DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

DIREKTORAT PENEGAKAN HUKUM

Deteksi Penerbit dan Pengguna Faktur Pajak yang Tidak

Berdasarkan Transaksi yang Sebenarnya
 TUJUAN
TUJUAN
Mengetahui lebih dini/meminimalkan
Mengetahui lebih dini/meminimalkan
kerugian
kerugian
Menjawab pertanyaan penegak
Menjawab
hukumpertanyaan
lainnya penegak
hukum lainnya

CARANYA?
CARANYA? 3W
Wajib dilihat
Wajib dilihat
kasih
tahu gak
Wajib dianalisis ya????
Wajib dianalisis
Wajib dilaksanakan/dicoba hasil
Wajib dilaksanakan/dicoba
analisisnya hasil
analisisnya
 Akta pendirian
Akta pendirian
meragukan NPWP Baru Tanggal
meragukan
(googling: ada NPWP sd.
(03.xxx Baru Tanggal
pengukuhan PKP
(googling: ada (03.xxx
66.xxx) sd. pengukuhan
tidak di berdekatan PKP
tidak di
SISMINBAKUM, 66.xxx) berdekatan
SISMINBAKUM,
Notaris sama). FP yang
Notaris sama). FP yang
diterbitkan tiap
Informasi WP diterbitkan
bulan tidaktiap
Informasi
hasil googling WP bulan tidak
banyak (max 100
hasil googling
minim banyak (max 100
lb)
minim lb)
Alamat tidak Nilai
Alamat
sesuai tidak
profil Identifikasi Nilai
Penyerahan
usahasesuai profil
(alamat Identifikasi Penyerahan
langsung besar
usaha (alamat WP Jaringan langsung besar
berdekatan)
berdekatan) WP Jaringan
Penerbit FP
Identitas/data
Identitas/data Penerbit FP Nilai PM dalam satu
Nilai PM (>2
dalam satu
pengurus &
Tidak Sah FP besar juta)
pengurus
pemegang saham
pemegang
&
saham
Tidak Sah FP besar (>2 juta)
meragukan
Menggunakan/men
meragukan Pembayaran PPN <
Menggunakan/men
ggan- 1Pembayaran PPN <
% dari DPP dan
dakan ggan-
nama 1 % bayar
tidak dari DPP dan
pajak
dakan nama
perusahaan yang tidak bayar pajak
lainnya
perusahaan
sudah yang
ada WP lainnya
Pelajari Profil Khusus Importir
sudah
Pelajari ada WP
Profil
jenis usaha; Khusus Importir
Indentor: bukan
jenis
apakahusaha; Indentor: bukan Operasional
pabrikan dan PM
apakah
pemegang pabrikan dan PM Operasional
paling lama 3
hanya PPN Impor
merek; pemegang
jumlah hanya PPNdi Impor paling
tahunlama 3
dan jasa
merek;
bayar pajak, jumlah
dll dan jasa di tahun
pelabuhan
bayar pajak, dll pelabuhan
 Menggunakan dan Menganalisis Data
Menggunakan dan Menganalisis Data
yang terdapat di Aplikasi Portal DJP
yang terdapat di Aplikasi Portal DJP
dan SIDJP untuk Mencari Penerbit
dan SIDJP untuk Mencari Penerbit
Cara untuk menggunakan dan menganalisis data:
1. Ambil dari Aplikasi portal (pengawasan; ekualisasi DPP PPN dengan
Peredaran Usaha.
2. Ambil data penerbit dengan NPWP 03.000.000.0-000 s.d. 66.000.000.0-
000).
3. Buang data DPP/PK yang kecil .
4. Ambil data SSP PPN Masa, PPh Pasal 21 dan Pasal 25.
5. Gunakan parameter pengguna dan penerbit yang sudah ditentukan.
6. Lakukan analisis.
 Menggunakan dan Menganalisis Data
Menggunakan dan Menganalisis Data
di Aplikasi Portal DJP dan SIDJP untuk
di Aplikasi Portal DJP dan SIDJP untuk
Mencari Penerbit (Importir)
Mencari Penerbit (Importir)
Cara untuk menggunakan dan menganalisis data:
1. Ambil dari Aplikasi portal (pengawasan; pembayaran masa PPN impor.
2. Ambil data penerbit dengan NPWP 03.000.000.0-000 s.d. 66.000.000.0-
000).
3. Buang data DPP/PK yang kecil SSP yang kecil.
4. Gunakan parameter pengguna dan penerbit yang sudah ditentukan.
5. Apabila WP sudah diduga sebagai penerbit, buka data SPT PPh Badan
WP tersebut dan lakukan analisis keseluruhan atas WP tersebut (SPT
PPh Badan KB kecil ?) dan terakhir tidak melaporkan SPT.
 Mengetahui
MengetahuiWPWPMenggunakan
MenggunakanFP
FP
tidak
tidaksah
sah
Carany Pelajari Profil WP (jenis
Pelajari Profil pemegang
WP (jenis
usaha; apakah
a? usaha;jumlah
merek; apakahbayar
pemegang
pajak,
merek;
dll). jumlah bayar pajak,
dll).
Supplier/pemasok sering
Supplier/pemasok
berganti sering
berganti
Nilai PM dalam satu FP
Nilai PM dalam
biasanya satu FP
besar
biasanya besar
Informasi pemasok dari hasil
Informasi pemasok
googling minimdari hasil
googling minim
Pembayaran PPN minim
Pembayaran PPN minim
 Menggunakan dan Menganalisis Data
Menggunakan dan Menganalisis Data
di Aplikasi Portal DJP dan SIDJP untuk
di Aplikasi Portal DJP dan SIDJP untuk
Mencari Pengguna
Mencari Pengguna
Cara untuk menggunakan dan menganalisis data:
1. Ambil seluruh data PM yang masuk di KPP.
2. Buang data PM yang berasal dari KPP Madya, Khusus, WP Besar.
3. Buang data PM yang berasal dari penerbit dengan NPWP 01.000.000.0-
000 s.d. 03.000.000.0-000).
4. Buang data PM yang kecil (contoh: PM Rp. 5 juta ke bawah dibuang).
5. Gunakan parameter pengguna dan penerbit yang sudah ditentukan.
6. Apabila WP sudah di duga sebagai pengguna, buka data PM WP tersebut
dan lakukan analisis keseluruhan atas WP tersebut.
 Contoh Identifikasi Pengguna
Fakta Wajib Pajak: NPWP
1. SPT PPh Badan NIHIL. NAMA WP CEK SIDJP
2. Selama 2013 ALAMAT
dipotong PPh Ps. 4(2)
PT. WAHANA CIPTA
SENTOSA
(022753966013000).
DPP Rp 38,8 M,
PPh Rp 776,76
juta (2%)

CEK PK-PM

RAB   Tahun 2013

 Material 70% PPN Teoritis PK 2.736.511.147
 Overhead 10% PK 100% PM 2.709.404.860
 Profit 20% PM (100%x70%xPK 70% KB 27.106.287
 Total 100% KB 30% % 0,99%
Contoh Identifikasi Penerbit
CEK PK-PM
Contoh Identifikasi Penerbit 1

GOOGLING

CEK
SISMINBAKU
M
 Contoh Identifikasi Penerbit 1

Tidak lapor
SPT PPh
Badan

CEK PK-PM

0,05% DPP
PM tidak diakui lawan
transaksi.
 Contoh Identifikasi Penerbit 2

GOOGLING

CEK
SISMINBAKU
M
Contoh Identifikasi Penerbit 2

CEK PK-PM

PM tidak diakui lawan

0,08% DPP
transaksi.
Contoh Identifikasi Pengguna
CEK PK-PM CEK SIDJP

  Tahun 2012
PPN Teoritis
PK 100% Omset 10.330.649.827 
PM (60%xPK 60% SSP         46.472.584 
KB 40% % 0,4%
Contoh Cara Identifikasi Pengguna
Infomasi
Infomasiyang
yangperlu
perluditanyakan
ditanyakansaat
saat
klarifikasi
klarifikasi
Proses pemesanan barang dan jasa (biasanya di
Proses
salespemesanan
yang datang) barang dan jasa (biasanya di
jawab
jawab sales yang datang) Informas
Barang atau jasa yang dibeli (dipakai untuk
Barang
analisis atau jasa yang dibeli (dipakai untuk
HPP/Biaya)
i
analisis HPP/Biaya)
Cara bayar (biasanya dijawab dengan minimal
Cara
tunai bayar
atau cek) (biasanya dijawab dengan
tunai atau cek)
Sistem adm Hutang (minta list
Sistem
/kode adm Hutang (minta list
pemasok)
/kode pemasok)
Teliti Invoice, tanggal bayar
TelitinoInvoice,
(tanpa telp) tanggal bayar
(tanpa no telp)
Tanya identitas pegawai yang bertransaksi
Tanya identitas
(biasanya dijawab sdhpegawai
keluar) yang bertransaksi
(biasanya dijawab sdh keluar)
Tanya identitas salesnya (biasanya dijawab tidak
Tanya
bisa identitas
dihubungi lagi) salesnya (biasanya dijawab tidak
bisa dihubungi lagi)
The Investigator is looking for
evidence to establish a FACT(s).

Terima Kasih