PENILAIAN RESIKO FRAUD

Dalam dunia nyata, manajemen, konsultan, dan auditor sedang mempersiapkan

dan menggunakan alat penilaian risiko fraud untuk mengelola risiko fraud.
Budaya organisasi tercermin dalam penilaian risiko yang digunakan dalam hal :
tingkat detail, kuantifikasi, dan gaya operasi manajemen dan auditor. Tidak peduli
dari pihak ini menyiapkan dokumentasi, pertanyaan mendasar adalah sama.
Mempersiapkan kebutuhan dokumentasi penilaian risiko harus menjawab tiga
pertanyaan ;
1. Apakah risiko fraud diidentifikasi ?
2. Apakah pengendalian internal terkait dengan risiko fraud ?
3. Apakah risiko fraud dikurangi ke tingkat yang dapat diterima ?
Apa yang berbeda antara pihak adalah bagaimana masing-masing menggunakan
penilaian risiko fraud. Misalnya, dengan menggunakan penilaian risiko fraud,
manajemen memenuhi Tanggung jawab untuk mengelola risiko yang dihadapi
organisasi atau sistem bisnis. Dokumen penilaian risiko menguraikan proses
penilaian risiko dan diperlukan sebagai bagian dari model kontrol . Dari perspektif
auditor, penilaian risiko fraud adalah alat yang menentukan sifat, lingkup, dan saat
prosedur audit.
Tidak ada satu cara untuk menerapkan penilaian risiko fraud. pemilihan
metodologi tergantung pada alasan untuk melakukan penilaian resiko. Biasanya,
penilaian risiko dilakukan untuk memenuhi persyaratan peraturan dan persyaratan
audit, untuk mengukur pengendalian internal, dan untuk mencari fraud dalam
sistem bisnis inti. Dalam menentukan metodologi, pertanyaannya menjadi pada
tingkat apa manajemen dan / atau auditor berkeinginan untuk mengidentifikasi
dan menanggapi risiko fraud . Penilaian risiko fraud dapat dilakukan pada tiga
tingkatan:
1. Makro - tingkat risiko. Suatu perusahaan luas penilaian risiko
Perusahaan - lebar penilaian risiko fraud dirancang untuk memberikan
identifikasi komprehensif dari semua kegiatan fraud menghadapi
organisasi dan menghubungkan kepemilikan dan audit tanggung jawab
untuk risiko fraud. Tujuannya adalah untuk menciptakan struktur untuk

membangun kepemilikan, menilai kemungkinan fraud terjadi, memahami

efek fraud dan metode bagaimana risiko fraud akan dikelola. Perusahaan luas penilaian risiko fraud berfokus pada lingkungan Pengendalian intern
untuk menentukan kemungkinan resiko fraud terjadi. Dampak fraud harus
diidentifikasi dan dipahami. Budaya organisasi akan menentukan apakah
kuantitatif

atau

Pendekatan

deskriptif

akan

digunakan

untuk

mendokumentasikan dampak fraud. Tujuan manajemen adalah untuk

menciptakan struktur untuk mengelola biaya fraud .
2. Mikro - tingkat risiko . Sebuah penilaian risiko proses bisnis
Penilaian risiko fraud proses bisnis dirancang untuk mengidentifikasi
skema fraud tertentu pada tingkat proses bisnis, dan menghubungkan
prosedur pengendalian internal khusus untuk risiko fraud yang melekat
pada bisnis process. penilaian proses berfokus pada prosedur pengendalian
internal, kontrol pemantauan, dan mereka kontrol yang terkait dengan
sistem informasi dan komunikasi. Tujuan manajemen adalah untuk sampai
pada keputusan mitigasi risiko. Sementara, tujuan auditor dimaksudkan
untuk fokus pada pengembangan program audit
3. Mega - tingkat risiko. Sebuah penilaian risiko penetrasi fraud
Penilaian risiko penetrasi fraud dirancang untuk mengidentifikasi lokasi
yang paling mungkin dari fraud transaksi dalam rekening tertentu , jenis
transaksi , dan lokasi usaha. Penilaian ini digunakan dalam pengembangan
program audit fraud yang menempatkan dan mengidentifikasi aktivitas
fraud sebelum tuduhan fraud yang diwujudkan melalui hot line, tip, atau
beberapa peristiwa tak terduga. Tujuan keseluruhan pelaksanaan penilaian
risiko fraud pada tingkat ini adalah untuk menemukan fraud transaksi
dalam sistem bisnis inti.

KEPUTUSAN MITIGASI RESIKO FRAUD

Pentingnya penilaian risiko fraud sebagai alat untuk mengidentifikasi fraud
bervariasi tergantung pada perspektif yang menggunakannya. manajemen dapat
menggunakan penilaian untuk membuat keputusan yang cukup, tidak hanya
tentang bagaimana menangani insiden fraud yang ditemukan, tetapi bagaimana
menerapkan kontrol kuat untuk mencegah risiko fraud masa depan. Dari
perspektif audit, auditor pada dasarnya menggunakan penilaian risiko fraud untuk
mengatasi ancaman langsung fraud. Meskipun manajemen dan auditor
menggunakan penilaian untuk membuat keputusan penting mengenai mitigasi
fraud , perspektif mereka berbeda memberikan peran dalam proses. Terlepas dari
perbedaan perspektif ini, kekuatan penilaian risiko fraud menjadi jelas
menggunakan potensinya.
Sebuah Perspektif Manajemen
Penilaian risiko fraud terjadi pada dua tingkat dari perspektif organisasi : Tingkat
perusahaan dan tingkat proses bisnis. Pada luas tingkat perusahaan, itu adalah alat
manajemen yang mengidentifikasi di mana organisasi rentan terhadap kerugian
yang terjadi dari tindakan fraud. Proses bisnis penilaian risiko fraud dirancang
untuk mengidentifikasi skema fraud yang menghubungkan untuk proses bisnis
atau jenis terkait rekening dalam proses. Kedua penilaian risiko fraud di tingkat
perusahaan dan ditingkat proses bisnis dapat dilakukan secara terpisah,
dikombinasikan, atau dirancang dengan cara melihat satu sama lain.
Sebuah Perspektif Audit
Penilaian risiko fraud memungkinkan auditor untuk memusatkan upaya mereka
di mana laporan keuangan atau sistem bisnis yang rentan terhadap tindakan fraud .
Secara khusus , dalam melakukan penilaian risiko fraud, auditor fokus pada
kecukupan pengendalian internal untuk mengelola risiko fraud sebagai dasar
untuk menentukan sifat, lingkup, dan prosedur audit. Oleh karena itu, penilaian
biasanya dilakukan pada tingkat proses bisnis sesuai standar yang ada.

ENTERPRISE - WIDE RISK ASSESSMENT

Perusahaan - penilaian risiko fraud yang luas membutuhkan pengembangan
gambaran organisasi yang luas yang membutuhkan keputusan kebijakan dan
pemahaman lengkap tentang proses bisnis perusahaan. Seperti membangun
rumah, kekuatan pondasi berkorelasi dengan kekuatan rumah. Penilaian risiko
fraud diimplementasikan setelah seluruh dasar pengetahuan dikembangkan.
Keputusan kebijakan kemudian dapat dibuat secara wajar dan efektif. Penilaian
risiko fraud adalah upaya kolaborasi manajemen dan auditor. Dengan dasar
pemikiran ini, langkah-langkah dalam mengembangkan perusahaan luas
penilaian risiko adalah :
1. Mengembangkan

metodologi

untuk

mengidentifikasi

dan

mengklasifikasikan populasi resiko fraud.

- Termasuk standar profesional yang relevan.
- Mengadopsi definisi fraud.
- Sertakan teori fraud : The Triangle Fraud.
2. Lakukan analisis kemungkinan fraud.
- Mengembangkan skor kemungkinan fraud
- Memahami dan mengukur dampak dari fraud
3. Hubungan manajemen dan audit yang bertanggung jawab untuk risiko fraud

BUSINESS PROCESS FRAUD RISK ASSESSMENT

Perusahaan - luas penilaian risiko memberikan kerangka untuk komprehensif
penilaian risiko fraud. Oleh karena itu , dalam hal risiko global, model proses
bisnis harus terhubung ke perusahaan luas model.
Penilaian risiko fraud proses bisnis mengidentifikasi kunci internal yang prosedur
pengendalian terkait dengan berbagai risiko fraud yang melekat untuk proses
bisnis. Setelah kunci prosedur pengendalian internal diidentifikasi, kemungkinan
paparan dari fraud yang dihadapi organisasi harus ditentukan.
Dalam menentukan kemungkinan fraud dan luasnya paparan fraud, matriks fraud
adalah alat yang berguna untuk menghubungkan prosedur pengendalian internal

risiko fraud tertentu atau untuk membangun program audit yang menghubungkan
prosedur audit fraud tertentu untuk skema fraud tertentu . Pada dasarnya, matriks
dimulai dengan menghubungkan sebuah prosedur pengendalian internal untuk
skema fraud dan berakhir dengan menawarkan kesimpulan tentang mitigasi risiko
fraud yang ditimbulkan oleh skema tertentu.
Fraud Penetration Risk Assessment
Standar auditing mengharuskan auditor untuk menilai kemungkinan, signifikansi,
dan besarnya kegunaan dari risiko penipuan diidentifikasi. Pembahasan berikut
memberikan penjelasan bagaimana auditor dapat mengembangkan prosedur audit
yang menangani transaksi fraud dalam sistem bisnis inti. Langkah ini merupakan
bagian dari program audit risiko fraud yang menempatkan dan mengidentifikasi
aktivitas fraud sebelum tuduhan direalisasikan.
Dalam proses audit fraud, penilaian risiko fraud memungkinkan auditor untuk
menentukan apakah pengendalian internal meminimalkan risiko fraud ke tingkat
yang dapat diterima mengenai laporan keuangan, sistem bisnis, atau rekening
tertentu. Jika hasil penilaian menunjukkan bahwa risiko fraud bisa terjadi dan
memiliki dampak yang signifikan, auditor harus mengembangkan prosedur audit
yang merespon risiko fraud khusus diidentifikasi sebagai bagian dari program
audit fraud keseluruhan.
Penilaian risiko audit tradisional dan penilaian risiko audit fraud berbeda dalam
satu aspek penting. Risiko fraud adalah disengaja, disengaja upaya untuk
menyembunyikan kebenaran. Dokumen-dokumen palsu , kinerja pengendalian
internal yang disalahpahami, dan orang-orang berbohong. Penipuan yang
tersembunyi dalam sistem bisnis. Oleh karena itu, penilaian risiko fraud
digunakan untuk mengidentifikasi strategi penyembunyian terkait dengan skema
fraud yang digunakan. Suatu jenis penilaian risiko fraud , disebut di sini sebagai
penilaian penetrasi fraud, merupakan bagian integral dari pemahaman resiko fraud
di tingkat risiko mega.
Building the Fraud Audit Program at the Mega - Risk Level

Pada mega - tingkat risiko, program audit fraud membutuhkan auditor untuk
mempertimbangkan

faktor

kecanggihan

fraud,

analisis

besarnya

Fraud,

pengendalian internal inhibitor, dan pertimbangan transaksi.

Tinjauan Empiris
Penelitian Christine Lestari Pasaribu, menunjukkan bahwa ;
1. Terdapat hubungan yang tinggi dan signifikan antara fraud risk assessment
terhadap skeptisisme profesional auditor.
2. Fraud risk Assessment berpengaruh terhadap skeptisisme profesional
auditor.

Daftar Pustaka
Pasaribu Lestari Christine. 2014. Pengaruh Penilaian Resiko Kecurangan
Terhadap Skeptisisme Profesional Auditor Pada Kap Rexon
Nainggolan
&
Rekan
Di
Jakarta.
https://prezi.com/0yiawvhinru3/pengaruh-penilaian-resikokecurangan-terhadap-skeptisisme-pr/. Diakses tanggal: 12
Oktober 2015
Singleton, T.W. dan A.J. Singleton. 2010. Fraud Auditing and Forensic
Accounting. Fourth Edition. John Wiley & Sons, Inc. Hoboken:
New Jersey.
Vona, L.W. 2008. Fraud Risk Assessment: Building a Fraud Audit. John Wiley &
Sons, Inc. Hoboken: New Jersey.
http://www.skripsimakalah.com