Arens Aas17 PPT 09

Layanan Audit dan Jaminan
Ketujuh Belas , Edisi Global
Bab 9
Menilai dan Menanggapi Risiko
Penipuan
Hak Cipta © 2020 Pearson Education Ltd. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang.
Tujuan Pembelajaran (1 dari 2)
9.1 Definisikan penipuan dan bedakan antara pelaporan
keuangan yang curang dan penyalahgunaan aset
9.2 Jelaskan segitiga penipuan dan identifikasi kondisi untuk
penipuan
9.3 Memahami tanggung jawab auditor untuk menilai risiko
kecurangan dan mendeteksi salah saji material akibat
kecurangan
9.4 Mengidentifikasi tata kelola perusahaan dan faktor
lingkungan pengendalian lainnya yang mengurangi
risiko penipuan
Tujuan Pembelajaran (2 dari 2)
9.5 Kembangkan tanggapan terhadap risiko penipuan yang
teridentifikasi
9.6 Kenali area risiko penipuan tertentu dan kembangkan
prosedur untuk mendeteksi penipuan
9.7 Memahami teknik wawancara dan aktivitas lainnya
setelah dicurigai adanya kecurangan
9.8 Jelaskan informasi tentang penilaian risiko penipuan
yang harus didokumentasikan dalam kertas kerja
Tujuan Pembelajaran 9.1
Definisikan penipuan dan bedakan antara pelaporan keuangan
yang curang dan penyalahgunaan aset
Jenis Penipuan (1 dari 2)
• Fraud didefinisikan sebagai salah saji laporan keuangan
yang disengaja. Dua kategori utama adalah:
– Pelaporan keuangan yang curang
– Penyalahgunaan aset
Jenis Penipuan (2 dari 2)
• Pelaporan keuangan yang curang
– Salah saji yang disengaja atau penghilangan jumlah atau
pengungkapan dengan maksud untuk menipu pengguna
• Penyalahgunaan aset
– Melibatkan pencurian aset entitas
– Biasanya dilakukan pada tingkat hierarki organisasi yang
lebih rendah
Jelaskan segitiga penipuan dan identifikasi kondisi untuk
penipuan
Syarat Penipuan
• Tiga kondisi untuk penipuan yang timbul dari pelaporan
keuangan yang curang dan penyalahgunaan aset disebut
sebagai segitiga penipuan:
– Insentif/Tekanan
– Peluang
– Sikap/Rasionalisasi
Gambar 9.1 Segitiga Penipuan
Tabel 9.1 Contoh Faktor Risiko
Pelaporan Keuangan Kecurangan
Gambar 9.2 Kondisi Risiko Penipuan
yang Paling Sering Dikutip
Sumber: Profil Global Penipu , KPMG, 2016.
Gambar 9.3 Karakteristik Pelaku Fraud
Sumber : Global Profiles of the Fraudster , KPMG, 2016.
Tabel 9.2 Contoh Faktor Risiko
Penyalahgunaan Aset
Mari Berdiskusi (1 dari 6)
• Apa tiga kondisi penipuan yang sering disebut sebagai "segitiga
penipuan"?
• Definisikan penyalahgunaan aset dan berikan dua contoh
penyalahgunaan aset.
• Berikan contoh faktor risiko pelaporan keuangan penipuan
untuk masing-masing dari tiga kondisi penipuan:
insentif/tekanan, peluang, dan sikap/rasionalisasi.
Memahami tanggung jawab auditor untuk menilai risiko
kecurangan dan mendeteksi salah saji material akibat kecurangan
Menilai Risiko Penipuan
• Standar audit mengharuskan auditor untuk menilai risiko salah
saji material karena kecurangan
• Karena auditor mempertimbangkan serangkaian informasi
yang luas, termasuk faktor risiko penipuan, mereka harus
mempertahankan tingkat skeptisisme profesional, yang
terdiri dari:
– Pikiran bertanya
– Evaluasi kritis atas bukti audit
Sumber Informasi untuk Menilai
Risiko Kecurangan
• Ada lima sumber informasi yang membantu auditor untuk
menilai risiko penipuan:
– Komunikasi antar tim audit
– Pertanyaan dari manajemen
– Faktor risiko
– Prosedur analitis
– Informasi lainnya
Risiko Kesalahan Penyajian Material
yang Diidentifikasi Karena Penipuan
• Auditor mengevaluasi semua sumber informasi yang
dikumpulkan untuk menilai risiko salah saji material karena
kecurangan sebagai bagian dari perencanaan audit
• Sementara penilaian kecurangan dilakukan sebagai bagian dari
perencanaan audit, penilaian auditor atas risiko kecurangan
harus terus dilakukan selama audit
Gambar 9.4 Sumber Informasi yang
Dikumpulkan untuk Menilai Risiko
Kecurangan
Mengidentifikasi tata kelola perusahaan dan faktor lingkungan
pengendalian lainnya yang mengurangi risiko penipuan
Pengawasan Tata Kelola Perusahaan
untuk Mengurangi Risiko Fraud (1 dari
2)
• Manajemen bertanggung jawab untuk menerapkan tata

kelola perusahaan dan prosedur pengendalian untuk:
– Minimalkan risiko penipuan, yang dapat dikurangi melalui
kombinasi:
 Pencegahan
 Pencegahan
 Langkah-langkah deteksi
Pengawasan Tata Kelola Perusahaan
untuk Mengurangi Risiko Fraud (2 dari
2)
• Panduan yang dikembangkan untuk auditor oleh AICPA

mengidentifikasi tiga elemen untuk mencegah, menghalangi,
dan mendeteksi penipuan:
– Budaya kejujuran dan etika yang tinggi
– Tanggung jawab manajemen untuk mengevaluasi risiko
penipuan
– Pengawasan komite audit
Tabel 9.3 Panduan Manajemen Risiko
Penipuan COSO (1 dari 2)
Komponen Manajemen Risiko Penipuan Prinsip
Tata kelola risiko penipuan Prinsip 1: Organisasi menetapkan dan

mengomunikasikan Program Manajemen Risiko
Penipuan yang menunjukkan dewan direksi dan
manajemen senior dan komitmen mereka terhadap
integritas tinggi dan nilai-nilai etika terkait
pengelolaan risiko penipuan.
Penilaian risiko penipuan Prinsip 2: Organisasi melakukan penilaian risiko
penipuan yang komprehensif untuk mengidentifikasi
skema dan risiko penipuan tertentu, menilai
kemungkinan dan signifikansinya, mengevaluasi
aktivitas pengendalian penipuan yang ada, dan
menerapkan tindakan untuk mengurangi risiko
penipuan residual.
Aktivitas pengendalian penipuan Prinsip 3: Organisasi memilih, mengembangkan, dan
menyebarkan aktivitas pengendalian penipuan
preventif dan detektif untuk mengurangi risiko
peristiwa penipuan yang terjadi atau tidak terdeteksi
padaEducation
Hak Cipta © 2020 Pearson waktu yang tepat. Hak Dilindungi Undang-Undang.
Ltd. Semua
Tabel 9.3 Panduan Manajemen Risiko
Penipuan COSO (2 dari 2)
Komponen Manajemen Risiko Penipuan Prinsip
Investigasi penipuan dan tindakan korektif Prinsip 4: Organisasi menetapkan proses komunikasi
untuk memperoleh informasi tentang potensi
penipuan dan menerapkan pendekatan
terkoordinasi untuk penyelidikan dan tindakan
korektif untuk mengatasi penipuan secara tepat dan
tepat waktu.
Kegiatan pemantauan manajemen risiko Prinsip 5: Organisasi memilih, mengembangkan, dan
penipuan melakukan evaluasi berkelanjutan untuk
memastikan apakah masing-masing dari lima
prinsip manajemen risiko penipuan hadir dan
berfungsi dan mengomunikasikan kekurangan
Program Manajemen Risiko Penipuan secara tepat
waktu kepada pihak yang bertanggung jawab untuk
membicarakan tindakan korektif, termasuk senior
manajemen dan dewan direksi.
Sumber: Komite Organisasi Sponsor Komisi Treadway , Panduan Manajemen Risiko Penipuan, Ringkasan Eksekutif
(September 2016).
Digunakan dengan izin.
Gambar 9.7 Tanggung Jawab untuk
Mengurangi Risiko Kecurangan
Sumber: 1. Organisasi Tahan Penipuan: Alat dan Teknik untuk Mencegah dan Mendeteksi
Penipuan Pelaporan Keuangan , Pusat Kualitas Audit, 2014; 2. Mencegah dan Mendeteksi
Penipuan Pelaporan Keuangan: Sebuah Platform untuk Tindakan , Pusat Kualitas Audit,
2010. Disediakan oleh Pusat Kualitas Audit. Dicetak ulang dengan izin.
• Sumber apa yang digunakan oleh auditor untuk mengumpulkan
informasi untuk menilai risiko kecurangan?
• Bedakan tanggung jawab manajemen dari tanggung jawab
komite audit untuk merancang dan mengimplementasikan
program dan pengendalian antipenipuan dalam perusahaan.
• Dua komponen skeptisisme profesional adalah pikiran yang
mempertanyakan dan penilaian kritis terhadap bukti audit.
– Bagaimana komponen ini membantu auditor membedakan
salah saji yang tidak disengaja dari salah saji yang disengaja
(kecurangan)?
Kembangkan tanggapan terhadap risiko penipuan yang
teridentifikasi
Menanggapi Risiko Fraud (1 of 3)
• Ketika auditor mengidentifikasi risiko salah saji material
karena kecurangan, standar auditing mengharuskan auditor
untuk mengembangkan respons terhadap risiko tersebut
pada tiga tingkat:
– Tanggapan keseluruhan
– Tanggapan pada tingkat pernyataan
– Tanggapan terkait dengan penggantian manajemen
Menanggapi Risiko Fraud (2 dari 3)
• Penilaian auditor atas risiko salah saji material yang disebabkan
oleh kecurangan harus berlangsung selama audit dan
dikoordinasikan dengan prosedur penilaian risiko auditor
lainnya.
• Auditor harus waspada terhadap kondisi berikut saat
melakukan audit (1 dari 2):
– Perbedaan dalam catatan akuntansi
– Bukti audit yang bertentangan atau hilang
Menanggapi Risiko Fraud (3 dari 3)
• Auditor harus waspada terhadap kondisi berikut saat
melakukan audit (2 dari 2):
– Hubungan bermasalah atau tidak biasa antara auditor dan
manajemen
– Hasil dari prosedur analitik tahap tinjauan substantif atau
final yang menunjukkan risiko penipuan yang sebelumnya
tidak diakui
– Tanggapan atas pertanyaan yang dibuat selama audit yang
tidak jelas atau tidak masuk akal atau yang menghasilkan
bukti yang tidak konsisten dengan informasi lain
Kenali area risiko penipuan tertentu dan kembangkan prosedur
untuk mendeteksi penipuan
Area Risiko Penipuan Spesifik (1 dari
4)
• Risiko penipuan pendapatan dan piutang usaha (1 dari 2)
– Tiga jenis utama manipulasi pendapatan adalah:
 Pendapatan fiktif
 Pengakuan pendapatan prematur
 Manipulasi penyesuaian pendapatan
• Tanda peringatan
– Dua yang paling berguna adalah prosedur analitis dan
perbedaan dokumenter
4)
• Risiko penipuan pendapatan dan piutang (2 dari 2)
– Penyalahgunaan penerimaan yang melibatkan
pendapatan meliputi:
 Gagal mencatat penjualan
 Pencurian penerimaan kas setelah penjualan dicatat
– Pengendalian internal, prosedur analitis, dan perbandingan
lainnya mungkin berguna
4)
• Risiko penipuan inventaris
– Persediaan rentan terhadap:
 Manipulasi oleh manajer yang ingin mencapai tujuan
pelaporan keuangan tertentu
 Penyalahgunaan karena biasanya mudah dijual
– Prosedur analitis adalah salah satu teknik yang berguna
untuk mendeteksi penipuan persediaan
4)
• Pembelian dan risiko penipuan utang usaha
– Penipuan paling umum di area akuisisi:
 Pelaku mengeluarkan pembayaran kepada vendor fiktif
dan menyetorkan uang tunai ke rekening fiktif
• Area risiko penipuan lainnya:
– Aset tetap
– Aset tidak berwujud
– Biaya penggajian
• Jelaskan jenis tanggapan keseluruhan oleh auditor untuk
mengatasi risiko penipuan.
• Anda pergi melalui jendela drive-through sebuah restoran cepat
saji dan melihat tanda yang berbunyi, "Makanan Anda gratis
jika kami gagal memberikan tanda terima."
– Mengapa restoran memasang tanda ini?
Memahami teknik wawancara dan aktivitas lainnya setelah
dicurigai adanya kecurangan
Tanggung Jawab Saat Dicurigai
Penipuan (1 dari 3)
• Penipuan sering terdeteksi melalui:
– Penerimaan tip anonim
– Ulasan Manajemen
– Audit internal
– Kecelakaan
Penipuan (2 dari 3)
• Ketika kecurangan dicurigai, auditor sering memulai dengan:
– Membuat pertanyaan tambahan untuk menentukan apakah
penipuan benar-benar ada
– Auditor dapat menggunakan satu atau lebih kategori
penyelidikan berikut tergantung pada tujuannya:
 Pertanyaan informasi
 pertanyaan penilaian
 Pertanyaan interogatif
Penipuan (3 dari 3)
• Standar auditing mengharuskan auditor untuk memperoleh bukti
tambahan untuk menentukan apakah kecurangan material telah
terjadi
• Selain penyelidikan, auditor sering:
– Terapkan analitik data
– Perluas pengujian substantif lainnya
Gambar 9.8 Metode Deteksi Penipuan
Sumber: Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse, Association of

Certified Fraud Examiners, 2018, 2016, 2014.
• Apa tiga cara auditor menanggapi risiko penipuan?
• Jelaskan tiga teknik utama yang digunakan untuk memanipulasi
pendapatan.
Jelaskan informasi tentang penilaian risiko penipuan yang
harus didokumentasikan dalam kertas kerja
Mendokumentasikan Penilaian
Kecurangan (1 dari 3)
• Auditor diharuskan untuk mendokumentasikan hal-hal
berikut ini terkait dengan pertimbangan salah saji
material yang disebabkan oleh kecurangan (1 dari 3) :
– Keputusan signifikan yang dibuat selama diskusi di
antara tim perikatan dalam merencanakan audit
– Prosedur yang dilakukan untuk memperoleh informasi
yang diperlukan untuk mengidentifikasi dan menilai
risiko kecurangan material
– Alasan yang mendukung kesimpulan bahwa tidak ada
risiko signifikan dari pengakuan pendapatan yang
tidak tepat secara material
Mendokumentasikan Penilaian
Kecurangan (2 dari 3)
berikut terkait dengan pertimbangan salah saji
– Risiko spesifik dari kecurangan material yang
diidentifikasi baik pada tingkat laporan keuangan
secara keseluruhan maupun pada tingkat asersi dan
respons auditor terhadap risiko tersebut
– Hasil dari prosedur yang dilakukan untuk mengatasi
risiko manajemen mengabaikan pengendalian
Mendokumentasikan Penilaian Fraud
(3 dari 3)

berikut ini terkait dengan pertimbangan salah saji
– Kondisi lain dan hubungan analitis yang menunjukkan
bahwa prosedur audit tambahan atau tanggapan lain
diperlukan, dan tindakan yang diambil oleh auditor
sebagai tanggapan
– Sifat komunikasi tentang penipuan yang dilakukan
kepada manajemen, komite audit, atau pihak lain
• Anda telah mengidentifikasi dugaan penipuan yang melibatkan
pengontrol perusahaan.
– Apa yang harus Anda lakukan dalam menanggapi penemuan
ini?
– Bagaimana penemuan ini dapat mempengaruhi laporan
Anda tentang pengendalian internal saat mengaudit
perusahaan publik?
• Jelaskan jenis informasi yang harus dimasukkan dalam kertas
kerja auditor sebagai bukti prosedur penilaian kecurangan
auditor.
hak cipta
Karya ini dilindungi oleh undang-undang hak cipta Amerika

Serikat dan disediakan semata-mata untuk penggunaan instruktur
dalam mengajar kursus mereka dan menilai pembelajaran siswa.
Penyebaran atau penjualan bagian mana pun dari karya ini
(termasuk di World Wide Web) akan merusak integritas karya dan
tidak diizinkan. Karya dan bahan dari itu tidak boleh tersedia
untuk siswa kecuali oleh instruktur menggunakan teks yang
menyertainya di kelas mereka. Semua penerima karya ini
diharapkan untuk mematuhi pembatasan ini dan untuk
menghormati tujuan pedagogis yang dimaksudkan dan kebutuhan
instruktur lain yang mengandalkan materi ini.

Arens Aas17 PPT 09

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Arens Aas17 PPT 09

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Layanan Audit dan Jaminan

Ketujuh Belas , Edisi Global

Sumber: Profil Global Penipu , KPMG, 2016.

Sumber : Global Profiles of the Fraudster , KPMG, 2016.

• Manajemen bertanggung jawab untuk menerapkan tata

• Panduan yang dikembangkan untuk auditor oleh AICPA

Tata kelola risiko penipuan Prinsip 1: Organisasi menetapkan dan

Sumber: Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse, Association of

• Auditor diharuskan untuk mendokumentasikan hal-hal

Karya ini dilindungi oleh undang-undang hak cipta Amerika

Anda mungkin juga menyukai