12/14/20

Kas dan Setara

Kas
Ricky Erri Thoiffur, M.Ak, CPA
 12/14/20

Perspektif
 Kas merupakan pos penting dalam laporan posisi
keuangan dan berfungsi sebagai alat tukar dalam
perekonomian.

 Hampir seluruh transaksi usaha menggunakan kas.

 Kas memberikan dasar pengukuran bagi semua

pos akuntansi yang lain.

 Kas mudah diselewengkan.

 12/14/20

Perspektif (Lanjutan)
 Bertentangan dengan pentingnya kas sebagai
elemen kunci, kas merupakan aset yang tidak
produktif.

 Harus diubah menjadi aset lain (secara langsung

maupun tidak) agar menjadi produktif.

 Saldo kas berlebih sering disebut iddle cash.

 12/14/20

Definisi
 Kas merupakan:
1. aset lancar yang paling likuid dan berfungsi sebagai alat
tukar;
2. memberikan dasar bagi pengukuran akuntansi.

 PSAK No. 2 tentang Laporan Arus Kas menjelaskan bahwa:

1. kas terdiri dari kas di tangan (cash on hand) dan kas di
bank/ giro;
2. setara kas merupakan investasi jangka pendek yang dapat
dijadikan kas dengan cepat dan tidak memiliki risiko
perubahan nilai yang signifikan (misal: deposito jatuh
tempo kurang atau sama dengan 3 bulan).
 12/14/20

Contoh Kas dan Setara Kas Group Astra

(dalam Rp milyar)
 12/14/20

Mini Case: Apakah Kas dan Setara Kas?

 Rekening giro di bank yang dibatasi penggunaannya?
Tidak

 Deposito 3 bulan yang jika dicairkan sebelum jatuh tempo

kena denda? Iya

 Deposito yang mempunyai jatuh tempo 1 bulan dan

digunakan sebagai jaminan bank? Tidak

 Bank overdraft (Cerukan)? Bisa Iya / Bisa Tidak

 12/14/20

Dasar Pengaturan
 PSAK No. 2 tentang Laporan Arus Kas menyebutkan:
1. Setara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen jangka
pendek, bukan untuk investasi atau tujuan lain.
2. Untuk memenuhi persyaratan sebagai setara kas, suatu
investasi harus segera dapat diubah menjadi kas dalam
jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki risiko
perubahan nilai yang tidak signifikan.
3. Suatu investasi pada umumnya memenuhi syarat sebagai
setara kas hanya jika segera jatuh tempo dalam waktu,
misal 3 bulan atau kurang sejak tanggal perolehannya.
 12/14/20

Dasar Pengaturan (Lanjutan)

 PSAK No. 2 tentang Laporan Arus Kas
menyebutkan:
4. Investasi dalam bentuk saham tidak termasuk setara
kas, kecuali substansi investasi tersebut adalah setara
kas, misal saham preferen yang diperoleh dalam periode
singkat dari jatuh temponya dan tanggal penebusannya
telah ditentukan.
 12/14/20

Kenapa Saham Tidak Bisa Dikategorikan Setara

Kas? (Contoh saham Telkom)
 12/14/20

Dasar Pengaturan (Lanjutan)

 Yang bisa diklasifikasikan sebagai kas:
 Mata uang logam dan kertas;
 Dana di bank (giro, tabungan, deposito, call deposit)
yang tidak dibatasi penggunaannya;
 Instrumen yang dapat dinegosiasikan (money order,
cashiers’ check, personal check, dan bank draft); dan
 Dana pasar uang (money market funds with check
writing privileges);
 12/14/20

Dasar Pengaturan (Lanjutan)

 Yang tidak bisa diklasifikasikan sebagai kas:
 Cek mundur dan IOU (dokumen informal pengakuan
utang);
 Uang muka perjalanan dinas;
 Perangko;
 Sertifikat deposito jatuh tempo lebih dari 3 bulan.
 12/14/20

Pengelolaan Kas
 Memerlukan pengelolaan khusus karena:
 Melibatkan hampir semua transaksi;
 Mudah disembunyikan, diubah, dan dipindahkan;
dan
 Apabila jumlahnya terlalu besar atau kecil dapat
menimbulkan masalah;
 (penggunaan besar kecilnya kas tergantung jenis
industri dan kebutuhan masing-masing entitas).
 12/14/20

Sistem Pengendalian Kas

 Pencatatan akuntansi terpisah dengan pengelolaan

kas;

 Pemisahan fungsi penerimaan dan pembayaran

kas;
 12/14/20

Karakteristik Dasar Sistem

Pengendalian Kas
 Pemberian tanggung jawab secara khusus untuk
menangani penerimaan atau pembayaran kas;
 Pemisahan penanganan dan pencatatan penerimaan
kas;
 Penyetoran seluruh kas yang diterima setiap harinya;
 Sistem voucher untuk mengendalikan pembayaran kas;
 Pencatatan ganda pada kas menurut bank dan catatan
Perusahaan (rekonsiliasi bank).
 12/14/20

Dana Kas Kecil

 Sejumlah dana yang dibentuk khusus untuk
pengeluaran yang bersifat rutin dan relatif kecil
jumlahnya.

 Pembayaran kas harus dilakukan secara cepat dan

dalam jumlah yang terlalu kecil untuk dibuatkan cek.

 Menghindari cara pembayaran yang tidak ekonomis

juga tidak praktis atas pengeluaran yang jumlahnya
relatif kecil dan mendadak.
 12/14/20

Pengelolaan Dana Kas Kecil

 Metode Tetap (Imprest fund system)
 Metode pembukuan kas kecil di mana rekening kas kecil
jumlahnya selalu tetap.
 Setiap terjadi pengeluaran kas, kasir tidak serta merta langsung
mencatatnya, tetapi hanya sekedar mengumpulkan bukti
transaksi pengeluarannya.
 Bagian akuntansi yang mencatat transaksi pengeluaran.
 Metode fluktuatif (Fluctuating fund system)
 Metode pengisian dan pengendalian kas kecil di mana jumlah
kas kecil akan selalu berubah-ubah atau sesuai dengan
kebutuhan.
 Kasir mencatat transaksi pengeluaran.
 12/14/20

Contoh
 1 Des 2017, PT ABC membentuk dana kas kecil
sebesar Rp 10.000.000.
 Pengeluaran kas kecil sampai tanggal 31 Desember
2017 sebesar Rp. 5.000.000 dengan rincian sebagai
berikut :
 Biaya angkut Rp. 1.500.000
 Biaya cetak Rp. 2.500.000
 Biaya langganan majalah Rp. 1.000.000
 31 Desember 2017, PT ABC melakukan
pengisian kembali kas kecil sebesar Rp 5.000.000.
 12/14/20

Jawab: Metode Tetap

Termasuk
jurnal
pengisian
kembali kas
kecil
 12/14/20

Jawab: Metode Fluktuatif

 12/14/20

Rekonsiliasi Bank
 Pada umumnya saldo kas bank menurut rekening
koran dengan catatan Perusahaan tidak sama.

 Hal ini dikarenakan beberapa transaksi yang belum

tercatat, (umumnya pada akhir periode akuntansi) baik
di rekening koran bank maupun di catatan Perusahaan.

 Laporan rekonsiliasi bank disusun untuk

mengungkapkan penyebab terjadinya perbedaan dan
kesalahan baik dalam catatan bank maupun
Perusahaan.
 12/14/20

Rekonsiliasi Bank (Lanjutan)

 Penyebab perbedaan catatan saldo kas Perusahaan
dan rekening koran bank antara lain:
1. Deposit in transit (setoran dalam perjalanan);
2. Outstanding check (cek yang masih beredar);
3. Biaya bulanan bank;
4. Pendapatan bunga bank;
5. Cek kosong; (not-sufficient check)
6. Utang kepada deposan (piutang yang dimiliki
Perusahaan) dibayar langsung ke bank oleh pihak
ketiga; dan
7. Kesalahan pembukuan.
 12/14/20

Contoh
 Bank XYZ mengeluarkan rekening koran per tanggal 31 Desember
2017 yang dikirim untuk PT. ABC menunjukkan saldo sebesar Rp.
20.750.000.

 Saldo kas di bank yang tercatat di buku besar PT. ABC terdapat
perbedaan saldo yaitu menunjukkan jumlah sebesar Rp. 15.500.000

 Setelah dilakukan pemeriksaan ternyata perbedaan saldo tersebut

disebabkan karena  adanya transaksi-transaksi berikut:
1. Setoran dana dari PT. ABC ke Bank XYZ sudah dibukukan sebesar
Rp. 1.250.000, tetapi telat disetorkan oleh petugas perusahaan;
2. Cek yang sudah dikeluarkan oleh PT. ABC sebesar Rp 5.100.000
belum dicairkan oleh penerima cek.
 12/14/20

Contoh (Lanjutan)
 Setelah dilakukan pemeriksaan ternyata perbedaan
saldo tersebut disebabkan karena  adanya transaksi-
transaksi berikut:
3. Terdapat biaya administrasi bank sebesar Rp 50.000
dan pendapatan bunga bank sebesar Rp 20.000 belum
dicatat oleh PT. ABC;
4. Pelanggan melunasi utangnya kepada PT. ABC dengan
menyetorkan dana sebesar Rp 1.430,000 ke Bank XYZ;

 Buatlah rekonsiliasi bank dan jurnal penyesuaian yang

diperlukan.
 12/14/20

Jawab
 12/14/20

Jawab
 12/14/20

Rekonsiliasi Bank (Lanjutan)

Judul lengkap, menggunakan
Periode atau Per Tanggal

Perbedaan di
saldo Perusahaan
perlu dilakukan
penyesuaian.
 12/14/20

Investasi Jangka Pendek

 Selain menjaga likuiditas, suatu Entitas berusaha mencapai
tingkat kas optimum yang harus dimiliki.

 Jumlah kas yang terlalu kecil akan mengganggu likuiditas

Perusahaan dalam menjalankan kegiatan operasionalnya.

 Jumlah kas yang berlebih (iddle cash), yang tidak produktif,

menimbulkan “kerugian” bagi Perusahaan.

 Perusahaan biasa menempatkan iddle cash pada instrumen

investasi jangka pendek (lancar) supaya kas menjadi lebih
produktif dan menghasilkan “return” bagi Perusahaan (sehingga
Perusahaan tidak “rugi”).
 12/14/20

Contoh - Investasi Jangka Pendek

 Deposito berjangka (jatuh tempo lebih dari 3 bulan
sampai 1 tahun).

 Obligasi dan Sukuk jatuh tempo kurang dari 1 tahun.

 Obligasi dan Sukuk tersedia untuk dijual (mempunyai

pasar aktif/ terdaftar di pasar modal).

 Saham atau Waran mempunyai pasar aktif/ terdaftar di

pasar modal.
 12/14/20

Penyajian dan Pengungkapan Kas Pada

Laporan Posisi Keuangan
 Penyajian kas dan setara kas pada laporan posisi
keuangan adalah sebesar nilai saat itu (present
value) dan merupakan bagian aset lancar.

 Hal yang harus diperhatikan dalam penyajian kas

dan setara kas:
1. Kas yang dibatasi penggunaannya (restricted cash);
2. Bank overdraft; dan
3. Saldo kompensasi.
 12/14/20

Contoh Bank Overdraft - Erajaya