RMK AUDIT

SIKLUS
PENJUALAN
DAN
PENAGIHAN
…
NAMA….
 AKUN DAN KELAS TRANSAKSI DALAM SIKLUS
PENJUALAN SERTA PENAGIHAN

01 Penjualan (penjualan tunai dan kredit)

Tujuan
Mengevaluasi apakah
saldo akun 02 Penerimaan Kas

yang dipengaruhi oleh

siklus tersebut telah 03 Retur dan Pengurangan Penjualan

disajikan secara wajar

sesuai dengan prinsip 04 Penghapusan Piutang Tak Tertagih
– prinsip akuntansi
yang diterima umum
05 Estimasi Beban Piutang Tak Tertagih
 FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN TERKAIT

Penagihan Pelanggan dan Pencatatan

Pemroses Pesanan Pelanggan Pemberian Kredit
Penjualan

• Pesanan pelanggan, permintaan • Dokumen pengiriman dibuat untuk •• Faktur penjualan, dokumen yang
menunjukkan
menunjukkan deskripsi
deskripsi dan
dan kuantitas
kuantitas barang
barang
barang dagang yang diajukan mengawali pengiriman barang yang
yang dijual
dijual
pelanggan. • Bill of lading yaitu kontrak tertulis • File
File transaksi
transaksi penjualan,
penjualan, file
file yang
yang dihasilkan
dihasilkan
• Pesanan penjualan, dokumen untuk mengenai penerimaan dan computer
computer yang
yang mencantumkan
mencantumkan semua semua
mengkomunikasikan deskripsi, pengiriman transaksi.
kuantitas, dan informasi. • Jurnal
Jurnal penjualan
penjualan atau
atau listing,
listing, laporan
laporan yang
yang
dibuat dari file transaksi penjualan.
• File
File induk
induk piutang
piutang usaha,
usaha, file
file computer
computer yang
yang
digunakan untuk mencatat penjualan
individual , penerimaan kas , serta retur dan
pengurangan penjualan.
•• Laporan
Laporan bulanan
bulanan yaitu
yaitu dokumen
dokumen yangyang
dikirimkan
dikirimkan melalui
melalui surat
surat atau
atau secara
secara elektronik
elektronik
FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN TERKAIT

PENAGIHAN PELANGGAN DAN PENCATATAN PENJUALAN

• Remmitance advice, dokumen yang dikirimkan kepada pelanggan dan dikembalikan

kepada penjual beserta pembayaran kas
• Prelisting penerimaan, daftar yang disusun ketika kas diterima oleh seseorang yang
tidak memiliki tanggung jawab untuk mencatat penjualan, piutang usaha, kas dan yang
Pemroses dan Pencatatan tidak memiliki akses ke catatan akuntansi.
Penerimaan Kas • Memo kredit yaitu dokumen yang mengindikasikan pengurangan dari jumlah
pelanggan
• Jurnal retur dan pengurangan penjualan, jurnal untuk mencatat retur dan pengurangan
penjualan.

Penghapusan Piutang Tak • Formulir otorisasi piutang tak tertagih, dokumen yang digunakan dalam lingkungan
Tertagih
METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN PENGENDALIAN
DAN PENGUJIAN SUBSTANSIF ATAS TRANSAKSI PENJUALAN

4 1
Auditor menilai resiko Auditor memerlukan kerangka
pengendalian untuk setiap tujuan kerja untuk menilai resiko
dengan mengevaluasi pengendalian.
pengendalian dan kelemahannya
bagi setiap tujuan
4 LANGKAH
PENTING
PENGENDALIAN

3
Setelah mengidentifikasi
pengendalian dan kelemahannya,
auditor lalu mengaitkannya
dengan tujuan
2
Auditor harus mengidentifikasi
pengendalian internal kunci dan
kelemahannya bagi penjualan
 1 2 3 4 5

Merancang
Menentukan luas
Pemisahan tugas pengujian Penjualan dicatat
pengujian Arah Pengujian
yang memadai pengendalian untuk dengan akurat
pengendalian
penjualan
Membantu mencegah Tergantung pada Terbatas pada Harus memahami
Mengirimkan jumlah
berbagai jenis salah keefektifan pengamatan auditor perbedaan antara
barang yang dipesan,
saji pengendalian dan atas aktivitas dan menelusuri dokumen
Menagih dengan
sejauh mana auditor diskusi dengan sumber kejurnal dan
akurat, &
yakin personi memvouching
Mencatat dengan
akurat
 RETUR DAN PENGURANGAN PENJUALAN
Perbedaan memroses memo kredit yang telah digambarkan bagi penjualan

Matrealitas, retur dan Penekanan pada tujuan

Kedua
Pertama
pengurangan penjualan kejadian, untuk retur dan
sangat tidak material pengurangan penjualan,
sehingga auditor dapat umumnya auditor
mengabaikannya menekankan pada
pengujian transaksi yang
tercatat untuk
mengungkapkan setiap
pencurian kas

Mengaudit retur dan pengurangan penjualan, harus dapat menerapkan logika yang
sama
METODOLOGI UNTUK MERANCANG PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJ
IAN SUBSTANSIF ATAS TRANSAKSI PENERIMAAN
PROSES AUDITOR

Merancang pengujian substansif

Menentukan pengendalian internal atas transaksi untuk menguji salah
kunci untuk setiap tujuan audit Merancang pengujian
pengendalian bagi setiap moneter bagi setiap tujuan
pengendalian yang digunakan
untuk mendukung
1 3
pengurangan resiko
pengendalian

Pengujian untuk mengungkapkan

Penyiapan Bukti Penerimaan Kas
lapping piutang usaha

Total penerimaan kas yang Penggelapan dilakukan

dicatat dalam jumlah penerimaan seseorang yang menangani
kas selama suatu periode penerimaan kas dan kemudian
tertentu memasukkannya kedalam
system computer
 PENGUJIAN AUDIT UNTUK MENGHAPUS PIUTANG TAK TERTAGIH
Otorisasi yang tepat atas penghapusan piutang tak tertagih diberikan oleh tingkat manajemen yang ditunjuk han
ya setelah melalui penyelidikan menyeluruh mengenai alasan pelanggan tidak mampu membayar
TERIMAKASIH