Resky Ramadhan Rusdi

A031191052
Pengauditan Internal
SARBANES-OXLEY ACT (SOA)
Sarbanes-Oxley Act of 2002 adalah undang-undang federal yang menetapkan audit menyeluruh
dan peraturan keuangan untuk perusahaan publik. Anggota parlemen menciptakan undang-
undang untuk membantu melindungi pemegang saham, karyawan, dan publik dari kesalahan
akuntansi dan praktik keuangan yang curang. Ini memiliki dampak besar pertama pada bisnis di
Amerika Serikat dan dunia saat ini. Sementara, peraturan pengendalian internal dan audit Sox’s
yang baru telah mengubah banyak praktik audit eksternal Sox juga memiliki dampak yang besar
bagi auditor internal. Sox adalah sebuah persyaratan perangkat luas yang telah mendefinisikan
kembali bagaimana kemudian kita dapat mengatur perusahaan publik dan membuktikan bahwa
hasil keuangan yang dilaporkan mereka dinyatakan secara wajar.
Sebuah pemahaman SOx harus menjadi bagian dari CBOK auditor internal, dan bab ini
berfokus padatiga aspek penting dari SOx:
1. Elemen kunci SOx : Tinjauan mengenai Undang-Undang. Kami meringkas aturan SOx
di bidang-bidang seperti prosedur komite audit dan aturan audit eksternal. Ikhtisar ini
harus membantu auditor internal untuk lebih memahami beberapa dari aturan SOx.
2. Section 404 tinjauan pengendalian akuntansi internal : Persyaratan SOx untuk
tinjauan terhadap pengendalian akuntansi internal telah menyebabkan banyak gejolak dan
kerja keras di sebuah perusahaan. Kami menjelaskan proses peninjauan dan mengapa itu
penting untuk auditor internal.
3. Standar Audit SOx No.5 (AS 5) pendekatan berbasis risiko : perangkat baru PCAOB
stadar audit yang relatif disebut dengan AS 5, aturan ini membutuhkan lebih banyak lagi
pendekatan audit berbasis risiko. AS 5 menekankan pentingnya pekerjaan audit internal
dalam melakukan laporan keuangan dan pengendalian internal.

Title I : Public Company Accounting Oversight Board

Undang-undang Sox mulai dengan aturan baru yang signifikan untuk auditor eksternal. Sebelum
SOx, American Institute Akuntan Publik(AICPA) memiliki pedoman pengaturan merespon
untuk semua auditor eksternal dan perusahaan publik akuntansi melalui administrasi uji Akuntan
Publik Bersertifikat (BPA) dan pembatasan atas keanggotaan AICPA untuk CPA. Sedangkan
negara dewan akuntansi sebenarnya berlisensi CPA. AICPA memiliki tanggung jawab
keseluruhan untuk profesi. Standar audit eksternal yang ditetapkan oleh Dewan Standar Auditing
AICPAs (ASB). Meskipun standar dasar yang disebut dengan standar audit yang berlaku umum
(GaAs) telah berlaku selama bertahun-tahun, standar yang lebih baru diri sebagai standar
auditing yang disebut nomor laporan audit Standard (SASS).

1.PCAOB ADMINISTRATION AND PUBLIC ACCOUNTING FIRM REGISTRATION

The PCAOB bertanggung jawab untuk mengawasi dan mengatur semua perusahaan akuntan
publik yang telah melakukan praktek sebelum SEC, termasuk Pendaftaran dari kantor akuntan
publik yang melakukan audit perusahaan, menetapkan standar audit, melakukan pemeriksaan
dari kantor akuntan publik terdaftar, melakukan penyelidikan dan pendisiplinan prosedur,
lakukan standar kualitas dan fungsi sebagai dewan menentukan, dan menegakkan Sox kepatuhan

2.AUDITING, QUALITY CONTROL, AND INDEPENCE STANDARDS

Title 1. Pasal 103, memberikan wewenang PCAOBuntukmenetapkan audit dan terkait standar
atestasi , standar pengendalian mutu, dan standar etika untuk perusahaan akuntan publikterdaftar.
Sox menerima standar auditing yang telah diterbitkan sebelumnya AICPA dan menyatakan
bahwa standar auditing yang baru mungkin akan didasarkan atas "usulan dari satu atau lebih
kelompok profesional akuntan atau kelompok penasihat".

Standar PCAOB meliputi bidang-bidang Audit retensikertaskerja, sepertujuan mitra yang

sependapat, ruang lingkup uji pengendalian internal, evaluasi struktur pengendalian internal dan
prosedur dan standar kualitas pengendalian audit.

Ini adalah standar kualitas yang sangat umum, dan seiring waktu PCAOB akan merilis satu set
standar kualitas yang spesifik yang berlaku untuk seluruh perusahaan akuntantasi publik yang
terdaftar.

(i) INSPECTIONS, INVESTIGATIONS, AND DISCIPLINARY PROCEDURES

PCAOB melakukan pemeriksaan perusahaan akuntansi untuk menilai kepatuhan terhadap

peraturan SOx dan standar profesional.Inspeksi didokumentasikan dalam laporan formal kepada
SEC dan dewan akuntan negara bagian. Saat dinyatakan sesuai, PCAOB dapat memulai
penyelidikan dan penyidikan perusahaan akuntan publik dan prosedur disiplier serta dapat
memaksimalkan kesaksian, membutuhkan produksi kerja audit, dan melakukan proses disipliner.

3.ACCOUNTING STANDARDS

SEC memiliki otoritas atas PCAOB, termasuk persetujuan akhir terhadap aturan , kemampuan
untuk memodifikasi tindakan PCAOB, serta penghapusan anggota dewan. Sementara PCAOB
adalah entitas independen yang bertanggungjawab untuk mengatur industri akuntan publik, SEC
merupakan otoritas terakhir. SOx mengakui standar akuntansi A.S., Financial Accounting
Standards Board (FASB), dengan mengatakan bawa SEC dapat mengakui standar akuntansi yang
berlaku umum yang ditetapkan entitas swasta yang memenuhi kriteria tertentu. Tindakannya
kemudian adalah melanjutkan untuk menguraikan kriteria umum bahwa FASB telah digunakan
untuk menetapkan standar akuntansi.

Title II: Auditor Independence

Auditor internal dan eksternal adalah sumber daya yang terpisah dan independen, dengan
eksternal auditor yang bertanggugjawab untuk menilai kewajaran lapora keuangan perusaaan
yang dipublish dan auditor internal melayani manajemen di berbagai bidang lainnya. Di awal
tahun 1990-an perpisahan ini mulai berubah. Audit eksternal perusahaan mengambil
tanggungjawab untuk beberapa fungsi audit internal yang lebih baik. Proses ini dimulai ketika
perusahaan besar memulai untuk melakukan outsourcing beberapa fungsi non-inti mereka.

Outsourcing auditor eksternal dimulai pada akhirtahun 1980-an. Audit eksternal perusahaan
mulai menawarkan unruk mengambil alih klien yang memiliki fungsi audit internal. Meskipun
awalnya IIA melawan konsep tersebut, outsourcing audit internal terus berkembang selama
1990-an. Pada akhirnya, fungsi outrsourcing auditor internal menjadi masalah selama investigasi
setelah Enron mengalami kegagalan.

1.LIMITATIONS ON EXTERNAL AUDITOR SERVICES

SOx sectiob 201 melarang sebuah perusahaan akuntan publik yang terdaftar untuk melakukan
audit dan layanan nonaudit di klien. Selain larangan menyediakan jasa audit internal yang
dialihdayakan, SOx melarang firma akuntan publik untuk menyediakan layanan lain, termasuk:
desain sistem informasi keuangan dan implementasinya, jasa pencatatan dan laporan keuangan,
fungsi manajemen dan sumber daya, dan jasa yang dilarang lainnya.

2.AUDIT COMMITEE PREAPPROVAL OR SERVICES

Section 202 mengatakan bahwa komite audit harus menyetujui sterlebih dulu semua jasa audit
eksternal dan non audit. Dahulu, komite audit sering menerima tidak lebih sekedar laporan
singkat dari auditor eksternaldan menyetujuinya dengan cara yang tidak sungguh-sungguh.

3.EXTERNAL AUDIT PARTNER ROTATION

Judul II membuatnya melanggar hukum untuk pimpinan partner akuntan publik untuk memimpin
selama lebih lima tahun. Kantor akuntan publik telah mengoreksi ini dengan baik sebelum SOx
dan memimpin rotasi mitra menjadi kebiasaan. Namun SOx membuat kegagalan pada
perusahaan untuk tidak merotasi tindakan kriminal. Rotasi mitra audit terkadang menentang
auditor internal ang bekerja dengan nyaman dengan mitra audit yang ditunjuk selama periode
berjalan.

4.EXTERNAL AUDITOR REPORTS TO AUDIT COMMITTEES

Sedangkan auditor eksternal selalu berkomunikasi dengan komite audit mereka dalam
keterlibatan audit mereka, terkadang komunikasi ini menjadi terbatas. Mungkin manajemen
menegoisasikan “pass” dari auditor eksternal mereka pada beberapa perubahan akuntansi, tetapi
materi akan dilaporkan kepada komite audit hanya dalam istilah yang paling umum.

5.CONFLICT OF INTEREST AND MANDATORY ROTATIONS OF EXTERNAL

AUDIT FIRMS

SOx judul II, bagian 206 melarang auditor eksternal untuk menyediakan layanan audit apapun
kepada perusahaan tempat CEO, CFO, atau chief accounting officer ikut serta sebagai anggota
dari firma audit eksternal tersebut.

SOx Title III: Corporate Responsibility

Sementara SOx Judul II mengatur aturan baru untuk independensi auditor eksternal, Judul III
menjelaskan perubahan peraturan baru yang besar untuk komite audit. Ini adalah area di mana
auditor internal harus memiliki tingkat minat dan peran yang lebih besar. Meskipun audit komite
umumnya terdiri dari para direktur independen, ada banyak pengecualian. SOx memperkenalkan
berbagai aturan tata kelola yang mencakup korporasi dewan dan komite audit mereka.

Title IV: Enchanced Financial Disclosures

TitleIVSoxdirancanguntuk memperbaiki beberapa masalahpengungkapan pelaporankeuangan,
diantaranyauntukmemperketatkonflikkepentinganbagipejabatperusahaandandirektur,untukpenilai
anmanajemenpengendalianinternal,untukmemintakode etik pegawai senior,dan hal-hal lainnya.
Soxmengetatkanbanyak peraturandan membuatbeberapa taktikpengungkapan keuangan yang
sulitatauilegal

Title V: Analyst Conflicts of Interest

Judul SOx dan bagian selanjutnya lainnya tidak secara langsung mencakup pelaporan keuangan,
tata kelola perusahaan, komite audit, atau masalah audit eksternal atau internal tetapi dirancang
untuk mengoreksi pelanggaran lain yang dirasakan selama sidang sidang SOx. Judul V dirancang
untuk memperbaiki beberapa penyalahgunaan analis efek.

Titles VI through X: Fraud Accuntability and White Collar Crime

Title ini mencakup isu-isu mulai dari dana alokasi SEC untuk rencana untuk studi di masa depan,
dan mereka termasuk aturan baru untuk memperketat apa yang telah dilihat sebagai celah
peraturan masa lalu.Aturan terakhir memberikan SEC wewenang untuk secara efektif melarang
suatu kantor akuntan publik dari bertindak sebagai auditor eksternal bagi perusahaan.

Title SO xVIII dan IX tampaknya sangat banya kreaksi terhadap kegagalan Enron dan runtuhnya
berikutnya Arthur Andersen. Title VIII dari Sox telah menetapkan spesifik aturan dan hukuman
untuk penghancuran catatan audit perusahaan.Title IX berhubungan dengan kejahatan kerah
putih serta hukuman maksimum di dalamnya.

Title XI: Corporate Fraud Accountability

Title ini mendefinisikan keseluruhan tanggungjawab perusahaan terhadap kecuranganpelaporan

keuangan. Berbagai bab berfokus pada undang-undang yang tersedia lainnya, seperti panduan
menghukum organisasi dan menegaskan kembali peraturan untuk perusahaan & meningkatkan
hukuman. SEC juga memberikan kewenangan untuk memaksa pembekuan sementara pada
transfer dana perusahaan kepada pegawai perusahaan yang menjadi subjek investigasi SEC. SOx
terakhir meliputi tanggung jawab perusahaan untuk penipuanpelaporan keuangan.Title ini
ditetapkan untuk memperbaiki pelanggaran yang dilaporkan dimana beberapa perusahaan sedang
diselidiki untuk penipuan keuangan tersebut secara bersamaan mengeluarkan pembayaran kas
besar untuk individu