DELIVER

RESULTS AND
INSIGHT
KELOMPOK 8
AUDIT INTERNAL
Our
members 190505036

Reza Allya
Rahmah
 “Laporan audit adalah alat komunikasi
antara auditor dan auditee serta pejabat
pemerintah yang berwenang sehingga
terhindar dari kesalahpahaman dan salah
tafsir terhadap hasil audit. Laporan auditor
adalah surat tertulis dari auditor yang
berisi pendapatnya tentang apakah
laporan keuangan perusahaan sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum (GAAP) dan bebas dari salah saji
material.”
Standar Laporan
Audit
Laporan audit harus menyatakan apakah
laporan keuangan telah disajikan sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum.
Auditor dalam laporan auditnya harus
mengidentifikasi mengenai keadaan
dimana prinsip akuntansi tidak secara
konsisten diikuti selama periode
berjalan dibandingkan dengan periode
sebelumnya.
Jika auditor menetapkan bahwa
pengungkapan secara informasi belum
memadai, auditor harus menyatakan
dalam laporan audit.
Auditor dalam laporan auditnya harus
menyatakan pendapat mengenai
laporan keuangan secara keseluruhan,
atau menyatakan bahwa suatu
pendapat tidak dapat dibenarkan.
 Analitis
Dokumentasi
Wawancara

Konfirmasi
Perhitungan Ulang

Pengujian Fisik Observasi

Mengukur Kelayakan
Audit Evidence
Pertimbangan Profesionel
Auditor
Auditor harus menguasai bidang
keilmuan baik teoritis maupun
praktis terhadap objek yang diaudit
Integritas Manajemen
Auditor menilai track record dari
manajemen, bagaimana selama
ini profil mereka, dan bagimana
tingkat integritas mereka.
Status Badan Hukum
Status badan hukum dari suatu
perusahaan juga akan
mempengaruhi cara penilaian
bukti oleh auditor
Kondisi Keuangan
Kondisi keuangan menjadi faktor
yang sangat menentukan apakah
auditor akan menilai secara detail
bukti yang diberikan atau hanya
melihat sampel saja
 Manfaat Laporan Audit Bagi Auditor Internal
Bagi auditor internal laporan audit (audit report) itu dianggap sebagai senjata karena auditor internal
menuangkan apa yang menjadi perbaikan atau nilai tambah terkait organisasi sehingga organisasi bisa
menjadi lebih baik. Adapun yang mengonsumsi internal audit report itu ada banyak, yakni direksi,
dewan komisaris, komite audit, auditee, regulator, dan bahkan auditor eksternal yang lain. Orang-orang
tersebut tidak akan melihat secara spesifik ke kertas kerja, audit program, dan risk-based internal audit
plan yang mungkin secara high level mereka lihat. Sedangkan audit report, secara detail seperti halnya
bagaimana cara auditor internal mengidentifikasi gap, bagaimana cara auditor internal menentukan
kriteria, bagaimana cara auditor internal menentukan kondisi eksisnya seperti apa, bagaimana cara
auditor internal menemukan root cause-nya, bagaimana cara auditor internal menemukan kira-kira
konsekuensinya itu impact atau risikonya apa, bagaimana cara auditor internal membangun
rekomendasi corrective action plan dari si auditee sehingga dia bisa memperbaiki proses bisnisnya. Jadi
apa yang sudah dilakukan oleh auditor internal selama setahun itu tercermin di audit report-nya. Oleh
sebab itu, jika ada internal audit report yang nilainya tidak terlalu bagus, mungkin saatnya auditor
internal meningkatkan nilai dari laporan auditnya.
Hal Yang Perlu
Pemangku kepentingan
Diperhatikan Dalam memiliki kebutuhan yang
beragam.
Menyusun Laporan
Audit Komunikasi audit yang efektif
harus akurat, objektif, jelas,
ringkas, konstruktif, dan tepat
waktu agar relevan.

Laporan audit harus

mencakup tujuan, ruang
lingkup, dan hasil dari waktu
ke waktu.
Hal Yang Harus
Diperhatikan Dalam
Menyusun Laporan
Audit

Ringkasan eksekutif yang singkat dapat

Rencana tindakan manajemen harus
disertakan, karena sering menjadi
segmen laporan yang paling dirujuk
dari waktu ke waktu.
menyoroti praktik baik yang diamati
selama penugasan dan setiap langkah
yang diambil oleh manajemen untuk
meningkatkan tata kelola, manajemen
risiko, dan pengendalian internal.

Tinjauan menyeluruh atas konten

Pendistribusian laporan harus divalidasi
untuk memvalidasi keakuratan
dan disetujui oleh Chief Audit Executive
faktual, kelengkapan pelaporan, dan
(CAE) untuk memastikan bahwa laporan
memastikan hasil dan kesimpulan
tersebut ditujukan kepada penerima
penugasan didukung oleh informasi
yang dituju dan disebarluaskan kepada
yang memadai, andal, relevan, dan
pihak-pihak yang tepat
berguna.
 Kesalahan dan kelalaian
yang signifikan, dimana Gagal untuk
tidak berdasarkan fakta- mengakui kinerja
fakta di lapangan. yang memuaskan.

Penyebab Laporan Bahasa yang terlalu

Menghilangkan atau
teknis atau terlalu
Audit Tidak Maksimal banyak jargon, dimana
hanya dapat dipahami
tidak menjelaskan
batasan ruang
lingkup.
oleh auditor internal.

Hasil observasi dan Menerbitkan laporan

rekomendasinya tidak yang terlambat atau
berdasarkan root cause menerbitkannya
analysis yang baik. secara tidak pantas.
Five C’s Audit
Internal 1. Kepercayaan Diri

Pada audit internal 2. Kolaborasi

terdapat five c’s.
adapun five c’s yaitu 3. Komunikasi
sebagai berikut:
4. Ringkas

5. Koleksi
 Roor01Cause Analysis (RCA) atau
analisis akar masalah
merupakan pendekatan
Root terstruktur untuk
mengidentifikasi faktor-faktor
Cause yang berpengaruh terhadap
satu atau lebih kejadian yang
Analysis telah terjadi supaya dapat
digunakan untuk meningkatkan
kinerja.
 5 Steps to Performing an
Effective Root Cause Analysis :
Melakukan analisis akar penyebab (RCA) adalah
metode pemecahan masalah penting yang
digunakan untuk mengisolasi dan mengidentifikasi
masalah. RCA melampaui sebab dan akibat
sederhana untuk mengidentifikasi titik kegagalan
dalam suatu proses atau sistem. Namun, beberapa
perusahaan melewatkan langkah-langkah dalam
proses RCA atau melakukan proses tersebut secara
tidak memadai. Ini membuat mereka menghadapi
tantangan seperti waktu terbatas untuk fokus pada
hal yang benar, menggunakan alat RCA yang salah,
proses tindakan korektif yang buruk, dan pelatihan
yang tidak efektif.
 Identifikasi Mengidentifikasi
Masalah Faktor Penyebab

Langkah-Langkah Merancang dan

Menjelaskan
Melakukan Root Apa Yang
Menentukan
Rencana
Terjadi
Cause Analysis Perbaikan

Mengidentifikasi Mengukur Hasil

Faktor Penyebab Evaluasi
Perbaikan
Types of Root Causes
RCA menganalisis dan mengidentifikasi
berbagai jenis akar penyebab. Ada tiga jenis
yang dapat menyebabkan kegagalan
termasuk:
Penyebab Fisik
Penyebab fisik adalah ketika
barang berwujud gagal.
Penyebab Manusia
Jenis akar penyebab ini adalah ketika satu
orang atau beberapa anggota tim
melakukan kesalahan. Kesalahan manusia
sering menyebabkan penyebab fisik
Penyebab Organisasi
penyebab organisasi adalah ketika
sistem atau proses yang digunakan
organisasi untuk melakukan
pekerjaannya rusak

Management Action
Plan
Proses audit internal memberikan
kesempatan lebih luas bagi para partisipan
untum memahami bagaimana pekerjaan,
departemen, dan devisi mereka dapat
berfungsi secara tepat dala organnisasi
secara keseluruhan. Untuk melakukan audit
internal dibutuhkan usaha pengumpulan
penyesuaian, dan pengevaluasian informasi
mengenai operasi perusahaan.
Secara umum terdapat empat tahapan yang
dilakukan dalam audit internal yaitu sebagai
berikut:
●
●
Perencanaan (Pre-audit)
Pelaksanaan audit (Field Work)
●
Pembuatan ringkasan hasil audit
(Audit Summary)
● Penyampaian hasil audit (Audit
Report)
Tahap diatas sebenarnya belum lengkap
karena hasil pelaksanaan audit belum
diketahui apakah sudah terlaksana atau
belum oleh klien/manajemen sehingga perlu
adanya upaya untuk memonitor tindak
lanjut hasil audit yang harus dilakukan
berdasarkan kesepakatan yang telah dicapai
oleh klien dengan audit internal
(Management Action Plan). Untuk
menyempurnakan pelaksanaan audit
internal ini maka dilakukan monitoring
tindak lanjut hasil audit (Tracking Issue).
Management Action
Plan
Tahap ini sangat penting dan merupakan
bukti nyata hasil kerja audit internal karena
berapapun hebatnya laporan isi audit itu
dibuat dan disampaikan kepada manajemen
namun jika tidak ada tindak lanjut
Management Action Plan (MAP) untuk
mengeksekusi temuan audit (Audit Finding)
maka pelaksanaan audit tidak memberi nilai
tambah bagi organisasi.
Fungsi dari audit internal yaitu sebagai alat
bantu bagi manajemen untuk menilai
efisien dan keaktifan pelaksanaan struktur
pengendalian internal perusahaan,
kemudian memberikan hasil berupa saran
dan rekomendasi dan memberi nilai
tambah bagi manajemen yang akan
dijadikan landasan pengambilan
keputusan atau tindak selanjutnya
 02
Temuan Audit (Audit Finding)
adalah masalah-masalah yang
penting (material) yang ditemukan
selama audit berlangsung dan
masalah tersebut pantas untuk
dikemukakan dan dikomunikasikan
dengan entitas yang di audit kerena
mempunyai dampak terhadap
perbaikan dan peningkatan kinerja
ekonomi, efisiensi, dan efektivitas
entitas yang di audit.
 Cara Pengungkapan Temuan Audit

Dalam pengungkapan temuan audit sering dijumpai anggapan yang

kurang tepat, yaitu bahwa setiap audit harus menghasillkan temuan
negatif. Artinya auditor harus menemukan adanya pelanggaran atau
kinerja yang tidak sesuai dengan kriteria yang ditetapkan. Dengan
adanya anggapan demikian, auditor biasanya cenderung untuk
mengungkapkan temuan yang negatif dalam laporannya dan
menghindari mengemukakan temuan yang bersifat positif. Hal tersebut
kurang tepat karena auditor dituntut untuk objektif dan profesional
dalam melaksanakan audit.
Oleh karena itu, pengungkapan temuan audit sebaiknya
tidak hanya mencakup temuan negatif, namun juga mengungkapkan
temuan yang positif. Memasukan temuan audit yang negatif maupun
positif ke dalam laporan akan membuat laporan menjadi seimbang dan
objektif. Materi temuan audit yang seimbang cenderung akan
meningkatkan profesionalisme auditor yang bersangkutan dan
hubungan kerja yang sehat antara auditor dan pihak yang diaudit.
Temuan audit merupakan fakta yang
disusun berdasarkan data dari sudut
pandang auditor. Sebelum menjadi
bahan laporan audit secara formal,
data atau angka-angka perlu
dimuktahirkan (Up-date) dan
divalidasi. Di dunia internasional,
temuan audit ini biasa disebut
sebagai discussion paper yang
memuat tanggapan atau pendapat
auditee. Temuan audit ini dapat
berfungsi sebagai media antara
auditor dan auditee dalam
pemuktahirkan dan perbaikan data
serta informasi yang akan dimasukkan
ke dalam laporan akhir audit.
Ciri-ciri Temuan
Audit Yang Baik
Temuan Audit
Harus Penting
(Material)
Temuan Audit Harus
Temuan Audit Mengandung Unsur
Harus Didukung Temuan (Kondisi,
oleh Bukti yang Kreiteria, dan Sebab-
Memadai Akibat)
Penyusunan dan
Pengembangan 1. Kenali fakta atau kondisi secermat

Temuan Audit
Langkah-langkah yang
diperlukan dalam menyusun
temuan audit adalah sebagai
berikut :
2.
mungkin.
Tetapkan kriteria yang sesuai bagi
entitas, mengingat kriteria tersebut
merupakan parameter pengukuran
kinerja entitas.
3. Tentukan apakah ada perbedaan
yang signifikan antara kondisi dan
kriteria yang akan menghasilkan
temuan audit.
4. Identifikasi dampak yang
ditimbulkan oleh temuan audit
tesebut.
5. Adakah suatu analisi hubungan
antara penyebab, kondisi, dan
akibat
Thank you!