Audit Internal

“Risiko Penipuan dan Tindakan

Ilegal”

Galuh Thifal Khalda (0116101370)

Windy Yulian M (0116101375)
Rivaldi Rachman (0116101377)
Devi Avianty (0116101385)
Ronaldo Tampubolon (0116101393)
Andri Wijaya Kusuma (0116101394)
Kecurangan

 Definisi menurut IIA, secara luas : "Setiap tindakan ilegal yang ditandai dengan tipu daya,
penyembunyian, atau pelanggaran kepercayaan.”
 Definisi bab AICPA, secara khusus berfokus pada "salah saji yang timbul dari pelaporan
keuangan yang curang dan penyalahgunaan aset".
 Pelaporan keuangan yang curang dapat dilakukan dengan:
1. Memanipulasi, memalsukan, atau mengubah catatan akuntansi atau dokumen pendukung
yang darinya laporan keuangan disusun.
2. Salah mengartikan, atau sengaja menghilangkan, peristiwa laporan keuangan, transaksi,
atau informasi penting lainnya.
3. Prinsip akuntansi internasional yang salah menerapkan berkaitan dengan jumlah,
klasifikasi, cara presentasi atau pengungkapan.
Segitiga Penipuan

segitiga penipuan memiliki tiga komponen yang dapat disebut

"penyebab penipuan“ :
 persepsi kebutuhan / tekanan
Pelaku penipuan ingin meringankan tekanan nyata atau yang
dirasakan (misalnya, menghasilkan sikap bahwa ketika Anda
tidak dapat "membuat" angka-angka, Anda hanya
"mengarang" angka-angka)
 peluang yang dirasakan
mereka perlu melihat banyak peluang sehingga mereka dapat
melakukan penipuan dengan mudah (misalnya, tidak ada
yang mengawasi toko, karyawan dipercaya sepenuhnya)
 rasionalisasi perilaku curang
mereka perlu merasionalisasi tindakan mereka sebagai dapat
diterima (misalnya, saya melakukannya untuk kebaikan
perusahaan)
Prinsip-Prinsip Utama Untuk Mengelola Risiko
Penipuan

 Tata Kelola Risiko Penipuan (Prinsip 1)

 Penilaian Risiko Penipuan (Prinsip 2)
 Pencegahan dan Deteksi Penipuan (Prinsip 3 dan 4)
 Pelaporan, Investigasi, dan Resolusi Penipuan (Prinsip 5)
 Tata Kelola Atas Program Manajemen Risiko
Penipuan
PERAN DAN TANGGUNG JAWAB
 Pemahaman umum tentang kebijakan, prosedur,
rencana insentif terkait penipuan, dll.
 Pemahaman yang komprehensif tentang risiko
penipuan utama.
 Pengawasan terhadap program manajemen risiko
penipuan, termasuk kontrol internal yang telah
diterapkan untuk mengelola risiko penipuan.
 Menerima dan memantau laporan yang menyediakan
informasi tentang insiden penipuan, status
investigasi, dan tindakan disipliner.
 Kemampuan untuk mempertahankan penasihat dan
pakar luar saat dibutuhkan.
 Mengarahkan fungsi audit internal dan auditor luar
independen untuk memberikan jaminan terkait
masalah risiko penipuan.
Langkah utama Penilaian Risiko Penipuan
1. Mengidentifikasi risiko penipuan yang melekat
2. Menilai dampak dan kemungkinan risiko yang diidentifikasi
3. Mengembangkan repons terhadap risiko-risiko yang
memiliki dampak cukup tinggi dan kemungkinan
menghasilkan potensial di luar toleransi manajemen
Identifikasi Risiko Penipuan
4. Insentif, tekanan, dan peluang
5. Risiko manajemen menimpa control
6. Populasi Risiko penipuan
7. Pelaporan keuangan yang curang
8. Penyalahgunaan Aset
9. Korupsi
10.Risiko penipuan lainnya
Tata Kelola Atas Program Manajemen Risiko
Penipuan
Penilaian dampak dan kemungkinan risiko
penipuan
 mempertimbangkan dampak hukum (hasil kriminal
dan peraturan) dampak reputasi (seperti kerusakan
merek) dampak operasional (seperti biaya produksi
dan garansi, tanggung jawab) dan dampak pada
orang (seperti insiden kesehatan dan keselamatan)
atau ketidakmampuan untuk menarik dan
mempertahankan karyawan dalam organisasi dengan
normal rendah).
 Penilian mengenai probabilitas atau frekuensi
skenario penipuan sebagian dipengaruhi oleh
pengalaman masa lalu, seperti insiden sebelumnya
dari skenario tersebut dalam organisasi di industri
atau lokasi geografis yang sama. Namun estimasi
kemungkinan juga harus dibuat bahkan jika tidak ada
pengetahuan tentang peristiwa masa lalu
Menanggapi risiko peninjauan
1. Jika suatu risiko sangat tidak dapat ditoleransi sehingga suatu
organisasi tidak dapat membiarkan bahkan satu insiden terjadi,
manajemen mungkin perlu mempertimbangkan cara untuk
menghindari risiko tersebut. Contohnya adalah menjual operasi di
negara dimana risiko suap terlalu besar.
2. Jika suatu organisasi mengeluarkan sedikit atau tidak ada toleransi
terhadap suatu risiko, tetapi tidak dapat menghindainya tanpa
memengaruhi tujuanya secara merugikan, pengendalian akan
dirancang untuk mengurangi kemungkinan insiden yang terjadi atau
dampak yang akan terjadi. Ini akan dicapai dengan membangun
perpaudan yang tepat dari kontrol preventif dan detektif, seperti
yang dibahas di dalam dua bagian berikutnya.
3. Jika suatu organisasi ingin mengurangi risiko atau kemungkinan risko
tetapi tidak yakin bahwa organisasi tersebut memiliki keterampilan
atau pengalaman untuk melakukanya secara efektif dan efisien,
organisasi dapat berbagai operasi kontrol preventif dan detektif
dengan organisasi yang lebih siap untuk melaksanakanya.
4. Jika terjadinya risiko dapat ditoleransi, manajemen dapat
memutuskan untuk menerika risiko pada tingkat saat ini dan tidak
melakukan upaya khusus untuk mengelola risiko.
 Tindakan dan respons ilegal Pencegahan Penipuan

Beberapa topik seputar FCPA yang berkaitan dengan  Melakukan investigasi latar belakang
audit internal yang berfokus pada upaya kepatuhan
adalah:  Memberikan pelatihan anti penipuan
 Ketentuan anti-penyuapan dan kekhawatiran  Mengevaluasi kinerja dan program
kepaturan terkait kompensasi
 Pencatatan dan ketentuan pengendalian akuntansi  Melakukan wawancara keluar
internal
 Melakukan uji tuntas dan melembagakan
 Dengan menetapkan batasan otoritas
 langkah-langkah kepatuhan investigasi internal,
kewajiban pengungkapan, dan monitor.
 Masalah bisnis, kontrak dan ketenaga kerjaan terkait
 Langkah-langkah untuk menghindari pelanggaran
FCPA dan mencegah tindakan penegakan hukum.
 Deteksi Penipuan Investigasi Penipuan Dan Aksi Korektif

 Hotline pengungkap fakta (Whitleblower  Menerima Tuduhan

Hotline)  Mengevaluasi Tuduhan
 Kontrol proses (Process controls)
 Membangun Protokol Investigasi
 Prosedur deteksi penipuan proaktif
 Menentukan Tindakan yang Tepat
(Proactive fraud detection procedures)
 Implikasi Untuk Auditor Internal Dan
Memahami Fraudster Lainnya

menandakan individu yang lebih rentan terhadap penipuan  Skeptisisme Profesional, Penghakiman
akan membantu auditor internal memahami kapan risiko
Profesional, dan Teknologi Forensik
penipuan meningkat. Termasuk individu yang:
 Tunjukkan gaya hidup yang tampaknya di luar  Penggunaan Spesialis Penipuan
kemampuan mereka saat ini
 Mengkomunikasikan Hasil Audit Fraud
 Mengalami masalah keuangan yang ekstrem dan / atau
memiliki hutang pribadi yang berlebihan
 Memiliki kecenderungan yang tidak biasa untuk
menghabiskan uang
 Sedang menderita depresi atau masalah emosional
lainnya
 Tampaknya memiliki obsesi perjudian
 Memiliki kebutuhan atau keinginan untuk status, dan
percaya uang dapat membeli status
Sekian dan Terimakasih