AKUNTANSI DAN PERTANGGUNGJAWABAN

KEUANGAN BUM DESA

PELATIHAN PENGELOLAAN DAN

PERTANGGUNGJAWABAN KEUANGAN BUM DESA

Pusdiklat Kekayaan Negara dan Perimbangan Keuangan

Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan
KE,MENTERIAN KEUAGAN
 Pengertian akuntansi

kegiatan jasa yang fungsinya menyajikan informasi

kuantitatif terutama yang bersifat keuangan, mengenai
suatu entitas ekonomi yang akan digunakan dalam
pengambilan keputusan ekonomi yaitu dalam memilih
diantara beberapa alternatif tindakan
 Fungsi/Tugas Akuntansi

Proses Laporan
Bukti
akuntansi Keuangan
Transaksi
 Jenis Perusahaan menurut kegiatannya

Perusahaan
Jasa Pendapatan
Menjual Jasa ke Pelanggan
Mengakibatkan
timbulnya

Perusahaan 1. Membeli Barang Dagangan dan

Dagang menyimpan Barang Dagangan Beban
2. Menjual Barang Dagangan

Wujudnya
1. Membeli Bahan Baku dan
menyimpan Bahan Baku Membutuhkan 1. Kas
2. Mengolah Bahan Baku dan sumber daya 2. Peralatan
Perusahaan menyimpan Barang D.P. ekonomi 3. Gedung
Manufaktur 3. Menyimpan Barang Jadi 4. Dan lainnya
4. Menjual Barang Jadi Asalnya
1. Kreditur
2. Pemilik
 Laporan Keuangan

Timbulnya Pendapatan Dilaporkan di

Laporan Laba Rugi
Timbulnya beban

Mengakibatkan

Kegiatan 1. Kas
Perusahaan 2. Peralatan
akan 3. Gedung
Wujudnya
Membutuhkan 4. Dan lainnya
Sumber Daya
1. Kreditur
Asalnya 2. Pemilik
perusahaan

Dilaporkan di
Neraca
 Jenis Laporan Keuangan

Jenis Laporan Keuangan

Laporan Laporan Laporan Laporan Catatan

Laba Rugi Perubaha Posisi Arus atas
n Ekuitas Keuangan Kas Laporan
(Neraca) Keuangan
 UNIT USAHA PENGELOLAAN SAMPAH
Laporan Laba Rugi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 20017
________________________________________________________________
Pendapatan Rp22.000.000,00
Dikurangi dengan :
Beban Gaji Rp3.000.000,00
Beban Perlengkapan Rp1.000.000,00
Beban Penyusutan Rp1.500.000,00
Beban lain-lain Rp1.500.000,00
Jumlah Beban Rp 7.000.000,00
Laba Rp15.000.000,00
 UNIT USAHA PENGELOLAAN SAMPAH
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 20017
(dalam Rupiah)
Keterangan Modal Saham Saldo Laba Jumlah Ekuitas
Saldo awal 38.500.000 0 38.500.000
Laba tahun ini 15.000.000 15.000.000
Pembagian laba ke pemilik ( 500.000) ( 500.000)
Saldo pada akhir tahun 38.500.000 14.500.000 53.000.000
 UNIT USAHA PENGELOLAAN SAMPAH
Neraca
Per 31 Desember 20017 (dalam rupiah)
Aset Kewajiban dam ekuitas
Kewajiban Jk Pendek
Kas 20.000.000
Hutang Usaha 3.000.000
Piutang 17.000.000
Hutang Gaji 500.000
Perlengkapan 2.500.000
Jumlah Kewajiban JP 3.500.000
Mesin 18.500.000
Ekuitas
Mesin 1.500.000
Modal saham 53.000.000
Nilai Buku Mesin 17.000.000
Total Kewajiban dan
Total Aset 56.500.000 56.500.000
=============
Ekuitas =============
 UNIT USAHA pengelolaan sampah
LAPORAN ARUS KAS
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2017 (dalam rupiah)
1. Arus Kas dari operasional
Arus kas masuk dari pelanggan 7.000.000
Arus Kas keluar untuk operasional :
Pembayaran gaji 2.500.000
Pembelian perlengkapan 500.000
Beban lain lain 1.500.000
Jumlah arus kas keluar untuk kegiatan
operasional 4.500.000
Arus kas neto dari operasional 2.500.000
1. Arus kas dari kegiatan investasi
Pembelian Peralatan 18.500.000
1. Arus kas keluar dari keuangan
Pembayaran bagian laba 500.000
(16.500.00
Jumlah Arus kas keluar neto 0)
Konsep entitas terpisah
Konsep Entitas terpisah

Pemerintah
BUM Desa
Desa

Unit Usaha Unit Usaha

Pengelolaan Pengelolaan
Sampah Pariwisata
 Konsep Entitas Kreditor
Ekonomi

Unit Usaha
Pengelolaan
Sampah
BUM Desa
Harta Unit Usaha = Rp.10.000.000
Kepentingan BUM Des = Rp.10.000.000

Harta = Kepentingan pemilik

Persamaan Dasar 10.000.000 = 10.000.000

Akuntansi Harta = Kreditor + Kepentingan pemilik

11.000.000 = 1.000.000 + 10.000.000

 Economic entity

Bentuk dapat bermacam

macam

Unit Pemerintah Perusahaan Lembaga lainnya

 Perorangan
 Partnership
 Perseroan Terbatas
 Koperasi
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
 PERSAMAAN AKUNTANSI

ASET = HUTANG + MODAL

Bertambah Berkurang

 Ada setoran dari  Penyerahan aset kei

pemilik (pemegang pemilik (pemegang
saham) saham)
 Diperoleh pendapatan  Terjadi Biaya

Diletakkan di sisi kanan Diletakkan di sisi kiri

Persamaan akuntansi Persamaan akuntansi
 Pemilik menyetor uang Rp10.000.000

Harta Hutang + Modal

Transaksi =
Kas Piutang Hutang Modal
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000
 Harta Hutang + Modal
=
Kas Piutang Peralatan Hutang Modal
Setoran Pemilik10.000.000 0 0 10.000.000
Beli gerobak 0 + 1.000.000 +1.000.000 0
Saldo 11.000.000 0 1.000.000 1.000.000 10.000.000
Jual jasa tunai +600.000 0 0 +600.000
Saldo 11.600.000 0 1.000.000 1.000.000 10.600.000
Jual jasa kredit 0 +2.000.000 0 +2.000.000
Saldo 11.600.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000 12.600.000
Membayar gaji - 100.000 0 0 - 100.000
Saldo 11.500.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000 12.500.000
Pembagian laba - 200.000 - 200.000
Saldo 11.300.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000 12.300.000
Bagaimana jika ada transaksi keuangan ?

Setiap transaksi ini akan

mempengaruhi minimal dua unsur
persamaan tersebut
Unit Usaha Pengelolaan Sampah membeli sebuah
kendaraan seharga Rp100.000.000,- secara tunai

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas Unit Usaha berkurang sebesar Rp100.000.000,-

2. Kendaraan bertambah senilai Rp100.000.000,-
Unit Usaha Pengelolaan Sampah membeli mesin foto
kopi seharga Rp50.000.000,- secara kredit

APA PENGARUHNYA ?

1. Mesin bertambah senilai Rp50.000.000,-

2. Hutang bertambah senilai Rp50.000.000,-
Unit Usaha Pengelolaan Sampah membeli sebuah
mesin secara kredit seharga Rp200.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang bertambah senilai Rp200.000.000,-

2. Mesin bertambah senilai Rp200.000.000,-
Unit Usaha Pengelolaan Sampah membayar hutang
sebesar Rp50.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp50.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp50.000.000,-
Pembelian Gedung secara tunai senilai
Rp200.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Gedung bertambah senilai Rp200.000.000,-

2. Kas berkurang senilai Rp 200.000.000,-
 Menerima kas atas piutang Unit Usaha
Pengelolaan Sampah senilai Rp200.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Kas bertambah senilai Rp200.000,-

2. Piutang berkurang senilai Rp200.000,-
 Pembelian Peralatan Kantor secara kredit
senilai Rp4.000.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Peralatan Kantor bertambah senilai Rp. 4.000.000,-

2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-
 Pembayaran hutang senilai Rp100.000,-

APA PENGARUHNYA ?

1. Hutang berkurang senilai Rp 100.000,-

2. Kas berkurang Rp 100.000,-
 PERSAMAAN AKUNTANSI SETELAH ADA KEGIATAN USAHA

Harta/Aktiva Divi Penda

/Aset + Biaya + den = Hutang + Ekuitas + patan

Akan menjadi dasar pencatatan di Jurnal

dan buku besar

Harta, Biaya, dividen Hutang, Ekuitas, Pendapatan

Bertambah Berkurang Bertambah Berkurang

dicatat di sisi dicatat di sisi dicatat di sisi dicatat di sisi
kiri Jurnal dan kanan Jurnal kanan Jurnal kiri Jurnal dan
Buku Besar dan Buku dan Buku Buku Besar
Besar Besar
 Setelah istirahat sejenak, kita
kerjakan Soal Latihan Persamaan
Akuntansi (Halaman pertama lembar
kerja )
 Proses Akuntansi

Bukti Jurnal Buku Neraca

Transaksi Besar Saldo

Jurnal
Penyesuaian
Laporan Neraca Saldo
Keuangan Setelah
Jurnal Penyesuaian
Penutup

Buku besar dijelaskan terlebih dulu sebab untuk dapat

membuat jurnal kita harus mengetahui buku besar
 Bagaimana mencatat pengaruh transaksi di
rekening / account

Memperhatikan letak harta, hutang,

modal, pendapatan, biaya serta dividen di
persamaan akuntansi
 Akun Buku Besar

Harta/Aktiva Divi Penda

/Aset + Biaya + den = Hutang + Ekuitas + patan

Kas Biaya Sewa

Hutang Gaji Modal Saham

Piutang Biaya Gaji

Hutang Listrik
Peralatan Biaya Listrik
Pendapatan Jasa

Pendapatan Bunga
Dividen
 SIKLUS AKUNTANSI

Bukti Posting ke Neraca

Jurnal Saldo
Transaksi Buku
Besar

Jurnal
Penyesuaian
Laporan Neraca Saldo
Keuangan Setelah
Jurnal Penyesuaian
Penutup

Contoh
 BENTUK JURNAL

Tanggal Rekening Ref Debit Kredit

 JURNAL

Tanggal Rekening Ref Debit Kredit

 Bertambahnya aset
 Terjadinya biaya
 Berkurangnya hutang
 Bertambahnya hutang
 Terjadi pengembalian aset ke pemilik
 Diperoleh Pendapatan
 Berkurangnya aset
 Tatacara mencatat di di Jurnal

Mencatat di sisi kanan

No Mencatat di sisi kiri (debit)
(kredit)
1 Unsur persamaan akuntansi sisi Unsur persamaan
kiri (aset, biaya dan dividen) akuntansi sisi kiri (aset,
bertambah biaya dan dividen)
berkurang
2 Unsur persamaan akuntansi sisi Unsur persamaan
kanan (kewajiban dan ekuitas) akuntansi sisi kanan
berkurang (kewajiban dan ekuitas)
bertambah
 Pada tanggal 5 Januari 2018 unit usaha membeli
sebuah mobil seharga Rp. 150.000.000,- secara tunai

Pengaruh transaksi ini adalah …

Kendaraan bertambah Rp.150.000.000

Kas berkurang Rp.150.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kendaraan 150.000.000

Kas 150.000.000

Karena Kendaraan bertambah, jumlah Rp150.000.000

dicatata di sisi debit
Pada tanggal 15 Januari 2018 dibayar biaya telepon sebesar
Rp.1.000.000

Pengaruh transaksi ini adalah …

Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000

Kas berkurang Rp.1.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Biaya telepon 1.000.000

Kas 1.000.000
 Pada tanggal 18 Januari 2018 diterima pendapatan dari
jasa foto kopi sebesar Rp. 8.000.000,-

Kas bertambah Rp.8.000.000

Pendapatan bertambah Rp.8.000.000

Tgl Account Ref Debit Kredit

Kas 8.000.000

Pendapatan 8.000.000
 Posting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM

Tgl Account Ref Debit Kredit

Jan 1 Kas 500.000.000
Modal Saham 500.000.000

Kas Modal Saham

500.000.000 500.000.000
 BUKU BESAR NERACA SALDO

Kas Akun Debit Kredit

96.500.000 Kas 96.500.000
Perlengkapan 500.000
Hutang 200.000
Perlengkapan

500.000

Hutang

200.000
 Analisis Bukti Transaksi

Mencatat di Jurnal

Posting ke akun Buku Besar

Menyusun Neraca Saldo

Menyusun Neraca Lajur

1. Menyesuaikan akun buku besar
2. Menyusun neraca saldo
1. Menyesuaikan akun buku besar setelah
2. Menyusun neraca saldo penyesuaian;
setelah 1. Menyusun Laporan Keuangan;
penyesuaian; 2. Menutup buku besar
1. Menyusun Laporan Keuangan; 3. Membuat neraca saldo setelah
2. Menutup buku besar penutupan.
3. Membuat neraca saldo setelah
penutupan.
Contoh Proses Akuntansi
 Transaksi keuangan dan data akhir tahun

 Pemilik menyetorkan uang ke perusahaan $9,000

 Perusahaan menjual jasa secara tunai $2,000
 Dibayar gaji karyawan $500
 Dibayar biaya lain-lain $100
 Pemilik menarik uang dari perusahaan $200
 Pada akhir tahun ada gaji belum dibayar $50
 Neraca Saldo
Jurnal Buku Besar
Kas Account Debit Kredit
Account D K 9,000 500 Kas 10.200
Kas ? 2,000 100 Modal 9.000 Susun
200 Pendapatan 2,000
Modal ? Modal Biaya gaji 550 Lap.
? ? 9,000 Biaya lain-lain 100 Keuang
? ? Pendapatan Prive 200
Hutang gaji 50 an
? ? 2,000 Jumlah 11.050 11.050
? ? Biaya gaji Salon Nisa
? 100 500 Laporan Laba rugi tahun 2000
? 100 50 Pendapatan 2,000
Biaya lain
? 100 Biaya gaji 550
200 Biaya lain-lain 100 +
Prive
Kas ? Jumlah Biaya 650
? 200
50 Hutang gaji Laba 1.350
? 50
50 Salon Nisa
Salon Nisa Laporan Modal tahun 2000
Neraca Per 31-12-2000
Kas 10.200 Modal awal 9,000
Total Harta 10,200 Laba 1.350
Hutang gaji 50 Prive 200-
Kenaikan Modal 1.150
Modal akhir tahun 10.150 Modal akhir tahun 10.150
Total Hutang + Modal 10,200
 Neraca Saldo
Jurnal Buku Besar
Kas Account Debit Kredit
Account D K 9,000 500 Kas 10.200
Kas 9,000 2,000 100 Modal 9.000 Susun
200 Pendapatan 2,000
Modal 9,000 Modal Biaya gaji 550 Lap.
Kas 2,000 9,000 Biaya lain-lain 100 Keuang
Pendapatan 2,000 Pendapatan Prive 200
Hutang gaji 50 an
Biaya gaji 500 2,000 Jumlah 11.050 11.050
Kas 500 Biaya gaji Salon Nisa
Biaya lain-lain 100 500 Laporan Laba rugi tahun 2000
Kas 100 50 Pendapatan 2,000
Biaya lain
Prive 100 Biaya gaji 550
200 Biaya lain-lain 100 +
Prive
Kas 200 Jumlah Biaya 650
Biaya Gaji 200
50 Hutang gaji Laba 1.350
Hutang gaji 50
50 Salon Nisa
Salon Nisa Laporan Modal tahun 2000
Neraca Per 31-12-2000
Kas 10.200 Modal awal 9,000
Total Harta 10,200 Laba 1.350
Hutang gaji 50 Prive 200-
Kenaikan Modal 1.150
Modal akhir tahun 10.150 Modal akhir tahun 10.150
Total Hutang + Modal 10,200
 Setelah istirahat sejenak, kita
kerjakan Soal Siklus Jasa PT Kedua

Mengerjakan di lembaran Kerja

yang sudah disediakan
 Jurnal Buku Besar Neraca Saldo
Account D K Kas Pendapatan Jasa
Kas 9.000 9.000 600 2.700
Modal Saham 9.000 2.700 2.000 3.000
Biaya Sewa 600 2.000 1.000
200
Kas 600
Peralatan 2.000 Biaya Sewa
Kas 2.000 600
Kas 2.700 Piutang
Pendapatan J 2.700 3.000 2.000
Piutang 3.000 Peralatan Biaya Gaji
Pendapatan J 3.000 2.000 1.000
Biaya Gaji 1.000 500
Kas 1.000 Ak Penyusutan
Biaya Listrik
Kas 2.000 500
Piutang 2.000 200
Hutang Gaji
Biaya Listrik 200 500 Biaya Penyusutan
Kas 200
Biaya Gaji 500 500
Hutang gaji 500 Modal Saham ……..
Biaya Peny 500 9.000
Ak Penyusutan 500
 Buku Besar Neraca Saldo

Kas Pendapatan Jasa Account Debit Kredit

9.000 600 2.700 Kas 9.900
2.700 2.000 3.000 Piutang 1.000
2.000 1.000
200 Peralatan 2.000
13.700 4.800 Ak Penyusutan 500
Hutang Gaji 500
Modal Saham 9.000
Piutang Biaya Sewa Pendapatan Jasa 5.700
3.000 2.000 600 Biaya Sewa 600
Peralatan Biaya Gaji 1.500
2.000 Biaya Listrik 200
Ak Penyusutan Biaya Gaji Biaya Penyusutan 500
500 1.000 15.700 15.700
500
Hutang Gaji
Biaya Listrik
500
200
Modal Saham Biaya Penyusutan
9.000 500
Selanjutnya anda dapat menyusun
laporan keuangan dengan cara
mengisi formulir laporan keuangan
yang telah tersedia