SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK.

SARTONO,MM

Struktur Pengendalian Intern (SPI)

BAB IV

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

Pendahuluan

Pengendalian dibutuhkan untuk mengurangi eksposureksposur -eksposur. Eksposur terdiri dari dampak keuangan potensial yang berlipat ganda karena probabilitas kemunculannya. Pengendalian cenderung untuk mengurangi eksposur, tetapi kurangnya pengendalian jarang menyebabkan eksposur.
Sistem Pengendalian Intern 2

SIA II-Bab IV

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

EksposurEksposur -eksposur bisnis umum

Biaya berlebihan Gangguan bisnis Kehilangan aktiva
SIA II-Bab IV

Sanksi Perun dangan

Pendapatan menurun Penipuan dan penggelapan Akuntansi Tidak akurat

3

EXPOSURES

Kalah kompetitif
Sistem Pengendalian Intern

Pengertian SPI

Menurut Mulyadi: Pengendalian Intern meliputi struktur organisasi metode dan prosedur yang dikoordinasikan dan diterapkan dalam perusahaan dengan tujuan untuk mengamankan harta milik perusahaan, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansinya, mendorong efisiensi, dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen yang telah ditetapkan sebelumnya.

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Pengertian SPI

Menurut Bodnar and Hopwood, Struktur Pengendalian Intern adalah kebijakan dan prosedur untuk menyediakan jaminan yang memadai bahwa tujuan perusahaan dapat dicapai.

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

Tujuan Pokok SPI

1. 2.

3. 4.

SPI memiliki 4 tujuan pokok: Mengamankan harta milik perusahaan, Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansinya, Mendorong efisiensi, dan Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen yang telah ditetapkan.
Sistem Pengendalian Intern 6

SIA II-Bab IV

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi

Siklus Pendapatan
Pelanggan diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen. Harga dan syarat barang dan jasa yang dilakukan harus Diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen. Seluruh pengiriman barang dan jasa yang dilakukan harus tercermin dalam penagihan kepada pelanggan. Penagihan kepelanggan harus diklasifikasikan, diikhti sarkan dan dilaporkan secara akurat
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 7

Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi

Siklus Pengeluaran
Pemasok harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen. Karyawan harus dipekerjakan sesuai dengan kriteria manajemen. Akses kecatatan kepegawaian, penggajian, dan pengeluaran hanya diperbolehkan sesuai dengan kriteria manajemen. Tarip kompensasi dan pengurangan gaji harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen Jumlah yang disampaikan kepada pemasok harus diklasifikasikan, diikhtisarkan, dan dilaporkan secar akurat
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 8

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi

Siklus Produksi
Rencana produksi harus diotorisasi sesuai kriteria manajemen. Harga pokok produksi harus diklasifikasikan, diikhtisarkan secara akurat

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi

Siklus Keuangan
Jumlah dan waktu transaksi utang diotorisasi sesuai kriteria mj. Akses ke Kas dan Efek hanya diperbolehkan sesuai kritria Mj

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

10

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

UnsurUnsur -Unsur Pokok SPI

1.

SPI memiliki 4 unsur pokok (Mulyadi):

Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas. Sistem wewenang (otorisasi) dan prosedur pencatatan yang baik yang dapat mengamankan Aktiva, Hutang, dan Modal Praktik yang sehat (Sound practice) Pegawai yang cakap
Sistem Pengendalian Intern 11

2.

3. 4.

SIA II-Bab IV

Pemisahan Tanggungjawab Fungsional

Contoh: Bagian Order penjualan terpisah dari bagian Gudang, bagian akuntansi, dan penerimaan kas. Bagian Piutang terpisah dari bagian Penerimaan Kas

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

12

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Sistem wewenang dan prosedur pencatatan

Contoh: 1. Cek harus ditandatangani oleh pejabat berwenang (specimen) 2. Sebelum mencatat ke dalam kartu piutang terlebih dahulu faktur penjualan dicocokkan dengan order pengiriman. 3. Formulir Faktur penjualan ditandangani oleh bagian order penjualan atau pejabat yang lebih tinggi.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 13

Praktik yang sehat (Sound practice)

Contoh: Order pembelian diterbitkan atas dasar permintaan pembelian dari bagian yang membutuhkan. Formulir Order pembelian harus bernomr urut tercetak, dan penggunaannya dipertanggungjawabkan Formulir bukti kas masuk dan kas keluar harus bernomor urut tercetak, dan penggunaannya dipertanggungjawabkan.

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

14

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Pegawai yang cakap

Contoh: Bagian Akuntansi personelnya dari lulusan Akuntansi minimal D3. Manajer Akunting dijabat oleh karyawan yang telah berpengalaman dalam bidangnya selama min. 3 tahun, dan berpendidikan min. S1 Akuntansi.

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

15

Pentingnya SPI bagi Auditor

Unsur SPI point 1 dan 2 disebut Pengendalian Akuntansi Unsur SPI point 3 dan 4 disebut juga Pengendalian administratif Auditor sangat berkepentingan terhadap Sistem pengendalian Akuntansi, dalam rangka menilai kekuatan dan kelemahan Sistem Pengendalian Intern perusahaan yang diaudit.
Sistem Pengendalian Intern 16

SIA II-Bab IV

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Pentingnya SPI bagi Auditor

Sehingga dalam SPAP (standar profesional Akuntan publik) diatur tentang pentingnya memahami SPI. Standar pekerjaan lapangan yang kedua menyatakan: Pemahaman yang memadai atas struktur pengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengupengujian yang akan dilakukan.
Sistem Pengendalian Intern 17

SIA II-Bab IV

JenisJenis -jenis pengendalian

Berdasarkan tujuan, meliputi: 1. Pengendalian Akuntansi, meliputi rencana, prosedur dan pencatatan yang bertujuan menjaga keamanan kekayaan perusahaan dan keandalan data akuntansinya. Pengendalian ini menjamin bhw semua transaksi dilaksanakan sesuai otorisasi manajemen. Transaksi dicatat sesuai dengan Standar akuntansi 2. Pengendalian Administratif, meliputi rencana, prosedur dan pencatatan yang mendorong efisiensi dan ditaatinya kebijakan manajemen yang ditetapkan
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 18

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

JenisJenis -jenis pengendalian

Berdasarkan manfaat, meliputi: 1. Pengendalian preventif (preventive control), mencegah terjadinya kesalahan, secara otomatis dilakukan pengendalian/pengecekan 2. Pengendalian detektif (feed forward control), mendeteksi kapan kesalahan terjadi dan dilakukan perbaikan 3. Pengendalian korektif (feedback control), memberikan umpan balik berupa informasi kepada manajemen untuk memperbaiki akibat terjadinya kesalahan.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 19

JenisJenis -jenis pengendalian

Berdasarkan cakupan, meliputi: 1. Pengendalian umum, pengendalian terhadap semua aktivitas pemrosesan data dengan komputer, hal ini meliputi pemisahan tanggung jawab dan fungsi pengolahan data. 2. Pengendalian aplikasi, mencakup semua pengawasan transaksi dan penggunaan programprogramprogram aplikasi di komputer. Untuk menjaga agar setiap transaksi mendapat otorisasi serta dicatat, diklasifikasikan, diproses, dan dilaporkan dengan benar.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 20

10

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Struktur Pengendalian Intern

Struktur Pengendalian Intern

Lingkungan pengendalian

Sistem Akuntansi

Prosedur Pengendalian

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

21

Struktur Pengendalian Intern

Terdiri dari 3 elemen: Lingkungan pengendalian, sistem akuntansi, dan prosedur pengendalian. Tanggung jawab manajemen, manajemen bertanggung jawab untuk menetapkan dan meyelenggarakan struktur pengendalian intern. Jaminan yang memadai, dengan mempertimbang kan biayabiaya-manfaat pengendalian.

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

22

11

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Lingkungan Pengandalian

Lingkungan pengendalian dalam suatu organisasi adalah dampak kolektif dari berbagai faktor dalam menetapkan, meningkatkan, atau memperbaiki efektivitas kebijakan dan prosedur tertentu: Filosofi dan gaya operasi manajemen Struktur organisasi
Berfungsinya dewan komisaris Komite Audit Metode membebankan otoritas dan tanggung jawab
Sistem Pengendalian Intern 23

SIA II-Bab IV

lingkungan pengendalian
Metode-metode pengendalian manajemen Metode Berfungsinya audit internal Kebijakan dan praktik kepegawaian Pengaruh dari luar yang berkaitan dengan perusahaan Filosofi dan gaya operasi manajemen, kesadaran manajemen terhadap pentingnya pengendalian intern, sehingga manajemen akan menetapkan kebijakan dan prosedur yang dilaksanakan secara efektif dan efisien.

SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 24

12

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

lingkungan pengendalian
Struktur Organisasi, pola otoritas dan tanggung jawab yang terdapat dalam perusahaan. Struktur organisasi formal biasanya digambarkan dlm bagan organisasi. Struktur organisasi nonnon-formal muncul jika pola komunikasi tidak sesuai dengan garis yang ditunjukkan dalam struktur formal. Berfungsinya dewan komisaris, dewan komisaris merupakan penghubung antara manajemen dengan pemilik, bertugas untuk mengendalikan manajemen.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 25

lingkungan pengendalian

Komite Audit, biasanya dewan komisaris mendelegasikan fungsifungsi-fungsi spesifik ke komite audit. Komite ini independen terhadap manajemen, dan biasanya dibebani dengan keseluruhan tanggung jawab laporan keuangan, ketaatan terhadap hukum, dan peraturan yang ada. agar efektif komite ini berkomunikasi dengan audit intern dan ekstern. Audit intern melapor ke komite audit untuk memastikan independensinya thd manajemen
Sistem Pengendalian Intern 26

SIA II-Bab IV

13

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

lingkungan pengendalian
Metode pembebanan otoritas dan tanggung jawab, pembebanan harus dilakukan seara formal agar memadai dan kuat dasar hukumnya, misalnya dalam bentuk memorandum, pedoman kebijakan dan prosedur. Metode pengendalian manajemen, teknikteknik-teknik yang digunakan manajemen untuk menyampaikan instruksi dan tujuan operasi kepada bawahan dan untuk evaluasi hasilnya. Anggaran merupakan contorh dari pengendalian manajemen
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 27

lingkungan pengendalian
Berfungsinya audit intern, audit intern berfungsi memonitor dan mengevaluasi pengendalian seara terusterusmenerus. tujuan dari fungsi audit intern adalah membantu manajemen dalam menganalisis dan menilai aktivitas dan sistem sebagai berikut: Sistem informasi organisasi Struktur pengendalian intern organisasi Ketaatan thdp kebijakan, prosedur & rencana operasi Kualitas kinerja karyawan
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 28

14

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

lingkungan pengendalian
Kebijakan dan praktik kepegawaian, karyawan harus kompeten dan memiliki kemampuan dan/pelatihan yang mendukung tugastugas-tugas mereka. Penempatan yang sesuai dengan kualifikasinya akan mentukan keberhasilan efektifitas kegiatan.

SIA II-Bab IV

Sistem Pengendalian Intern

29

Sistem Akuntansi
Terdiri dari metode dan catatancatatan-catatan yang dibuat untuk mengidentifikasikan, mengumpulkan, menganalisis, mencatat, dan melaporkan transaksitransaksitransaksi organisasi dan menyelenggarakan pertanggungjawaban aktiva dan kewajiban yang berkaitan Sistem ini dirancang untuk menghasilkan informasi keuangan dan bahkan juga menghhasilkan pengendalian manajemen dan informasi operasional yang tidak berkaitan dengan akuntansi.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 30

15

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Sistem Akuntansi
Dokumentasi sistem akuntansi, prosedurprosedur-prosedur akuntansi harus dirancang didalam pedoman sistem dan prosedur akuntansi sehingga kebijakan instruksiinstruksiinstruksi dapat diketahui secara eksplisit dan diterpkan secara seragam. Telusuran audit, digunakan dalam konsep auditor eksternal yang dibutuhkan opininya terhadap laporan keuangan perusahaan. Adanya telusuran audit/jejak audit auditor boleh yakin bahwa SIA dan laporan keuangan yang dihasilkan dalah layak.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 31

Prosedur Pengendalian

Merupakan kebikajan dan prosedur yang tercakup dalam lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi yang harus ditetapkam oleh manajemen untuk memberikan jaminan yang memadai bahwa tujuan tertentu akan dapat dicapai. Prosedur pengendalian dapat dikategorikan sesuai dengan pengendalian akuntansi intern yang dirancang untuk menjaga kekayaan perusahaan dan kelayakan laporan keuangan
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 32

16

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI, DRS. AK. SARTONO,MM

Prosedur Pengendalian
Prosedur pengendalian meliputi:

Otorisasi transaksi & aktivitasaktivitas-aktivitas yang memadai, membatasi aktivitas pada orangorang-orang yang dipilih, mencegah transaksi dan aktivitas yang tidak diotorisasi. Pemisahan tugas, digunakan untuk menghindari adanya kemungkinan bagi seseorang berada dalam posisi melamelakukan kekeliruan dan ketidak beresan serta mengorekmengorek- sinya sendiri. Tanggungjawab otorisasi, pencatatn transaksi, dan penanganan fisik aktiva dilakukan oleh fungsifungsi-fungsi yang terpisah.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 33

Prosedur Pengendalian

Dukumen dan catatan yang memadai, yaitu desain dan penggunaan dokumendokumen-dokumen dan catatancatatan-catatan yang memadai untuk membantu meyakinkan adanya pencatatan transaksi dan kejadiankejadian-kejadian yang memadai. Pembatasan akses terhadap aktiva, pengendalian dan penjagaan fisik aktiva, penggunaan aktiva dan pencatatan, seperti fasilitas yang aman dan otorisasi untuk akses ke program komputerdan filefile-file data. pembatasan ini dilakukan untuk mengurangi terjadinya pencurian dan penggelapan.
SIA II-Bab IV Sistem Pengendalian Intern 34

17