Bab

18 di Amerika
Perpajakan
Serikat
dan di Seluruh Dunia

Jonathan Gruber
Keuangan Publik dan Kebijakan
Publik

Aaron S. Yelowitz - Hak Cipta 2005 © Penerbit

 pengantar
■ Pajak memainkan peran penting baik dalam arena
politik maupun pembuatan kebijakan pemerintah.

■ Misalnya, janji George HW Bush tahun 1988 "Baca bibir saya,

tidak ada pajak baru" akhirnya mengisolasi banyak kaum
konservatif ketika dia menaikkan pajak pada tahun 1990, dan
merupakan salah satu alasan kekalahannya dalam pemilihan
tahun 1992.
 pengantar
■ Pelajaran ini memulai studi perpajakan dengan
menetapkan tahap kelembagaan dan teoritis
untuk memahami kebijakan pajak.
■ Gambaran umum tentang jenis-jenis perpajakan yang
ada di
AS di berbagai tingkat pemerintahan.
■ Pajak pendapatan federal.

■ Struktur pajak penghasilan dan “keadilan”.

■ Bagaimana mengukur basis pajak.
 JENIS
PAJAK
■ Lima jenis pajak yang paling umum adalah pajak
atas:
■ Pendapatan

■ Pendapatan individu
■ Pendapatan perusahaan

■ Kekayaan

■ Konsumsi
 Jenis-jenis
perpajakan
Pajak atas penghasilan

■ Jenis pajak pertama adalah atas penghasilan.

■ SEBUAHpajak penghasilanadalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diperoleh dari

pekerjaan seseorang.

■ Contohnya termasuk pajak untuk Jaminan Sosial,

Medicare, dan Asuransi Pengangguran.
 Jenis-jenis
perpajakan
Pajak atas penghasilan individu
■ Jenis pajak kedua adalah atas pendapatan individu, yang
mencakup sumber yang lebih luas daripada pendapatan.

■ Pajak penghasilan individuadalah pajak yang dibayarkan atas penghasilan individu

yang diperoleh selama tahun tersebut.

■ Contohnya termasuk pendapatan bunga dan pendapatan dividen.

■ Dalam banyak kasus, pajak berlaku untuk pendapatan keluarga, bukan
individu.

■ Keuntungan modaladalah pendapatan dari penjualan aset modal.

■ Saham, lukisan, dan rumah adalah contohnya.
 Jenis-jenis
perpajakan
Pajak atas penghasilan perusahaan

■ Jenis pajak ketiga adalah pada perusahaan.

■ Itupajak pendapatan perusahaanadalah pajak yang

dikenakan atas pendapatan perusahaan.
■ Jika perusahaan tidak dikenakan pajak,
pendapatan pemilik modal mungkin lolos dari
pajak.
 Jenis-jenis
perpajakan Pajak

■ atas
Jenis pajak keempat kekayaan
adalah atas akumulasi kekayaan.

■ Pajak kekayaanadalah pajak yang dibayarkan atas nilai harta

kekayaan yang dimiliki oleh seseorang atau keluarga.

■ Contoh kekayaan mungkin termasuk real estat

atau saham.
■ Pajak propertiadalah bentuk pajak
kekayaan berdasarkan nilai rumah dan
tanah yang dibangun.
■ Pajak propertiadalah bentuk pajak kekayaan berdasarkan
nilai warisan yang ditinggalkan ketika seseorang meninggal.
 Jenis-jenis perpajakan
Pajak atas
■ Sumber pajak konsumsi
kelima, dan paling
umum
di seluruh dunia, adalah pajak konsumsi.
■ Pajak konsumsi adalah pajak yang dibayarkan
atas konsumsi barang individu atau rumah
tangga (dan terkadang jasa).

■ Pajak Penjualanadalah pajak yang dibayarkan oleh konsumen

kepada vendor di tempat penjualan. Sebuahcukaiadalah pajak
yang dibayarkan atas konsumsi barang tertentu.

■ Rokok dan bensin adalah contohnya.

 Jenis-jenis
perpajakan
■ Pajak penggajian, pendapatan, dan kekayaan disebut pajak
langsung,
karena pajak langsung membebankan sumber daya individu.

■ Pajak konsumsi disebut pajak tidak langsung, karena pajak

tersebut mengenakan pajak atas penggunaan sumber daya
daripada sumber daya itu sendiri.
 Jenis-jenis
perpajakan

Perpajakan di seluruh dunia

■ Gambar 1menunjukkan distribusi pendapatan pajak
di AS untuk berbagai tingkat pemerintahan.
■ Pemerintah federal terutama bergantung pada
pajak penghasilan individu dan pajak gaji (87,3%).
■ Negara bagian dan daerah lebih mengandalkan
pajak konsumsi dan pajak kekayaan.
 Gambar 1
Pemerintah federal
mengandalkan
pajak
sangatdan gajipendapatan individu
pada

Pusat dan pemerintah daerah

mengandalkan lebih berat pada pajak
penjualan dan pajak properti.
 Jenis-jenis
perpajakan
Perpajakan di seluruh dunia
■ Gambar 2menunjukkan kerusakan serupa
untuk negara lain.

■ Negara-negara lain cenderung kurang bergantung pada pajak

penghasilan individu, dan lebih banyak mengandalkan pajak

konsumsi.
Gambar 2

Negara lain lebih

bergantung pada pajak
konsumsi
daripada Amerika Serikat.
Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat Menghitung basis pajak

■ Pajak pendapatan federal adalah sumber

pendapatan terpenting di AS bagi pemerintah
■ federal.
Struktur kode pajak ditata untuk pencari
nafkah hipotetis, bernama Jack, diTabel 1.
Table 1 Kompkam
Tabel 1

Computing Jack’s income tax

Pendapatan kotor $60,000
dikurangiPengurangan - $2,000
= $58,000
dikurangiPengecualian - $15,500
dikurangiPengurangan yang diperinci (atau standar) - $13,000 (or $9,700)
= $29,500
Use income tax schedule
(Figure 3)
sama denganPajak
terutang = $3,710
dikurangiKredit - $3,000
sama denganTotal pembayaran = $710
pajak dikurangiPemotongan - $2,000
sama denganPembayaran akhir (pengembalian
dana) jatuh tempo
= ($1,290)
 Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat Menghitung basis pajak

■ Langkah pertama adalah menghitung basis pajak untuk Jack.

■ Pendapatan kotor adalah total dari berbagai sumber
pendapatan individu.
■ Ini adalah $60.000 dalamTabel 1.
■ Ini termasuk upah, bunga, dividen, pendapatan sewa, dll.

■ Pendapatan kotor yang disesuaikan (AGI) adalah pendapatan

kotor individu dikurangi potongan tertentu.

■ Ini adalah $58,000 diTabel 1untuk Jack karena
kontribusi IRA.
■ Ini termasuk kontribusi rekening pensiun, tunjangan,
dan item lainnya.
Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat Menghitung basis pajak

■ Langkah selanjutnya adalah mengurangi pengecualian dan pemotongan

dari AGI.

■ Sebuahpembebasan adalah jumlah tetap yang dapat dikurangi

wajib pajak dari AGI-nya untuk setiap anggota tanggungan rumah
tangganya, serta dirinya dan pasangannya.

■ Itu pengurangan standar adalah jumlah tetap yang dapat dipotong

oleh wajib pajak dari penghasilan kena pajaknya.

■ Pengurangan terperinci merupakan alternatif dari pengurangan standar,

di mana seorang wajib pajak mengurangi jumlah total uang yang
dikeluarkan untuk berbagai pengeluaran.
■ Ini termasuk kontribusi amal, bunga hipotek di rumah, dan
pajak pendapatan negara bagian dan lokal.
 Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat
Menghitung basis pajak

■ DiTabel 1, Jack menerima pengecualian sebesar

$15.500 untuk dirinya sendiri, istrinya, dan tiga
anaknya.

■ Pengurangan terperinci Jack (terutama bunga hipotek,

pajak penghasilan negara bagian, dan kontribusi amal)
melebihi pengurangan standarnya. Jadi, ia mengurangi
$13.000 daripada $9.700.
■ Secara nasional, 65% unit pajak memilih
pengurangan standar, sementara 35% merinci.
Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat Menghitung basis pajak

■ Setelah dikurangi pengecualian dan pengurangan ini, Jack

tersisa $29.500 dari penghasilan kena pajak.

■ Penghasilan kena pajak adalah jumlah pendapatan yang

tersisa setelah dikurangi pengecualian dan pengurangan dari
AGI.

■ Itudasar pengenaan pajak adalah pendapatan bersih yang

dikenakan pajak.

■ Ini analog dengan penghasilan kena pajak.

Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
SerikatTarif pajak dan pajak yang dibayarkan

■ Gambar 3menunjukkan jadwal tarif pajak yang akan digunakan

Jack untuk mengubah penghasilan kena pajak menjadi pajak
terutang.
■ Tarif pajak marjinal saat ini bervariasi antara 10% (untuk
penghasilan kena pajak di bawah $14.300) dan 35%
(untuk penghasilan kena pajak di atas $319.100).
 Gambar 3

Tarif pajak marjinal naik dengan

penghasilan kena pajak, dengan
arus
tarif maksimal 35%.
Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat
Tarif pajak dan pajak yang dibayarkan

■ Untuk mengilustrasikan betapa dramatisnya seorang pekerja yang

paham pajak dapat mengubah basis pajaknya, bayangkan
pasangan yang sudah menikah dan berpenghasilan tunggal yang:

■ Hasilkan $90.000
■ Berkontribusi $13.000 ke 401k dan $3.000 ke IRA

■ Mengambil pengurangan standar

■ Penghasilan kena pajak mereka sebesar $58.100 menempatkan

mereka di posisi paling akhir dari golongan 15%.
Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat
Tarif pajak dan pajak yang
dibayarkan

■ Dalam kasus Jack diTabel 1, penghasilan kena pajaknya

adalah $29.500. Dia berutang 10% dari $14.300 pertama
ditambah 15% dari sisa $15.200.
■ Ini datang ke $3.710 pajak.
Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat Tarif pajak dan pajak yang dibayarkan

■ Beberapa wajib pajak dapat mengurangi kewajiban pajak mereka

lebih lanjut.

■ Kredit pajak adalah jumlah di mana pembayar pajak diizinkan

untuk mengurangi pajak yang harus mereka bayar kepada
pemerintah melalui pengeluaran, misalnya, untuk perawatan
anak.
■ Kredit Pajak Anak
■ Kredit untuk Biaya Perawatan Anak dan Tanggungan
■ Kredit untuk Lansia atau Penyandang Cacat
■ Kredit Harapan dan Pembelajaran Seumur Hidup
■ Kredit Kesempatan Kerja
Struktur dasar pajak penghasilan di Amerika
Serikat Tarif pajak dan pajak yang dibayarkan

■ Dengan tiga anak, kredit Jack adalah $3.000, mengurangi pajak

yang harus dia bayar dari $3.710 menjadi $710.
■ Sepanjang tahun, majikan Jack mengambil uang
dari gajinya.
■ Pemotongan adalah pengurangan taksiran pajak yang
terutang langsung dari penghasilan pekerja.

■ SEBUAHpengembalian dana adalah perbedaan antara jumlah

yang dipotong dari pendapatan pekerja dan pajak yang terutang
jika yang pertama lebih tinggi.

■ Pengembalian dana Jack adalah $1,290, karena majikannya

menahan terlalu banyak selama tahun itu.
■ Gambar 3sebenarnya adalah jadwal yang disederhanakan,
karena tidak termasuk Kredit Pajak Penghasilan yang
Diperoleh atau Pajak Minimum Alternatif.

■ ItuAlternatif Pajak Minimum (AMT)adalah jadwal pajak

yang diterapkan kepada wajib pajak dengan rasio
pemotongan dan pembebasan yang tinggi terhadap total
pendapatan.
■ AMT dimotivasi, pada tahun 1969, oleh fakta bahwa 155 rumah
tangga berpenghasilan tinggi pada tahun 1966 tidak membayar
pajak penghasilan apa pun, dengan secara legal mengambil
keuntungan dari undang-undang pajak yang ada.

■ Perhitungan AMT yang rumit mengecualikan banyak

pengecualian dan pengurangan. Angka AMT tidak diindeks
untuk inflasi, artinya banyak rumah tangga berpenghasilan
menengah pada akhirnya akan terkena inflasi jika tidak ada
perubahan undang-undang.
 MENGUKUR KEADILAN
SISTEM PAJAK
■ Keadilan pajak merupakan perhatian penting bagi warga negara
di seluruh dunia.

■ Misalnya, "pajak jajak pendapat" yang diusulkan Margaret

Thatcher pada tahun 1990, yang memungut biaya tetap

secara merata pada semua individu tanpa memandang

pendapatan, menyebabkan kerusuhan.

■ Namun, pengertian tentang apa yang adil berbeda-beda di

setiap orang.

■ Ada beberapa konsep umum yang digunakan

untuk mengukur keadilan.
 Mengukur keadilan sistem
perpajakan
Tarif pajak rata-rata dan marjinal

■ Pertama, ada dua konsep kunci untuk menggambarkan

himpunan tarif pajak atas penghasilan.

■ SEBUAH tarif pajak marjinal adalah persentase yang

dibayarkan dalam pajak atas dolar berikutnya yang diperoleh.
■ Dalam contoh dengan pekerja yang memperoleh $90.000,
tarif pajak marjinal adalah 15%.

■ Sebuah tarif pajak rata-rata adalah persentase dari

total pendapatan yang dibayarkan dalam pajak.

■ Tarif pajak rata-rata pekerja ini adalah 8,9%.

 Mengukur keadilan sistem
perpajakan
Tarif efektif versus tarif menurut undang-undang

■ Perbedaan penting lainnya adalah antara tarif pajak

menurut undang-undang dan efektif.

■ Tarif pajak wajibadalah tarif pajak yang tercantum dalam

skedul pajak legal.

■ Tarif pajak efektifadalah tarif pajak yang sebenarnya

dibayar oleh seseorang.

■ Keduanya berbeda karena sejumlah pengecualian dan

pengurangan dari penghasilan kena pajak, yang
mengurangi basis pajak.
 Mengukur keadilan sistem
perpajakan
Keadilan vertikal dan horizontal
■ Dua tujuan distribusi sering dikutip dalam mengukur
keadilan
pajak.

■ Ekuitas vertikaladalah prinsip bahwa kelompok dengan sumber

daya lebih banyak harus membayar pajak lebih tinggi daripada
kelompok dengan sumber daya lebih sedikit.
■ Bisa dimotivasi oleh SWF utilitarian, yang menyerukan
redistribusi.

■ Keadilan horisontaladalah prinsip bahwa individu yang sama yang

membuat pilihan ekonomi yang berbeda harus diperlakukan sama
oleh sistem pajak.
■ Pada kenyataannya, ketidakadilan horizontal sulit untuk
didefinisikan, karena orang tersebut secara endogen membuat
pilihan untuk mendapatkan lebih banyak atau lebih sedikit.
 Mengukur keadilan sistem
perpajakan Mengukur ekuitas
■ vertikal
Ada cara yang cukup standar untuk mengukur keadilan
vertikal.

■ SEBUAHprogresif sistem pajak adalah salah satu di mana tarif

pajak efektif rata-rata naik dengan pendapatan.

■ SEBUAHsebanding sistem pajak adalah sistem di mana tarif

rata-rata efektif tidak berubah dengan pendapatan, sehingga
setiap orang membayar proporsi yang sama dari pendapatan
mereka dalam bentuk pajak.

■ A regresif sistem pajak adalah salah satu di mana tarif

pajak rata-rata efektif jatuh dengan pendapatan.
■ Sebagian besar analis akan setuju bahwa untuk
menjadi adil secara vertikal, sistem pajak harus
progresif.

■ Namun, politisi sering memilih gagasan tentang keadilan yang

sesuai dengan agenda mereka.

■ Dalam perdebatan tentang pemotongan pajak pada tahun 2003,

Demokrat berpendapat bahwa 44% dari pengurangan pajak masuk ke 1%

pembayar pajak teratas, sementara Partai Republik menunjukkan bahwa

pembayar pajak ini sudah membayar 38% dari semua pajak penghasilan

- kira-kira sebanding dengan pemotongan pajak.

 MENDEFINISIKAN PENGHASILAN
DASAR PENGENAAN PAJAK

■ Di AS, dan di tempat lain, ada berbagai potongan,

pengecualian, dan kredit yang menyebabkan basis pajak
lebih kecil dari total pendapatan.
■ Apa dasar pajak penghasilan yang sesuai secara
teoritis, dan mengapa menyimpang?
 Mendefinisikan basis pajak penghasilan
Definisi pendapatan komprehensif Haig-
Simons
■ Itu Definisi pendapatan komprehensif Haig-Simons
mendefinisikan sumber daya kena pajak sebagai perubahan
kekuatan individu untuk mengkonsumsi selama tahun tersebut.

■ Ini paling baik dilihat sebagai ukuran kemampuan untuk

membayar – terlepas dari pilihan aktual dalam hal konsumsi
dan tabungan.

■ Pada kenyataannya, sistem pajak AS menyimpang dari definisi

ini dalam banyak hal, misalnya, pengecualian asuransi
kesehatan yang disediakan majikan.
 Mendefinisikan basis pajak penghasilan
Definisi pendapatan komprehensif Haig-
Simons
■ Definisi Haig-Simons meningkatkan kesetaraan vertikal
dan horizontal.

■ Dalam hal ekuitas vertikal, mereka yang memiliki lebih

banyak sumber daya (bahkan melalui saluran yang tidak

dikenai pajak) memiliki pendapatan yang lebih tinggi.

■ Dalam hal ekuitas horizontal, orang-orang yang sama dalam hal

sumber daya yang mendasari membayar jumlah yang sama
terlepas dari bentuk di mana mereka menghabiskan sumber
daya mereka.
 Mendefinisikan penyimpangan basis
pajak penghasilan dari Haig-Simons

■ Namun, menerapkan definisi ideal ini menantang karena dua

alasan.

■ Mendefinisikan kekuatan seseorang untuk mengkonsumsi

■ Berurusan dengan pengeluaran terkait pekerjaan
 Mendefinisikan Deviasi basis pajak penghasilan
karena pertimbangan kemampuan membayar

■ Pertama, sulit untuk mendefinisikan kemampuan individu untuk

membayar pajak.

■ Berbagai guncangan mempengaruhi kemampuan untuk

membayar, dan digunakan untuk membenarkan pemotongan

dalam sistem pajak yang sebenarnya:

■ Kerugian harta benda dan korban jiwa

■ Pengeluaran medis

■ Pajak pendapatan negara bagian dan lokal

 Mendefinisikan Deviasi basis pajak penghasilan
karena pertimbangan kemampuan membayar

■ Meskipun ini mempengaruhi kemampuan untuk membayar, mereka

mungkin

menjadi pilihan sampai batas tertentu.

■ Individu memiliki kendali atas pengeluaran medis, dan
beberapa dari pengurangan ini mungkin mewakili
konsumsi.

■ Pembayaran pajak negara bagian dan lokal yang lebih

tinggi dapat mencerminkan fasilitas dan barang publik

lokal yang lebih besar.

■ Jadi, deduksi penuh untuk keduanya sulit dibenarkan dengan definisi
Haig-Simons.
 Menentukan basis pajak
penghasilan Deviasi karena biaya
penghasilan penghasilan
■ Masalah utama lainnya adalah bahwa beberapa
pengeluaran tidak untuk konsumsi tetapi
mencerminkan biaya mencari nafkah.

■ Namun, mendefinisikan pengeluaran bisnis yang sah

itu sulit
– misalnya, bagian dari makan siang bisnis mewakili
konsumsi, tetapi berapa banyak?
■ Saat ini, kode pajak memungkinkan
pengurangan 50% dari biaya makan seperti
itu.
■ Secara umum, ada banyak kesulitan dalam
mendefinisikan potongan bisnis yang pantas atau tidak
pantas.
■ Seorang guru geografi sekolah menengah mengklaim tur
dunia 18 negara senilai $5,047, enam bulan, sebagai biaya
bisnis.

■ Dia mengaku mengunjungi tempat-tempat eksotis ini

membantunya dalam mengajar.

■ Pengadilan pajak tidak mengizinkan pemotongan

tersebut, menyimpulkan bahwa “setiap manfaat
pendidikan yang diperoleh dari pengalaman ini adalah
de minimis.”
■ Dalam kasus lain, seorang pria mengklaim biaya
bisnis senilai $30.000 untuk menjual amfetamin,
kokain, dan ganja pada tahun 1981.

■ Meskipun IRS tidak mengizinkan pemotongan, pengadilan

pajak membatalkan keputusan tersebut.

■ Setelah dia diizinkan untuk mengklaim pemotongan untuk

biaya bisnis, dia dijatuhi hukuman empat tahun penjara
karena memiliki kokain dengan maksud untuk
mendistribusikannya.
■ Akhirnya, sebelum tahun 1996, perusahaan-perusahaan AS berada
pada

posisi yang kurang menguntungkan dalam bisnis internasional

karena negara-negara lain mengizinkan perusahaan mereka untuk

menghapuskan sebagai biaya bisnis biaya penyuapan pejabat asing.

■ Setelah tahun 1996, ini tidak lagi dapat

dikurangkan.
 ALASAN
EKSTERNALITAS/BARANG PUBLIK
UNTUK MENYELANG DARI
HAIG-SIMONS
■ Beberapa kegiatan menghasilkan manfaat eksternal bagi
masyarakat, yang memberikan alasan untuk
menyimpang dari definisi pendapatan Haig-Simons.

■ Dua penyimpangan utama yang dibenarkan dengan

alasan seperti itu adalah pemberian amal dan
kepemilikan rumah.
 Eksternalitas/Alasan barang publik untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pemberian
amal
■ Pasar swasta cenderung kurang memberikan
dukungan amal untuk banyak barang publik
karena masalah free-rider.
■ Karena sumbangan amal dapat dikurangkan dari pajak,
harga relatif dari memberikan $1 untuk amal adalah $(1-J).

■ Perlakuan pajak menghasilkan manfaat

(menyediakan barang publik) dengan biaya yang
menyimpang dari definisi HS.
 Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Pengeluaran crowd-out versus crowd-in subsidi
pajak
■ Alternatif dari subsidi pajak ini adalah
penyediaan langsung barang publik oleh
pemerintah.
■ Lalu, mengapa pemerintah memilih untuk
menyimpang dari definisi pendapatan Haig-Simons
daripada meningkatkan pengeluaran pemerintah?
Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Pengeluaran crowd-out versus crowd-in subsidi
pajak
■ Alasan pertama berkaitan dengan crowd-out.

■ Jika pemerintah menyediakan barang tersebut secara langsung,

mungkin pemberian amal swasta akan terhenti. Dengan memberikan
subsidi pajak, baik pendapatan maupun efek substitusi mengarah
pada pemberian swasta yang lebih besar. Pemberian pribadi yang
“berkerumun” ini.
 Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Pengeluaran crowd-out versus crowd-in subsidi
pajak
■ Pada saat yang sama, subsidi pajak memberikan
keringanan pajak kepada mereka yang telah
mendukung kepentingan publik tanpa jeda.

■ Dampak marjinal adalah perubahan perilaku yang

diharapkan didorong oleh pemerintah melalui insentif pajak
yang diberikan.

■ Dampak inframarginal adalah keringanan pajak yang

diberikan pemerintah kepada mereka yang perilakunya tidak
diubah oleh kebijakan pajak baru.
Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Pengeluaran crowd-out versus crowd-in subsidi
pajak
■ Misalnya, bayangkan bahwa $1 juta akan diberikan kepada
para tunawisma tanpa potongan pajak.

■ Jika pemerintah mengizinkan pengurangan untuk

pemberian amal, danJ=50%, anggaplah pemberian itu
mencapai $1,5 juta.
■ Memberi sudah naik.

■ Namun, bagi mereka yang memberi sebelumnya, keringanan

pajak hanya memberi mereka imbalan atas apa yang telah
mereka lakukan.
 Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Pengeluaran crowd-out versus crowd-in subsidi
pajak
■ Dampak marjinalnya adalah peningkatan pemberian sebesar
$500 ribu.

■ Dampak inframarginal adalah potongan pajak baru sebesar

$500 ribu untuk mereka yang sudah memberi.

■ Pemotongan pajak yang paling hemat biaya memiliki

dampak marjinal yang besar dari mereka yang

mengubah perilaku mereka; dalam kasus tersebut

pengeluaran pemerintah yang kecil dapat menghasilkan

eksternalitas yang besar.

 Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Pengeluaran crowd-out versus crowd-in subsidi pajak

■ Dalam menentukan apakah akan memberikan subsidi pajak

atau menggunakan belanja langsung, pemerintah secara

implisit harus mempertimbangkan tradeoff berikut:

■ Jika periode pertama lebih besar, pemerintah mendapat

lebih banyak keuntungan dari subsidi pajak.
 Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Pengeluaran crowd-out versus crowd-in subsidi
pajak
■ Bukti empiris menunjukkan bahwa elastisitas pemberian
amal sehubungan dengan subsidi pajak adalah sekitar -1.
■ Dengan elastisitas ini, efek marjinal dari subsidi pajak
sama dengan efek inframarginal, atau $1 dalam
pendapatan pemerintah yang berkurang menyebabkan
$1 dalam peningkatan belanja amal.

■ Bukti juga menunjukkan $1 pengeluaran pemerintah

langsung meningkatkan pengeluaran keseluruhan
sebesar 30-90¢.

■ Atas dasar ini, mensubsidi pemberian pribadi adalah cara

yang lebih efisien untuk menyediakan sumber daya amal.
 Eksternalitas/Barang publik Alasan penyimpangan:
Kedaulatan konsumen vs. informasi yang tidak
sempurna
■ Subsidi pajak mungkin juga lebih disukai karena
menjaga kedaulatan konsumen. Preferensi
legislator mungkin tidak sama dengan
preferensi warga negara.
■ Kerugiannya adalah bahwa sektor swasta mungkin
tidak dapat memastikan distribusi belanja amal yang
efisien.
 Eksternalitas/Barang publik alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons:
Perumahan
■ Penyimpangan lain dari definisi HS, yang dibenarkan dengan
alasan eksternalitas adalah subsidi pajak untuk
kepemilikan rumah.

■ Sebuah hipotek adalah perjanjian untuk menggunakan

properti tertentu, biasanya rumah, sebagai jaminan
untuk pinjaman.
■ Pembayaran bunga dari hipotek semacam itu dapat
dikurangkan dari pajak, sedangkan pembayaran
sewa apartemen tidak.
■ Pengurangan bunga hipotek menyebabkan
hilangnya pendapatan sebesar $70 miliar per tahun
untuk pemerintah federal.
 Eksternalitas/Barang publik alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons:
Perumahan
■ Apakah kepemilikan rumah memiliki eksternalitas positif?
■ Meskipun pasti ada korelasi positif antara kepemilikan rumah dan
hasil lingkungan yang baik (misalnya, lebih banyak aktivisme
politik, dll.), temuan ini mungkin merupakan hasil dari “bias
seleksi.”

■ Dengan bias seleksi, yang kami maksud adalah pemilik

rumah adalah tetangga yang lebih baik dengan cara yang
tidak dapat diamati oleh peneliti. Misalnya, mereka yang
memiliki rumah mungkin lebih cenderung memiliki
hubungan sosial dan pemeliharaan yang lebih baik terlepas
dari status kepemilikan mereka.
 Eksternalitas/Barang publik alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons:
Perumahan
■ Sejumlah besar bukti menunjukkan bahwa subsidi pajak
memang meningkatkan konsumsi perumahan, tetapi sepanjang
margin intensif (berapa banyak perumahan untuk dikonsumsi)
daripada margin ekstensif (apakah untuk dimiliki atau disewa).

■ Sebagian besar argumen tentang eksternalitas positif

bergantung pada margin yang luas; sehingga struktur
subsidi saat ini tidak banyak membantu mengatasi masalah
ini.

■ Dengan demikian, tidak ada alasan yang jelas untuk

menyimpang dari definisi pendapatan Haig-Simons untuk
perumahan.
 Eksternalitas/Barang publik Alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pengurangan pajak
vs. kredit pajak

■ Pertimbangan lain yang muncul ketika menyimpang dari definisi

pendapatan Haig-Simons adalah apakah sebuah pengurangan pajak
atau Kredit pajak lebih tepat.

■ Potongan pajak adalah jumlah dimana wajib pajak diperbolehkan

untuk mengurangi penghasilan kena pajak mereka melalui
pengeluaran untuk sumbangan amal atau bunga hipotek rumah.

■ Harga efektif aktivitas diturunkan dari $1 menjadi

$(1-J).
 Eksternalitas/Barang publik Alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pengurangan pajak
vs. kredit pajak
■ Kredit pajak memungkinkan pembayar pajak untuk
mengurangi

jumlah pajak yang terutang kepada pemerintah dengan

jumlah tertentu.
■ Jika pengeluaran individu di bawah jumlah kredit, harga
efektif aktivitas diturunkan dari $1 menjadi $0. Jika
pengeluaran di atas, harga efektifnya adalah $1.
 Eksternalitas/Barang publik Alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pengurangan pajak
vs. kredit pajak

■ Dalam memutuskan apakah pengurangan atau kredit lebih

tepat, trade-off yang dihadapi pemerintah adalah antara sistem
yang mensubsidi semua pemberian sebagian (pengurangan)
atau sebagian pemberian sepenuhnya dan sebagian tidak sama
sekali (kredit).
■ Atas dasar efisiensi, instrumen yang sesuai akan
bergantung pada:
■ Sifat permintaan barang bersubsidi.
■ Dan apakah penting untuk mencapai beberapa tingkat
perilaku minimal (misalnya, cakupan kesehatan atau
konsumsi perumahan).
 Eksternalitas/Barang publik Alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pengurangan pajak
vs. kredit pajak
■ Namun, atas dasar keadilan, kredit pajak lebih adil daripada
pengurangan.
■ Nilai pengurangan naik dengan tarif pajak marjinal
seseorang, membuat mereka regresif.

■ Kredit tersedia secara merata untuk semua pendapatan,

sehingga bersifat progresif.
Eksternalitas/Barang publik Alasan untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pengurangan pajak
vs. kredit pajak
■ Pada kenyataannya, kredit pajak mungkin tidak terlalu progresif
jika

mereka yang memiliki kewajiban pajak rendah tidak

dapat mengembalikan kelebihan kredit tersebut.

■ Kredit pajak adalahdapat dikembalikanjika tersedia untuk

individu bahkan jika mereka membayar pajak sedikit atau tidak

sama sekali.

■ Peningkatan kredit anak baru-baru ini dari $600 menjadi

$1.000 mengangkat masalah pengembalian dana ini.
 Eksternalitas/Alasan barang publik untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pengeluaran
pajak
■ Pengeluaran pajak adalah kerugian pendapatan pemerintah
yang disebabkan oleh ketentuan undang-undang perpajakan
yang memungkinkan pengecualian khusus, pengecualian, atau
pengurangan dari pendapatan kotor, atau yang memberikan
kredit khusus, tarif pajak preferensial, atau penangguhan
kewajiban.

■ Pemerintah mengukur berapa banyak pendapatan pajak yang

hilang dengan mengecualikan asuransi kesehatan dari
kompensasi kena pajak, atau mengizinkan pengurangan dari
kontribusi amal.
 Eksternalitas/Alasan barang publik untuk
menyimpang dari Haig-Simons: Pengeluaran
pajak
■ Meja 2 menunjukkan pengeluaran pajak yang besar.
■ Secara keseluruhan, pada tahun 2005, pemerintah diproyeksikan
kehilangan $740 miliar melalui semua pengeluaran pajak, yang
terbesar adalah pengecualian asuransi kesehatan yang disediakan
oleh pemberi kerja.
Table 2
10 Pengeluaran Pajak Pemerintah Federal Teratas menurut
Estimasi Dampak Pendapatan 2005 (miliaran $)
Asuransi kesehatan majikan, Revenue
Tax Expenditure bunga hipotek, dan rencana Impact
Pengecualian kontribusi pemberi kerja untuk asuransi kesehatan
pensiun adalah kuncinya. $113.0
Pengurangan bunga hipotek rumah
69.7
Pengecualian iuran dan pendapatan pensiun: rencana pemberi
61.7
kerja Pengecualian kontribusi dan pendapatan pensiun: 401 (k)
58.9
rencana
46.2
Pengurangan pajak negara bagian dan lokal
30.2
Perlakuan istimewa atas pendapatan capital gain
Secara keseluruhan, “pengeluaran 29.9
Pengurangan
Kredit anak kontribusi amal
pajak” berjumlah $740 miliar dalam 29.7
lokalpenghasilan
Pengecualian bunga obligasi negara bagian danpendapatan pajakpajak.
yang hilang.
26.4
Pengecualian bunga tabungan asuransi jiwa
22.1
Total semua pengeluaran pajak
$740.0
SATUAN PAJAK YANG TEPAT
Masalah "pajak
pernikahan"
■ Memilih unit perpajakan yang tepat juga merupakan
tugas yang sulit. Haruskah pemerintah mengenakan
pajak atas pendapatan keluarga atau pendapatan
individu?
■ Tidak mungkin merancang sistem perpajakan yang
mencapai tiga tujuan berikut:
■ Progresivitas.
■ Ekuitas Horizontal Lintas Keluarga.

■ Kesetaraan Horizontal Lintas-Pernikahan (misalnya,

kenetralan pernikahan).
 Unit perpajakan yang
sesuai Masalah “pajak
pernikahan”
■ Contoh diTabel 3 menggambarkan masalah ini.
TableTabel
3 3

Kewajiban pajak di bawah system hipotesis

Pendapatan Pajak Pajak keluarga dgn Pendapatan Pajak
individu individu pengisian sendiri gabungan gabungan
Hillary $140,000 $32,000
$33,000 $150,000 $35,000
Bill 10,000 1,000
Georg
e 75,000 13,000
26,000 150,000 35,000
Laura 75,000 13,000
 Unit perpajakan yang
sesuai Masalah “pajak
■ pernikahan”
Pajak atas dasar individu melanggar konsep kesetaraan
horizontal di seluruh keluarga, karena Hillary dan Bill
membayar lebih dari George dan Laura.

■ Membayar pajak atas dasar keluarga melanggar kriteria

kenetralan pernikahan, karena kedua keluarga membayar

lebih banyak pajak menikah daripada yang mereka

lakukan saat mereka masih lajang.

■ Itu pajak pernikahan adalah meningkatnya beban bersama

pada dua individu dari menikah.
 Unit perpajakan yang
sesuai
Pajak pernikahan dalam praktik

■ Perhatikan bahwa dimungkinkan untuk menghapus pajak

pernikahan jika pengurangan standar untuk pasangan
menikah cukup besar.

■ Tapi ini masih belum netral pernikahan.

■ Pada kenyataannya, beberapa pasangan menghadapi pajak
pernikahan dan bonus pernikahan lainnya. Tidak ada bukti
bahwa “hukuman pernikahan” tidak menghalangi
pernikahan.
 Unit perpajakan yang
sesuai
Pajak pernikahan dalam praktik
■ Mengapa kekhawatiran tentang pajak pernikahan?
■ Keadilan horisontal.
■ Pajak mungkin menghambat pernikahan.
■ Tingginya tarif pajak marjinal pada pencari nafkah
sekunder.

■ Masalah terakhir ini dapat diselesaikan dengan

pengurangan penghasilan sekunder.
 Unit perpajakan yang
sesuai
Pajak pernikahan dalam praktik

■ AS cukup unik dalam memiliki sistem pajak berdasarkan

pendapatan keluarga.

■ 19 negara OECD memungut pajak untuk suami dan

istri secara individual.

■ 5 Negara-negara OECD menawarkan subsidi pernikahan melalui

pajak keluarga dengan pembagian pendapatan – yang
menurunkan beban pajak dengan jadwal pajak progresif.

■ Hanya 2 negara OECD lainnya yang memiliki

sistem perpajakan keluarga murni yang mirip
dengan AS
 Rekap Perpajakan di Amerika
Serikat dan di Seluruh
Dunia
■ Jenis Perpajakan
■ Struktur Dasar Pajak Penghasilan di Amerika Serikat
■ Mengukur Kewajaran Sistem Perpajakan
■ Mendefinisikan Basis Pajak Penghasilan
■ Eksternalitas/Barang Publik Alasan Penyimpangan dari
Haig-Simons
■ Satuan Perpajakan yang Sesuai