal
menguji apakah transaksi
dicatat pada tahun fiskal
yang sesuai, maka
pengujian akan
memfokuskan uji transaksi
sebelum dan sesudah akhir
tahun
 WORKING PAPER

Standar IIA 2330: Mendokumentasikan Informasi memerlukan auditor internal

untuk mencatat bukti yang mereka kumpulkan sebagai dukungan untuk hasil
perikatan. Practice Advisory 2330-1: Mendokumentasikan Informasi
memberikan panduan mengenai kertas kerja dan persiapannya.
 TUJUAN DAN ISI KERTAS KERJA

Memberikan
dukungan utama
untuk komunikasi
Memfasilitasi auditor internal
1 Membantu dalam 2 pengawasan
perikatan dan
3 4 kepada auditee,
manajemen senior,
merencanakan dan Menunjukkan
melakukan peninjauan ulang dewan komisaris,
apakah tujuan
perikatan pekerjaan yang dan pihak ketiga
perikatan tercapai
selesai yang sesuai.

Menjadi dasar Menunjukkan

untuk mengevaluasi Berkontribusi untuk kepatuhan fungsi
program jaminan pengembangan audit internal
profesional staf dengan Standar
5 kualitas fungsi audit
internal
6 audit internal 7 Internasional IIA
untuk Praktik
Profesional Audit
Internal (Standar)
 JENIS JENIS KERTAS KERJA
Berbagai macam kertas kerja disiapkan selama perikatan audit internal. Daftar berikut
ini dimaksudkan untuk menjadi ilustrasi dari semua yang termasuk dalam kertas kerja:
• Program kerja yang digunakan untuk mendokumentasikan sifat, cakupan, dan waktu
dari prosedur audit spesifik.
• Anggaran waktu perikatan dan lembar kerja alokasi sumber daya.
• Kuesioner yang digunakan untuk mendapatkan informasi tentang auditee, termasuk
tujuannya, risiko, pengendalian, aktivitas operasi, dll.
• Peta proses (process mapping) atau bagan alur (flowchart) yang digunakan untuk
mendokumentasikan aktivitas proses, risiko, dan pengendalian.
• Bagan, grafik, dan diagram, seperti peta risiko yang digunakan untuk menggambarkan
dampak dan kemungkinan risiko bisnis (ilustrasi peta risiko disajikan dalam bab 13).
• Agenda untuk rapat tim audit internal dan pertemuan dengan auditee.
• Memorandum naratif digunakan untuk mendokumentasikan hasil wawancara dan
pertemuan dengan auditee.
• informasi organisasi auditee yang bersangkutan, seperti bagan organisasi, deskripsi
pekerjaan, serta kebijakan dan prosedur operasional dan keuangan.
• Salinan dokumen sumber, seperti permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan
penerimaan, faktur vendor, voucher, dan cek.
• Salinan dokumen penting lainnya, seperti notulen rapat dan kontrak.
• Dokumen terkait TI, seperti daftar program dan laporan pengecualian.
• Catatan akuntansi, seperti neraca saldo dan kutipan dari jurnal dan buku besar.
• Bukti yang diperoleh dari pihak ketiga, seperti tanggapan konfirmasi dari pelanggan dan
representasi dari penasihat hukum luar.
• Lembar kerja yang disiapkan oleh auditor internal, seperti matriks risiko dan pengendalian yang
digunakan untuk mendokumentasikan risiko tingkat proses, menjelaskan pengendalian kunci,
evaluasi auditor internal atas kecukupan desain pengendalian, tes pengendalian yang dilakukan,
dan hasil tes.
• Jenis kertas kerja lainnya yang disiapkan oleh auditor internal yang mencerminkan pekerjaan
yang dilakukan (misalnya, prosedur analitis, analisis data komputerisasi, dan tes langsung atas
transaksi, peristiwa, saldo akun, dan pengukuran kinerja).
• Bukti yang dikumpulkan oleh auditee dan diuji oleh auditor internal.
• Pengendalian yang dilakukan oleh auditee dan dilakukan ulang oleh auditor internal (misalnya, rekonsiliasi
bank).
• Korespondensi tertulis dan dokumentasi korespondensi lisan dengan auditee selama perikatan.
• Laporan tertulis tim audit internal atas observasi, rekomendasi, dan kesimpulan.
• Komunikasi akhir/hasil perikatan dan tanggapan manajemen.
 PEDOMAN PERSIAPAN KERTAS KERJA
• Eksekutif Kepala Audit (CAE) bertanggung jawab untuk menetapkan kebijakan dan
prosedur kertas kerja.
• Format kertas kerja terstandarisasi membantu merampingkan proses audit dan
memfasilitasi pekerjaan yang konsisten dan berkualitas tinggi di seluruh perikatan.
• Standardisasi kertas kerja yang tepat dapat meliputi:

Standarisasi “tick marks” Sebuah rekomendasi

Sistem cross- Tata letak kertas (yang merupakan, simbol untuk jenis informasi
referencing yang kerja yang
yang digunakan pada yang disimpan secara
kertas kerja untuk
seragam untuk konsisten. menggambarkan prosedur
permanen atau file-file
yang diteruskan
semua perikatan. audit tertentu)