P.

AKT 2
I

PENGENDALIAN INTEREN DAN KAS

PENGAMPU :

RETNO SUSANTI, SE, MM

FAKULTAS EKONOMI UNISRI SURAKARTA

TUJUAN Pengendalian Internal
Pengendalian Internal adalah suatu rencana
organisasional semua tindakan yang dilakukan
perusahaan untuk :

a. Mengamankan Aset
b.Mendorong diikutinya kebijaksanaan perusahaan.
c. Mendorong efisiensi operasional
d. Menjamin ketepatan dan dapat dipercayanya
Catatan-catatan akuntansi
Sistem Pengendalian Yang Efektive
a. Personalia yang kompeten, dapat dipercaya, beretika.

b. Tugas Pertanggungjawaban

c. Pemberian kuasa yang tepat

d. Pembagian tugas

e. Audit internal dan ekternal

f. Dokumen dan catatan

g. Alat – alat elektronik

 Pengendalian Internal Terhadap Kas
Pengertian Kas :
Kas adalah uang tunai baik kertas maupun uang
logam simpana uang di bank yang setiap saat
dapat diambil (Simpana Giro) dan bentuk-bentuk
lainnya yang mempunyai sifat seperti uang.

Pengawasan terhadap kas :

Untuk menghindari penggelapan setiap perusahaan
perlu mengadakan sistem kontrol intern yang baik
terhadap kas perusahaan, baik kas masuk maupun
kas keluar
Pengendalian Penerimaan Kas

Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas dan

pencatatan kas.
Setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor ke
bank
Setiap hari harus dibuat laporan mengenai penerimaan kas

Pengendalian Pengeluaran Kas

Setiap pengeluaran kas harus menggunakan cek yang
ditandatangai oleh pihak yang berwenang, kecuali untuk
pengeluaran kas yang jumlahnya relatif kecil dibayar dengan
kas kecil.
Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas, yang meng-
otorisasi pengeluaran dan yang mencatat pengeluaran kas.
Setiap hari harus dibuat laporan mengenai pengeluaran kas.
 Rekening Bank Sebagai Alat Pengendali
 Menyimpan uang di Bank merupakan salah satu pengendalian internal karena bank
telah berpengalaman dalam mengamankan kas

 Kartu Tanda Tangan

 Bank mengharuskan nasabah yang berhak melakukan transaksi melalui rekening
bank untuk menandatangani kartu tanda tangan.

 Formulir Setoran
 Bank menyediakan formulir standar sebagai formulir setoran.

 Cek
 Cek Adalah suatu dokumen yang memerintah bank untuk membayar orang atau
perusahaan yang ditunjuk sejumlah uang kas.

 Rekening Koran
 Rekening Koran memperlihatkan nilai sisa awal dan awal periode tersebut, daftar
transakai yang terjadi termasuk cek yang dibatalkan.

 Electronic Fund Transfer ( Transfer Dana Elektronik)

 Merupakan suatu system yang bergantung pada nadi elektronik untuk melakukan
transfer kas
 REKONSILIASI BANK
Ada dua macam catatan tentang uang kas
perusahaan . Rekening kas pada buku besar
perusahaan itu sendiri dan laporan rekening Koran
yang menyatakan tentang jumlah rupiah yang
sesungguhnya dimiliki perusahaan itu pada bank.

Jika pada catatan perusahaan menunjukan nilai

yang berbeda dengan catatan bank maka
akuntan menjelaskan sebab –sebab terjadinya
perbedaan antara kedua catatan tersebut
dinamakan rekonsiliasi bank.
REKONSILIASI BANK
Adalah suatu skedul yang menjelaskan setiap perbedaan antara catatan kas bank dan
catatan kas perusahaan.

Hal – hal yang menyebabkan perbedaan antara saldo di Bank dan Buku Perusahaan.

1. Sudah dicatat oleh Perusahaan tetapi belum dicatat oleh Bank

 Setoran dalam perjalanan
Cek dalam Peredaran

2. Sudah dicatat oleh Bank tetapi belum dicatat oleh Perusahaan
 Setoran dalam perjalanan (outstanding cek)
 Electronik Fund Transfer
 Beban Pelayanan
 Pendapatan Bunga atas rekening checking
 Cek kosong yang diterima dari pelanggan
 Biaya Percetakan Cek
 Cek yang ditagih, disetorkan dan dikembalikan kepada penerima karena sebab-sebab
lain selain cek kosong.

3. Kesalahan baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun bank. Misalnya

kesalahan menulis nominal atau bank secara tidak sengaja mendebet atau mengkredit
rekening perusahaan lain.
 Langkah – langkah membuat
rekonsiliasi bank
1. Dimulai dengan membandingkan antara saldo rekening bank
dan saldo perusahaan.
2. Menambahkan atau mengurangkan dari saldo bank hal-hal yang
nampak pada buku perusahaan tetapi belum nampak pada
rekening Koran
3. Menambahkan atau mengurangkan dari saldo buku hal-hal yang
nampak pada rekening Koran tetapi belum nampak pada buku
perusahaan.
4. Menghitung saldo bank yang telah disesuaikan dan saldo buku
yang telah disesuaikan. Keduanya harus sama besar
5. Membuat jurnal dari setiap hal nomer 3 yaitu yang sudah
dicatat oleh bank tetapi belum dicatat dalam buku perusahaan
6. Memperbaiki semua kesalahan pencatatan pada buku dan
memberitahukan bank mengenai kesalahan yang dibuat oleh bank.
Contoh : Data mengenai Kas CV Barqiswara Desember 2018
 Laporan Rekonsiliasi Bank CV Barqiswara per Desember 2018

 Jurnal yang Terkait CV Barqiswara per Desember 2018

 Kas Kecil
 Dalam hubungannya dengan Kas Kecil dikenal dengan 2 sistem :
a. Metode Impres ( Sistem Dana Tetap)
b. Metode Fluktuasi

Pengoperasian Kas Kecil

1. Pembentukan
2. Pemakaian
3. Pengisian Kembali.

Metode Impres Metode Fluktuasi

Pembentukan Pembentukan
Kas Kecil Kas Kecil
Kas Kas
Pemakaian Pemakaian
Tidak dijurnal Biaya-biaya
  Kas Kecil
Pengisian kembali Pengisian kembali
Biaya-biaya Kas Kecil
Kas Kas
Tidak diisi kembali  
Biaya-biaya -
Contoh : 1 Maret 2001 dibentuk kas kecil sebesar Rp 120.000,-. Transaksi
pengeluaran menggunakan kas kecil :
Jika akhir bulan :
1. Dibayar biaya pos dan giro Rp 20.000,- a. Dilakukan pengisian kembali sejumlah yang
2. Dibayar biaya Tansportasi Rp 15.000,- dikeluarkan.
3. Dibayar biaya foto copy Rp 35.000,- b.  Tidak dilakukan pengisian kembali
4. Biaya konsumsi rapat Rp 15.000,-
5. Biaya Koordinasi RpMetode
25.000,- Impres Metode Fluktuasi
Pembentukan Pembentukan
1 Maret : 1 Maret :
Kas Kecil 120.000
Kas 120.000 Kas Kecil 120.000
Pemakaian - Pengisian kembali Kas 120.000
31 Maret :
Bi. Pos + Giro 20.000 Pemakaian
Bi. Tanspor 15.000 Bi. Pos + Giro 20.000
Bi F. Copy 35.000 Bi. T Transpor 15.000
Bi. Kansumsi 15.000 Bi F. Copy 35.000
Bi Koordinasi 25.000 Bi. Konsumsi 15.000
Kas 110.000 Bi Koordinasi 25.000
Jika tidak diisi kembali Kas Kecil 110.000
Bi. Pos + Giro 20.000
Bi. Tanspor 15.000 Pengisian kembali
Bi F. Copy 35.000 31 Maret :
Bi. Kansumsi 15.000 Kas Kecil 110.000
Bi Koordinasi 25.000 Kas 110.000
Kas Kecil 110.000
 Latihan Soal Rekonsiliasi Bank
 Berikut ini informasi yang berhubungan dengan PT Three-N Oktober 2011
 A. Saldo Rekening menurut bank Rp.18.642.280
 B. Saldo menurut catatan Perusahaan Rp.16.469.140
 C. Setoran yang belum dicatat bank Rp.2.612.450
 D. Biaya administrasi bank Rp.11.400
 E. Cek dari Tn. Adi (pelanggan) senilai Rp.319.000 sudah disetor oleh perusahaan,
dikembalikan oleh bank krn tidak ada dananya.
 F. Cek yg telah ditarik dan belum diuangkan di bank sampai tanggal 31 oktober 2011 :
 Cek nomor 234 Rp. 320.180
 Cek nomor 345 Rp. 617.240
 Cek nomor 456 Rp. 455.000
 Cek nomor 567 Rp. 964.570
• G. Cek nomor 553 yang diterima senilai Rp. 178.000 keliru dicatat dalam pembukuan perusahaan Rp.
187.000.
• H. Bank telah menagihkan piutang wesel sebesar Rp. 3.100.000, termasuk di dalamnya biaya bunga
Rp.100.000, transaksi ini belum dicatat oleh perusahaan
•Bank keliru membebankan cek PT Thria-N ke Rekening PT Three-N sebesar Rp.332.000

•SOAL : BUATLAH REKONSILIASI BANK TANGGAL 31 DESEMBER 2011 dan BUATLAH JURNAL YG
DIPERLUKAN
 Pada tanggal 1 maret 2011, CV Bengawan Sakti membentuk dana kas
kecil Rp.300.000. Pada tanggal 31 Maret 2011 dana kas kecil terdiri dari
uang tunai dan bukti-bukti pengeluaran kas kecil sbb :
 Uang kerta dan logam Rp. 8.300
 Bukti-bukti pengeluaran untuk :
 Biaya pengangkuan pembelian Rp.62.300
 Pembelian perlengkapan kantor Rp.43.900
 Telepon Rp.16.700
 Biaya Pengiriman Rp.27.200
 Reparasi dan pemeliharaan Rp.33.600
 Perangko Rp.23.000
 Piutang Karyawan Rp.85.000

BUATLAH :(metode imprest maupun metode fluktuasi)

1. JURNAL MENCATAT PEMBENTUKAN KAS KECIL
2. JURNAL MENGISI KEMBALI DANA KAS KECIL SEKALIGUS
DINAIKKAN MENJADI RP. 400.000
 Selesai

• Jangan lupa mempelajari kembali buku teksnya

serta mencoba soal-soal latihannya di rumah.

• Jangan lupa untuk mengerjakan dan mengumpul-

kan Tugas-1 pada hari kuliah berikutnya.