Volume 2

http://downloadslide.blogspot.com
15-1
 CHAPTER 15

EQUITY

Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield

15-2
 Learning Objectives
1. Diskusikan karakteristik dari bentuk organisasi perseroan.

2. Mengidentifikasi komponen kunci dari ekuitas.

3. Jelaskan prosedur akuntansi untuk menerbitkan saham.

4. Menjelaskan akuntansi untuk saham treasuri.

5. Menjelaskan akuntansi dan pelaporan saham preferensi.

6. Jelaskan kebijakan yang digunakan dalam mendistribusikan dividen.

7. Mengidentifikasi berbagai bentuk perolehan.

8. Menjelaskan akuntansi untuk dividen saham kecil dan besar, dan untuk
berbagi split.

9. Menunjukkan bagaimana menyajikan dan menganalisis ekuitas.

15-3
 Equity

The Corporate Preference Dividend Presentation

Equity
Form Shares Policy and Analysis

Hukum Penerbitan Fitur Kondisi Presentasi

perusahaan saham Akuntansi keuangan Analisa
Penggunaan Perolehan dan dan distribusi
sistem saham kembali pelaporan dividen

Pengembang saham saham Jenis dividen

an berbagai preferensi saham dibagi
kepentingan Pengungka-
kepemilikan pan pemba-
tasan

15-4
 The Corporate Form of Organization

Tiga bentuk utama organisasi bisnis

Proprietorship Partnership Corporation

Karakteristik khusus dari bentuk perusahaan:

1. Tergantung aturan hukum perusahaan di tiap negara.
2. Berpengaruh ke sistem saham, terutama terkait dengan
kepentingan kepemilikan saham.

15-5 LO 1 Discuss the characteristics of the corporate form of organization.

 The Corporate Form of Organization

Sistim Saham terkait kepentingan kepemilikan

Umumnya, kepemilikan saham akan berhubungan dengan hak-
hak berikut:
1. Untuk berbagi secara proporsional atas keuntungan dan kerugian.
2. Untuk berbagi secara proporsional dalam manajemen (hak untuk
memilih direktur).
3. Untuk berbagi secara proporsional dalam aset saat likuidasi.
4. Untuk berbagi secara proporsional dalam setiap masalah saham
baru yang sama kelasnya yang disebut hak memesan efek terlebih
dahulu (HMETD) — called the preemptive right.

15-6 LO 1 Discuss the characteristics of the corporate form of organization.

 Equity

Ordinary Shares
Account
Contributed
Share Premium
Capital Account
Preference Shares
Account

Dua sumber Retained Earnings

utama Account
Ekuitas Assets –
Liabilities =
Less:
Treasury Shares
Equity
Account

15-7 LO 2 Identify the key components of equity.

 Equity

Issuance of Shares
Shares authorized - Shares sold - Shares issued

Accounting problems:
1. Nilai nominal saham.
2. Tanpa nilai nominal saham.
3. Saham yang diterbitkan dalam kombinasi dengan efek
lainnya.
4. Saham yang diterbitkan dalam transaksi non tunai.
5. Biaya penerbitan saham.
15-8 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.
 Equity

Nilai nominal saham.

Rendahnya nilai nominal membantu perusahaan
menghindari kewajiban kontinjensi. ?

Perusahaan memanage akun ekuitas saham untuk:

 Preference Shares (Saham Preferensi) atau Ordinary

Shares (Saham biasa), dengan akun
Share Capital-Preference & Share Capital-Ordinary.

 Share Premium untuk tambahan nilai diterima

15-9 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

Tanpa Nilai Nominal Saham

Alasan penerbitan:

 Menghindari kewajiban kontinjensi.

 Menghindari kebingungan merekam nilai nominal

dibandingkan nilai pasar wajar.

Kerugian utama dari tanpa nilai nominal saham adalah bahwa di

beberapa negara mengenakan pajak tinggi pada masalah ini. Selain itu,
di beberapa negara masalah harga total untuk tanpa nilai nominal
saham dapat dianggap modal secara hukum, yang dapat mengurangi
fleksibilitas dalam membayar dividen.

15-10 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

Illustration: Saham Video Electronics Corporation diotorisasi/

sahkan dengan 10.000 saham biasa tanpa nilai nominal. Jika Video
Electronics menempatkan 500 saham untuk setoran uang tunai
sebesar € 10 per saham, hal ini membuat entri berikut.

Cash 5,000
Share Capital—Ordinary 5,000

15-11 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

Illustration: Beberapa negara mewajibkan saham tanpa nilai

nominal untuk mengganti dengan menyebut nilai tertentu. Jika
perusahaan menempatkan 1.000 saham dengan nilai 5 € untuk
setoran uang tunai sebesar € 15 per saham, akan dientri berikut:

Cash 15,000
Share Capital—Ordinary 5,000
Share Premium—Ordinary 10,000

15-12 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

Shares Issued with Other Securities

Dua metode untuk mengalokasi penerimaan setoran
sekaligus untuk dua macam saham:

 Proportional method.

 Incremental method.

15-13 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity
BE15-4: Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar saham
biasa nominal $ 10 dan 100 saham saham preferensi nilai nominal $
50 untuk setoran lump sum sebesar $ 13.500. Saham biasa memiliki
nilai pasar sebesar $ 20 per saham, dan saham preferen memiliki
nilai pasar sebesar $ 90 per saham.

Number Amount Total Percent

Ordinary shares 300 x $ 20.00 = $ 6,000 40%
Preference shares 100 x 90.00 9,000 60%
Fair Market Value $ 15,000 100%

Allocation: Ordinary Preference

Issue price $ 13,500 $ 13,500 Proportional
Allocation % 40% 60% Method
Total $ 5,400 $ 8,100

15-14 LO 3
 Equity
BE15-4: Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar saham
biasa nominal $ 10 dan 100 saham saham preferensi nilai nominal $
50 untuk setoran lump sum sebesar $ 13.500. Saham biasa memiliki
nilai pasar sebesar $ 20 per saham, dan saham preferen memiliki
nilai pasar sebesar $ 90 per saham
Journal entry (Proportional):

Cash 13,500
Preference shares (100 x $50) 5,000
Share premium - preference 3,100
Ordinary shares (300 x $10) 3,000
Share premium - ordinary 2,400

15-15 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity
BE15-4 (Variation): Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar
saham biasa nominal $ 10, dan 100 saham preferensi nominal $ 50
untuk lump sum sebesar $ 13.500. Saham biasa memiliki nilai pasar
sebesar $ 20 per saham, dan nilai saham preferensi tidak diketahui
.
Number Amount Total
Ordinary shares 300 x $ 20.00 = $ 6,000
Preference shares 100 x -
Fair Market Value $ 6,000

Allocation: Ordinary Preference

Issue price $ 13,500
Incremental
Ordinary (6,000) Method
Total $ 6,000 $ 7,500

15-16 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity
BE15-4 (Variation): Ravonette Corporation mengeluarkan 300 lembar
saham biasa nominal $ 10, dan 100 saham preferensi nominal $ 50
untuk lump sum sebesar $ 13.500. Saham biasa memiliki nilai pasar
sebesar $ 20 per saham, dan nilai saham preferensi tidak diketahui

Journal entry (Incremental):

Cash 13,500
Preference shares (100 x $50) 5,000
Share premium - preference 2,500
Ordinary shares (300 x $10) 3,000
Share premium - ordinary 3,000

15-17 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

Shares Issued in Noncash Transactions

Setoran saham non tunai
The general rule: Perusahaan harus mencatat
setoran saham dengan non tunai bisa berupa jasa
atau properti, pada:

 nilai wajar dari barang atau jasa diterima.

 Jika nilai wajar dari barang atau jasa tidak

dapat diukur dengan andal, digunakan dasar
nilai wajar saham yang diterbitkan.

15-18 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

Illustration: Berikut ilustrasi untuk mencatat pener-

bitan 10.000 saham biasa nominal $ 10 untuk paten
untuk Perusahaan Marlowe, dalam berbagai keadaan:

1. Marlowe tidak dapat menentukan nilai wajar dari

paten, tetapi tahu nilai wajar saham adalah $ 140.000.

Patent 140,000
Share Capital—Ordinary 100,000
Share Premium—Ordinary 40,000

15-19 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

2. Marlowe tidak dapat menentukan nilai wajar saham,

tetapi dapat menentukan nilai wajar dari paten adalah
$ 150.000.

Patent 150,000
Share Capital—Ordinary 100,000
Share Premium—Ordinary 50,000

15-20 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

3. Marlowe tidak dapat menentukan nilai wajar saham

atau nilai wajar hak paten. Konsultan independen
menilai paten pada $ 125.000 berdasarkan diskon arus
kas yang diharapkan.

Patent 125,000
Share Capital—Ordinary 100,000
Share Premium—Ordinary 25,000

15-21 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.

 Equity

Costs of Issuing Stock

Biaya langsung yang dikeluarkan untuk menjual
saham, seperti

 Biaya underwriting;
 Biaya akuntansi dan hukum,
 biaya cetak, dan
 pajak,
harus dikurangkan pada dana yang diperoleh dari
penjualan saham.
15-22 LO 3 Explain the accounting procedures for issuing shares.
 Equity

Reacquisition of Shares
Perusahaan membeli kembali saham yg beredar, untuk:
 Menyediakan penghematan pajak pada distribusi kelebihan
kas kepada pemegang saham.
 Meningkatkan laba per saham dan laba atas ekuitas.
 Memberikan saham untuk kontrak kompensasi karyawan
atau untuk memenuhi kebutuhan merger potensial.
 Menggagalkan upaya pengambilalihan atau untuk mengurangi
jumlah pemegang saham.
 Membuat pasar saham likuid.

15-23 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Purchase of Treasury Shares

Dua metode yang diterima:

 Cost method (more widely used).

 Par or Stated value method.

Saham treasury mengurangi ekuitas.

15-24 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Illustration: Pacific Company menerbitkan 100.000 saham

biasa nominal $ 1 dengan harga $ 10 per saham. Tambahan
info, pada ekuitas tercatat saldo laba sebesar $ 300.000.
Illustration 15-3

15-25 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Illustration: Pacific Company menerbitkan 100.000 saham

biasa nominal $ 1 dengan harga $ 10 per saham. Tambahan
info, pada ekuitas tercatat saldo laba sebesar $ 300.000.
Tanggal 20 Januari 2011, Pasifik mengakuisisi 10.000 saham
pada $ 11 per saham. Pasifik mencatat perolehan kembali sbb:

Treasury Shares 110,000

Cash 110,000

Cost Method

15-26 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Illustration: Pacific Company menerbitkan 100.000 saham

biasa nominal $ 1 dengan harga $ 10 per saham. Tambahan
info, pada ekuitas tercatat saldo laba sebesar $ 300.000.
Tanggal 20 Januari 2011, Pasifik mengakuisisi 10.000 saham
pada $ 11 per saham. Pasifik mencatat perolehan kembali sbb:

Treasury Shares 10,000

Share – Premium-Treasury 100,000
Cash 110,000

Par Method

15-27 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Illustration: Ekuitas Pacific setelah pembelian saham

treasuri.
Illustration 15-4

Equity
Share capital-ordinary, $1 parvalue,100,000 shares
issued and 90,000 outstanding ………………………….…….$ 100.000
Share premium-ordinary………………………………………...……. 900.000
Retained Earning……………………………………...………..…..… 300.000
Less: Cost of treasury shares (10,000 shares)……………………… 110.000
Total Equity 1,190,000

Cost Method

15-28 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Illustration: Ekuitas Pacific setelah pembelian saham

treasuri.
Illustration 15-4

Equity
Share capital-ordinary, $1 parvalue,100,000 shares
issued …………………………..………….……. $ 100.000
Less: par of treasury shares,10,000 ……………… 10.000
Net of 90,000 outstanding……………………………...…………. 90.000
Share premium-ordinary/treasury……………………………...…….... 800.000
Retained Earning……………………………………...………..…..… 300.000
Total Equity 1,190,000
Par Method

15-29 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Sale of Treasury Shares

 Above Cost

 Below Cost

Both increase total assets and equity.

15-30 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Sale of Treasury Shares above Cost. Pasifik mengakuisisi

10.000 saham treasury di $ 11 per saham. Sekarang menjual
1.000 saham pada $ 15 per saham pada 10 Maret. Pasifik
mencatat entri penjualan kembali sebagai berikut.

Cash 15,000
Treasury Shares 11,000
Share Premium—Treasury 4,000

Cost Method

15-31 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Sale of Treasury Shares below Cost. Pasifik menjual 1.000

saham untuk tambahan kas pada tanggal 21 Maret di $ 8 per
saham, itu mencatat penjualan kembali sebagai berikut.

Cash 8,000
Share Premium—Treasury 3,000
Treasury Shares 11,000

Note : selisih harga dibawah cost ditampung di akun “Share

Premium – Treasure”, bila saldo akun ini nol,maka selisih
dibuku ke RE
Cost Method
15-32 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.
 Equity

Illustration 15-5

Cost Method

Illustration: Bila kemudian per 10 April Pacific menjual

kembali 1.000 saham pada $ 8 per saham, maka:
Cash 8,000
Share Premium—Treasury 1,000
Retained Earnings 2,000
Treasury Shares 11,000

15-33 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.

 Equity

Retiring Treasury Shares

Bisa berupa keputusan:
 Pembatalan saham treasuri, dan
 Pengurangan jumlah saham beredar.

Share Capital—Ordinary……………….………..X
Share Premium—Ordinary………………….…..X
Share Premium – Treasure……………….……..X (if any)
Share Premium—Ordinary………………..….……..X
Treasury Shares………………………………………X
15-34 LO 4 Describe the accounting for treasury shares.
 Preference Shares

Fitur sering dikaitkan dengan saham preferen.

1. Preferensi untuk dividen.

2. Preferensi untuk aset jika terjadi likuidasi.

3. Dikonversi menjadi saham biasa.

4. Prioritas pada pilihan-2 aksi korporasi.

5. Tidak memiliki hak suara.

15-35 LO 5 Explain the accounting for and reporting of preference shares.

 Preference Shares

Features of Preference Shares

 Cumulative Sebuah perusahaan dapat
 Participating menetapkan preferensi atau
 Convertible pembatasan apapun, selama
tidak melanggar hukum
 Callable
perserikatan/perseroan.
 Redeemable

Akuntansi untuk penerbitan saham preferen

adalah serupa dengan saham biasa.

15-36 LO 5 Explain the accounting for and reporting of preference shares.

 Preference Shares

Illustration: Bishop Co. menerbitkan 10.000 saham preferen

nominal sebesar £ 10 untuk £ 12 tunai per saham. Bishop Co
mencatat penerbitan sebagai berikut :

Cash 120,000
Share Capital—Preference 100,000
Share Premium—Preference 20,000

15-37 LO 5 Explain the accounting for and reporting of preference shares.

 Dividend Policy

Banyak perusahaan membayar dividen dlm jumlah tertentu

(sesuai kebijakan dividen/dividen yield policy, misal 30%
dlsb) dari pendapatan yang diperoleh (maksudnya tidak
membagi dividen atas 100% laba). Mengapa?

 Mempertahankan perjanjian dengan kreditur.

 Memenuhi persyaratan hukum perserikatan/perseroan.

 Untuk membiayai pertumbuhan atau ekspansi.

 Untuk memuluskan pembayaran dividen.

 Untuk membentuk pondasi/cadangan antisipasi kerugian.

15-38 LO 6 Describe the policies used in distributing dividends.
 Dividend Policy

Types of Dividends

1. Cash dividends. 3. Liquidating dividends.

2. Property dividends. 4. Share dividends.

Semua dividen, kecuali dividen saham, mengurangi total

ekuitas perusahaan.

15-39 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy

Cash Dividends
 Board of directors mengisyaratkan dividen tunai
(menyatakan kas tersedia untuk itu)

 Karena, Keputusan dividen tunai harus dilaksanakan

 Perusahaan tidak
Three dates:
mengumumkan atau
a. Date of declaration
membayar dividen
b. Date of record
tunai untuk saham
c. Date of payment
treasuri.

15-40 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy
Illustration: Roadway Freight Corp. per tgl 10 Juni umumkan pemba-
gian dividen tunai sebesar 50 sen per saham ke 1,8 juta saham diba-
yar 16 Juli untuk semua pemegang saham yg tercatat tgl 24 Juni.

At date of declaration (June 10)

Retained Earnings 900,000
Dividends Payable 900,000

At date of record (June 24) No entry

(Hukum Indonesia, tgl sebelum RUPS)

At date of payment (July 16)

Dividends Payable 900,000
Cash 900,000

15-41 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy

Property Dividends
 Dibayar dalam aset dan bukan kas dividen.

 Diukur sebesar nilai wajar properti, dengan mengakui

laba atau rugi atas selisihnya.

15-42 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy

Illustration: Trendler, Inc. mentransfer ke pemegang saham

sebag.investasi ekuitasnya (dimiliki-untuk-trading) yg tercatat
sebesar $ 1.250.000 dgn mendeklarasikan dividen properti pada
tgl 28 Des 2010, yg akan didistribusi pada tgl 30 Jan 2011, untuk
pemegang saham yg tercatat pd tgl 15 Jan 2011. Pd tgl deklarasi
efek memiliki nilai wajar $ 2.000.000. Trendler membuat entri:

At date of declaration (December 28, 2010)

Equity Investments (Investasi Ekuitas) 750,000

Unrealized Holding Gain or Loss—Income 750,000
Retained Earnings 2,000,000
Property Dividends Payable 2,000,000
15-43 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.
 Dividend Policy

Illustration: Trendler, Inc. mentransfer ke pemegang saham

sebag.investasi ekuitasnya (dimiliki-untuk-trading) yg tercatat
biaya $ 1.250.000 dgn mendeklarasikan dividen properti pada tgl
28 Des 2010, yg akan didistribusi pada tgl 30 Jan 2011, untuk
pemegang saham yg tercatat pd tgl 15 Jan 2011. Pd tgl deklarasi
efek memiliki nilai wajar $ 2.000.000. Trendler membuat entri:

At date of distribution (January 30, 2011)

Property Dividends Payable 2,000,000

Equity Investments 2,000,000

15-44 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy

Liquidating Dividends
Dividen tidak berdasarkan penghasilan, dan dicatat
mengurangi jumlah akun tambahan modal disetor oleh
pemegang saham (Share Premium).

15-45 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy

Illustration: McChesney Mines Inc. mendeklarasi "dividen" bagi

pemegang saham biasa sebesar $ 1.200.000. Pengumuman dividen
tunai disampaikan dng catatat bahwa pemegang saham harus mem-
pertimbangkan $ 900.000 sebagai pendapatan dan sisanya kembali
modal. McChesney mencatat dividen sebagai berikut.

Date of declaration

Retained Earnings 900,000

Share Premium—Ordinary 300,000
Dividends Payable 1,200,000

15-46 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy

Illustration: McChesney Mines Inc. mendeklarasi "dividen" bagi

pemegang saham biasa sebesar $ 1.200.000. Pengumuman dividen
tunai disampaikan dng catatat bahwa pemegang saham harus mem-
pertimbangkan $ 900.000 sebagai pendapatan dan sisanya kembali
modal. McChesney mencatat dividen sebagai berikut.

Date of payment

Dividends Payable 1,200,000

Cash 1,200,000

15-47 LO 7 Identify the various forms of dividend distributions.

 Dividend Policy

Share Dividends
 Penerbitan saham (dari dalam portepel) yang dibagi ke
pemegang saham dilakukan secara pro rata, tanpa menerima
pertimbangan apapun.

 Bila dividen saham kurang dari 20-25 persen dari saham biasa
yang beredar (small share dividend), perusahaan
mentransfer nilai pasar wajar saham dibagi dari saldo laba.

 When share dividend is less than 20–25 percent of the ordinary

shares outstanding, company transfers fair market value from
retained earnings (small share dividend).

LO 8 Explain the accounting for small and large

15-48
share dividends, and for share splits.
 Dividend Policy

Illustration: Vine Corporation punya 1.000 saham biasa yg beredar

nominal per saham sebesar £ 100 dan saldo laba sebesar £ 50.000.
Jika Vine mendeklarasi 10% dividen saham, maka Vine mengeluarkan
100 lembar saham tambahan ke pemegang saham. Jika nilai wajar
saham saat dividen saham £ 130 per saham, entri adalah:

Date of declaration
Retained Earnings 13,000
Ordinary Share Dividend Distributable 10,000
Share Premium—Ordinary 3,000

(small share dividend)

LO 8 Explain the accounting for small and large
15-49
share dividends, and for share splits.
 Dividend Policy

Illustration: Vine Corporation punya 1.000 saham biasa yg beredar

nominal persaham sebesar £ 100 dan saldo laba sebesar £ 50.000.
Jika Vine mendeklarasi 10% dividen saham, Vine mengeluarkan 100
lembar saham tambahan kepada pemegang saham. Jika nilai wajar
saham pd saat dividen saham adalah £ 130 per saham, entri adalah:

Date of distribution
Ordinary Share Dividend Distributable 10,000
Share Capital—Ordinary 10,000

(small share dividend)

LO 8 Explain the accounting for small and large
15-50
share dividends, and for share splits.
 Dividend Policy

Share Split (Stock Split)

 Untuk menurunkan nilai pasar saham per satuan jual (lot)

 Tidak ada entri yang direkam untuk pemecahan saham.

 Penurunan nilai nominal dan peningkatan jumlah saham.

Illustration 15-9

LO 8 Explain the accounting for small and large

15-51
share dividends, and for share splits.
 Dividend Policy

Share Split and Share Dividend Differentiated

 Large Share Dividend > 20–25 persen tambahan

saham sebagai dividen dari jumlah saham beredar.

► Efek yang sama pada harga pasar spt share split.

► Nilai nominal tambahan saham ditransfer dari

saldo laba ke modal saham.

(Large share dividend)

LO 8 Explain the accounting for small and large
15-52
share dividends, and for share splits.
 Dividend Policy
Illustration: Rockland Steel, Inc. pada tgl 20 November umumkan
pembagian dividen saham 30 persen, dibayarkan pada tanggal 29
Desember ke pemegang saham yang tercatat per 12 Desember. Pada
tanggal deklarasi, 1.000.000 saham, nilai nominal $ 10, yang beredar
dan dengan nilai wajar $ 200 per saham. Entri adalah:

15-53 LO 8
 Presentation and Analysis of Equity

Presentation of Equity
Illustration 15-12

15-54 LO 9 Indicate how to present and analyze equity.

 Presentation and Analysis of Equity

Presentation of Statement of Changes in Equity

Illustration 15-13

15-55 LO 9 Indicate how to present and analyze equity.

 Presentation and Analysis of Equity

Analysis
Illustration: Gerber’s Inc. mencatat laba bersih sebesar
$360.000, Dividen saham preferens diumumkan & dibayar
sebesar $ 54.000. Rata-rata ekuitas pemegang saham biasa
sebesar $ 2.550.000. Illustration 15-14

Rasio diatas menunjukkan berapa dolar dari laba bersih yang

diperoleh perusahaan yang diinvestasikan oleh pemilik.
15-56 LO 9
 Presentation and Analysis of Equity

Illustration: Troy Co. memiliki dividen tunai sebesar

$100.000, laba bersih sebesar $ 500.000, dan tidak
ada saham preferensi.
Illustration 15-16

Info ini penting bagi beberapa investor yang telah

membayar cukup tinggi guna memberikan hasil yang baik
pada saham
15-57 LO 9
 Presentation and Analysis of Equity

Illustration: Troy Co. memiliki ekuitas pemegang saham

biasa sebesar $1.000.000 dengan jumlah saham
beredar sebanyak 100.000 saham.
Illustration 15-16

Jumlah per saham menunjukkan jumlah yang diterima jika

perusahaan dilikuidasi berdasarkan jumlah ekuitas dan saham
yang dilaporkan dalam neraca
15-58 LO 9
  Banyak negara memiliki kelompok investor yang berbeda dari
Amerika Serikat. Sebagai contoh, di Jerman, lembaga keuangan
seperti bank tidak hanya kreditor besar tetapi sering merupakan
pemegang saham terbesar juga. Di Amerika Serikat dan Inggris,
banyak perusahaan mengandalkan investasi yang besar dari investor
swasta.
 Akuntansi untuk pensiun saham treasury berbeda antara IFRS dan
US GAAP.
 Laporan perubahan ekuitas biasanya disebut sebagai pernyataan dari
ekuitas (atau ekuitas) di bawah US GAAP
15-59
  IFRS dan US GAAP sama2 menggunakan ukuran saldo laba. Namun,
IFRS bergantung pada istilah "cadangan" sebagai tempat
pembuangan untuk jenis lain transaksi ekuitas, seperti item
pendapatan komprehensif lain serta berbagai jenis transaksi yang
tidak biasa yang berhubungan dengan utang konversi dan kontrak
opsi saham. US GAAP bergantung pada akun Penghasilan Akumulasi
Komprehensif Lainnya (Rugi).
 Berdasarkan IFRS, adalah umum untuk melaporkan "Selisih Penilaian
Kembali" yang terkait dengan kenaikan atau penurunan item seperti
aset tetap, dan; sumber daya mineral; dan aset tidak berwujud.
Surplus istilah umumnya tidak digunakan dalam US GAAP.
15-60
 Dividend Preferences

Illustration: Pada tahun 2011, Mason Co mendistribusi $ 50.000

sebagai dividen tunai. Saham biasa beredar memiliki nilai
nominal $ 400.000, dan 6% dari nominal saham preferensi
memiliki nilai nominal $ 100.000.
1. Jika saham preferensi tidak kumulatif (noncumulative) dan

tidak berpartisipasi (nonparticipating): Illustration 15A-1

LO 10 Explain the different types of preference share

15-61
dividends and their effect on book value per share.
 Illustration: Pada tahun 2011, Mason Co mendistribusi $ 50.000
sebagai dividen tunai. Saham biasa beredar memiliki nilai
nominal $ 400.000, dan 6% dari nominal saham preferensi
memiliki nilai nominal $ 100.000.

2. Jika saham preferensi bersifat kumulatif dan

nonparticipating, dan Perusahaan Mason tidak membayar
dividen atas saham preferensi dalam dua tahun sebelumnya:
Illustration 15A-2

LO 10 Explain the different types of preference share

15-62
dividends and their effect on book value per share.
 3. Jika saham preferensi noncumulative dan fully participating:
Illustration 15A-3

15-63 LO 10
 Illustration: Pada tahun 2011, Mason Co mendistribusi $ 50.000
sebagai dividen tunai. Saham biasa beredar memiliki nilai
nominal $ 400.000, dan saham 6 persen saham preferensi
memiliki nilai nominal $ 100.000.

4. Jika saham preferensi bersifat kumulatif dan berpartisipasi

sepenuhnya, dan Perusahaan Mason tidak membayar dividen
atas saham preferensi dalam dua tahun sebelumnya:
Illustration 15A-4

LO 10 Explain the different types of preference share

15-64
dividends and their effect on book value per share.
 Book Value Per Share
Nilai buku per dasar saham dihitung sebagai net aset dibagi dng
jumlah saham beredar per akhir tahun. Perhitungan menjadi
lebih rumit jika sebuah perusahaan memiliki saham preferensi
Illustration 15A-5

LO 10 Explain the different types of preference share

15-65
dividends and their effect on book value per share.
 Bila semua fakta sama kecuali ada saham preferensi 5 persen
bersifat kumulatif, berpartisipasi hingga 8 persen, dan bahwa
dividen selama tiga tahun sebelum tahun berjalan dalam tunggakan.
Illustration 15A-6

15-66 LO 10
 Copyright

Copyright © 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.

15-67