Mengidentifikasi Akun, Pengungkapan, dan Asersi yang Signifikan dalam Akuisisi dan

1 Siklus Pembayaran

2 Melakukan Prosedur Penilaian Resiko dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran

Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Kecurangan Salah Saji Material dalam Akuisisi dan
3 Siklus Pembayaran
Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Kontrol Salah Saji
4 Material dalam Akuisisi dan Siklus Pembayaran
Menjelaskan cara menggunakan prosedur analitik awal untuk mengidentifikasi kemungkinan
5 salah saji material dalam akun siklus akuisisi dan pembayaran, pengungkapan, dan asersi.
Menentukan tanggapan yang tepat untuk mengidentifikasi risiko salah saji material untuk
6 akuisisi dan siklus pembayaran akun, pengungkapan, dan asersi.
Menentukan tes kontrol yang tepat dan pertimbangkan hasil tes kontrol untuk akuisisi dan
7 siklus pembayaran akun, pengungkapan, dan asersi.

Menentukan tes kontrol yang tepat dan pertimbangkan hasil tes kontrol untuk akuisisi dan
8 siklus pembayaran akun, pengungkapan, dan asersi.
Aktivitas yang Terlibat dalam Akuisisi dan Siklus Pembayaran

Tanda terima, dan

penghitungan, bar
ang dan jasa

Pembelian barang Persetujuan barang

dan jasa untuk pembayaran

Permintaan untuk
barang atau jasa Pencairan tunai
Asersi yang Relevan dengan Laporan Keuangan
Asersi yang Relevan dengan persediaan
Keberadaan atau Kejadian
• Saldo persediaan ada pada tanggal neraca
Kelengkapan
• Saldo persediaan mencakup semua transaksi persediaan yang telahterjadi selama periode
tersebut.
Hak dan Kewajiban
• Perusahaan memiliki hak atas persediaan pada tanggal neraca
Penilaian atau alokasi
• Saldo yang tercatat mencerminkan nilai ekonomi yangsebenarnya dari aset tersebut.
Presentasi dan Pengungkapan
• Persediaan diklasifikasikan dengan benar di neraca dan diungkapkan dalam catatan atas l
aporan keuangan
Asersi yang Relevan dengan Laporan Keuangan
Asersi yang Relevan dengan Hutang Usaha
Keberadaan dan Kejadian
• Saldo utang ada pada tanggal neraca
Kelengkapan
• Saldo utang termasuk semua transaksi persediaan yang telahterjadi selama period
e tersebut.
Hak dan Kewajiban
• Perusahaan benar-benar berhutang untuk hutag usaha pada tanggal neraca.
Penilaian atau alokasi
• Saldo yang tercatat mencerminkan nilai ekonomi yang sebenarnya dari hutang
tersebut.
Presentasi dan Pengungkapan
• Utang usaha diklasifikasikan dengan benar di neraca dan diungkapkan dalam
catatan atas laporan keuangan
LO 2 Melakukan Prosedur Penilaian Resiko dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Mengidentifikasi Risiko Inheren
 Sebagian besar (keragaman) item ada dalam
persediaan
 Akun persediaan biasanya mengalami volume
aktivitas yang tinggi.
 Akun persediaan dapat dinilai sesuai dengan
berbagai metode penilaian akuntansi.
 Mengidentifikasi persediaan yang tidak terpakai
dan menerapkan prinsip biaya atau pasar yang
lebih rendah untuk menentukan penilaian adalah
tugas yang sulit.
 Persediaan mudah dipindahkan.
 Persediaan sering ada di beberapa lokasi, dengan
beberapa lokasi sedang jauh dari kantor pusat
perusahaan.
 Persediaan dapat menjadi usang karena kemajuan
teknologi meskipun tidak ada tanda-tanda
pemakaian yang terlihat.
 Persediaan sering dikembalikan oleh
pelanggan, oleh karena itu harus
diperhatikan untuk mengidentifikasi
barang dagangan yang dikembalikan
secara terpisah, periksa kualitasnya, dan
catat dengan nilai realisasi bersih.
 Karena persediaan sering kali mencakup
berbagai jenis produk, auditor harus
memiliki dan menerapkan pengetahuan
yang signifikan tentang bisnis untuk
mengatasi keusangan dan pertanyaan
penilaian.
 Individu yang terlibat dengan pembelian
persediaan mungkin memiliki insentif
untuk mengeksploitasi kelemahan dalam
sistem pengendalian untuk keuntungan
ekonomi mereka.
LO 03 Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Kecurangan Salah Saji Material
dalam Akuisisi dan Siklus Pembayaran
Pencurian persediaan oleh karyawan

Penyusutan persediaan

Skema karyawan melibatkan vendor fiktif

Eksekutif mencatat persediaan fiktif

Penyesuaian manual yang besar ke akun persediaan

Skema untuk mengklasifikasikan biaya sebagai aset

Eksekutif menyalahgunakan akun

LO 4 Mengidentifikasi dan Menilai Risiko Kontrol Salah Saji Material dalam
Akuisisi dan Siklus Pembayaran

 Setelah auditor memperoleh pemahaman tentang risiko inheren

dan kecurangan dari salah saji material dalam akun akuisisi dan
siklus pembayaran, auditor perlu memahami pengendalian yang
telah dirancang dan diterapkan oleh klien untuk mengatasi risiko
tersebut.

 Auditor mempertimbangkan pengendalian seluruh entitas dan

pengendalian transaksi pada tingkat akun dan asersi.
Pemahaman ini memberikan auditor dengan dasar untuk
membuat penilaian risiko pengendalian awal.
• Ikhtisar Pengendalian Internal untuk Akun dalam Akuisisi Siklus Pembayaran
 Sistem pengendalian persediaan yang disusun dengan baik harus memberikan jaminan yang wajar atas hal-
hal berikut:
• Semua pembelian diberi otorisasi.
• Terdapat pencatatan transaksi persediaan yang tepat waktu, akurat, dan lengkap.
• Tanda terima persediaan dicatat dengan benar dan diuji secara independen untuk memverifikasi kualitas
sesuai dengan standar perusahaan.
• Sistem akuntansi biaya adalah up-to-date; biaya diidentifikasi dengan benar dan ditetapkan untuk produk;
dan varians dianalisis, diselidiki, dan dialokasikan dengan benar untuk persediaan dan harga pokok
penjualan.
• Sistem persediaan periodik dapat berfungsi sebagai dasar untuk laporan manajemen dan untuk membantu
mengelola persediaan.
• Sistem persediaan perpetual dapat berfungsi sebagai dasar untuk laporan manajemen dan untuk membantu
mengelola persediaan.
• Jumlah siklus yang diambil sebagai bagian dari sistem persediaan perpetual.
• Semua produk secara sistematis ditinjau untuk keusangan, dan tindakan akuntansi yang tepat diambil.
• Manajemen secara berkala meninjau persediaan, mengambil tindakan atas persediaan yang berlebihan, dan
mengelola persediaan untuk meminimalkan kerugian yang disebabkan oleh keusangan teknologi.
• Produk baru diperkenalkan hanya setelah studi pasar dan tes pengendalian kualitas dibuat.
• Kontrak jangka panjang dipantau secara teliti.
Kontrol Tipikal untuk Masing-Masing Aktivitas Siklus Akuisisi
dan Pembayaran

1. Permintaan untuk barang dan jasa

Proses untuk persediaan dimulai dengan rencana produksi atau penjualan
perusahaan. Beberapa perusahaan akan memiliki rencana produksi jangka
panjang. Misalnya, di industri otomotif produsen mungkin menjadwalkan
produksi selama sebulan terlebih dahulu dan beri tahu pemasoknya tentang
rencana produksi.
Auditor harus benar-benar mengerti hubungan perusahaan dengan para
pemasoknya dan harus memeriksa kontrak yang menentukan kondisi
pengiriman, kuantitas, waktu, dan kualitas.
2. Pembelian Barang dan Jasa
Fungsi pembelian di departemen pembelian adalah:
 Meningkatkan efisiensi dan efektivitas
 Menghilangkan pilih kasih potensial yang mungkin terjadi jika individu
kepala departemen diizinkan untuk melakukan pemesanan
 Mengurangi kesempatan untuk kecurangan dengan memisahkan
otorisasi pembelian
Bila inventaris turun di bawah tingkat yang ditentukan. Perusahaan
mungkin pertimbangkan kontrol tambahan, seperti (1) jumlah maksimum
yang bisa dipesan dalam jangka waktu tertentu, (2) jumlah
minimum sebelumnya penggunaan selama jangka waktu tertentu, dan (3)
tinjauan yang diperlukan oleh pembelian agen untuk beberapa akun atau
untuk tingkat dolar tinggi.
3. Penerimaan, dan Akuntansi untuk Barang dan Jasa
Departemen penerima barang dan jasa harus memastikan bahwa hanya barang resmi
yang diterima, barang yang memenuhi spesifikasi pesanan jumlah yang akurat dan
memastikan bahwa semua tanda terima dicatat. Beberapa metode alternatif untuk
mencatat penerimaan barang :
 Departemen penerima harus menyiapkan dokumen penerimaan yang sudah diberi
nomor untuk mencatat semua tanda terima.
 Departemen penerima memindai kode barang secara elektronik yang diterima untuk
mencatat kuantitas dan vendor .
 Departemen penerima barang secara langsung seperti perlengkapan kantor dan
menyetujui pembayaran untuk barang dagangan.
 Departemen menerima langsung dan memproses kedalam produksi sesuai vendor
dengan kontrak jangka panjang berdasarkan pada produksi aktual pembeli, vendor
akan dihukum karena penundaan pengiriman barang.
4. Persetujuan untuk Pembayaran Barang
Persetujuan biasanya melibatkan kompetensi tiga arah di antaranya faktur vendor,
pesanan pembelian, dan laporan penerimaan. Kurangnya intervensi manusia
dikompensasikan dengan prosedur pengendalian dan konsep otorisasi yang dibangun ke
dalam sistem seperti berikut:
1. Vendor resmi - Pembelian hanya dapat dilakukan dari vendor resmi.
2. Akses terbatas - Akses dibatasi pada basis data, khususnya pada basis data vendor dan
basis data pembelian.
3. Proses otomatis - Meskipun departemen penerima memiliki akses ke pesanan
pembelian menggunakan pemindai otomatis dan perangkat penghitungan lainnya
4. Rekonsiliasi yang melekat dalam proses - Sebagian besar pengecer menandai harga
eceran barang di pusat distribusi saat diterima.
5. Otomasi kegiatan yang rawan kesalahan - faktur vendor secara tradisional
dimasukkan ke dalam sistem oleh karyawan hutang, dengan demikian memisahkan
proses ini dari dua fungsi lainnya. Alternatifnya adalah menerima faktur secara
elektronik.
6. Akses terbatas untuk mentransfer dana - Akses ke pemeriksaan fisik, atau otorisasi
transfer tunai elektronik, terbatas pada individu yang ditunjuk.
7. Pemantauan - Laporan aktivitas disiapkan secara rutin untuk tinjauan manajemen.
5. Pencairan Uang Tunai
Dalam kebanyakan sistem otomatis, pemeriksaan, atau transfer elektronik,
dibuat secara otomatis sesuai dengan tanggal pembayaran yang
dijadwalkan dan dokumen pendukung ketika faktur diatur untuk
pembayaran. Kontrol yang paling penting dalam sistem ini adalah:
(1) meninjau transaksi, di mana seseorang meninjau pengeluaran dan
membandingkan dengan data lainnya (misalnya produksi, anggaran,
ukuran volume lainnya)
(2) arah perselisihan vendor kepada seseorang di luar proses.
Mendokumentasikan Kontrol
Auditor perlu mendokumentasikan pemahaman mereka tentang
pengendalian internal baik untuk audit terpadu dan audit laporan
keuangan. Setiap jawaban negatif dalam kuesioner menunjukkan
defisiensi pengendalian internal yang potensial. Diberikan jawaban
negatif, auditor harus mempertimbangkan efek dari respon pada penilaian
awal risiko kontrol.
LO5 Menjelaskan cara menggunakan prosedur analitik awal untuk mengidentifikasi kemungkinan
salah saji material dalam akun siklus akuisisi dan pembayaran, pengungkapan, dan pernyataan.

Melakukan Prosedur Analitik Awal

Ketika merencanakan audit, auditor
diharuskan untuk melakukan prosed
ur analitis awal.
Prosedur ini dapat membantu auditor
mengidentifikasi area dari salah saji
potensial. Berikut ini adalah contoh
kemungkinan hubungan yang
diharapkan dalam siklus akuisisi dan
pembayaran:
Asumsikan strategi produksi dan penetapan
1 harga perusahaan tetap sama sepanjang tahun l
alu.
Asumsikan bahwa perusahaan telah memperke-
2 -nalkan produk baru dengan titik harga rendah
dan permintaan pelanggan yang signifikan.
Asumsikan bahwa perusahaan telah berinvestasi
3 dalam proses manufaktur baru yang menghasilkan
kerugian yang jauh lebih sedikit dan peningkatan
efisiensi secara keseluruhan selama proses
produksi.
Risiko kecurangan yang meningkat dalam siklus akuisisi atau pembayaran
meliputi:
1. Peningkatan dalam margin kotor yang tak terduga
2. Persediaan yang tumbuh lebih besar dari pada tingkat penjualan
3. Biaya berada di atas atau di bawah norma industri
4. Peningkatan jumlah pemasok yang tidak terduga
5. Aset modal yang tumbuh lebih cepat daripada bisnis yang tidak ada rencana
strategisnya
6. Akun pengeluaran yang memiliki jurnal kredit yang signifikan
7. Akun biaya perjalanan dan hiburan, tetapi tidak ada dokumentasi atau
persetujuan pengeluaran
8. Tindak lanjut yang tidak memadai terhadap rekomendasi auditor pada
kontrol yang dibutuhkan
LO6 Menentukan tanggapan yang tepat untuk mengidentifikasi risiko salah saji material
untuk akuisisi dan siklus pembayaran akun, pengungkapan, dan pernyataan.

Menanggapi Risiko Yang Diidentifikasi dari Salah Saji Material

Setelah auditor mengembangkan pemahaman tentang risiko salah saji
material, auditor dapat menentukan prosedur audit yang tepat untuk
dilakukan. Prosedur audit harus proporsional dengan risiko yang dinilai,
dengan area berisiko tinggi menerima lebih banyak perhatian dan upaya
audit. Menanggapi risiko yang teridentifikasi biasanya melibatkan
pengembangan pendekatan audit yang berisi prosedur substantif
(misalnya pengujian detail dan prosedur analitis substantif) dan tes
kontrol, bila ada.
Kesesuaian dan kecukupan prosedur yang dipilih bervariasi untuk
mencapai tingkat kepastian yang diinginkan untuk setiap pernyataan yang
relevan. Sementara perusahaan audit mungkin memiliki program audit
standar untuk mengaudit siklus akuisisi dan pembayaran, auditor harus
melakukan program audit berdasarkan penilaian risiko salah saji material.
LO7 Menentukan tes kontrol yang tepat dan pertimbangkan hasil tes
kontrol untuk akuisisi dan siklus pembayaran akun, pengungkapan, dan pernyataan.

Memilih Kontrol untuk Menguji dan Melakukan Tes Kontrol

Auditor memilih kontrol yang penting bagi kesimpulan auditor tentang
apakah kontrol organisasi secara memadai mengatasi risiko salah saji
material yang telah dinilai dalam siklus akuisisi dan pembayaran. Kontrol
internal yang akan diuji adalah yang membantu untuk memastikan bahwa
semua pembelian diotorisasi dan semua pembayaran untuk barang yang
diterima, dilakukan dengan jumlah yang sesuai dan dalam periode waktu
yang benar, dan dibayarkan hanya sekali kepada vendor yang berwenang.
Tes kontrol yang umum termasuk penyelidikan personil yang relevan,
pengamatan kontrol yang dilakukan, pemeriksaan dokumentasi yang
menguatkan bahwa kontrol telah dilakukan, dan kinerja kontrol oleh
auditor menguji kontrol.
Mempertimbangkan Hasil Tes Kontrol
Auditor akan menganalisis hasil tes kontrol untuk menentukan
prosedur tambahan yang sesuai. Ada dua hasil potensial:
1. Jika ada kekurangan kontrol saat diidentifikasi, auditor akan
menilai kekurangan tersebut untuk menentukan tingkat
keparahan (apakah kekurangan signifikan atau kelemahan
material?)
2. Jika tidak ada kekurangan kontrol saat diidentifikasi, auditor
kemungkinan akan menentukan bahwa penilaian awal risiko
pengendalian rendah.
 Tes Substantif Inventarisasi dan Harga Pokok Penjualan

• Dalam melaksanakan prosedur substantif untuk persediaan

dan harga pokok penjualan, auditor ingin jaminan yang wajar
bahwa persediaan ada, dan terdapat dalam perusahaan
tersebut dengan nilai yang akurat.
 Inventarisasi dan Harga Pokok Penjualan: Prosedur Analitis Substantif

 Sebelum melakukan pengujian rinci, auditor dapat melakukan

prosedur analitis substantif, seperti tes kewajaran atau analisis
regresi. Contoh tes kewajaran akan memperkirakan saldo
rekening dan untuk menentukan apakah jumlah yang dekat
dengan apa yang klien telah mencatat.
Inventarisasi dan Harga Pokok Penjualan: Keberadaan atau keterjadian

 Sebelum melakukan pengujian rinci, auditor dapat

melakukan prosedur analitis substantif, seperti tes
kewajaran atau analisis regresi. Contoh tes kewajaran
akan memperkirakan saldo rekening dan untuk
menentukan apakah jumlah yang dekat dengan apa yang
klien telah mencatat.
 Auditor dapat menggunakan GAS untuk mengumpulkan jenis
berikut bukti :
 Menghitung keakuratan catatan persediaan
 Laporan pengiriman baru-baru ini yang akan digunakan untuk
pengujian cutoff
 Barang yang akan dihitung selama observasi fisik persediaan
 Evaluasi dari jumlah margin kotor oleh lini produk
 Analisis persediaan yang biayanya melebihi nilai pasar
 Perbandingan jumlah persediaan untuk rencana anggaran
 Daftar barang inventaris dengan harga yang tidak biasa, unit,
atau deskripsi
• Auditor melihat melalui area persediaan, mendokumentasikan nomor tag
yang pertama dan terakhir digunakan serta nomor tag tidak digunakan.
Auditor juga melakukan kegiatan sebagai berikut :
• Membuat jumlah uji item yang dipilih dan mencatat jumlah tes untuk
tracing ke persediaan klien
• Membawa notasi dari semua item yang muncul atau berada dalam
kondisi dipertanyakan, menindaklanjuti item ini dengan pertanyaan dari
personil klien dan mempertahankan data untuk menentukan bagaimana
mereka dicatat dalam persediaan
• Mengamati penanganan pada pembatalan dan material lainnya
• Mengamati apakah setiap gerakan fisik barang terjadi selama
penghitungan persediaan
• Catatan semua item dolar-nilai tinggi untuk tracing berikutnya menjadi
klien catatan
 Banyak organisasi yang mengambil inventarisasi fisik tahunan menemukan
bahwa akhir tahun bukan waktu yang paling nyaman untuk melakukannya.
Sebagai contoh, perusahaan dapat memiliki model changeover alami dan
menutup operasi selama waktu itu, atau mungkin ingin mengambil persediaan
fisik sesaat sebelum atau setelah akhir tahun untuk mempercepat penyusunan
laporan keuangan akhir tahun. Hal ini dapat diterima untuk memiliki klien
mengambil persediaan fisik sebelum akhir tahun asalkan :
• Pengendalian internal yang efektif.
• Tidak ada kesalahan yang mungkin mengindikasikan peluang dan motivasi untuk
salah saji persediaan.
• Auditor dapat secara efektif menguji keseimbangan akhir tahun melalui kombinasi
prosedur analitis dan pengujian selektif transaksi antara jumlah fisik dan akhir
tahun.
• Auditor melihat transaksi pada periode putaran awal untuk bukti dari setiap
manipulasi atau kegiatan yang tidak biasa.
 Inventarisasi dan Harga Pokok Penjualan: Kelengkapan

 Auditor biasanya melakukan tes cutoff penerimaan dan pengiriman

persediaan pada akhir tahun untuk menentukan bahwa semua item dicatat
dalam periode waktu yang tepat. pengujian cutoff biasanya dilakukan
dengan memeriksa informasi pada item terakhir dikirim dan diterima pada
akhir tahun dan memeriksa sampel transaksi tercatat dalam penjualan dan
pembelian jurnal mendekati akhir tahun.
Penyisihan Pengembalian
Dalam kebanyakan situasi, jumlah yang diharapkan pengembalian tidak
material. Namun, beberapa perusahaan memberikan jaminan kembali dan
mengharapkan hasil yang signifikan terutama setelah penjualan akhir
tahun.
Inventarisasi dan Harga Pokok Penjualan: Hak dan
Kewajiban

 Sebagian besar pekerjaan audit mengenai hak dan kewajiban pada

persediaan dibahas selama auditor uji pencatatan awal pembelian.
Auditor juga harus meninjau kontrak jangka panjang untuk menentukan
kewajiban mengambil pengiriman barang, hak pelanggan untuk
mengembalikan barang dagangan, atau membeli kembali kewajiban.
 Inventarisasi dan Harga Pokok Penjualan: Valuasi atau Alokasi

 Penilaian adalah pernyataan yang paling kompleks yang

berkaitan dengan persediaan karena volume transaksi,
keragaman produk, berbagai metode biaya, dan kesulitan
dalam memperkirakan nilai realisasi bersih dari produk.
Kombinasi tes rincian dan prosedur analitis substantif
digunakan untuk menentukan penilaian persediaan. Auditor
harus memverifikasi biaya yang benar dari persediaan dan
kemudian menguji lebih rendah dari biaya atau nilai pasar.
 Tes pada biaya produk

• teknik sampling statistik, seperti didiskusikan dalam Bab 8, harus digunakan

untuk memilih item untuk pengujian. Kemudian, auditor harus memeriksa
mendasari dokumentasi pendukung misalnya, faktur untuk menentukan
bahwa biaya dicatat dengan benar.
 Pengujian untuk Persediaan Yang Tidak Terpakai (Uji Realisasi Nilai Bersih)
1. Memperhatikan persediaan tidak terpakai yang potensial saat mengamati persediaan fisik klien
2. Menghitung perputaran persediaan, jumlah penjualan hari dalam persediaan, tanggal penjualan atau
pembelian terakhir, dan teknik analitik serupa lainnya untuk mengidentifikasi keusangan ( tidak terpakai)
yang potensial
3. Menghitung nilai realisasi bersih untuk produk dengan mengacu pada harga jual, biaya penjualan, penjualan
dan penjualan saat ini
4. Memonitor jurnal perdagangan dan internet untuk informasi mengenai pengenalan produk yang kompetitif
5. Meminta manajemen tentang pendekatannya untuk mengidentifikasi dan mengklasifikasikan barang tidak
terpakai
6. Memantau omset atau usia produk secara individu atau berdasarkan lini produk dan membandingkan omset
dengan kinerja dan harapan masa lalu untuk periode berjalan
7. Membandingkan penjualan saat ini dengan penjualan yang dianggarkan
8. Secara berkala ditinjau, berdasarkan lini produk, jumlah hari penjualan saat ini dalam persediaan
9. Menyesuaikan kondisi persediaan yang buruk, dilaporkan sebagai bagian periodik jumlah siklus
10. Pemantauan penjualan untuk jumlah penurunan harga produk dan perbandingan berkala nilai realisasi bersih
dengan biaya persediaan
11. Mengkaji persediaan saat ini sehubungan dengan pengenalan produk baru yang direncanakan
Menguji Sistem Penetapan
Standar

Menguji Sistem Persediaan

Perpetual

Menggunakan Tenaga Ahli atau

Pakar Saat Mengaudit Persediaan
Persediaan dan Harga Pokok Penjualan : Penyajian dan Pengungkapan keterbukaan
 Prosedur Substantif yang Terkait dengan kecurangan untuk Persediaan dan Harga Pokok
Penjualan

• Amati semua lokasi persediaan secara simultan

• Konfirmasikan persediaan di lokasi yang berada di luar entitas
• Membandingkan jumlah persediaan tercatat dengan jumlah penjualan terakhir
• Periksa perjanjian konsinyasi dan tentukan kirimannya diperhitungkan dengan benar
• Kirim konfirmasi ke vendor yang mengonfirmasi faktur dan persyaratan yang tidak biasa
• Tentukan apakah ada penjualan massal dengan potongan harga yang sangat rendah,
karena penjualan ini dapat mengindikasikan penurunan nilai produk perusahaan
 AkunHutang dan Biaya Terkait : Keberadaan atau Keterjadian
Analitis Review dari Akun Biaya Tekait
Prosedur ini dirancang untuk menentukan apakah data akuntansi menunjukkan potensi pengurangan biaya. Jika
meremehkan kemungki nan, auditor memperluas tes hutang dengan melakukan salah satu atau kedua dari kedua
pengujian rincian yang dijelaskan selanjutnya.

EXHIBIT 11.12 Penegasan dan Prosedur Audit untuk Hutang

Pernyataan Prosedur Audit
Keberadaan / kejadian 1. Lakukan tes cutoff pembelian dan pengeluaran kas
Kelengkapan 1. Meminta laporan bulanan vendor atau mengirim konfirmasi ke vendor besar yang meminta pernyataan item rekening terbuka

2. Setujui laporan bulanan dan konfirmasi dari vendor besar dengan daftar hutang

3. Periksa sampel pencairan uang tunai yang dilakukan setelah akhir tahun untuk menentukan apakah pencairan untuk barang
dan jasa yang berlaku untuk tahun sebelumnya

4. Lakukan tinjauan analitis terhadap akun biaya terkait, seperti perjalanan dan hiburan atau biaya hukum

Hak dan kewajiban 1. Tinjau kembali komitmen pembelian jangka panjang, dan tentukan apakah perlu kerugian terakumulasi.

Penilaian atau alokasi 1. Gunakan GAS untuk memverifikasi keakuratan matematika atas hutang dagang, dan setujui Presentasi dan jurnal umum.
Pengungkapan
Penyataan dan Pengungkapa 1. Mengkaji keterbukaan laporan keuangan klien terhadap:

n
 Hutang usaha

 Biaya akun seperti perjalanan dan hiburan

 Akun Hutang dan Biaya Terkait : Kelengkapan

Menguji Pengeluaran selanjutnya

Merekonsiliasi Pernyataan Vendor atau Konfirmasi dengan Hutang yang Tercatat
Akun Biaya Terkait

Akun Hutang dan Biaya Terkait : Hak dan Kewajiban

Akun Hutang dan Biaya Terkait : Penilaian atau Alokasi

Akun Hutang dan Biaya Terkait : Penyajian dan

Pengungkapan
 Review Entris yang tidak biasa untuk akun pengeluaran

Sebagian besar transaksi ke rekening pengeluaran harus berupa debit yang

disertai dengan pembelian barang atau jasa yang dapat divalidasi melalui
kwitansi independen dan faktur vendor independen. Pengecualian terhadap
peraturan ini adalah akun yang mewakili taksiran atau akun yang
didasarkan pada hubungan dengan akun aset atau kewajiban tertentu
seperti aset tetap (penyusutan) atau obligasi (beban bunga).
Prosedur Substantif yang Terkait dengan Penipuan untuk
Hutang dan Biaya Terkait

 Kirim konfirmasi kosong ke vendor yang meminta mereka untuk memberikan

informasi tentang semua faktur, syarat pembayaran, riwayat pembayaran, dan
sebagainya yang beredar. Prosedur ini dapat diperluas untuk mencakup vendor dan
akun baru dengan saldo kecil atau nol.
 Memindai jurnal untuk transaksi dan penyesuaian akhir tahun yang tidak biasa atau
besar, misalnya, transaksi yang tidak biasa, persetujuan tidak melalui proses standar,
atau tidak memiliki dokumentasi pendukung yang biasa
 Tinjau file vendor klien untuk item yang tidak biasa. Item yang tidak biasa mungkin
termasuk formulir tidak standar, alamat pengiriman berbeda atau vendor yang
memiliki beberapa alamat
 Dapatkan dan periksa dokumentasi untuk pembayaran faktur yang harus dibayar
Jumlah di bawah batas yang biasanya memerlukan beberapa tingkat persetujuan
 Mendokumentasikan Prosedur Substantif

 Prosedur analisis substantif (termasuk prosedur terkait kecurangan) dilakukan, kesimpulan tercapai, dan tindakan terkait yang diambil
 Bukti tentang pengamatan persediaan fisik untuk semua jumlah material
 Sertakan informasi tentang lokasi yang diamati, jumlah yang dibuat dan dicatat, kontrol atas pengamatan inventaris yang digunakan, dan jumlah tes spesifik
yang diambil.
 Sertakan informasi tentang jumlah dolar (misalnya, $ 50.000) di atas barang inventaris mana yang akan diuji secara spesifik.
 Jika jumlah persediaan fisik diambil pada tanggal dimulainya, surat-surat kerja harus mencakup bukti tentang prosedur yang dilakukan antara tanggal
interim dan tanggal neraca.
 Bukti tentang biaya produk, seperti program audit untuk audit sistem penetapan biaya standar dan bukti terkait yang diperoleh
 Bukti yang berkaitan dengan perhitungan berharga yang dapat direalisasikan bersih
 Bukti dari spesialis inventaris
 Ringkasan bukti yang diperoleh dan kesimpulan yang dicapai tentang materi jumlah persediaan pada konsinyasi
 Bukti untuk mengevaluasi pencairan berikutnya untuk akun dibayar
 Pernyataan Vendor
 Konfirmasi dengan vendor mengenai hutang dagang