9–9

1. Need to be investigated:

Week 2: Exceeds the 10% rule.

Week 4: Exceeds the $8,000 rule and the 10% rule.

Week 5: Exceeds the 10% rule.

2. The purchasing agent (bagian pembelian). Upaya perbaikan yang dianggap perlu adalah
kembali menggunakan material/bahan baku yang biasanya dipakai dan memiliki kualitas
yang lebih tinggi dibanding material yg sekarang dipakai (dan menyebabkan terjadinya
varian unfavorable).

3. Production engineering. MUV unfavorable tapi Labor Efficiency Variance-nya Favorable

dan melebihi MUV yang Unfavorable tadi. Bila dalam investigasi ditemukan bahwa
hubungan ini konsisten maka pendekatan manufaktur yang baru saja dicoba ini harus
diadopsi secara tetap dan standar untuk material dan labor perlu direvisi.
9–11

1. MPV = (AP – SP)AQ

= ($6.60 – $6.40)1,488,000
= $297,600 U

MUV = (AQ – SQ)SP

= (1,480,000 – 1,400,000)$6.40
= $512,000 U

Note: Tidak perlu analisis tiga tingkat untuk pemakaian material karena material yg dibeli
berbeda dengan material yang digunakan (MPV uses materials purchased and MUV
uses materials used.)

2. LRV = (AR – SR)AH

= ($18.10 – $18.00)580,000
= $58,000 U

LEV = (AH – SH)SR

= (580,000 – 560,000)$18.00
= $360,000 U

AR  AH SR  AH SR  SH
$18.10  580,000 $18  580,000 $18  560,000
$58,000 U $360,000 U
Rate Efficiency

3. Fixed overhead analysis:

Actual FOH Budgeted FOH Applied FOH

$4,640,000 $8  576,000 $8  560,000
$32,000 U $128,000 U
Spending Volume

Note: Practical volume in hours = 2  288,000 = 576,000 hours

4. Variable overhead analysis:

Actual VOH Budgeted VOH Applied VOH

$872,000 $1.50  580,000 $1.50  560,000
$2,000 U $30,000 U
Spending Efficiency
9–17

1. Materials:

AP  AQ SP  AQ SP  SQ
$3.05  46,000 $3  46,000 $3  48,000
$2,300 U $6,000 F
Price Usage
$3,700 F

Variance regarding Material totaled = $3,700 (F). Upaya perbaikan yang harus dilakukan:
tetap menggunakan material yang memiliki kualitas lebih baik atau dgn kata lain
meneruskan proses yang baru diadopsi dan jangan lupa set standar baru sesuai kondisi yang
baru tersebut!

2. Labor for new process:

AR  AH SR  AH SR  SH
$70,000 $10  6,600 $10  6,400
$4,000 U $2,000 U
Rate Efficiency
$6,000 U

Proses baru akan menghemat $3,700 (lihat variasi Material!) tetapi dari poin kedua ini
karena proses baru tersebut, variasi yang berhubungan dengan labor menjadi unfavorable
sebesar $6,000, atau efek netto-nya = $2,300 unfavorable (Total Material Variance $3.700
Favorable dan Total Labor Variance $6.000 Unfavorable). Bila ini yang terjadi maka
sebaiknya proses baru ditinggalkan dan jangan lagi diadopsi.

3. Labor for new process, seminggu kemudian:

AR  AH SR  AH SR  SH
$62,000 $10  6,000 $10  6,400
$2,000 U $4,000 F
Rate Efficiency
$2,000 F

Bila pola ini yang kemudian secara konsisten berlangsung maka sebaiknya adopsi proses
yang baru diteruskan, set standar baru. Bisa kita lihat bahwa dengan proses baru, efek netto
varian-nya menadi $5,700 favorable ($3,700 favorable dari material dan $2,000 favorable
dari labor).