NULLUM DELICTUM, NOELLA

PRAEVIA LEGI POENALLI =

TIDAK ADA KESALAHAN, TIDAK

ADA SANKSI JIKA TIDAK ADA
PERATURAN YANG MENDAHULUI.

BERSIFAT KONSTRUKTIF,
PREVENTIF, ALAT COMPLIENCE
TEST.
1
 SISTEM
PENGENDALIAN
INTERN
BIDANG
AKUNTANSI
BAGI KOPERASI

Oleh
BAMBANG MURIDNO, SH. MM
2
 POKOK BAHASAN
1. Overview tentang Laporan Keuangan,
2. Overview Proses Akuntansi,
3. Kedudukan Hukum Kepengurusan di Koperasi,
4. Pengertian dan Manfaat perlunya SPI Akuntansi,

5. Menjelaskan Ruang Lingkup SPI, Versi SKKNI &

Versi Lama,
6. Prinsip-prinsip SPI & yg mendukung SPI Ak.
7. Menemukan Titik Kerawanan pendekatan pos-
pos di Neraca dan Rugi-Laba dan mendapatkan
gambaran solusinya,
8. Merancang cara mengantisipasi titik kerawanan
dalam bentuk Surat Keputusan.

CATATAN : OVERVIEW dibahas ulang jika perlu ! 3

 OVERVIEW PROSES AKUNTANSI
BUKTI
TRANSAKSI
REKAPITULASI

TUNAI BKM BJ. KM

BKK BJ. KK
BUKU NERACA LAP
BESAR LAJUR KEU
TDK TUNAI BJ BJ. J

BP BJ. P =
BM BJ. M
SUB
B.BESAR

4
 KEDUDUKAN HUKUM
KEPENGURUSAN KOPERASI

• SEBAGAI PERSONIFIKASI BD. HKM.

• SEBAGAI TEAM MANAJEMEN
• SEBAGAI LEMBAGA EKSEKUTIF
• SEBAGAI LEMBAGA LEGISLATIF
• SEBAGAI PEJABAT PENGAWAS
TERHADAP STAF/BAWAHANNYA.
SPI – BAMBANG M.

5
 PEJABAT YANG MENGAWASI
BAWAHANNYA
 DIANGGAP LEBIH TAHU
 HARUS BERTINDAK
 TEORI PEMBERATAN
 PRINSIP TANGGUNG RENTENG

SPI - BAMBANG M. 6
 PENGERTIAN SPI
MENURUT THEODORUS TUANAKOTTA
SPI MELIPUTI RENCANA ORGANISASI SERTA
2
SEMUA METODE & KETENTUAN YG TERKOORDINIR
YG DIATUR DLM PERUSH. UTK MELINDUNGI HARTA
MILIKNYA, MEMERIKSA KECERMATAN & SEBERAPA
JAUH DATA AKUNTANSI DPT DIPERCAYA ,
MENINGKAT - KAN EFISIENSI USAHA & MENDORONG
DI - TAATINYA KEBIJAKSANAAN PERUSAHAAN YG
TELAH DIGARISKAN.
SIMPULANNYA !!
1.ADANYA ATURAN TERTULIS
2.ADANYA TINDAKAN PEMERIKSAAN.
7
INTERNAL
 MANFAAT SPI BAGI KOPERASI
Ada dua tindakan dalam melaksanakan
Pengendalian Intern, yakni:
1.Menciptakan Sistem Pengendalian Intern &
2.Melaksanakan Pemeriksaan yang berkaitan
dengan berbagai aspek kegiatan Koperasi.
Sedangkan manfaat SPI adalah:
1.Mengamankan harta kekayaan perusahaan,
mencegah kebocoran,
2.Meningkatkan efisiensi perusahaan,
3.Meningkatkan kepastian hukum dalam aturan
main mekanisme di perusahaan,
4.Memudahkan penelusuran jika terjadi
pelanggaran, sbg instrumen penyelidikan,
5.Termasuk menjaga ideologi Koperasi.
SPI - BAMBANG M. 8
 ***

Sistim Pengendalian Intern disingkat SPI, merupakan

rencana organisasi serta semua metode dan ketentuan –
ketentuan yang terkoordinir yang diatur dalam
perusahaan untuk melindungi harta miliknya, memeriksa
kecermatan dan seberapa jauh data akuntansi dapat
dipercaya, meningkatkan efesiensi usaha dan mendorong
ditaatinya kebijaksanaan perusahaan yang telah
digariskan.

Pengendalian intern mempunyai arti sempit dan luas : ***

1.Dalam arti sempit pengendalian intern merupakan
pengecekkan, penjumlahan baik jumlah mendatar (cross
footing) maupun penjumlahan menurun (footing).
2.Dalam arti luas, pengendalian intern tidak hanya meliputi
pengecekkan tetapi meliputi semua alat-alat yang digunakan
manajemen untuk mengadakan pengawasan.
9
 PERANAN SPI VERSI SKKNI
UMUM &
FUNDING PERKOPE-
RASIAN

ALMA AKUNTANSI
ASSETS &
LIABILITIES MAN
SPI DAN
KEUANGAN

LENDING KESEHATAN

10
 Overview
APA YANG PERLU DIAWASI
DALAM KEHIDUPAN KOPERASI ?
 IDEOLOGI KOPERASI
 TUJUAN PENDIRIAN KOPERASI
 LANDASAN, ASAS, PRINSIP KOPERASI,
 TATALAKSANA, PENYELENGGARAAN
BERKOPERASI, MISAL :
1. RAPAT ANGGOTA
2. RENCANA KERJA DAN RENCANA PENDAPATAN
DAN BELANJA KOPERASI
3. PERTANGGUNGJAWABAN PENGURUS,
4. PROSES PEMILIHAN KEPENGURUSAN DSB.NYA.

SPI - BAMBANG M. 11
 Overview
APA YANG PERLU DIAWASI
DALAM AKUNTANSI KOPERASI ?
TUJUANNYA : MEMASTIKAN
 TRANSAKSI DICATAT SESUAI PAI,
 LAPORAN KEUANGAN SESUAI PAI.

SASARANNYA : “LIMA TEPAT”

 TEPAT PROSEDUR
 TEPAT JUMLAH
 TEPAT WAKTU
 TEPAT PENCATATAN
 TEPAT OTORITAS. SPI - BAMBANG M. 12
APAKAH PROSESNYA SUDAH BENAR ?
BUKTI
TRANSAKSI
REKAPITULAS
I
TUNAI BKM BJ. KM

BKK BJ. KK
BUKU NERACA LAP
BESAR LAJUR KEU
TDK TUNAI BJ BJ. J

BP BJ. =
P
BM BJ.
M SUB
B.BESAR
KONSTRUKTIF
ANALITIS/AUDIT 13
 Apakah Prosedurnya sudah benar?
 Apakah arus uang & barang telah dibukukan
dengan benar ?
 Apakah dibuatkan bukti transaksi yg sah, Kas
Masuk, Kas Keluar, Faktur Jual/Beli ?.
 Apakah ada Buku Bantu: Kas Kasir, Piutang;
Persediaan Barang, Hutang; Inventaris: Kartu
Perkiraan Anggota dsb.nya berdsrkan PAI ?.
 Apakah Kebijakan Akuntansi telah ditaati ?.
 Apakah telah disusun Laporan Keuangan
secara periodik ?.
 Apakah telah diadakan Pemeriksaan keuangan
secara seksama ? (Cash & Stock Opname)
 Dan lain sebagainya.

14
 Peraturan SPI Akuntansi sebagai
COMPLIENCE TEST, al :
1. Aturan pencatatan Arus Masuk/Keluar Uang,
2. Aturan Cash Opname dan berbagai temuan dalam
cash opname,
3. Aturan Ketentuan pencatatan uang masuk Bank
dan uang keluar Bank,
4. Aturan pencocokan / Konfirmasi dng Bank,
5. Aturan pencatatan Arus Masuk /Keluar Barang,
6. Aturan Stock Opname dan berbagai temuan
dalam stock opname,
7. Aturan pencatatan Pinjaman diberikan,
Bunga/Imbalan, Angsuran Pinjaman dan Denda,
8. Aturan dalam pengamanan Harta Tetap,
9. Aturan Pencatatan Barang Inventaris,
10. Aturan tentang Penyusutan Inventaris,
15
 Peraturan SPI Akuntansi sebagai
COMPLIENCE TEST, al :

11. Peraturan pencataan Hutang, hutang barang

atau hutang uang,
12. Peraturan pencatatan Modal Sendiri,
13. Peraturan pencatatan cadangan,
14. Peraturan pencatatan Investasi,
15. Peraturan tentang Pendapatan atau Penjualan,
16. Peraturan tentang biaya ( HPP dan atau Biaya
Operasional ),
17. Peraturan tentang biaya Organisasi,
18. Peraturan tentang Sisa Hasil Usaha,
19. Peraturan tentang Monitoring dan Evaluasi,
20. Dan lain sebagainya .

16
 APA YANG PERLU DIAWASI DALAM
MENJAGA KESEHATAN KOPERASI ?
MEMASTIKAN TINGKAT KESEHATAN KOPERASI
DARI TUJUH ASPEK “ SEHAT “
 CAPITAL = PERMODALAN
 AKTIVA PRODUKTIF = AKTIVA YANG MENGHASILKAN
 MANAJEMEN = PENGELOLAAN
 EFISIENSI = KEMAMPUAN PEROLEHAN LABA
 LIKUIDITAS = KEMAMPUAN MEMBAYAR
 KEMANDIRIAN & PERTUMBUHAN
 JATIDIRI = MANFAAT BAGI ANGGOTA.
17
SPI - BAMBANG M.
 APA YANG PERLU DIAWASI DALAM
PENGHIMPUNAN DANA / FUNDING ?
MEMASTIKAN PENGAMANAN DAN PENGGUNAAN
PENGHIMPUNAN DANA
 PERSYARATAN PENGHIMPUNAN DANA
 PERSYARATAN PENGGUNAAN DANA
 PERSYARATAN BUNGA ATAU IMBALAN
 PERSYARATAN COST OF FUND
PERSYARATAN PENCAIRAN SIMPANAN ATAU
TABUNGAN

18
SPI - BAMBANG M.
 APA YANG PERLU DIAWASI DALAM
PENYALURAN DANA / LENDING ?
MEMASTIKAN PENYALURAN DANA ATAU PINJAMAN
DIBERIKAN AMAN DAN SEHAT (KELAYAKAN PINJAMAN)
 PERSYARATAN PEMINJAM
PROSES PINJAMAN DIBERIKAN
PERSYARATAN PINJAMAN, ANTARA LAIN :
 PERSYARATAN TUJUAN PENGGUNAAN PDB
 PERSYARATAN PLAFOND PDB
 PERSYARATAN PENGEMBALIAN
 PERSAYARATAN BUNGA /IMBALAN
 PERSYARATAN JAMINAN DSB.NYA.

19
S0M - BAMBANG M.
 APA YANG PERLU DIAWASI DALAM
PENGELOLAAN ASSETS KOPERASI ?

MEMASTIKAN ASSETS KOPERASI AMAN DAN

EFEKTIF & EFISIEN
 PENEMPATAN DANA SURPLUS
 PEMBELIAN INVENTARIS
 INVESTASI (EXPANSI)
 PEMBAYARAN HUTANG
 PENJUALAN ASSETS
 DAN KEBIJAKAN LAINNYA
20
SPI AKUNTANSI
TUJUANNYA : MEMASTIKAN
 TRANSAKSI DICATAT SESUAI PAI,
 LAPORAN KEUANGAN SESUAI PAI.

SASARANNYA : “LIMA TEPAT”

 TEPAT PROSEDUR
 TEPAT JUMLAH
 TEPAT WAKTU
 TEPAT PENCATATAN
 TEPAT OTORITAS. SPI - BAMBANG M.21
 Perlunya SPI Akuntansi

Unsur–unsur Internal
 Adanya sifat manusia yang curang, ambisi,
malas, ceroboh, mau menang sendiri,
sekongkol.
 Organisasi melibatkan banyak orang yang
mempunyai karakter berbeda; otoriter,
demokratis, independent, laizes faire.
 Harta kekayaan/modal usaha Koperasi/UKM
relatif besar nilainya, jadi perlu diamankan.
 Kegiatan Usaha yang semakin kompleks,
perlu diatur prosedur, pelaksanaan, dan
otoritasnya.
22
Unsur–unsur Eksternal

 Adanya oknum yang selalu mencari untung

dengan memanfaatkan kelemahan
manajemen atau faktor‑faktor lain.
 Adanya kecenderungan dari oknum yang
ingin mendahulukan kepentingannya, al :
 Memperoleh haknya
 Menolak tanggung jawab dan mengabaikan
kewajibannya,Prosedurnya mudah / cepat,
 Harga murah,
 Menolak dikenai sanksi dan lain sebagainya.

23
1. PERENCANAAN ORGANISASI
2. PENETAPAN TANGGUNG JAWAB PERORANGAN
3. SISTEM OTORITAS & PROSEDUR AKUNTANSI
4. PRAKTEK YG SEHAT
5. PEGAWAI YG CAKAP & PENEMPATAN YG TEPAT
6. PENGAWASAN OLEH ATASAN
7. PENCIPTAAN SIKON KERJA YG KONDUSIF/POSITIF
8. SARANA DAN PRASARANA.
SPI - BAMBANG M.

24
 3 Aspek SPI Akuntansi
yang perlu diperhatikan

 Ketentuan syarat‑syarat prosedur

yang harus dipenuhi, pelaksanaan
dan kejelasannya.
 Pelaksana dan persyaratan
menduduki jabatan.
 Uraian tugas / pemisahan tugas
masing‑masing jabatan, serta
Otoritas dan pendelegasiannya .

25
 Prosedur Administrasi :
 Ketentuan Arus Masuk Uang
 Ketentuan Arus Keluar Uang, & Cash Opname.
 Ketentuan Arus Masuk Barang
 Ketentuan Arus Keluar Barang & Stock Opname
 Ketentuan Pertanggung jawaban Uang
 Ketentuan Pertg-jwbn Barang Dagangan
 Ketentuan Persyaratan Pinjaman, Plafond,
Bunga, Jangka Waktu, Tatacara Pengembalian
dan Jaminan, serta Sanksinya.
 Ketentuan Pembelian Barang Inventaris
 Ketentuan Pemakaian & Pemeliharaan Barang
Inventaris
 Ketentuan Persyaratan Hutang
 Ketentuan Persyaratan Modal Sendiri.

26
 PELAKSANA ( Sistem Rekruitmen)
Dimensi Afeksi,
1. Personality yang baik,
2. Kejujuran, Ketaatan,
3. Ketekunan, Ketelitian,
4. Kreatif, Semangat dsb.nya (Sikap positif).
Dimensi Rasio Intelektual,
1. Pendidikan formal maupun non formal
2. Pengalaman di bidangnya
Dimensi Phisik,
1. Phisik sehat, Texture tubuh,
Tampan/Cantik
2. Umur memenuhi syarat.
3. Tidak cacat, Lelaki/Wanita dan sebagainya.
Syarat Lain : Penjamin atau Jaminan.
27
TUGAS KELOMPOK
1. SUSUN SPI KAS DAN BANK
2. SUSUN SPI SEDIAAN BARANG
3. SUSUN SPI PINJAMAN DIBERIKAN
4. SUSUN SPI INVENTARIS
5. SUSUN SPI HUTANG
6. SUSUN SPI MODAL SENDIRI
7. SUSUN SPI BIAYA
8. SUSUN SPI PENDAPATAN
9. SUSUN SPI PEMBAGIAN SHU.

28
 PARADIGMA

• Bad Performance = Bad Quality

• Bad Quality = Bad Management
• Bad Management = Bad Leadership
• Bad Leadership = Bad Policy

HANCUR BBM

FITHRAH

SUKSES & SELAMAT

29
SPI- BAMBANG M.
SDM- BAMBANG M.