AUDIT ATAS PENGENDALIAN INTERNAL

MENURUT SECTION 404 DAN RISIKO

PENGENDALIAN
• ARUM YATI
• AFIFAH FILDZAH
• PUTRI UTARI
• RASBIANTO HIDAYAT
• RIA AINUN ROZIKA
TUJUAN PENGENDALIAN INTERNAL

• Manajemen memiliki tiga tujuan umum dalam merancang sistem pengendalian internal yang
efektif:
1.Reabilitas pelaporan keuangan. Manajemen memiliki tanggung jawab hukum maupun
profesional untuk memastikan bahwa informasi telah disajikan secara wajar dan sesuai
dengan prinsip yang berlaku.
2.Efisiensi dan efektivitas operasi. Pengendalian dalam perusahaan akan mendorong pemakaian
sumber daya secara efisien dan efektif untuk lebih mengoptimalkan sasaran-sasaran
perusahaan.
3.Ketaatan pada hukum dan peraturan. Section 404 mengharuskan semua perusahaan publik
mengeluarkan laporan tentang keefektifan pelaksanaan pengendalian internal atas pelaporan
keuangan.
TANGGUNG JAWAB MANAJEMEN DAN AUDITOR ATAS
PENGENDALIAN INTERNAL

• Manajemen bertanggung jawab untuk menetapkan dan menyelenggarakan pengendalian

internal entitas. Manajemen juga diharuskan oleh section 404 untuk melaporkan secara
terbuka tentang keefektifaan pelaksanaan pengendalian tersebut.
• Ada dua konsep utama yang melandasi perancangan dan implementasi pengendalian
internal:
1.Kepastian yang Layak. Perusahaan harus mengembangkan pengendalian internal yang
akan memberika kepastian layak, tetapi bukan absolut, bahwa laporan keuangan telah
disajikan secara wajar dan memberikan kemungkinan yang kecil bahwa salah saji yang
material tidak akan terdeteksi secara tepat waktu oleh pengendalian internal.
2.Keterbatasan Inheren. Pengendalian internal tidak akan pernah efektif 100%, tanpa
menghiraukan kecermatan yang diterapkan dalam perancangan dan implementasinya.
TANGGUNG JAWAB PELAPORAN OLEH MANAJEMEN MENURUT
SECTION 404

• Section 404 dari UU Sarbanes-Oxley mengharuskan manajemen semua perusahaan publik untuk mengeluarkan
laporan pengendalian internal yang mencakup hal berikut:

1.Suatu pernyataan bahwa manajemen bertanggung jawab untuk menetapkan dan menyelenggarakan struktur
pengendalian internal yang memadai serta prosedur pelaporan keuangan.

2.Suatu penilaian atas efektivitas struktur pengendalian internal dan prosedur pelaporan keuangan per akhir
tahun fiskal perusahaan.

• Penilaian manajemen mengenai pengendalian internal atas pelaporan keuangan terdiri dari dua komponen, yaitu:

1.Rancangan Pengendalian Internal. Manajemen harus mengevaluasi apakah pengendalian telah dirancang dan
diberlakukan untuk mencegah atau mendeteksi salah saji yang material dalam laporan keuangan.

2.Efektivitas Pelaksanaan Pengendalian. Tujuan pengujian efektivitas pelaksanaan pengendalian adalah untuk
menentukan apakah pengendalian telah berjalan seperti yang dirancang, dan apakah orang yang melaksanakan
memiliki kewenangan serta kualifikasi yang diperlukan untuk melaksanakan pengendalian itu secara efektif.
TANGGUNG JAWAB AUDITOR
UNTUK MEMAHAMI PENGENDALIAN INTERNAL
• Standar auditing mengaharuskan auditor memahami pengendalian internal yang relevan dengan audit pada setiap
penugasan audit. Auditor terutama memperhatikan pengendalian atas reliabilitas pelaporan keuangan dan
pengendalian atas kelas-kelas transaksi.
1.Pengendalian Atas Reliabilitas Pelaporan Keuangan. Auditor terutama berfokus pada pengendalian yang
berhubungan dengan perhatian manajemen yang pertama dalam pengendalian internal: reliabilitas laporan
keuangan. Karena mungkin saja laporan keuangan tidak sesuai dengan GAAP atau IFRS jika pengendalian internal
atas pelaporan keuangan tidak memadai,
2.Pengendalian Atas Kelas-Kelas Transaksi. Auditor menekankan pengendalian internal atas kelas-kelas transaksi, dan
bukan saldo akun, karena keakuratan output sistem akuntansi (saldo akun) sangat tergantung pada keakuratan
input dan pemrosesan (transaksi).
• Tanggung jawab auditor untuk menguji pengendalian internal. Section 404 mengharuskan auditor
untuk membuat laporan tentang efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Untuk menyatakan
pendapat dalam laporan tersebut, auditor harus memahami dan melakukan pengujian atas pengendalian untuk
semua saldo akun, kelas transaksi, dan pengungkapan yang signifikan, serta asersi terkait dalam laporan keuangan.
CUSTOMIZE THIS TEMPLATE