PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

(Perkebunan, Perhutanan, Pertambangan, dan Sektor Lainnya)

UU No. 12 Tahun 1985 stdd UU No. 12 Tahun 1994

E-learning
PTPD 2021
Pokok Bahasan
• Pengantar
• Objek dan Subjek PBB
• Pendaftaran Objek dan Subjek PBB
• Tahun, Saat, dan Tempat PBB Terutang
• Pembayaran dan Penagihan PBB
• Keberatan dan Banding
• Pengurangan PBB
• Bagi Hasil Penerimaan PBB
• Ketentuan pidana
• Menghitung PBB Terutang
• PBB Sektor Perkebunan
• PBB Sektor Perhutanan
• PBB Sektor Pertambangan Migas
• PBB Sektor Pertambangan Pabum
• PBB Pertambangan Minerba
• PBB Sektor Lainnya
Pokok Bahasan
• Pengantar
• Objek dan Subjek PBB 8
• Pendaftaran Objek dan Subjek PBB 17
• Tahun, Saat, dan Tempat PBB Terutang
• Pembayaran dan Penagihan PBB
• Keberatan dan Banding
• Pengurangan PBB
• Bagi Hasil Penerimaan PBB
• Ketentuan pidana
• Menghitung PBB Terutang
• PBB Sektor Perkebunan
• PBB Sektor Perhutanan
• PBB Sektor Pertambangan Migas
• PBB Sektor Pertambangan Pabum
• PBB Pertambangan Minerba
• PBB Sektor Lainnya
Filisofi Pengenaan PBB
Sesuai prinsip dan filosofi pemajakan pada umumnya,
bahwa mereka yang memiliki, menguasai, dan/atau
memanfaatkan bumi da/atau bangunan akan
mendapatkan keuntungan ekonomis ataupun sosial,
maka wajar mereka membagikan sedikit keuntungan
tersebut kepada masyarakat melalui pembayaran
pajak
Tujuan UU PBB
• Sistem perpajakan atas tanah dan bangunan yang sederhana, mudah,
adil, dan adanya kepastian hukum
• Peningkatan penerimaan negara melalui peningkatan peranserta
masyarakat dalam membiayai pembangunan
• Menghilangkan pengenaan pajak berganda yang dikenakan atas tanah
dan bangunan
UU PBB Mencabut :
• Ordonansi Pajak Rumah Tangga 1908 (Personeele Belasting Ordonantie 1908, Staatsblad
tahun 1908 Nomor 13) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Peraturan
Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1959 (Lembaran Negara Tahun 1959
Nomor 112, Tambahan Lembaran Negara Nomor 1868) yang dengan Undang-Undang Nomor
1 Tahun 1961 (Lembaran Negara Tahun 1961 Nomor 3, Tambahan Lembaran Negara Nomor
2124) telah ditetapkan menjadi Undang-undang;
• Ordonansi Verponding Indonesia 1923 (Inlandsche Verpondings Ordonnantie 1923,
Staatsblad Tahun 1923 Nomor 425) sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan
Algemeene Verordeningen Binnenlandsche Bestuur Java en Madoera (Staatsblad Tahun 1931
Nomor 168);
• Ordonansi Verponding 1928 (Verpondings Ordonnantie 1928, Staatsblad Tahun 1928 Nomor
342) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Undang-undang Nomor 29
Tahun 1959 (Lembaran Negara Tahun 1959 Nomor 74, Tambahan Lembaran Negara Nomor
1882);
Lanjutan....
• Ordonansi Pajak Kekayaan 1932 (Ordonantie op De Vermogens Belasting 1932, Staatsblad
Tahun 1932 Nomor 405) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Undang-
undang Nomor 8 Tahun 1967 (Lembaran Negara Tahun 1967 Nomor 18, Tambahan
Lembaran Negara Nomor 2827);
• Ordonansi Pajak Jalan 1942 (Weggeld Ordonnantie 1942, Staatsblad Tahun 1941 Nomor 97)
sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Algemeene Verordening
Oorlogsmisdrijven (Staatsblad Tahun 1946 Nomor 47);
• Pasal 14 huruf j, k, dan l Undang-undang Nomor 11 Drt Tahun 1957 tentang Peraturan
Umum Pajak Daerah (Lembaran Negara Tahun 1957 Nomor 56, Tambahan Lembaran Negara
Nomor 1287) yang dengan Undang-undang Nomor 1 Tahun 1961 (Lembaran Negara Tahun
1961 Nomor 3, Tambahan Lembaran Negara Nomor 2124) telah ditetapkan menjadi Undang-
undang.
• Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-undang Nomor 11 Tahun 1959 tentang Pajak Hasil
Bumi (Lembaran Negara Tahun 1956 Nomor 104, Tambahan Lembaran Negara Nomor 1806)
yang dengan Undang-undang Nomor 1 Tahun 1961 (Lembaran Negara Tahun 1961 Nomor 3,
Tambahan Lembaran Negara Nomor 2124) telah ditetapkan menjadi Undang-undang;
Ketentuan Umum
• Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada di bawahnya
• Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap
pada tanah dan/atau perairan
• Nilai Jual Obyek Pajak (NJOP) adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi
jual beli yang terjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi jual beli,
Nilai Jual Obyek Pajak ditentukan melalui perbandingan harga dengan obyek lain
yang sejenis, atau nilai perolehan baru, atau Nilai Jual Obyek Pajak Pengganti
• Surat Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP) adalah surat yang digunakan oleh wajib
pajak untuk melaporkan data obyek pajak menurut ketentuan undang-undang ini
• Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) adalah surat yang digunakan oleh
Direktorat Jenderal Pajak untuk memberitahukan besarnya pajak terhutang
kepada wajib pajak
Objek dan Subjek PBB
Objek PBB
Sesuai Pasal 2 ayat (1) UU PBB,
obek PBB terdiri dari Bumi
dan/atau Bangunan
Bumi sebagai Objek PBB
meliputi:
a. Permukaan, dapat berupa
tanah dan perairan
pedalaman termasuk laut
wilayah Indonesia
b. Tubuh bumi, yang berada di
bawah permukaan bumi
termasuk kekayaan yang
terkandung didalamnya
Bangunan sebagai objek PBB adalah konstruksi teknik
yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah
dan/atau perairan
Termasuk bangunan sebagai objek PBB meliputi :
• jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks
bangunan seperti hotel, pabrik, dan emplasemennya
dan lain-lain yang satu kesatuan dengan kompleks
bangunan tersebut;
• jalan TOL;
• kolam renang;
• pagar mewah;
• tempat olah raga;
• galangan kapal, dermaga; taman mewah;
• tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa
minyak;
• fasilitas lain yang memberikan manfaat
contoh
Dalam areal emplasemen perkebunan selain kantor, gudang, dan pabrik juga terdapat jalan yang
diaspal/beton. Misalnya nilai jalan Rp100.000.000
Maka penghitungan nilai dilakukan sbb:
Jenis Bangunan Luas (M2) Nilai (Rp000)
Dari perhitungan tersebut dapat dilihat bahwa untuk
Kantor 500 1.200.000
bangunan berupa jalan lingkungan, yang dihitung
Gudang 1.000 2.000.000 hanya nilainya saja yang menambah nilai bangunan
Pabrik 2.000 3.000.000 keseluruhan. Sedangkan luas jalannya tidak
menambah luas bangunan. Begitu juga untuk pagar
Jalan Lingkungan - 100.000
mewah, kolam renang, taman mewah
Jumlah 3.500 6.300.000

Untuk jalan tol, dermaga, pelabuhan, tempat olah raga

(gedung) luas dan nilai bangunan tetap dihitung
Objek Tidak Kena PBB
Pasal 3 UU PBB
Selain mengatur Objek kena PBB, UU PBB juga mengatur Objek yang tidak dikenakan
PBB.
Berdasarkan Pasal 3 (1) UU PBB bahwa objek yang tidak dikenakan PBB meliputi:
a. digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang ibadah,
sosial, kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang tidak dimaksudkan
untuk memperoleh keuntungan;
b. digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu;
c. merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah
penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum di bebani
suatu hak;
d. digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal
balik;
e. digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional oleh yang
ditentukan oleh Menteri Keuangan
NJOPTKP
Termasuk objek yang tidak dikenakan PBB :
a. Obyek pajak yang digunakan oleh negara Apabila Jumlah NJOP dibawah NJOPTKP, maka tidak ada
untuk penyelenggaraan pemerintahan PBB terutang atas objek tersebut.
(penentuan pengenaan pajaknya diatur Contoh sebagai mana hitungan berikut:
lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah) Nilai
b. Objek yang NJOP nya di bawah NJOPTKP Objek Pajak Luas (M2) NJOP (Rp)
(Rp/M2)
(ditetapkan Menteri Keuangan) Bumi 20.000 140 2.800.000
Bangunan - - -
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB 2.800.000
Saat ini, besarnya NJOPTKP ditetapkan
NJOPTKP 12.000.000
sebesar Rp12.000.000 untuk setiap Wajib NJOP sebagai dasar penghitungan -
Pajak (WP). Artinya apabila WP NJKP - -
memiliki/menguasai lebih dari 1 objek PBB Terutang - -
pajak, maka yang dikurangi dengan
NJOPTKP hanya 1 saja, sedangkan objek
yang lain tidak diberikan pengurang
Klasifikasi Objek PBB
Faktor yang menetukan Klasifikasi
Untuk memudahkan dalam penghitungan bumi:
PBB terutang, maka Menteri Keuangan a. Letak
diberikan kewenangan untuk menetapkan b. Perntukan
klasifikasi objek pajak. c. Pemanfaatan
d. Kondisi lingkungan dll
Klasifikasi objek pajak adalah
pengelompokan bumi dan bangunan Faktor yang menetukan Klasifikasi
menurut nilai jualnya dan digunakan bangunan:
sebagai pedoman serta untuk a. Bahan yang digunakan
memudahkan penghitungan pajak yang b. Rekayasa
terutang. c. Letak
d. Kondisi lingkungan dll
 PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 186
/PMK.03/2019 TENTANG KLASIFIKASI OBJEK PAJAK DAN TATA CARA
PENETAPAN NILAI JUAL OBJEK PAJAK PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 139/PMK.03/2014 tentang

Klasifikasi dan Penetapan Nilai Jual Objek Pajak sebagai Dasar Pengenaan
Pajak Bumi dan Bangunan, (Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2014
Nomor 944), dicabut dan dinyatakan tidak berlaku.
 Subjek dan Wajib Pajak PBB
Pasal 4 UU PBB
Dalam hal Objek Pajak belum jelas Wajib Pajaknya:
Pasal 4 (1) UU PBB mengatur bahwa yang menjadi
(Pasal 4 (3)
subjek pajak adalah orang atau badan yang secara
a. Dirjen Pajak dapat menetapkan subjek pajak sebagai
nyata mempunyai suatu hak atas bumi, dan/atau
wajib pajak
memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki,
b. Subjek pajak yang ditetapkan sebagai Wajib Pajak
menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas
dapat memberikan keterangan secara tertulis
bangunan
kepada Dirjen Pajak bahwa ia bukan wajib pajak
terhadap objek pajak dimaksud
Selanjutnya Pasal 4 (2) diatur bahwa Subjek pajak
c. Apabila keterangan disetujui, Dirjen Pajak
sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) yang dikenakan
membatalkan penunjukan sebagai WP
kewajiban membayar pajak menjadi wajib pajak
d. Apabila tidak disetujui, Dirjen Pajak mengeluarkan
surat penolakan
e. Apabila lewat 12 bulan sejak pengajuan, Dirjen Pajak
tidak memberi jawaban, maka keterangan yang
diajukan dianggap disetujui
Contoh :
Penetapan SP sebagai WP apabila atas suatu Objek Pajak Belum Jelas WP nya:

Subjek pajak bernama A yang memanfaatkan atau
menggunakan bumi dan/atau bangunan milik orang lain
bernama B bukan karena sesuatu hak berdasarkan
undang-undang atau bukan karena perjanjian maka
dalam hal demikian A yang memanfaatkan atau
menggunakan bumi dan/atau bangunan tersebut
ditetapkan sebagai wajib pajak
Suatu objek pajak yang masih dalam sengketa pemilikan
di pengadilan, maka orang atau badan yang
memanfaatkan atau menggunakan objek pajak tersebut
ditetapkan sebagai wajib pajak.
Subjek pajak dalam waktu yang lama berada diluar
wilayah letak objek pajak, sedang untuk merawat objek
pajak tersebut dikuasakan kepada orang atau badan,
maka orang atau badan yang diberi kuasa dapat ditunjuk
sebagai wajib pajak.

Atas hal ini dijelaskan dalam penjelasan pasal 4 (1) bahwa tanda
pembayaran/pelunasan pajak bukan merupakan bukti pemilikan hak
Pendaftaran Objek Dan Subek PBB
Pasal 9 (1) UU PBB mengatur bahwa dalam
rangka pendataan, subyek pajak wajib
mendaftarkan obyek pajaknya dengan mengisi
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP)
Pendaftaran Objek PBB dilakukan Subjek pajak
setelah menerima SPOP beserta Lampiran
SPOP. Subjek Pajak menerima SPOP dari KPP
dalam rangka Pendataan atau Pemutakhiran
data objek dan subjek PBB. SPOP disampaikan
secara langsung atau sarana lain
SPOP dan Lampiran SPOP harus diisi dengan jelas,
benar, dan lengkap serta ditandatangani dan
disampaikan kepada Direktorat Jenderal Pajak yang
wilayah kerjanya meliputi letak obyek pajak (KPP),
selambat-lambatnya 30 (tiga puluh) hari setelah tanggal
diterimanya SPOP oleh subyek pajak
Apabila Subjek pajak tidak mengembalikan SPOP dan
Lampiran SPOP sebagaimana jangka waktu tersebut dan
setelah diberikan teguran secara tertulis, Subjek pajak
tidak juga mengembalikan SPOP sebagai mana jangka
waktu surat teguran, maka KPP dapat menerbitkan
Surat Ketetapan Pajak (SKP) PBB
Saat Yang Menentukan PBB Terutang
PBB dikenakan satu kali Misalnya:
dalam setahun atau Pada tanggal 1 Januari 2021 objek pajak terdiri dari
disebut pajak tahunan. tanah kosong dan pada tanggal 1 Maret 2021 telah
Saat yang menentukan PBB berdiri sebuah bangunan. Maka PBB yang dikenakan
terutang adalah kondisi untuk tahun 2021 adalah hanya tanah kosong. Atas
objek pajak pada tanggal 1 bangunannya baru dapat dikenakan untuk tahun
Januari tahun pajak 2022.

Demikian sebaliknya. Tgl 1 Januari 2021 objek pajak

terdiri dari tanah dan bangunan. Tgl 12 Januari 2021
bangunan tersebut dibongkar. Maka pengenaan PBB
untuk tahun 2021 tetap berupa tanah dan bangunan
Tempat PBB Terutang
PBB terutang di kota atau
kabupaten yang wilayahnya
meliputi letak objek pajak.
Untuk administrasi dan
pengenaan PBB dilakukan di KPP
yang wilayah kerjanya meliputi
kota atau kabupaten tersebut
Misalnya:
Objek PBB berupa kawasan perkebunan
terletak di Kabupaten Bogor sementara
pemilik kebun (sebagai subjek pajak)
berdomisili di Jakarta. Maka atas
perkebunan tersebut terutang di
Kabupaten Bogor dan diadministrasikan di
KPP yang wilayah kerjanya meliputi
Kabupaten Bogor
Tarif dan Pengenaan PBB
Tarif PBB ditetapkan sebesar 0,5%
Dasar pengenaan PBB adalah NJOP
setelah dikurangi NJOPTKP
NJOPTKP ditetapkan dengan Peraturan
Menteri Keuangan. Saat ini NJOPTKP
ditetapkan Rp12.000.000 untuk setiap
Wajib Pajak (WP).
Artinya, apabila WP memiliki 2 atau
lebih objek pajak yang terpisah, maka
hanya 1 objek yang diberikan
pengurang NJOPTKP. Sementara objek
yang lainnya tidak diberikan pengurang
NJOPTKP
Untuk mengitung PBB terutang
ditetapkan dasar penghitungan yang
disebut Nilai Jual Kena Pajak (NJKP).
Besarnya NJKP ditetapkan berdasarkan
Peraturan Pemerintah (PP). Saat ini
untuk PBB yang dikelola DJP besarnya
NJKP ditetapkan sebesar 40%
Berdasarkan ketentuan tersebut, besarnya
PBB terutang dapat dihitung dengan rumus
sbb:
PBB = tarif x NJKP x NJOP – NJOPTKP, atau
PBB = 0,5% x 40% x NJOP – 12.000.000
Penerbitan SPPT PBB
Berdasarkan SPOP dan Lampiran SPOP, DJP Misalnya:
menerbitan Surat Pemberitahuan Pajak Berdasarkan data dalam SPOP dan LSPOP dilaporkan data
Terutang (SPPT) PBB sebagai sarana untuk luas bumi 2.000 M2 dan luas bangunan 500M2
menagih pajak yang terutang. Hasil penilaian yang dilakukan diperoleh nilai tanah
Sebelum menerbitkan SPPT terlebih dahulu sebesar Rp3.100.000 per M2 dan nilai bangunan sebesar
dilakukan penetapan Nilai Jual Objek Pajak Rp1.800.000 per M2
(NJOP) yang terdiri dari NJOP Bumi dan PBB terutang dapat dihitung sbb:
NJOP bangunan. Nilai
Objek Pajak Luas (M2) NJOP (Rp)
Penetapan NJOP tersebut dilakukan (Rp/M2)
berdasarkan hasil penilaian objek pajak Bumi 2.000 3.100.000 6.200.000.000
Bangunan 500 1.800.000 900.000.000
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB 7.100.000.000
NJOPTKP 12.000.000
NJOP sebagai dasar penghitungan 7.088.000.000
NJKP (40% x7.088.000.000) 2.835.200.000
PBB Terutang (0,5% x 2.835.200.000) 14.176.000
Pembayaran PBB
Pembayaran PBB terutang yang tercantum dalam SPPT, SKP, STP, SK Keberatan, SK
Pengurangan, SK Pembetulan dilakukan melalui bank, kantor pos, atau tempat lain
yang ditunjuk dengan menggunakan SPP atau cara lain sesuai ketentuan
peraturan perundang-undangan pajak

Pembayaran dilakukan selambat-lambatnya 6 bulan sejak tanggal diterimanya

SPPT, atau 1 bulan sejak diterimanya SKP, STP, SK Keberatan, SK Pengurangan, SK
Pembetulan

Pembayaran yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo, dikenakan sanksi denda
sebesar 2% sebulan dengan bagian dari bulan dihitung
1 bulan paling lama 24 bulan.
Penerbitan SKP PBB
SKP terdiri dari pokok pajak ditambah sanksi denda sebesar 25%
SKP PBB dapat diterbitkan dalam hal:
1. Wajib Pajak tidak menyampaikan SPOP dalam jangka waktu 30 hari
sejak diterima dan telah ditegur secara tertulis namun tidak
menyampaikan sampai batas waktu surat teguran
2. Hasil pemeriksaan/penelitian ternyata Wajib Pajak menyampaikan
SPOP tidak benar
SKP PBB
WP tidak mengembalikan SPOP
Apabila WP tidak mengembalikan SPOP sampai
batas waktu surat teguran, sanksi denda
Penghitungan SKP sbb:
dihitung berdasarkan jumlah PBB terutang Nilai
Objek Pajak Luas (M2) NJOP (Rp)
(Rp/M2)
Contoh: Bumi 1.000 4.500.000 4.500.000.000
Sampai batas waktu surat teguran WP tidak Bangunan 500 2.300.000 1.150.000.000
mengembalikan SPOP. Maka DJP menerbit SKP NJOP sebagai dasar pengenaan PBB 5.650.000.000
NJOPTKP 12.000.000
berdasarkan data atas objek tersebut yang
NJOP sebagai dasar penghitungan 5.638.000.000
dimiliki DJP NJKP (40% x5.638.000.000) 2.255.200.000
Misalnya data DJP meliputi luas tanah 1.000M2 PBB Terutang (0,5% x 2.255.200.000) 11.276.000
dan bangunan 500M2. Nilai tanah dan Sanksi denda (25% x 11.276.000) 2.819.000
bangunan hasil penilain masing-masing SKP 14.095.000
Rp4.500.000/M2 dan Rp2.300.000/M2
SKP PBB
WP mengembalikan SPOP tidak benar
Dalam hal WP mengembalikan SPOP dan telah diterbitkan SPPT.
Namun berdasarkan hasil pemeriksaan/penelitian ternyata data yang
disampaikan tidak benar.
Maka sanksi denda akan dihitung berdasarkan selisih PBB seharusnya
dengan yang terutang dalam SPPT
SKP PBB
WP Mengembalikan SPOP tidak benar
Nilai
Sama dengan contoh Objek Pajak Luas (M2) NJOP (Rp)
(Rp/M2)
sebelumnya. Namun Bumi 1.500 4.500.000 6.750.000.000
berdasarkan hasil Bangunan 750 2.300.000 1.725.000.000
penelitian diperoleh NJOP sebagai dasar pengenaan PBB 8.475.000.000
data luas tanah sebesar NJOPTKP 12.000.000
1.500M2 dan luas NJOP sebagai dasar penghitungan 8.463.000.000
bangunan 750M2 NJKP (40% x8.463.000.000) 3.385.200.000
PBB Terutang (0,5% x 3.385.200.000) 16.926.000
Hasil penilaian
PBB Terutang berdasarkan SPOP 11.276.000
diperoleh nilai tanah Selisih 5.650.000
dan bangunan tetap Sanksi denda (25% x 5.650.000) 1.412.500
SKP 7.062.500
 Pada tanggal 1 Januari 2021 objek pajak terdiri dari tanah kosong dan pada tanggal 1 Maret
2021 telah berdiri sebuah bangunan.
 Tgl 1 Januari 2021 objek pajak terdiri dari tanah dan bangunan. Tgl 12 Januari 2021
bangunan tersebut dibongkar.
 SPPT harus dibayar selambat-lambatnya dalam jangka waktu ….. Bulan sejak/setelah
diterima/diterbitkan SPPT? CONTOH!
 SPPT diterima tanggal 1 April 2021. SPPT tersebut harus dibayar paling lambat
tanggal………………… pembayaran pada ………….. sudah dihitung keterlambatanya.
 Apa alasan diterbitkan SKP PBB? Dikenakan sanksi berupa ……….. sebesar ………….%
 SKP harus dibayar selambat-lambatnya dalam jangka waktu ….. Bulan sejak/setelah
diterima/diterbitkan SKP.
 SKP diterbitkan sebesar Rp 25 juta pada tanggal 10 Maret 2021. SKP diterima tanggal 19
Maret 2021. SKP tersebut terdiri dari pokok PBB terhutang serta sanksi berupa denda.
Kapan SKP tersebut harus dilunasi?
 Apa sanksi yang harus diterbitkan atas keterlambatan SKP tersebut, apa produk hukumnya?
Apabila STP diterbiktan pada tanggal 18 Spetember 2021, berapa pajak yang ditagih
menggunaan STP?
Keberatan PBB
Setelah menerima SPPT atau SKP PBB, WP Keberatan diajukan atas masing-masing SPPT atau SKP
dapat mengajukan keberatan kepada Dirjen dengan ketentuan:
Pajak apabila merasa data SPPT/SKP yang a. Diajukan dengan bahasa Indonesia
diterimanya tidak benar. b. Disertai alasan pengajuan keberatan beserta
Keberatan dapat diajukan atas adanya tidak perhitungan ketetapan menurut WP
benaran materi dari SPPT atau SKP, meliputi c. Jangka waktu pengajuan paling lama 3 bulan sejak
luas tanah/bangunan atau NJOP yang SPPT/SKP diterima WP
ditetapkan d. Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban
membayar pajak
Atas pengajuan keberatan tersebut, Dirjen
e. Dalam rangka mengajukan keberatan WP memiliki
Pajak (Kakanwil an Dirjen Pajak) harus
hak untuk meminta hal-hal yang menjadi dasar
memberikan keputusan paling lama dalam
pengenaan pajak dan atas permintaan tersebut,
jangka waktu 12 bulan sejak pengajuan
Dirjen Pajak (KPP) wajib memberikan jawaban
diterima. Apabila lewat, maka keberatan
secara tertulis
dianggap diterima.
Putusan keberatan dapat menerima
seluruhnya, menerima sebagian, atau
menambah jumlah PBB terutang
Pengajuan Keberatan
Misalnya, WP menerima SPPT PBB
tahun 2021 sbb:
Objek Pajak Luas (M2)
Nilai
NJOP (Rp)
Menurut WP luas bumi seharusnya 280.000M2 dengan
(Rp/M2) nilai Rp 5.000/M2 dan luas bangunan 3.500M2 dengan
Bumi 481.000 9.309 4.477.500.000
nilai Rp1.200.000/M2
Bangunan 9.950 2.629.146 26.160.000.000
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB 30.637.500.000 Perhitungan PBB terutang menurut WP sbb:
NJOPTKP 12.000.000 Nilai
NJOP sebagai dasar penghitungan 30.625.500.000 Objek Pajak Luas (M2) NJOP (Rp)
(Rp/M2)
NJKP 40% x 30.625.500.000 12.250.200.000
PBB Terutang 0,5% x 12.250.200.000 61.251.000
Bumi 280.000 5.000 1.400.000.000
Bangunan 3.500 1.200.000 4.200.000.000
NJOP sebagai dasar pengenaan PBB 5.600.000.000
NJOPTKP 12.000.000
NJOP sebagai dasar penghitungan 5.588.000.000
NJKP 40% x 30.625.500.000 2.235.200.000
PBB Terutang 0,5% x 12.250.200.000 11.176.000
Keputusan Keberatan
Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan diperoleh data sbb:
Luas tanah 280.000 dengan NJOP Rp8.000/M2. dan Luas bangunan 3.500
dengan NJOP Rp2.500.000/M2.
Maka diputuskan menerima sebagian keberatan WP

Sehingga PBB terutang dalam Surat Keputusan Keberatan sbb:

Uraian Luas (M2 NJOP (Rp/M2) Ketetapan (Rp)
Bumi Bangunan Bumi Bangunan
Semula 481.000 9.950 9.309 2.629.146 61.251.000
Menjadi 280.000 3.500 8.000 2.500.000 21.956.000
Banding
Apabila WP merasa belum setuju
dengan Surat Keputusan keberatan,
maka WP berhak untuk mengajukan
Banding
Pengaturan banding atas SK
Keberatan PBB mengacu pada Pasal
27 UUU KUP
Pengaturan Banding berdasarkan Pasal 27 UU KUP:
1. Banding diajukan atas SK Keberatan kepada Badan Peradilan
Pajak (Pengadilan Pajak)
2. Diajukan secara tertulis dalam B Indonesia dengan alasan
jelas paling lama 3 bulan sejak SK Keberatan diterima dengan
melampirkan salinan SK Keberatan
3. Dalam hal WP mengajukan banding jumlah pajak yang belum
dibayar sebelum mengajukan keberatan tertangguh sampai
dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding
4. Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan pengadilan
khusus dilingkungan peradilan tata usaha negara
5. Apabila permohonan banding ditolak atau dikabulkan
sebagian, WP dikenai sanksi denda sebesar 100% dari jumlah
pajak dalam Putusan Banding dikurangi jumlah pembayaran
pajak sebelum mengajukan keberatan
Pengurangan PBB
Berbeda dengan keberatan, Pengurangan PBB
terutang dapat diajukan WP apabila data
sudah benar namun WP merasa tidak
mempunyai kemampuan (uang) untuk
membayar jumlah pajak terutang
Pasal 19 UU PBB mengatur bahwa Menteri
Keuangan dapat memberikan pengurangan
pajak terutang:
a. Karena kondisi tertentu objek pajak yang
ada hubungannya dengan subjek pajak
dan/ atau sebab tertentu lainnya
b. Dalam hal objek pajak terkena bencana
alam atau sebab lain yang luar biasa
Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengajuan pengurangan
PBB:
a. Kondisi tertentu objek pajak yaitu kerugian dan kesulitan
likuiditas pada akhir tahun buku atau akhir tahun kalender
sebelum tahun pengajuan pengurangan.
b. Kerugian dapat dilihat dari laporan keuangan atau
pencatatan yang dilampirkan dalam SPT tahunan PPh wajib
pajak
c. Kesulitanlikuiditas merupakan kondisi ketidakmampuan WP
dalam membayar utang jangka pendek dengan kas dari
kegiatan operasional
d. Bencana alam merupakan bencana yang diakibatkan oleh
peristiwa alam, antara lain gempa bumi, banjir, kekeringan
dll
e. Sebab lain yang luar biasa antara lain kebakaran, wabah
penyakit, kerusuhan dll
Pengajuan
Pengurangan PBB
WP dapat mengajukan pengurangan PBB
terutang yang tercantum dalam SPPT, SKP, atau
STP PBB
Pengajuan pengurangan dilakukan sbb:
1. Diajukan kepada Meteri Keuangan melalui
KPP tempat objek pajak terdaftar
2. Wajib pajak tidak sedang mengajukan
keberatan
3. Diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak
tanggal diterima SPPT atau 1 bulan sejak
tanggal diterima SKP, STP atau SK
Pembetulan
Syarat pengajuan pengurangan:
1. 1 permohonan untuk 1 SPPT, SKP, STP atau SK Pembetulan
2. diajukan secara tertulis dalam B Indonesia dengan
mengemukakan besarnya % Pengurangan PBB yang
dimohonkan dengan disertai alasan yang jelas;
3. ditandatangani WP atau wakil WP dengan melampirkan surat
kuasa; dan
4. tidak memiliki tunggakan PBB atas Objek Pajak yang
dimohonkan Pengurangan PBB, kecuali dalam hal Objek Pajak
terkena bencana alam atau sebab lain yang luar biasa
Lampiran pengajuan pengurangan:
1. FC laporan keuangan atau dokumen pencatatan
2. FC dokumen pendukung yang menyatakan WP kesulitan
likuiditas
 Keberatan dapat diajukan oleh Wajib Pajak dalam hal…………..? Apa saja keputusan
keberatan?
 Jelaskan ketentuan pengajuan keberatan?
 Dirjen Pajak (Kakanwil an Dirjen Pajak) harus memberikan keputusan paling lama dalam
jangka waktu ……… bulan sejak/setelah pengajuan keberatan diajukan/diterima
 Apakah Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan keberatan ketika juga mengajukan
permohonan denda administrasi?
 Jelaskan ketentuan pengajuan banding !
 Jelaskan ketentuan pengajuan pengurangan karena kondisi tertentu objek pajak yang
ada hubungannya dengan subjek pajak !
 Jelaskan ketentuan pengajuan pengurangan karena objek pajak terkena bencana alam
dan/atau sebab lain yang luar biasa !
Pembayaran PBB
Pembayaran PBB terutang yang tercantum dalam SPPT, SKP, STP, SK Keberatan, SK
Pengurangan, SK Pembetulan dilakukan melalui bank, kantor pos, atau tempat lain
yang ditunjuk dengan menggunakan SPP atau cara lain sesuai ketentuan
peraturan perundang-undangan pajak

Pembayaran dilakukan selambat-lambatnya 6 bulan sejak tanggal diterimanya

SPPT, atau 1 bulan sejak diterimanya SKP, STP, SK Keberatan, SK Pengurangan, SK
Pembetulan

Pembayaran yang dilakukan setelah tanggal jatuh tempo, dikenakan sanksi denda
sebesar 2% sebulan dengan bagian dari bulan dihitung
1 bulan paling lama 24 bulan.
Penagihan PBB
Dasar penagihan PBB meliputi SPPT, SKP PBB, dan STP PBB
Apabila sampai dengan jatuh tempo pembayaran atas
dasar penagihan PBB tersebut WP tidak melakukan
pebayaran, maka dapat ditagih dengan Surat Paksa
Penagihan PBB dengan Surat Paksa dlakukan berdasarkan
UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (UU PPSP)
Bagi
Hasil
Penerima
an PBB
PBB sebagai pajak pusat
yang dibagi antara
pemerintah pusat dan
pemerintah daerah, diatur
dalam PP 16 tahun 2000
sbb:
 Dibagi merata
Kab/Kota 65% =
6,5
Pem. Pusat 10%
= 10
Insentif Kab/Kota
Lunas PBB P2
35% = 3,5

Perkebunan =
PP 16 tahun 2000 60% : 40%
Penerimaan PBB
100 Biaya
Pemungutan 10% Perhutanan =
=9 65%: 35%
DJP = Daerah
Pertambangan =
Daerah 90% = 90 70%:30%

Daerah Provinsi
20% = 16,2
90% = 81
Daerah Kab/Kota
80% = 64,8
 Dibagi merata
Kab/Kota 65% =
6,5
Pem. Pusat 10% =
10
Insentif Kab/Kota
Lunas PBB P2 35%
= 3,5

Perkebunan =
PP 16 tahun 2000 60% : 40%
Penerimaan PBB
100
Biaya Pemungutan
Perhutanan =
10% = 9
65%: 35%
DJP = Daerah

Pertambangan =
Daerah 90% = 90 70%:30%

Daerah Provinsi
20% = 16,2
90% = 81
Daerah Kab/Kota
80% = 64,8
Ketentuan Pidana Barang siapa dengan sengaja sehingga menimbulkan
kerugian pada negara dipidana dengan pidana kurungan
selama-lamanya 2 tahun atau denda setinggi-tingginya 5x
Pasal 24 dan 25 UU PBB mengatur pajak terutang, dalam hal:
bahwa sanksi pidana dibagi menjadi 2 a. Tidak engembalikan SPOP atau
b. Menyampaikan SPOP tetapi isinya tidak benar, tidak
yaitu karena kealpaan atau dengan lengkap, dan/atau melampirkan keterangan yang tidak
kesengajaan benar
Barang siapa karena kealpaannya sehingga c. Memperlihatkan surat atau dokumen palsu atau
dipalsukan seolah-olah benar
menimbulkan kerugian pada negara dipidana
d. Tidak memeperlihatkan atau meminjamkan dokumen
dengan pidana kurungan selama-lamanya 6 lainnya
bulan atau denda setinggi-tingginya 2x pajak e. Tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikan
terutang, dalam hal: keterangan yang diperlukan
a. Tidak engembalikan SPOP atau Ancaan pidana tersebut dilipatkan dua apabila seseorang
b. Menyampaikan SPOP tetapi isinya tidak melakukan lagi tindak pidana dibidang perpajakan sebelum
benar, tidak lengkap, dan/atau melampirkan lewat 1 tahun terhitung sejak selesainya menjalani sebagian
keterangan yang tidak benar atau seluruhnya pidana yang dijatuhkan atau sejak
dibayarnya denda
Ketentuan Pidana
Terhadap bukan Wajib pajak yang melakukan tindakan pidana
dimaksud dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya 2
tahun atau denda setinggi-tingginya Rp2.000.000,00
 SKP harus dibayar selambat-lambatnya dalam jangka waktu ….. Bulan sejak/setelah
diterima/diterbitkan SKP? CONTOH!
 SKP diterbitkan sebesar Rp 25 juta pada tanggal 10 Maret 2021. SKP diterima tanggal 19
April 2021. Apabila diterbitkan STP pada 25 Nopember 2022, berapa jumlah pajak yang
ditagih menggunakan STP?

 SPPT harus dibayar selambat-lambatnya dalam jangka waktu ….. Bulan sejak/setelah
diterima/diterbitkan SPPT?
 SPPT sebesar Rp 20 juta diterima pada tanggal 1 Maret 2021. Kapan SPPT tersebut harus
dilunasi?
 Apabila diterbitkan STP Pada 14 Desember 2021, berapa jumlah pajak yang ditagih
menggunakan STP?
Terimakasih