Oleh:
Sri Nurhayati / Wasilah
Definisi Murabahah
Menurut PSAK No. 102 par 5.
Akad jual-beli barang
Harga jual: biaya perolehan + marjin
Harga perolehan harus diungkapkan ke
pembeli.
ILLUSTRASI
TRANSAKSI MURABAHAH
1 2
3 4
JENIS MURABAHAH
H
AHA Tanpa pesanan
B
RA
MU
Mengikat
Jenis
Berdasarkan
pesanan
Cara Pembayaran
Tidak
mengikat
Tunai Tangguh
Perbedaan Murabahah, Kredit Konvensional dan Qardh
Pelaku Obyek
Ijab Kabul
Ruang Lingkup PSAK 102
Lembaga Keuangan Syariah dan Koprasi Syariah yang
melakukan transaksi Murabahah baik sebagai penjual
maupun pembeli, dan
Biaya perolehan meliputi semua biaya pembelian, biaya konversi dan biaya
lain yang timbul sampai persediaan berada dalam kondisi dan tempat yang
siap untuk dijual atau dipakai.
Penurunan Nilai Aset Murabahah
Murabahah Purchase Order
b. Metode proporsional
LKS/Penjual mengakui pendapatan marjin Murabahah sesuai dengan
persentase keuntungan terhadap jumlah yang dapat ditagih. (Persentase
keuntungan dihitung dengan cara perbandingan antara marjin Murabahah dan
nilai pokok Murabahah).
Efektif Rate of Return (ERR) = 3,04% dengan menggunakan IRR dengan memperhitungkan pendapatan dan biaya lain
Kontrak Rate of Return (Ret Kontrak)= 2,94% dengan menggunakan IRR tanpa memperhitungan pendapatan dan biaya lain
Latihan Soal
Periode Angsuran Margin Angsuran Piutang Saldo Piutang Amortisasi Pendapatan
Angsuran Harga perolehan
Murabahah Murabahah Saldo Harga Perolehan Murabahah Murabahah Tangguh
A = Harga Perolehan/12 B = Margin/12 C= Harga Jual/12 D E F
- 10.000.000,00 12.000.000,00 2.000.000,00
1 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 9.166.666,67 11.000.000,00 1.833.333,33
2 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 8.333.333,33 10.000.000,00 1.666.666,67
3 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 7.500.000,00 9.000.000,00 1.500.000,00
4 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 6.666.666,67 8.000.000,00 1.333.333,33
5 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 5.833.333,33 7.000.000,00 1.166.666,67
6 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 5.000.000,00 6.000.000,00 1.000.000,00
7 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 4.166.666,67 5.000.000,00 833.333,33
8 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 3.333.333,33 4.000.000,00 666.666,67
9 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 2.500.000,00 3.000.000,00 500.000,00
10 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 1.666.666,67 2.000.000,00 333.333,33
11 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 833.333,33 1.000.000,00 166.666,67
12 833.333,33 166.666,67 1.000.000,00 - - -
12.000.000,00
Latihan Soal
Potongan Piutang Murabahah
Besarnya potongan tidak boleh diperjanjikan dalam akad
dan besarnya diserahkan pada kebijakan LKS.
1. Potongan angsuran sebelum pelunasan apabila nasabah:
a. melakukan pembayaran cicilan tepat waktu; dan diakui
sebagai pengurang pendapatan Murabahah.
b. mengalami penurunan kemampuan pembayaran dan
diakui sebagai beban LKS.;
2. Potongan pelunasan diakui sebagai pengurang pendapatan
Murabahah.
Cadangan Kerugian Penurunan
Nilai
Dalam hal nasabah mengalami tunggakan pembayaran angsuran, LKS
wajib membentuk Cadangan Kerugian Penurunan Nilai untuk piutang
Murabahah sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam PSAK yang
terkait.
Pencadangan penurunan nilai aset keuangan :
Dr. Beban Penurunan Nilai Piutang Murabahah xxx
Cr. CKPN Piutang Murabahah xxx
• Jika terjadi akad jual beli, maka uang muka diakui sebagai pembayaran
piutang
Jurnal :
a. Penerimaan uang muka dari pembeli:
Dr. Kas xxx
Cr. Utang lain-uang muka murabahah xxx
b. Apabila murabahah jadi dilaksanakan
Dr. Utang lain-uang muka murabahah xxx
Cr. Piutang Murabahah xxx
Akuntansi Untuk Penjual
Pesanan dibatalkan, jika uang muka > biaya yang telah dikeluarkan oleh
penjual, maka selisihnya dikembalikan pada calon pembeli.
Dr. Utang lain-uang muka murabahah xxx
Cr Pendapatan operasional xxx
Cr. Kas /Utang xxx
Pesanan dibatalkan, jika uang muka < biaya yang telah dikeluarkan oleh
penjual, maka penjual dapat meminta pembeli untuk membayarkan
kekurangannya
Dr. Kas/Piutang xxx
Dr. Utang lain-uang muka murabahah xxx
Cr. Pendapatan operasional xxx
Pesanan dibatalkan, dan penjual menanggung kekurangannya atau jika
uang muka sama dengan beban yang dikeluarkan:
Dr. Utang lain-uang muka murabahah xxx
Cr. Pendapatan operasional xxx
Pembeli mengalami Kesulitan
Keuangan
Apabila pembeli mengalami kesulitan keuangan,
maka penjual hendaknya memberi keringanan.
Keringanan dapat berupa
menghapus sisa tagihan,
membantu menjualkan obyek murabahah
pada pihak lain atau
melakukan restrukturisasi piutang.
Pembeli mengalami Kesulitan
Keuangan
Restrukturisasi piutang bisa dalam bentuk:
Memberi potongan sisa tagihan, sehingga jumlah angsuran
menjadi lebih kecil.
Pengungkapan
Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan
transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas pada:
• harga perolehan aset murabahah
• janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan
sebagai kewajiban atau bukan; dan
• pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No. 101
tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah
Akuntansi Untuk Pembeli