Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

Bab 14 : Investment In Debt and Equity Securities A). Investasi Di Perusahaan Lainnya 1. Safety cushion Pada prinsipnya perusahaan ingin mempunyai sumber dana yang setiap saat dapat ditarik pada saat perusahaan itu membutuhkannya. 2. Cyclical cash needs Persediaan kas yang dimiliki perusahaan dalam satu periode tidak selalu stabil. Oleh karena itu, kelebihan kas yang dimiliki perusahaan cenderung akan diinvestasikan pada perusahaan lain. 3. Investment for a return Tujuan perusahaan menginvestasikan uang dalam bentuk saham dan obligasi terutama untuk memperoleh keuntungan/ uang yang lebih besar. 4. Investment for influence Tujuan investasi yang berikutnya adalah untuk mempengaruhi kebijakan-kebijakan perusahaan dalam berbagi hal. 5. Purchase for control. Perusahaan yang memiliki investasi yang cukup besar di perusahaan lain, memiliki hak untuk untuk mengawasi perusahaan dalam pengabilan keputusan yang berkaitan dengan aktivitas operasi, investasi, dan pembiayaan. B). Klasifikasi Sekuritas (Securities) Secara umum sekuritas dibagi menjadi , yaitu debt security dan e!uity security. 1. Debt securities "omponen pembiayaan yang diterbitakan oleh perusahaan yang memiliki karakteristik sbb# a. maturity value, yang menampilkan jumlah yang harus dilunasi kepada kreditor pada saat jatuh tempo. b. interest rate, yaitu jumlah bunga yang harus dibayarkan secara periodik. c. a maturity date, waktu dimana obligasi harus dilunasi. 2. E uity securities $nvestasi jenis ini menampilkan kepemilikan dalam suatu perusahaan. "epemilikan saham juga disertai hak atas pembagian dividen dan kepemilikan suara dalam mengatasi masalah perusahaan. Selain itu investasi ini lebih menarik karena memiliki prospek kenaikan harga sekuritas secara tajam.
MSS. Production.

(66)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

Untuk tujuan akuntansi, klasifikasi sekuritas a!at i"a#i ala$ % kate#&ri ('ASB (()), yaitu* !eld"to"maturity Securities Sekuritas yang dibeli oleh suatu perusahaan dengan keharusan dan kemampuan perusahaan untuk memegangnya hingga saat jatuh tempo / saat pelunasan. Sekuritas jenis ini dimasukkan dalam kategori debt e!uity saja. #vailable"for"Sale"Securities Sekuritas yang tidak harus dipegang perusahaan sampai saat jatuh tempo %dapat dijual sebelum jatuh tempo&, namun tidak dimasukkan sebagai trading securities. $radin% Securities Sekuritas yang sengaja dimiliki perusahaan dengan tujuan untuk dijual kembali dalam waktu dekat %sengaja diperjual-belikan untuk kepentingan memperoleh laba&. E uity &ethod Securities 'erupakan e!uity securities yang dibeli dengan tujuan untuk dapat mengontrol atau mempengaruhi aktivitas operasi perusahaan. Perlakuan akuntansi untuk keempat kategori di atas dapat dijelaskan sebagai berikut #
+,-IS S,KU.I/AS (eld-to-maturity +vailable-,orsale Trading /!uity method /IP, S,KU.I/ AS )ebt )ebt and e!uity )ebt and /!uity /!uity P,LAP0.ADALA1 BALA-2, S3,,/ *iaya +mortisasi -ilai Pasar .ajar -ilai Pasar .ajar (istorical cost )isesuaikan dengan Perubahan nilai asset perusahaan P,.LAKUAU-/UK P,.UBA3A-ILAI Tidak diakui )ilaporkan dalam ekuitas pemegang saham )ilaporkan dalam laporan laba rugi Tidak ada pengakuan

2). Pe$"elian Sekuritas Pembelian sekuritas dicatat pada harga perolehanya atau cost nya sebagaimana pembelian assets lainya 1. Pembelian Debt Securities -ilai yang dicatat adalah harga perolehan, termasuk di dalamnya adalah komisi pialang, pajak, dan biaya lain yang terkait. "atika pegakuan terjadi diantara tanggal pembayaran bunga, maka harga yang dibayarkan untuk memperoleh sekuritas adalah harga perolehan ditambah piutang bunga yang telah diakui selama periode berjalan.
MSS. Production.

(64)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

Contoh 14.1' Perusahaan )an0s 1o membeli trading security senilai 234,444 dengan harga perolehan 54 6, pada tanggal 5'aret. *unga sebesar 5 6 dibayarkan setiap tanggal 5 7anuari dan 5 7uli. (uatlah )urnalnya ' a&. Pendekatan +ssets 8 b&. Pendekatan Pendapatan 8 *a+ab' a. Pende,atan #ssets $nterest receivable 9 /: ; :6 ; 34,444 92 5,444 '< INVESTMENT IN TRADING 35,444 T SECURITIES 5 Interest Receivable 5,444 Cash 3 ,444 7=> ? 5 CASH Interest Receivable Interest Revebue @,444 5,444 ,444

b. Pende,atan Penda-atan $nterest <evenue 9 % /: ; :6 ; 34,444& '< INVESTMENT IN TRADING T SECURITIES 5 Interest Revenue Cash 7=> ? 5 2. CASH Interest Revenue

35,444 5,444 3 ,444 @,444 @,444

Pembelian E uity Securities (arga yang harus dibayarkan adalah harga perolehan yang di dalamnya terdapat komisi pialang, pajak, dan biaya lain yang terkait. Contoh 14.2 ' +sumsikan perusahaan +dnu /nterprises membeli 5444 lembar saham A 2 3 dari PT ) n ), ditambah komisi pialang 2@44 dan juga membeli 44 lembar saham A 2 34 dari )an0s 1o. ditambah komisi broker 2 344. Perusahaan menetapkan bahwa

MSS. Production.

(65)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

saham dari PT ) n ) diklasi,ikasikan sebagai trading security, dan dari )an0s 1o. sebagai +vailable ,or sale %+BS& Security. *agaimanakah jurnalnya 8 *a+ab' INVESTMENT IN TRADING SECURITIES3,@44 PT. DND Invest ent In A!S Securities- Dan"s C#. 54,344 Cash @3,C44 D). Pen#akuan Pen a!atan Dari Investasi 1. Pen%a,uan Penda-atan Dari Debt Securities =ntuk pengakuan pendapatan pada debt securities ini perlakuannya mirip dengan pembahasan pada bab 54. Contoh 14.3' Pada tanggal 5 7anuari 443, PT ) membeli obligasi berjangka waktu 3 tahunD nilai akhir 2544,444D bunga 546 diperoleh setiap tanggal 5 7anuari dan 5 7uli. Tingkat bunga pasar pada waktu itu adalah C6. Present value of -rinci-al' 'aturity value o, bonds 2 544,444 Present value ,actor Tabel--% E6 ; 54 periode& 4,:F3: ; 2 :F,3:4 Present value of interest -ayments' Semiannual payment % 36 ; 544,444& 2 3,444 PG o, anuity Tabel--%E6 ; 54 periode& C,554H ; PG o, 54 payments E4,333 /&tal P6 &f "&n s 7(85,(() a. Penda-atan (un%a .ntu, Debt Securities Seba%ai tradin% Pe belian 7=> INVESTMENT IN TRADING 54C,553 ? SECURITIES 5 Cash 54C,553 Peneri aan bun$a 7=> CASH 3,444 ? Interest Revenue 3,444 5 Penda-atan (un%a .ntu, Debt Securities Seba%ai held to &aturity Pe belian
MSS. Production.

b.

(69)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

7=> INVESTMENT IN HE%D T& 54C,553 ? MATURIT' SE. 5 Cash 54C,553 Peneri aan bun$a CASH 3,444 7=>? Invest ent In Hel( t# E,@ 3I 5 Maturit) Securities Interest Revenue :F3II Idan II dihitung berdasarkan e,,ective interest method, sbb# I 4,4E ; 54C,553 II 3,444 J E,@ 3 %re,erensi bab 54&. 2. Pen%a,uan Penda-atan Dari E uity Securities Seperti yang telah dijelaskan sebelumnya, bahwa yang termasuk dalam kategori e!uity securities terdiri dari# trading security, available-,or-sale security, dan e!uity method security. Penentuan penggunaan metode akuntansi dalam kepemilikan sekuritas ini dapat dijelaskan sbb#
Persentase Ke!e$ilikan Pen#aruh ala$ !erusahaan 1et& e akuntansi yan# itera!kan

K346 4 s.d. 346 L 46

"ontrol terhadap operasi perusahaan Pengaruh yang besar dalam pengelolaan Tidak berpengaruh besar dalam pengelolaan.

/!uity method konsolidasi /!uity method

dan

+kuntansi untuk Trding atau +vailable ,or sale

Pendapatan *unga =ntuk )ebt Securities Sebagai trading dan +vilable ,or Sale Pen%a,uan -enda-atan untu, $radin% dan #/S security 0cost method1 Contoh 14.4 ' )an0s 1o. memperoleh dividen dengan rincian sebagai berikut# PT .ike, trading securities sebanyak @44 lembar dengan nilai dividen sebesar 2 5, 3 per lembar. PT -urt, @44 lembar +vailable ,or sale securities dengan nilai dividen 2 @,F3 per lembar. *erapakah penerimaan dividen 8 *a+ab' 7urnal untuk mencata penerimaan deviden# %@44 ; 5, 3& M %@44 ; @,F34& 9 2 5,344 7=> CASH. 5,344 ? Divi(en( Revenue 5,344 5
MSS. Production.

(48)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

Pen%a,uan -enda-atan untu, e uity method security Contoh 14.5' Pada 5 juli 43 )an0s 1o. membeli F36 saham dari PT .ike dengan membayar 2 44,444. Selama tahun berjalan PT .ike melaporkan jumlah laba yang diperoleh sebesar 2 3,444 dan membayar deviden sebesar 254,444 kepada pemegang saham. *agaimanakh jurnal penerimaan dividen )an,s 1o.8 *a+ab' 7urnal yang dicatat oleh )an0s 1o.# Saat -embelian saham 7=> INVESTMENT IN PT. *I+E 44,444 ? ST&C+ 5 Cash 44,444 Saat -ela-oran laba -erusahaan )/ INVESTMENT IN PT. *I+E 53,444 1. ST&C+ 5 Inc# e !r# Invest ent 53,444 St#c, I %F36 ; 4,444& 9 2 53,444. Saat -enerimaan deviden )/ CASH. 1. Invest ent In PT. *i,e St#c, 5 I %F36 ; 54,444& F,344 F,344

2erumitan dalam metode E,uitas "etika terjadi penjualan perusahaan kepada perusahaan lain, harga jual yang tercantum biasanya berbeda dengan nilai buku perusahaan penjual. Contoh 14.3 # 'isalkan, nilai buku common stock dari )an0s 1o sebesar 2344,444 yang kemudian dibeli oleh PT -ational sebesar E46 senilai 2 34,444. $ni berarti harga pasar 1/S dari )an0s 1o sebesar 2 : 3,444 % 34,444 / E46&. )iasumsikan bahwa nilai penyusutan sebesar 2 34,444 sedangkan selisihnya akan dimasukkan sebagai pengakuan goodwill, sebesar 2 F3,444 %5 3,444 J 34,444&. 'asa man,aat yang masih dimiliki untuk aset yang dibeli diperkirakan 54 tahun, dan amortisasi goodwill selama 4 tahun. -ilai depresiasi dan amortisasi tahunannya adalah sbb# +dditional depreciation %34,444;E46&/54 tahun 9 2 ,444 Noodwill amortiOation %F3,444;E46&/ 4 tahun 9 5,344 +nnual depreciation 2 @,344

MSS. Production.

(4()

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

7urnal yang akan ditambahkan oleh PT -ational per tahun selama 54 tahun adalah, sbb# INC&ME !R&M INVESTMENT IN DAN"S @,344 C&. ST&C+ Invest ent In Dan"s C#. St#c, @,344
0 4ilai amortisasi setelah 15 tahun s.d tahun ,e 25 adalah 165551

=ntuk melengkapi kasus ini, diasumsikan bahwa pembelian dlakukan pada tanggal 7anuari 44 , )an0s 1o melaporkan laba sebesar 2 534,444 sampai akhir tahun 44 , serta mengumumkan dan membagikan dividen sebesar 2 F4,444. $nvestasi ini akan dicatat oleh PT -ational sbb# $nvestment in )an0s 1o +c!uisition 1ost 2 34,444 +dd# share o, 44 earnimg o, investee I :4,444 2 @54,444 I%534,444 ; E46& >ess# dividend received %F4,444;E46& 2 C,444 +nnual depreciation @,344 2 @5,344 ?ear end carrying value o, investment 2 FC,344 ,). Akuntansi Untuk Peru"ahan -ilai Sekuritas Perubahan atas nilai sekuritas dapat dibagi menjadi perubahan secara temporer dan perubahan tetap/permanen. Peru"ahan nilai sekuritas secara te$!&rer Ilustarsi kasus* 'AI. S,KU.I KLASI'IKASI 20S/ 6ALU, /AS /3, ,-D P,.I0D A Trading 2 C,444. F,444 B Trading 2 @,444. @,344 2 +vailable ,or Sale 2 3,444. :,544 D +vailable ,or Sale 2 5 ,444. 55,344 , (eld to 'aturity 2 4,444. 5H,444 +urnal !a a saat !e$"elian sekuritas* INVESTMENT IN TRADING SECURITIES 55,444 Invest ent In Available -#r Sale Securities 5F,444 Invest ent In Hel( t# Matutit) Securities 4,444 Cash EC,444 *urnal -enyesuaian yan% di-erlu,an -ada saat a,hir -eriod' $radim% Securities UNREA%I.ED %&SS &N TRADING 2 344 SECUIRITIES

MSS. Production.

(4:)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

Mar,et A(/ust ent In Tra(in$ Securities 2 344 =nrealiOed Nain/>oss-on Trading securities dicantumkan dalam laporan laba-rugi sebagai pendapatan/beban lain-lain %other income/ e;pense& 'arket adjustmentPTrading securities akan dilaporkan dalam neraca / balance sheet bersama Trading security sebagai penambah atau pengurangnya %dianalogikan seperti pencatatan account receivable dengan allowance&. #vailable /or Sale Securities MAR+ET AD0USTMENT IN A!S 2 :44 SECURITIES Unreali1e( Gain &n A!S Securities 2 :44 'arket adjustment diperlakukan sama dengan perlakuan untuk Trading Securities, sedangkan =nrealiOed icrease/decrease $n Galue o, +BS security akan dicantumkan dalam balance sheet sebagai penambah/pengurang Stockholder0s e!uity. !eld to &aturity Security Tidak ada pencatatan atas perubahan nilai sekuritas.

Contoh -ela-oran berdasar,an ilustrasi di atas' P/ Bias Balance Sheet;Partial Dece$"er <(, :88) Assets * $nvestment in Trading Securities 2 55,444 >ess# 'arket +djustmentPT/S %344& 2 54,344 $nvestment in +BS securities 25F,444 +dd # 'arket +djustmentP+BS :44 2 5F,:44 $nvestment in (eld to 'aturity 2 4,444 2 EC,544 St&ckh&l ers ,=uity +dd# =nrealiOed increase in value O, +BS security 2 :44.

Inc&$e state$ent;!artial '&r the >ear ,n e Dec <(,:88) Other e;penses and loses =nrealiOed loss on Trading security 2 344 '). Penjualan Sekuritas Pada saat melakukan penjualan hal yang perlu diperhatikan adalah nilai buku berdasarkan catatan dan nilai kas yang diterima. Sedangkan selisihnya merupakan kerugian / keuntungan % reliOed gain/loss & yang diperoleh oleh karena aktivitas penjualan. -ilai
MSS. Production.

(4<)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

market adjusment tidak memberikan pengaruh terhadap penjualan sekuritas %unrealiOed gain/ loss&. 7eali8ed %ain9 loss ' diperoleh investor karena melakukan operasi yang benar-benar menyebabkan tejadinya keuntungan/ kerugian %keuntungan/ kerugian akti,&. .nreali8ed %ain9 loss ' keuntungan/ kerugian yang tidak diperoleh karena aktivitas akti, perusahaan, namun hanya merupakan dampak adanya perbedaan nilai antara harga asli dengan harga pasar suatu sekuritas. Contoh ,asus ' Pada tanggal 5 +pril, sebuah sekuritas % +BS & senilai 2 544,444 dijual pada tingkat harga 54@. di dalamnya sudah termasuk bunga ditahan sebesar 2 ,344. Perusahaan menetapkan penggunaan e,,ective interest method %tingkat bunga C6& dan pada saat penjualan diketahui bahwa nilai buku sekuritas sebesar 2543, EC. *urnal ' INTEREST RECEIVA2%E Interest Revenue Invest ent In A!S I 543, EC ; 4.4C ; @/5 1et& e ( CASH +P< Reali1e( %#ss &n Sale Securities 5 Interest Receivable Invest ent In A!S Secti#n I 543, EC - @H3 1et& e : CASH +P< Reali1e( %#ss &n Sale Securities 5 Interest Revenue Invest ent In A!S Secti#n +P< 5 ,344 @H3 ,543I

54@,444 E,@3@ ,344 I54E,C3@

54@,444 E,@3@ ,543 I543,@EC

?). /ransfer sekuritas antar kate#&ri "adangkala perusahaan merubah klasi,ikasi sekuritas yang ditanamnya untuk berbagai alasan. 'isalnya perusahaan menetapkan untuk membeli sekuritas dengan tujuan untuk memperoleh kaeuntungan dari transaksi jual beli saham %trading securities&, setelah beberapa lama perusahaan ingin menjalin hubungan dengan investee untuk waktu yang lama, oleh karenanya

MSS. Production.

(4%)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

perusahaan menetapkan untuk mengubahnya menjadi available ,or sale securities. /ransfer antar kate#&ri untuk sekuritas a!at iran#ku$ s""* /.A-S',. P,.LAKUA- U-/UK P,.UBA3A- -ILAI dari Trading sec =nrealiOed change yang belum diakui akan diakui dalam laba bersih selama periode berjalan ke Trading sec -s.d.adari (eld-to-maturity ke +BS mengakui unrealiOed change dalam akun kekayaan pemegang saham %stockholder e!uity& dari +BS ke (eld-to-maturity unrealiOed change yang dicatat dalam stockholder e!uity diamortisasi selama masa man,aat dengan metode e,ekti, interest.

'AI. 6ALU, /3, ,-D P,.I0D :88) A Trading 2 F,444. :,444 B Trading 2 @,444. ,344 2 +vailable ,or Sale 2 E,444. :,444 D +vailable ,or Sale 2 55,444. 5@,444 , (eld to 'aturity 2 3,444. :,444 Selama tahun 443 mengadakan klasi,ikasi ulang karena adanya beberapa sekuritas yang ditrans,er ke sekuritas lain, yaitu # Sekurit /ransfer /ransfer 'air value as ari* ke* Saat !e$in ahan * Trading +BS @,E44 1 +BS (eld-to-'at 3, 44 ) +BS Trading 5@,344 / (eld-to-'aturity +BS 3,F44
MSS. Production.

Contoh9 ilustrasi )ata True 1o. s.d akhir )ecember 44E, sbb# Ilustarsi kasus* S,KU.I KLASI'IKASI 20S/ /AS

(4))

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

*urnal ' )ari trading securities %securities *& INVESTMENT IN A!S SEC Unreali1e( l#ss #n trans-er #- sec Mar,et a(/ust ent-Tra(in$ sec Invest ent in Tra(in$ sec. 2 ,344 - 2 @,444 9 % 2 344&

@,E44 544 344 @,444

"e trading securities %securitas ) & INVESTMENT IN TRADING SEC 5@,344 Unreali1e( increase3(ecrease I ,444 in value #- A!S Invest ent in A!S sec Mar,et a(/ust ent-A!S Unreali1e( $ain #n tran-er #- sec 5@,444 %market value +BS& J 55,444 %cost +BS&

55,444 I ,444 ,344

dari (eld-to-maturity ke +BS %securities /& INVESTMENT IN A!S SEC 3,F44 Unreali1e( increase3(ecrease F44 in value #- A!S Invest ent in Hel( t# Matutit) 3,444 dari +BS ke (eld-to-maturity %securities 1& INVESTMENT IN HE%D T& 3, 44 MATURIT' SEC Unreali1e( increase3(ecrease C44 in value #- A!S Invest ent in A!S sec E,444 Mar,et a(/ust ent-A!S ,444 % nilai 5, 44 % ,444-C44& mengalami depresiasi sesuai dengan (eldto-maturity securities&. 3). Klasifikasi an Pen#un#ka!an
Trading securities +vailable Bor Sale securities Ite$ Nain/loss ,rom sale o, securities =nrealiOed gain/loss ,rom change in value =nrealiOed increase/ decrease in value Klasifikasi )ilaporkan dalam laporan laba rugi dalam perkiraan pendapatan lain-lain. )ilaporkan dalam stockholder0s e!uity sebagai akun tersendiri

MSS. Production.

(46)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

"eterangan yang perlu ditambahkan dalam pelaporan laporan laba-rugi, neraca, dan laporan arus kas antara lain# 5. Trading securities -ilai unrealiOed gain/ loss yang sudah tercatat dalam laporan laba rugi. . +vailable Bor Sale securities -ilai pasar, nilai unrealiOed gain/ loss, in,ormasi kontraktual. -ilai +BS saat akan dijual, nilai realiOed gain/loss yang didapat saat penjualan dan harga perolehan sekuritas. @. (eld-to-'aturity securities -ilai market, laba/ rugi saat perolehan, metode amortisasi, in,ormasi kontraktual. E. Trans,er sekuritas antar kategori# >aba/rugi yang terjadi saat trans,er dari +BS sekurities ke trading securities. =ntuk trans,er dari (T' sec. t.d.# nilai amortisasi saat trans,er, laba/rugi yang terjadi saat trans,er, alasan pentrans,eran.

+). Peru"ahan Dala$ Klasifikasi >an# /er$asuk Dala$ 1et& e ,=uity )asar dari sub-bahasan ini adalah adanya perubahan presentase kepemilikan sekuriats dalam sebuah perusahaan. (al ini akan menyebabkan perubahan dalam metode pengakuan maupun pencatatan sekuritas. Perubahan dari e!uity method. =ntuk perubahan semacam ini tidak memerlukan adanya jurnal penyesuaian khusus. Pencatatan selanjutnya setelah perubahan pengakuan, akan langsung dicatat sebagaimana metode yang berlaku. Perubahan menjadi metode e!uity. =ntuk perubahan ini, memerlukan penyesuaian retroaktiv untuk mengakui pendapatan yang telah dicatat menggunakan metode sebelumnya. Contoh14.: ' 'SS 1orporation menginvestasikan sebagian modalnya ke +lderd 1orporatin dengan perincian sebagai berikut# %$nvestasi dalam bentuk Saham +vailable Bor Sale&
MSS. Production.

(44)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

>ea r 44 4 44 5 44

@ Ke!e$ilikan 54 3 53

3ar#a Pe$"elian 2 34,444. @4,444. 55F,444.

Al erA&& 2&r!. )ividend $ncome 2 544,444. 2 44,444. 5 4,444. 5C4,444. @44,444. E44,444.

*agaimanakah jurnal untuk 'SS. 1orporation 8 *a+ab' PEM2E%IAN 456 INTEREST 444 Invest ent In A!S Securities 7an.5 Cash

234,444 -

234,444

PENDAPATAN DIVIDEN 7456 8 9 455"555: 444 Cash 254,444 )es.@5 Divi(en(s Revenue PEM2E%IAN ;6 INTEREST 445 Invest ent In A!S Securities 7an.5 Cash

254,444

2@4,444 -

2@4,444

PENDAPATAN DIVIDEN 74;6 8 9 4<5"555: 445 Cash 25C,444 )es.@5 Divi(en(s Revenue @ Ke!e$ilikan Inc&$e 2&st $eth& 2 54,444. 5C,444. Inc&$e ,=uity 1eth& 2 4,444. E3,444.

25C,444 A just $ent 2 54,444. F,444. 2 @F,444.

54 53 T#tal A(/us ent $ncome /!uity 'ethod 9 546 ; 2 44,444. 9 536 ; 2 @44,444. PEM2E%IAN 4;6 INTEREST 44 Invest ent In Al(er( St#c, 5HF,444 7an.5 Invest ent In A!S .Scr. Cash -

>ea r 444 445

55F,444 C4,444

MSS. Production.

(45)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

PENAM2AHAN INVESTASIDARI TAHUN <555 DAN <554 44 Invest ent In Al(er( St#c, @F,444 7an.5 Retaine( Earnin$ @F,444 PENDAPATAN 7 =56 8 9>55"555: 44 Invest ent In Al(er( St#c, )ec.5 Inc# e Invest ent In Al(er( St#c,

5 4,444 -

5 4,444

PENDAPATAN DIVIDEN 7 =56 8 94?55"555: 44 Cash 3E,444 )ec.5 Invest ent In Al(er( St#c,

3E,444

K). Akuntansi Untuk Ke#a#alan Pinja$an 'enurut $mpairement Statement -o. 55E, de,inisi dari keagalan (utang atau Pinjaman adalah Suatu @in/a an (i,ata,an $a$al a@abila (i(asar,an @a(a in-#r asi atau ,e/a(ian )an$ e un$,in,an ,re(it#r ti(a, a,an (a@at untu, en$u @ul,an atau ena$ih se/u lah @iutan$n)a (ari (ebit#r sesuai (en$an ,#ntra, )an$ tertera (ala @er/an/ian hutan$. Pengukuran kegagalan hutang ini tidak menggunkan -ilai pasar melainkan dengan penilaian +ccount +llowance dan pembebanan estimasi kerugian atau loss ke beban hutang ragu-ragu % *ad )ebt /;pense&.

Contoh 11.;' +ssumsikan PT. +'* melaporkan piutang dari PT. 'SS sejumlah 2 344,444. Pembayaran angsuran 2 544,444 plus bunga tahunan sebesar 54 6 dilakukan pada 5 7anuari setiap tahunnya. Pada 5 7anuari 443 PT. 'SS tidak melakukan pembayaran bunga 2 34,444 dan tidak membayar angsuran principlenya 2 544,444. Sehingga nilai hutang PT. ''S berjumlah 2 334,444 %plus bunga pada januari 443&. PT. +'* membuat perikiraan mengenai penagihan piutangnya sbb# @5 )esember 44: 2 5F3,444
MSS. Production.

(49)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

2 44,444 2 5F3,444 2 334,444 *uatlah perhitungan *ad )ebt /;pense pada akhir 443 8 *a+ab' Present value piutang PT. 'SS pada @5 desember 443 adalah Date Pay$ent /i$e &f /a"le Present Disc&unt 6alue 6alue (8@ @5 )es 44: 2 5F3,444 5 tahun 4.H4H5 2 53H,4H@ @5 )es 44F 2 44,444 tahun 4.C :E 5:3, C4 @5 )es 44C 2 5F3,444 @ tahun 4.F35@ 5@5,EFC Present Galue pada @5 )esember 443 2 E33,C35 $mpairement loss yang dilaporkan adalah 9 2 334,444 - 2 E33,C35 9 2 HE,5EH. 443 2AD DE2T E8PENSE 2HE,5EH )/1.@5 All#Aance -#r %#an I @air ent 2HE,5EH 7ika PT. 'SS melakukan pembayaran sesuai denganperkiraan PT. +'* maka pengakuan pendapatan bunga dan penerimaan kas adalah sebagai berikut #
)ate @5 )es 4: @5 )es 4F @5 )es 4C <eceivable be,ore Payment 334,444 @F3,444 5F3,444 +llow. Bor $mpairment HE,5EH EC,3:E 53,H 4 -et <eceivab le E33,C35 @ :,E@: 53H,4C4 $nterest <evenue E3,3C3 @ ,:EE 53,H 4 Payment <eceived 5F3,444 44,444 5F3,444

@5 )esember 44F @5 )esember 44C

+llowance ,or $mpairment# 44F 9 2 HE,5EH - 2 E3,3C3 44C 9 2 EC,3:E - 2 @ ,:EE *urnal -ada 31 desember 2553 adalah 44: CASH )/1.@5 %#an Receivable 44: )/1.@5 A%%&*ANCE !&R IMPAIRMENT Interest Revenue

9 2 EC,3:E 9 2 53,H 4 2 5F3,444 %&AN 2 E3,3C3 25F3,444 2 E3,3C3

*urnal -ada 31 desember 255: adalah 44: CASH

2 44,444

MSS. Production.

(58)

Smart In Intermediate 3

Bab 14 : Investment Debt &Equity Securities

)/1.@5 44: )/1.@5

%#an Receivable A%%&*ANCE !&R IMPAIRMENT Interest Revenue %&AN

2 @ ,:EE -

2 44,444 2 @ ,:EE

*urnal -ada 31 desember 255; adalah 44: CASH )/1.@5 %#an Receivable 44: )/1.@5 A%%&*ANCE !&R IMPAIRMENT Interest Revenue %&AN

2 5F3,444 2 53,H 4 -

25F3,444 2 53,H 4

Semua loan receivable dan allowance akan ditutup pada @5 desember 44C.

Sesun u!nya sesuda! "esu#itan itu ada "emuda!an$ ma"a a%abi#a "amu te#a! se#esai &dari semua urusan'$ "er(a"an#a! den an sun u!)sun u! urusan yan #ain$ dan !anya "e%ada *u!anmu#a! !enda"nya "amu ber!ara%+ & ,S : -#am nasyra! . /)0'

MSS. Production.

(5()