PENATAUSAHAAN

KEUANGAN DAERAH
TOT
MANAJEMEN PUSKESMAS
BBPK JAKARTA
 STRUKTUR ORGANISASI
&
PARA PEJABAT PENGELOLA
KEUANGAN DAERAH
 KEPALA DAERAH
 Pemegang Kekuasaan Umum Pengelolaan Keuangan
Daerah (PKUPKD)

Memiliki 3 kewenangan :
 Memerintahkan
 Menguji
 Membayar

 Kewenangan pengelolaan keuangan daerah yang

dimiliki Kepala Daerah didelegasikan kepada pejabat
dibawahnya

3
 KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUANGAN DAERAH

KEPALA DAERAH
(PEMEGANG KEKUASAAN PENGELOLAAN KEUDA)

SEKRETARIS DAERAH
(KOORDINATOR PENGELOLAAN KEUDA)

PENGGUNA ANGGARAN PPKD Selaku BUD

(KEPALA SKPD) (KEPALA BPKAD)

BENDAHARA KUASA PA
KUASA BUD
PPTK PPK-SKPD
 STRUKTUR PENGELOLA KEUANGAN
SKPD
PENGGUNA ANGGARAN/BARANG
(Kepala SKPD)

KUASA PENGGUNA KUASA PENGGUNA KUASA PENGGUNA

BENDAHARA
ANGGARAN ANGGARAN ANGGARAN
PENERIMAAN/PENGELUARAN
(Kabid - n1) (Kabid - n) (Sekretaris)

PPTK PPTK PPK-SKPD Pembantu Bendahara

1. Mengendalikan pelaksanaan kegiatan; 1. Menyiapakan SPM Membantu Bendahara Penerimaan &

2. Melaporkan perkembangan pelaksanaan kegiatan; 2. Memverifikasi SPJ Bendahara Pengeluaran:
3. Menyiapkan dokumen anggaran atas beban 3. Melaksanakan 1. Membuat dokumen
pengeluaran pelaksanaan kegiatan. Akuntansi & 2. Mencatat pembukuan
Pelaporan Keuangan 3. Gaji
 BENDAHARA

PENGGUNA
PPKD Selaku BUD
ANGGARAN

BENDAHARA BENDAHARA
PENERIMAAN PENGELUARAN

1. STS 1. SPP-UP/GU/TU/LS
2. RPH 2. BUKU2
3. SPJ - PDPT 3. SPJ - BELANJA

HUBUNGAN
FUNGSIONAL & ADMINISTRASI
PEJABAT PENATAUSAHAAN KEUANGAN SKPD
(PPK–SKPD)

PENGGUNA
ANGGARAN

PPK-SKPD
(SEKRETARIS/TATA USAHA/KEUANGAN)

AKUNTANSI &
PENYIAPAN VERIFIKASI
PELAPORAN
SPM SPJ
KEUANGAN
 PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH
BENDAHARA UMUM DAERAH / KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

PPKD Selaku BUD

(Kepala BPKAD/Biro/Bagian Keuangan)

BIDANG BIDANG BIDANG BIDANG BIDANG KUASA BUD

SEKRETARIS
PENDAPATAN ANGGARAN AKUNTANSI ASET INVESTASI (KASDA)

1. Memungut 1. Menyusun 1. Melaksanak 1. Mengelola 1. Mengelola PPK-SKPD

Pendapatan APBD & an Aset Investasi
Perubahan Akuntansi Daerah Daerah
2. Mengelola APBD
Pendapatan 2. Menyusun
2. Mengesahk Laporan
3. Memverifikasi an DPA Keuangan
Pendapatan dr SKPD Pemda
Bendahara
Penerimaan 3. Menyusun
Laporan
Semester
 KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

KUASA BENDAHARA UMUM DAERAH

(KASDA)

URUSAN URUSAN URUSAN URUSAN

PENERIMAAN PENGELUARAN PELAPORAN TATA USAHA

1. Menerima, 1. Menyiapkan 1. Menyiapkan 1. Urusan Tata

Menyimpan SPD Anggaran Kas Usaha Internal
Uang Daerah 2. Menyusun
2. Menerbitkan Laporan Arus
SP2D Kas
3. Membayar 3. Memantau
Pelaksanaan
APBD
 MODEL 1
STRUKTUR ORGANISASI SKPD
KEPALA SKPD
Pengguna Anggaran

Sekretaris/TU

PPK-SKPD

Ka UPT Kabid
Kuasa Pengguna Angg. Kuasa Pengguna Angg.

Kasubbid Kasubbid
PPTK PPTK
 MODEL 2
STRUKTUR ORGANISASI SKPD
KEPALA SKPD
Pengguna Anggaran

Sekretaris/TU
PPK-SKPD

Ka UPT Kabid SKPD

PPTK PPTK
 MODEL 3
STRUKTUR ORGANISASI SKPD
(KHUSUS SEKRETARIAT DAERAH)

SEKDA
Pengguna Anggaran

KARO/KABAG
Kuasa Pengguna Angg.

KABAG/
KASUBBAG
PPTK Kabag/
Kasubbag TU
PPK-SKPD
 PROSES
PELAKSANAAN &
PENATAUSAHAAN
 DOKUMEN POKOK
PENGANGGARAN DAERAH

RPJMD/
RPJMD/ KUA PPAS
RKPD KUA PPAS
RKPD
EVALUASI

PERDA
PERDA
APBD RAPBD
RAPBD RKA-SKPD
RKA-SKPD
APBD
PENJABARAN
PENJABARAN
APBD
APBD

DPA-SKPD
DPA-SKPD
ANGGARAN
ANGGARANKAS
KAS
 DOKUMEN POKOK
PELAKSANAAN ANGGARAN

SPP-LS
SPP-LS SPM-LS
SPM-LS SP2D
SP2D
SPD
SPD

SPP-UP
SPP-UP SPM-UP
SPM-UP
SPP-GU
SPP-GU SPM-GU
SPM-GU SP2D
SP2D
SPP-TU
SPP-TU SPM-TU
SPM-TU

Dilampuru daftar rincian penggunaan

dana s.d jenis belanja SPJ
SPJ
 SPP
1. SPP - Uang Persediaan (SPP-UP)
2. SPP - Ganti Uang (SPP-GU)
3. SPP - Tambahan Uang (SPP-TU)
4. SPP - Langsung (SPP-LS)
 KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-UP:
• Surat Pengantar SPP-UP
• Ringkasan SPP-UP
• Rincian SPP-UP
• Salinan SPD
• Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain UP
• dll.
Kelengkapan Dokumen SPP-GU:
• Surat Pengantar SPP-GU
• Ringkasan SPP-GU
• Rincian SPP-GU
• Salinan SPD
• Surat Pengesahan Pertanggungjawaban (SPJ)
• Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain GU
• dll. 17
 KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-TU:
• Surat Pengantar SPP-TU
• Ringkasan SPP-TU
• Rincian SPP-TU
• Salinan SPD
• Draf Surat Pernyataan Pengguna Anggaran yang
menyatakan bahwa Tidak Boleh Digunakan Selain TU
• dll.
Karakteristik SPP-TU:
1. Digunakan untuk Kegiatan yang Mendesak
2. Besaran Nilai Rupiah berdasarkan Persetujuan PPKD
3. Harus Habis Digunakan pada Periode/Bulan Permintaan
4. Jika Tambahan Uang Tidak Habis Digunakan maka Harus Disetor
Kembali pada Akhir Periode/Bulan Permintaan
18
 KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pembayaran Gaji & Tunjangan:
• Surat Pengantar SPP-LS
• Ringkasan SPP-LS
• Rincian SPP-LS
• Lampiran SPP-LS Pembayaran Gaji dan Tunjangan a.l.:
a. Daftar pembayaran gaji induk/gaji susulan/kekurangan gaji
b. SK CPNS/SK PNS/SK kenaikan pangkat/SK jabatan
c. Daftar keluarga (KP4)/surat nikah/akte kelahiran
d. Surat pindah/Surat kematian
e. SSP PPh Pasal 21
f. dll.
Kelengkapan digunakan sesuai peruntukannya

19
 KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
Kelengkapan Dokumen SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa:
• Surat Pengantar SPP-LS
• Ringkasan SPP-LS
• Rincian SPP-LS
• Lampiran SPP-LS Pengadaan Barang dan Jasa a.l.:
a. Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait
b. SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh)
c. Surat perjanjian kerjasama/kontrak
d. Berita acara penyelesaian pekerjaan/Serah terima
e. Kwitansi bermeterai/nota/faktur
f. Surat jaminan bank atau yang dipersamakan
g. Berita acara pemeriksaan
h. Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan Pekerjan
i. Photo/buku/dokumentasi kemajuan/penyelesaian pekerjaan
j. Dokumen lain yang dipersyaratkan dalam kontrak
k. dll.
20
KELENGKAPAN DOKUMEN SPP
 Permintaan pembayaran Belanja bunga, subsidi,
hibah, bantuan sosial, belanja bagi hasil, bantuan
keuangan, dan pembiayaan oleh bendahara
pengeluaran SKPKD dilakukan dengan menerbitkan
SPP-LS yang diajukan kepada PPKD melalui PPK
SKPKD.
 Dokumen Bendahara pengeluaran dlm
menatausahakan pengeluaran permintaan
pembayaran mencakup:
 BKU, buku bank/simpanan, buku pajak, buku panjar, buku
rekapitulasi pengeluaran per rincian obyek dan register
SPP-UP/GU/TU/LS
21
 SPM
1. SPM - Uang Persediaan (SPM-UP)
2. SPM - Ganti Uang (SPM-GU)
3. SPM - Tambahan Uang (SPM-TU)
4. SPM - Langsung (SPM-LS)

Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPP

Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPP

22
 Matriks
Dokumen SPP dan SPM dengan Tupoksi
Bendahara
Fungsi / Tugas PPTK PPK-SKPD PA/KPA
Pengeluaran

1. Penyiapan SPP-UP -   -

2. Penyiapan SPP-GU -   -

3. Penyiapan SPP-TU -   -

4. Penyiapan SPP-LS    

5. Pengesahan SPP-UP/GU/TU & LS - -  -

6. Persetujuan SPP-UP/GU/TU & LS - - - 

7. Penerbitan SPM-UP/GU/TU & LS - - - 

23
 SP2D
1. Dapat Dicairkan pada Bank yang telah Ditunjuk
2. Bukan Alat Pembayaran
3. Dapat Diterbitkan, Jika:

a. Pengeluaran yang diminta tidak melampaui pagu

anggaran yang tersedia; dan/atau
b. Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai
dengan ketentuan perundang-undangan

4. Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak Diterima SPM

5. Penolakan/Dikembalikan paling lambat 1 hari sejak Diterima SPM

24
PROSES PENCAIRAN & PEMBAYARAN LS

PEJABAT PENGGUNA
ANGGARAN/KUASA KUASA
SPM BUD

PPK-SKPD SP2D

BENDAHARA
BANK
PENGELUARAN
(SPP-LS)
Uang

FIHAK
PPTK III
(menyiapkan dokumen) Tagihan &
Laporan Kegiatan
25
 PROSES
PENCAIRAN & PEMBAYARAN UP/GU/TU
SPM-UP/GU/TU
PEJABAT PENGGUNA
ANGGARAN/KUASA
SP2D
KUASA
BUD

PPK-SKPD

SPP-UP/GU/TU

UANG
BENDAHARA
PENGELUARAN BANK

26
 PELAKSAN AAN APBD
SKPKD SKPD
PEJABAT
Pejabat Pengelola PENGGUNA
PEJABAT
PPKD selaku
BUD/KUASA BUD
Keuangan Daerah
(PPKD Selaku BUD)
ANGGARAN/
BARANG
PENATAUSAHAAN
KEUANGAN SKPD
BENDAHARA
PENGELUARAN
BENDAHARA
PENERIMAAN PPTK
Anggaran DPA-SKPD DPA-SKPD DPA-SKPD DPA-SKPD
Kas Pemda Draft SPD SPD
Anggaran Kas
Anggaran Kas SKPD
SKPD Anggaran Kas SKPD Anggaran Kas SKPD
Surat Ketetapan
Menerbitkan Anggaran Kas SPD Pajak Daerah
Menyusun SKPD SPD SPD
draft SPD SPD Surat Ketetapan
Retribusi

Membuat Surat SPP-LS/ Membuat

Membuat
Ketetapan SPP-UP/GU/TU SPP-UP/
Draft SPD Retribusi Menerima dan SPP-LS
SPD GU/TU Menyetor Penerimaan
(membuat STS & bukti
penerimaan lainnya

Surat Ketetapan Verifikasi dokumen SPP-UP/GU/TU SPP-LS

Pajak Daerah SPP-LS/SPP-UP/GU/
TU & menerbitkan SPM
yg ditandatangani oleh uang
Surat Ketetapan PPA-SKPD
Retribusi (memverifikasi SPJ atas
pengajuan SPP-GU/TU SP2D
SPM LS/SPM-UP/ dan SPJ Pendapatan) BANK
GU/TU
TIDAK
SAH
Verifikasi dokumen YA
SPM-LS/SPM-UP/
GU/TU & Menatausahakan
menerbitkan SP2D
BANK (mencatat di buku-
SPM LS/SPM-UP/ buku dan membuat
GU/TU SPJ Pendapatan) Diterima
TIDAK uang oleh
SAH Pihak III
YA Mengirim SPM LS/
SPM-UP/GU/TU Membayar sesuai SP2D
SP2D kpd BUD/Kuasa peruntukan,
BUD menatausahakan
(mencatat di buku-
buku dan membuat
SPJ)

Laporan
Pengesahan Buku & Laporan Buku & Laporan
SPJ Pendapatan (BKU, Buku (BKU, Laporan
dan Belanja Pajak, Laporan SPJ dll)
SPJ dll)

27
 LEVEL PENATAUSAHAAN
KEUANGAN DAERAH

 SKPD
 BENDAHARA – Tata buka tunggal
 PPK-SKPD – Tata buku berpasangan (SAKD)

 PPKD-PEMDA
Tata buku berpasangan (SAKD)

28
 PENATAUSAHAAN KEUDA
(Comptabel)
1. Penatausahaan pada SKPD :
a. Prosedur Penatausahaan Bendahara Penerimaan
b. Prosedur Penatausahaan Bendahara Pengeluaran:
1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang
(UP/GU/TU)
2) Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)

2. Penatausahaan pada SKPKD :

a. Prosedur Penatausahaan Penerimaan Kas
b. Prosedur Penatausahaan Pengeluaran Kas
1) Mekanisme Uang Persediaan/Ganti Uang/Tambahan Uang
(UP/GU/TU)
2) Mekanisme Pembebanan Langsung (LS)
 PENATAUSAHAAN DI PPK-SKPD & PPKD
(AKUNTANSI)
Dokumen Catatan Laporan
Pencatatan & Peringkasan
Penggolongan
SP2D-LS & Buku Buku
Pelaporan Laporan
SPJ Jurnal Besar Keuangan

Kertas
Buku Pembantu Kerja

• Bukti Penerimaan Kas • Buku Jurnal Penerimaan

Kas Kumpulan Rekening • Laporan Realisasi Anggaran
(Ringkasan •Laporan Arus Kas
•Buku Jurnal Pengeluaran dan Rincian)
•Bukti Pengeluaran Kas •Neraca Daerah
Kas
•Catatan Atas Laporan Keuangan
•Bukti Memorial
•Buku Jurnal Umum

Kebijakan Akuntansi
30
 PELAKSANAAN & PENATAUSAHAAN

No Uraian Keterangan
1. Memberi persetujuan pengesahan DPA-SKPD SEKDA
2. Mengesahkan DPA-SKPD & Anggaran Kas PPKD
3. Menerbitkan SPD PPKD selaku BUD
4. Menerima & menyetor penerimaan SKPD Bendahara Penerimaan
5. Penyiapan dokumen SPP-LS PPTK

6. Pengajuan SPP-UP/GU/TU/LS (sistem UYHD) Bendahara Pengeluaran

7. Pengajuan SPM-UP/GU/TU & SPM-LS Kepala SKPD

8. Menerbitkan SP2D Kuasa BUD

9. Pertanggungjawaban Dana (SPJ) Kepala SKPD

31
The End Of Season
&
Terima kasih