ISI SARBANES OXLEY ACT

Secara umum SOXs Act terdiri dari tiga bagian penting yang harus
diperhatikan oleh manajemen perusahaan publik, yaitu: Seksi 404, 906, dan 302. Peraturan
ini sudah mulai
dilaksanakan oleh perusahaan-perusahaan publik di AS sejak dikeluarkannya peraturan
tersebut, Juli 2002, namun yang menjadi penekanan adalah seksi 302 dan seksi 404. Seksi
404 berisi peraturan yang mewajibkan manajemen untuk menilai internal kontrol yang sudah
dilaksanakan atas laporan keuangannya serta pengesahan dari auditor eksternal. Seksi 906
berisi peraturan yang mewajibkan manajemen perusahaan secara periodik untuk melaporkan
segala sesuatu menyangkut informasi keuangan yang juga tunduk kepada peraturan bursa
saham, serta menyatakan dengan benar kondisi laporan keuangan dan hasil operasi
perusahaan. SOXs act seksi 302 berisi peraturan yang hampir sama dengan seksi 906,
tetapi seksi 302 berisi tambahan atas pengungkapan yang berhubungan dengan
pengungkapan internal kontrol dan prsodurnya, serta internal kontrol dan
penipuan/kecurangan.
Berikut ini dijelaskan beberapa bagian(section) dari Sarbanes-Oxley Act yang perlu mendapat
perhatian.
A.
Seksi 101
Seksi 101 SOX mengatur tentang pembentukan dan administrative provisions dari Public
Company Accounting Oversight Board (PCAOB). PCAOB memiliki 5 anggota yang
menguasai
keuangan (financially-literate), menjabat selama 5 tahun. Dua anggota dari PCAOB harus
CPA
(Certified Public Accountant), dan sisa tiga anggotanya tidak harus dan dapat bukan CPA.
B.
Seksi 102
Seksi 102 SOX mengatur tentang pendaftaran atau registrasi dengan PCAOB. Kantor akuntan
publik
(audit firms) yang terlibat dalam audit perusahaan publik harus terdaftar dalam
audit
perusahaan publik harus terdaftar pada PCAOB.
C.
Seksi 103
Seksi 103 SOX mengatur tentang auditing, pengendalian mutu, dan aturan, aturan dan
standar indenpendensi. PCAOB akan membuat standar auditing dan standar atestasi yang berkaitan,
standar pengendalian mutu, dan standar etik yang digunakan kantor akuntan
publik dalam
penyusunan dan penerbitan laporan audit dari emiten (issuers) sebagaimana yang disyaratkan
oleh
Sarbones-Oxley Act (SOX) dan peraturan SEC. PCAOB akan memasukkan standar auditing
suatu
persyaratan bahwa kantor akuntan publik harus menyusun dan memelihara kertas kerja untuk
periode paling sedikit 7 tahun. D.
Seksi 104 Seksi 104 SOX mengatur tentang inspeksi kantor akuntan publik. Inspeksi
pengendalian mutu tahunan harus dilakukan setiap tahun untuk kantor akuntan publik yang

melakukan audit lebih dari 100 emiten. Kantor akuntan publik yang lain harus diinspeksi
paling sedikit 3 tahun sekali. Inspeksi khusus dapat dilakukan berdasarkan permintaan SEC
atau PCAOB.

Sarbanes Oxley Act

Pemeriksaan Akuntansi II
4
E.
Seksi 105
Seksi 105 SOX mengatur tentang investigasi dan tindakan disipliner (disciplinary
procedings).
Apabila PCAOB telah menentukan bahwa sebuah kantor akuntan publik melakukan praktik
yang
melanggar Sarbanes-Oxley Act (SOX), peraturan-peraturan PCAOB, atau peraturan pasar modal
yang berkaitan dengan penerbitan laporan audit, PCAOB dapat menjatuhkan sanksi,
mencakup suspensi
sementara atau pencabutan (revocation) izin permanen atau dikeluarkan dsari asosiasi
akuntan
publik, denda financial, pemberian hukuman (censure), pendidikan atau pelatihan tambahan,
atau sanksi lain yang diberikan berdasarkan peraturan PCAOB.
F.
Seksi 201
Seksi 201 mengatur jasa di luar ruang lingkup praktik auditor. Adalah melanggar hukum bagi sebuah
kantor akuntan publik yang memberikan jasa non audit kepada emiten. Jasa non-audit dapat
diberikan apabila jasa tersebut disetujui terlebih dahulu oleh komite audit.
Komite audit akan mengungkapkan kepada investor dalam laporan berkala keputusannya
dalam
pemberian persetujuan pendahuluan untuk jasa non-audit. G.
Seksi 203 Seksi 203 SOX mengatur rotasi partner audit. Partner yang mengepalai atau
mengkoordinasi dan partner penelaah (reviewing partner) harus dirotasikan setiap 5 tahun. H.
Seksi 204 Seksi 204 SOX mengatur tentang laporan auditor kepala komite audit. Kantor akuntan publik
harus melaporkan kepada komite audit semua: a.
Kebijakan dan praktik akuntansi kritikal yang digunakan; b.
Seluruh perlakuan alternatif dari informasi keuangan dalam prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum
(Generally Accepted Accounting Principle/GAAP) yang telah didiskusikan dengan manajemen. I.
Seksi 206 Seksi 206 SOX mengatur tentang benturan kepentingan (conflicts of interest) CEO,
kontroler,

CFO, Chief Accounting Officer atau orang yang berada dalam posisi ekuivalen tidak boleh
dijabat
oleh kantor akuntan publik perusahaan selam periode satu tahun setelah audit (1 years period
preceding audit). J.
Seksi 207 Seksi 207 SOX mengatur tentang studi keharusan rotasi akuntan publik terdaftar.
GAO akan melakukan studi atas pengaruh potensial dari mensyaratkan keharusan rotasi dari
kantor akuntan publik.
K.
Seksi 301
Seksi 301 SOX mengatur tentang komite audit perusahaan publik. Setiap anggota dari komite
audit harus merupakan anggota independen dari board of directors emiten. Komite audit
harus
secara langsung bertanggung jawab atas penunjukan, kompensasi, dan pengawasan dari
pekerjaan kantor akuntan publik yang ditunjuk oleh emiten.
L.
Seksi 302
SOXs Act
2002 seksi 302 ini merupakan dokumen penjelasan manajemen atas internal
kontrol yang ada pada perusahaan. Pihak

Sarbanes Oxley Act

Pemeriksaan Akuntansi II
5
manajemen yang bertanggungjawab dalam
pengungkapan ini adalah direktur utama dan direktur keuangan perusahaan. Dibawa ini adalah
contoh pernyataan manajemen:
Kami sudah merancang internal kontrol atas laporan keungan perusahaan
kami,dan kami sudah memantau pelaksanaan internal kontrol tersebut, dengan tujuan untuk
menyediakan jaminan kepada pihak luar atas keandalan laporan keuangan perusahaan kami,
dan memberikan jaminan lebih lanjut bahwa laporan keuangan perusahaan kami sudah
sesuai dengan prinsip akuntansi
berlaku umum di Amerika Serikat.
M.
Seksi 303 Seksi 303 SOX mengatur tentang pengaruh yang tidak tepat atas pelaksanaan
audit. Adalah melanggar hukum bagi setiap pejabat atau direktur dari emiten melakukan
tindakan apapun untuk secara curabg mempengaruhi, memaksakan, memanipulasi, atau
menyesatkan siapapun auditornya
yang ditunjuk dalam pelaksanaan suatu audit dengan tujuan untuk membuat laporan
keuangan
secara material menyesatkan. N.

Seksi 404
SOXs Act seksi 404 ini berisi kewajiban bagi manajemen perusahaan untuk
menilai internal control yang sudah dilaksanakan atas laporan keuangannya; 1.
Perusahaan harus mengevaluasi internal kontrol atas laporan keuangannya setiap tahun.
Manajemen harus menyimpulkan efektifitas dari internal kontrol setiap akhir
tahun. Pihak yang bertanggungjawab untuk mengevaluasi internal kontrol perusahaan
adalah departemen internal control/audit 2.
Akuntan publik yang disewa perusahaan harus menegaskan dan melaporkan hasil
evaluasi atas internal kontrol atas laporan keuangan perusahaan. Seksi 404 secara khusus memberikan
perhatian kepada internal kontrol perusahaan atas laporan keuangannya. Dalam mengevaluasi
internal kontrol yang dilaksanakan perusahaan, manajemen melalui departemen internal
kontrol/audit perlu menggunakan kerangka yang disusun oleh COSO (Committee of
Sponsoring Organization of the Tradeway Commission).
O.
Seksi 407
Seksi 407 SOX mengatur tentang pengungkapan dari keahlian keuangan komite audit. SEC
akan menerbitkan peraturan yang mensyaratkan emiten mengungkapkan apakah paling
sedikit satu anggota dari komite audit adalah ahli keuangan seperti yang didefinisikan dalam seksi 407
SOX.

Sarbanes Oxley Act

Pemeriksaan Akuntansi II
6

P.
Seksi 701 Seksi 701 SOX mengatur tentang studi GAO dan laporan yang berkaitan dengan
konsolidasi dari kantor akuntan publik. GAO akan melakukan studi untuk
mengidentifikasi faktor-faktor yang
menuntun konsolidasi kantor akuntan sejak 1989, pengaruh dari konsolidasi atas
pembentukan
modal dan pasar ekuitas, dan solusi terhadap setiap masalah yang diidentifikasi, mencakup
cara-cara
untuk meningkatkan kompetensi dan jumlah perusahaan yang mampu untuk menyediakan
jasa
audit kepada organisasi usaha besar yang bergantung pada peraturan sekuritas.
Q.
Seksi 802
Seksi 802 SOX mengatur tentang hukuman kriminal untuk mngubah dokumen. Adalah tindak
pidana yang tergolong berat (felony) secara sengaja merusak atau menciptakan dokumen
untuk
menghalangi
(impede/obstruct) atau mempengaruhi setiap investigasi federal yang sedang
berlangsung atau akan diadakan.
R.
Seksi 806
Seksi
806 SOX mengatur tentang
Employee Whistleblower Protection.
Seksi 806
memungkinkan suatu aksi sipil bagi pekerja perusahaan publik yang mendapatkan
pembalasan
(retailiation) dari pemberi kerja karena mengungkapkan aktivitas illegal. Seksi
806 dari Sarbanes-Oxley Act melarang perusahaan publik membebaskan
(discharging), menurunkan jabatan (threatening), mengganggu (harassing) atau
dengan cara-cara lain melakukan diskriminasi terhadap setiap pejabat, karyawan, kontraktor,
subkontraktor, atau agen, karena suatu tindakan yang sesuai dengan hukum (lawful act) yang
dilakukan oleh orang tersebut, memberikan informasi, menyebabkan informasi diberikan,
ataupun membantu dalam menyelidiki setiap tindakan tersebut yang melanggar hukum,
seperti mail, Wire, bank dan securities fraud.
S.
Seksi 906
Sarbanes Oxley Act section 906 berisi : 1.
CEO dan CFO melakukan sertifikasi bahwa, laporan periodik fully complies
peraturan yang dikeluarkan oleh US SEC, informasi yang terkandung pada laporan periodik
tersebut disajikan secara
wajar, dalam keseluruhan hal yang material, terhadap kondisi keuangan dan hasil operasi
perusahaan. 2.

Hukuman atas penyimpangan dalam section 906 bagi individu yang secara sadar
melakukanpenyimpangan dikenakan denda sampai dengan $1 juta dan hukuman penjara
sampai dengan 10 tahun. Dan, bagi individu yang dengan sengaja dan secara sadar
melakukan penyimpangan, akan dikenakan denda sampai dengan $5 juta dan hukuman
penjara sampai dengan 20 tahun. T.
Seksi 1102 Seksi 1102 SOX mengatur tentang perusakan catatan ataupun penghilangan
acara kerja (official proceeding). Setiap orang yang secara korup mengubah, merusak
(destroy/mutilate) atau menyembunyikan setiap catatan, dokumen atau objek lain dengan maksud untuk
merusak integritas
objek tersebut atau ketersediaanya untuk penggunaan dalam acara kerja pejabat atau merusak,
mempengaruhi atau menghalangi setiap acara kerja pejabat akan didenda dan/atau
dipenjarakan samapai dengan 20 tahun.