Chapter 17 Investasi IFRS (Autosaved)

Volume 2
17-1
CHAPTER
17
INVESTASI
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
17-2
Akuntansi untuk Aset Keuangan

Aset Keuangan
Kas.
Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham

biasa atau saham preferen ).
Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain

(pinjaman yang diberikan , piutang , dan obligasi).
IASB mengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset

keuangan menjadi 2 katagori pengukuran- kos dan fair value
tergantung dari kondisi.
17-3
LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.
Akuntansi untuk Aset Keuangan

Basis Pengukuran
IFRS menetapkan perusahaan mengukur aset financial
berdasarkan dua kriteria:
Model perusahaan dalam pengelolaan aset

keuangannya; dan
Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset keuangan.
Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang

diberikan , dan investasi obligasi yang memenuhi 2 kreteria tersebut di
atas dan dicatat berdasarkan kos yang diamortisasi . Investasi dalam
utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value.
17-4
Accounting for Financial Assets

Basis Pengukuran
Investasi dalam ekuitas biasanya dicatat berdasarkan fair
value.
Summary of Investment Accounting Approaches
17-5
Illustration 17-1
Akuntansi Investasi Surat Utang

Illustration 17-14
17-6
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
Investasi-Utang
Investasi Utang dikatagorikan sebagai kontrak
pembayaran pada tanggal tertentu dari:
pokok
Bunga dari sisa pinjaman .
Perusahaan mengukur investasi dalam utang pada:
17-7
Kos yang diamortisasi atau
fair value.
LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang
Investasi Utang Amortisasi Kos

Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal
$100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi
jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga

dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Robinson
mencatat investasi sebagai berikut:
Januari 1, 2011
Investasi-obligasi
Kas
17-8
92,278
92,278

Illustration 17-3
17-9
LO 2

Juli 1, 2011
Kas
4,000
Investasi-Obligasi
Pendapatan bunga
17-10
614
4,614

Desember 31, 2011
Piutang Bunga
Investasi Obligasi
Pendapatan Bunga
17-11
4,000
645
4,645

Pelaporan investasi obligasi pada nilai kos yang diamortisasi
Illustration 17-3
17-12

Illustration: Bila Robinson Company menjual obligasi
Evermaster pada tanggal 1 November 2013, pada kurs
99.75 plus bunga berjalan .
Jurnal November 1, 2013
Investasi- Obligasi
Pendapatan bunga
522
522
$522 x 4/6 = $783

17-13

Perhitungan laba-rugi penjualan .
Illustration 17-4
Kas
102,417
Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000)

Investasi- Obligasi
Laba Rugi penjualan investasi utang

17-14
2,667
96,193
3,557
LO 2
Investasi UtangFair Value

Investasi utang pada fair value pencatatan sama dengan
Investasi Utang held-for-collection yaitu kos yang
diamortisasi.
Namun demikian pada saat tanggal pelaporan
Menyesuaikan kos yang diamortisasi menjadi fair

value.
Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi

dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (fair value
method).
17-15
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.
Investasi Utang Fair Value

Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal
$100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi
jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga

dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Pencatatan sama dengan kos yang diamortisasi
17-16

Jurnal tanggal 1 Jan 2011
Investasi-obligasi
92,278
Kas
92,278
Jurnal tgl 1 Juli 2011
Kas
4,000
Investasi-Obligasi
614
Pendapatan bunga
4,614
Jurnal tgl 31 Des 2011

Piutang Bunga
Investasi Obligasi
17-17
Pendapatan Bunga
4,000
645
4,645
LO 3

Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011 nilai investasi
obligasi mempunyai the fair value $95,000
Penyesuaian nilai pasar sekuritas

Laba rugi yang belum direalisasi Laba
17-18
1,463
1,463

Laporan posisi keuangan/neraca
Illustration 17-6
17-19

Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2012, fair value
obligasi Evermaster $94,000.
Laba rugi yang belum direalisasi Income

17-20
2,388
2,388

Laporan posisi keuangan
Illustration 17-8
17-21

Illustration 17-7
Illustration: Bila 1 November 2013 Robinson menjual investasi

obligasi Evermaster dengan harga 99 plus bunga berjalan.
Robinson membuat jurnal untuk mengeliminasi rekening penilaian

Laba rugi yang belum direalisasi
17-22
925
925

Income Effects on
Debt Investment
(2011-2013)
Illustration 17-9
17-23

Illustration (Sekuritas Portfolio ): Webb Corporation
membunyai investasi dalam 2 surat utang yang dicatat

menggunakan fair value. Berikut ini data dari investasinya:
Illustration 17-10
17-24

Jurnal 31 Desember 2011
Laba rugi yang belum direalisasi -Laba

Penyesuaian nilai wajar sekuritas
17-25
9,537
9,537

Illustration (Penjualan Investasi Utang): Webb Corporation
menjual obligasi Watson pada tanggal 1 Juli 2012, dengan

harga $90,000, pada saat itu nilai bukunya $94,214.
Illustration 17-11
Kas
90,000
Rugi penjualan investasi - Obligasi
Investasi Obligasi
17-26
4,214
94,214

Illustration (Penjualan Investasi Utang): Webb melaporkan
rugi di pendapan lainnya
Illustration 17-12
17-27

Pencatatan Webb pada tanggal 31 Desember 2012.
Illustration 17-12
Penyesuaian nilai sekuritas

Laba yg belum direalisasi -laba
17-28
4,537
4,537

Penyajian laporan laba rugi
Illustration 17-13
17-29
Opsi Fair Value

Perusahaan mempunyai opsi untuk melaporkan aset finansial
dengan fair value. Opsi ini:
Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan
Biasanya diterapkan pada saat pembelian aset finansial
Bila perusahaan memilih menggunakan opsi fair value

harus dilakukan secara konsisten sampai kepemilikan tidak
ada.
17-30
Fair Value Option

Illustration: Hardy Company membeli obligasi yang
dikeluarkan oleh German Central Bank. Hardy berencana untuk

memegang obligasi sampai tanggal jatuh tempo selama 5
tahun. Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai yang diamortisasi
100,000; dan mempunyai fair value 113,000. Bila Hardy

memilih untuk menggunakan opsi fair value, maka pencatatan
tanggal 31 Desember 2011:
Debt InvestmentGerman Bonds
4,537
Laba Rugi yang belum direalisasi-EkuitasIncome
17-31
4,537
Investasi Ekuitas
Equity investment represents ownership of ordinary,
preference, or other capital shares.
Cost includes price of the security.
Brokers commissions and fees are recorded as

expense.
The degree to which one corporation (investor) acquires an

interest in the common stock of another corporation
(investee) generally determines the accounting treatment for
the investment subsequent to acquisition.
17-32
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.
Investasi Ekuitas
Illustration 17-15
Levels of Influence
Determine Accounting Methods
17-33
Investasi Ekuitas
Illustration 17-16
Accounting and Reporting for
Investasi Ekuitas by Category
17-34
Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Investasi sekuritas jangka pendek untuk diperjual
belikan disebut FVTPL(Fair Value Through Profit or
Loss).
Pencatatannya:
17-35
Investasi dicatat berdasarkan fair value.
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi di laba .

Investasi sekuritas yang tidak segera dijual disebut AFS
(Available fo Sale).
Pencatatan:
17-36
Investasi dicatat sebesar fair value.
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan

dilaporkan sebagai Laba komprehensif lainnya.

Illustration: Tanggal 3 November 2011, Republic
Corporation membeli saham biasa 3 perusahaan.
Investasi terhadap setiap perusahaan kurang dari 20%.
17-37
Investasi
Ekuitas dengan
Fair Value
Republic mencatat investasi:
Investasi Ekuitas
718,550
Kas
718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima deviden

tunai sebesar 4,200 dari Nestl.
Kas
4,200
Pendapatan Deviden
17-38
4,200
Investasi Ekuitas at Fair Value

Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan fair value
investasi Republic sebagai berikut:
Illustration 17-17
17-39

Illustration 17-17
Laba Rugi yang belum direalisasi-EkuitasIncome 35,550

Penyesuaian Nilai Pasar Sekuritas
17-40
35,550

Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual saham Burberry
dengan harga 287,220.
Kas
287,220
Investasi Ekuitas
Laba penjualan investasi ekuitas
17-41
259,700
27,520

Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic membeli saham biasa
Continental Trucking dengan harga 255,000 (20,000 lembar
12.75 per lembar), ditambah komisi broker 1,850. Investasi
Republic pada tanggal 31 Desember 2012:
Illustration 17-19
17-42

Illustration 17-19

Laba rugi yang belum direalisasi Laba
17-43
101,650
101,650

Contoh: Investasi Ekuitas (OCI/Other
Comprehensive Income-Laba Komprehensif
Lainnya)
Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading sama dengan
investasi ekuitas trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi
yang belum direalisasi.
Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi di pendapatan
komprehensif lainnya.
17-44

Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic
Corporation membeli 1,000 lembar saham Hawthorne Company
dengan harga 20.75 per lembar (total 20,750). Investasi
kurang dari 20%.
Investasi Ekuitas
Kas
17-45
20,750
20,750

Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic
menerima deviden tunai of 450.
Kas
450
Pendapatan Dividen
17-46
450

Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, informasi yang
berkaitan dengan nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:
Illustration 17-21

Laba Rugi yang belum direalisasiEkuitas
17-47
3,250
3,250

Illustration 17-21
Financial Statement Presentation
Laba Rugi yang belum direalisasi-Ekuitas

17-48
3,250
3,250

Illustration: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual
semua saham Hawthorne Company dengan harga 22,500.
Illustration 17-22
Kas
22,500
Investasi Ekuitas
20,750
Laba penjualan investasi sekuritas

Laba Rugi yang belum direalisasi -Ekuitas
17-49
1,750
3,250
3,250
LO 5
Equity Method
Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupun
tidak langsung ) dimana mempunyai pengaruh yang

signifikan terhadap investee.
Pencatatan menggunakan metode equity
17-50
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare

it to the fair value method for Investasi Ekuitas.
Metode Ekuitas
Metode Ekuitas
Mencatat investasi pada kos dan selanjutnya melakukan
penyesuaian untuk:
Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari

nilai buku investasi dari investor, maka investor
menghentikan menggunakan metode ekuitas.
17-51
LO 6 Explain the equity method of accounting and compare

it to the fair value method for Investasi Ekuitas.
Metode Equity
Transaksi PT Maxi:
1
2
3
4
5
6
17-52
Pada tanggal 2 Januari 2011 PT membeli 48.000 lembar saham

PT Mini dengan harga $10 per lembar
Pada tahun 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
Pada tanggal 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
Pada tanggal 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100
Tahun2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000
Pada tanggal 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11
LO 6
Pencatatan PT Maxi
Metode Fair Value
1
2
Investasi saham
480.000
Kas
Tidak ada pencatatan
Metode Ekuitas
Investasi saham
480.000
Kas
Investasi saham
Pendapatan Investasi
Peny. nilai pasar sekuritas

96.000
Laba rugi belum direalisasi-laba 96.000
Kas
20.000
Pendapatan deviden
17-53
480.000
40.000
40.000
Kas
20.000
Investasi saham
20.000
Rugi Investasi
Investasi saham
10.000
Laba rugi belum direalisasi-laba

48.000
Peny.nilai pasar sekuritas
480.000

48.000
20.000
10.000
Konsolidasi
Memiliki pengendalian Bila entitas memiliki hak suara lebih
dari 50% terhadap entitas lain, maka:
Investor disebut parent
Investee disebut subsidiary.
Investasi di subsidiary dilaporkan di laporan parent

sebagai investasi jangka panjang.
17-54
Parent membuat laporan keuangan konsolidasian.

Chapter 17 Investasi IFRS (Autosaved)

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Chapter 17 Investasi IFRS (Autosaved)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Volume 2

Akuntansi untuk Aset Keuangan

Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham

Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain

IASB mengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset

LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

Akuntansi untuk Aset Keuangan

Model perusahaan dalam pengelolaan aset

Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset keuangan.

Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang

LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

Accounting for Financial Assets

LO 1 Describe the accounting framework for financial assets.

Akuntansi Investasi Surat Utang

LO 4 Describe the accounting for the fair value option.

Bunga dari sisa pinjaman .

Perusahaan mengukur investasi dalam utang pada:

Kos yang diamortisasi atau

LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang

Investasi Utang Amortisasi Kos

jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga

LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang

Investasi Utang Amortisasi Kos

Investasi Utang Amortisasi Kos

LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang

Investasi Utang Amortisasi Kos

LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang

Investasi Utang Amortisasi Kos

LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang

Investasi Utang Amortisasi Kos

Jurnal November 1, 2013

$522 x 4/6 = $783

LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang

Investasi Utang Amortisasi Kos

Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000)

Laba Rugi penjualan investasi utang

Investasi UtangFair Value

Menyesuaikan kos yang diamortisasi menjadi fair

Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi

LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.

Investasi Utang Fair Value

jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga

LO 2 Understand the accounting for Investasi utang pada kos yang

Investasi UtangFair Value

Jurnal tgl 1 Juli 2011

Jurnal tgl 31 Des 2011

Investasi UtangFair Value

Penyesuaian nilai pasar sekuritas

LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.

Investasi UtangFair Value

LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.

Investasi UtangFair Value

Laba rugi yang belum direalisasi Income

LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.

Investasi UtangFair Value

LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.

Investasi UtangFair Value

Illustration: Bila 1 November 2013 Robinson menjual investasi

Penyesuaian nilai pasar sekuritas

LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.

Investasi UtangFair Value

LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair value.

Investasi UtangFair Value