4.1.

Keterbatasan akuntansi biaya historis pada saat kenaikan harga

Akuntansi biaya historis mengasumsikan bahwa uang memegang daya beli konstan.
Sebagai Elliot (. 1986, p 33) menyatakan:
Asumsi implisit dan merepotkan dalam model biaya historis adalah bahwa, unit moneter adalah
tetap dan konstan dari waktu ke waktu. Namun. ada tiga komponen ekonomi modern yang
membuat asumsi ini kurang valid dari itu pada saat model ini dikembangkan
Salah satu komponen adalah perubahan harga-level tertentu. disebabkan oleh hal-hal seperti
kemajuan teknologi dan pergeseran dalam preferensi konsumen; komponen kedua adalah
perubahan harga-tingkat umum (inflasi); dan komponen ketiga adalah fluktuasi nilai tukar mata
uang. Dengan demikian, nilai buku perusahaan, seperti yang dilaporkan dalam laporan
keuangan. hanya kebetulan mencerminkan nilai sekarang dari aset.
Sementara ada banyak kritik dari akuntansi biaya historis selama periode inflasi yang
tinggi tersebut yang 1970-an dan 1980-an, ada juga banyak yang mendukung akuntansi biaya
historis. Metode akuntansi didominasi digunakan saat ini masih didasarkan pada akuntansi biaya
historis (meskipun kerangka kerja konseptual kita bahas dalam bab berikutnya, dan beberapa
standar akuntansi baru-baru ini, telah memperkenalkan unsur-unsur nilai saat ini - atau nilai
wajar - pengukuran). Oleh karena itu profesi akuntansi dan entitas pelaporan cenderung
mempertahankan dukungan untuk pendekatan biaya historis ini. Kenyataan bahwa akuntansi
biaya historis terus diterapkan oleh entitas bisnis telah Heen digunakan oleh sejumlah akademisi
untuk mendukung penggunaan lanjutan (yang dalam arti adalah bentuk perspektif akuntansiDarwinisme - pandangan bahwa hal-hal yang yang paling efisien dan efektif akan bertahan dari
waktu ke waktu). Misalnya, Mautz (1973) menyatakan:
Akuntansi adalah apa itu hari ini tidak begitu banyak karena keinginan akuntan sebagai karena
pengaruh dari pengusaha. Dari mereka yang membuat manajemen dan keputusan investasi tidak
menemukan laporan keuangan berdasarkan biaya historis berguna selama bertahun-tahun,
perubahan akuntansi akan lama telah dibuat
Ada juga argumen bahwa metode akuntansi yang tidak memperhitungkan perubahan
harga, seperti akuntansi biaya historis, dapat cenderung melebih-lebihkan keuntungan pada saat
kenaikan harga, dan distribusi kepada pemegang saham dari keuntungan biaya historis benarbenar dapat menyebabkan erosi operasi kapasitas
4.2.

Daya Beli Akuntansi Saat Ini

Akuntansi saat daya beli (atau, seperti yang juga disebut, akuntansi daya beli umum;
akuntansi tingkat harga umum; atau akuntansi dolar / euro konstan) dapat ditelusuri ke karyakarya awal penulis seperti Sweeney (1964, tapi aslinya diterbitkan pada tahun 1936 ) dan sejak
itu telah disukai oleh sejumlah peneliti lainnya. daya beli saat ini akuntansi (CPPA) juga, di
1
Teori Akuntansi Bab IV Teori Normativ Akuntansi (Kasus Akuntansi Perubahan
Harga)

berbagai kali, didukung oleh badan akuntansi profesional di seluruh dunia (tetapi lebih dalam
bentuk pengungkapan tambahan. CPPA dikembangkan atas dasar pandangan bahwa pada saat
kenaikan harga, jika entitas yang mendistribusikan keuntungan disesuaikan berdasarkan biaya
historis, hasilnya bisa menjadi pengurangan nilai riil dari suatu entitas yang, secara riil entitas
bisa mengambil risiko mendistribusikan bagian dari modal.
CPPA, dengan ketergantungan pada penggunaan indeks, secara umum diterima sebagai
lebih mudah dan lebih murah menerapkan daripada metode yang bergantung pada valuasi saat ini
aset tertentu. Itu awalnya dianggap oleh beberapa orang yang itu akan menjadi terlalu mahal dan
mungkin tidak perlu untuk mencoba untuk menemukan nilai-nilai saat ini untuk semua aset
individu. Daripada mengingat perubahan harga barang dan jasa tertentu, ia menyarankan pada
alasan praktis yang indeks harga digunakan.
Menghitung indeks
Ketika menerapkan akuntansi tingkat harga umum, indeks harga harus diterapkan.
Sebuah indeks harga rata-rata tertimbang dari harga saat barang dan jasa relatif terhadap rata-rata
tertimbang dari harga di periode sebelumnya, sering disebut sebagai periode dasar. indeks harga
mungkin luas atau sempit - mereka mungkin berhubungan dengan perubahan harga. aset tertentu
dalam industri tertentu (indeks harga tertentu), atau mereka mungkin didasarkan pada
penampang yang luas dari barang dan jasa yang dikonsumsi (indeks harga umum, seperti Indeks
Harga Konsumen (IHK) di Inggris ).
Pertunjukan penyesuaian daya beli saat ini
Ketika menerapkan CPPA, semua penyesuaian dilakukan pada akhir periode, dengan
penyesuaian yang diterapkan ke rekening disusun berdasarkan harga perolehan. Ketika
mempertimbangkan perubahan nilai aset sebagai ofchanges hasil di ofmoney daya beli (karena
inflasi) perlu untuk mempertimbangkan aset moneter dan aset non-moneter secara terpisah.
moneter adalah mereka aset yang tetap tetap dari segi nilai moneter mereka, misalnya, uang tunai
dan klaim untuk jumlah tertentu uang tunai (seperti debitur perdagangan dan investasi yang
dapat ditarik untuk menetapkan jumlah kas). Aset ini tidak akan mengubah nilai moneter mereka
sebagai akibat dari inflasi.
4.3.

Akuntansi biaya saat ini

Akuntansi biaya saat ini (CCA) adalah salah satu dari berbagai alternatif untuk akuntansi
biaya historis yang cenderung untuk mendapatkan penerimaan yang paling. pendukung penting
dari pendekatan ini telah mencantumkan Paton (1922), dan Edwards dan Bell (1961). penulis
seperti memutuskan untuk menolak akuntansi biaya historis dan akuntansi daya beli saat ini
mendukung metode yang dianggap valuasi yang sebenarnya. Seperti yang akan kita lihat, tidak
seperti akuntansi biaya historis, CCA membedakan antara keuntungan dari perdagangan, dan
mereka keuntungan yang dihasilkan dari memegang aset.
2
Teori Akuntansi Bab IV Teori Normativ Akuntansi (Kasus Akuntansi Perubahan
Harga)

keuntungan memegang dapat dianggap sebagai direalisasikan atau belum direalisasi. Jika
perspektif pemeliharaan modal keuangan diadopsi sehubungan dengan pengakuan pendapatan,
keuntungan atau kerugian kemudian menahan dapat diperlakukan sebagai pendapatan. Atau
mereka dapat diperlakukan sebagai penyesuaian modal jika pendekatan pemeliharaan modal fisik
diadopsi. Beberapa versi dari CCA, seperti yang diusulkan oleh Edwards dan Bell (1961),
mengadopsi pendekatan pemeliharaan modal fisik untuk pengakuan pendapatan. Dalam
pendekatan ini, yang menentukan valuasi atas dasar biaya penggantian, pendapatan operasional
mewakili menyadari pendapatan, dikurangi biaya penggantian aset yang bersangkutan. Hal ini
dianggap bahwa ini menghasilkan ukuran pendapatan yang merupakan jumlah maksimum yang
dapat didistribusikan, sambil mempertahankan kapasitas operasi utuh.
Dalam melakukan akuntansi biaya saat ini, penyesuaian biasanya dibuat pada akhir tahun
menggunakan akun biaya historis sebagai dasar penyesuaian. Jika kita mengadopsi Edwards dan
Bell pendekatan perhitungan laba, laba usaha berasal setelah memastikan bahwa kapasitas
operasi organisasi dipertahankan utuh. Edwards dan Bell percaya laba operasi paling dihitung
dengan menggunakan biaya penggantian.
4.3.

Exit Price Accounting : kasus akuntansi terus kontemporer Chambers

Akuntansi harga Exit telah diusulkan oleh para peneliti seperti MacNeal (1970), Sterling
(1970) dan Chambers (1955). Ini adalah bentuk akuntansi biaya saat ini yang didasarkan pada
penilaian aset pada harga jual bersih (harga exit) pada tanggal neraca dan atas dasar penjualan
tertib. Chambers menciptakan istilah setara kas saat ini untuk merujuk pada cash bahwa entitas
akan mengharapkan untuk menerima melalui penjualan tertib aset, dan ia memiliki pandangan
bahwa informasi tentang setara kas saat ini adalah penting untuk pengambilan keputusan yang
efektif. Dia berlabel metodenya akuntansi akuntansi terus kontemporer, atau kakao
Meskipun ia dihasilkan beberapa penelitian banyak dikutip sepanjang tahun 1950 (seperti
Chambers, 1955) banyak karyanya memuncak pada tahun 1966 dalam publikasi Akuntansi,
Evaluasi dan Perilaku Ekonomi. Dokumen ini menekankan bahwa informasi penting untuk
pengambilan keputusan ekonomi berkaitan dengan kemampuan untuk beradaptasi - fungsi setara
kas saat ini. Laporan posisi keuangan (neraca) dianggap laporan keuangan utama dan harus
menunjukkan harga jual bersih dari aset entitas. Profit akan langsung berhubungan dengan
perubahan modal adaptif, dengan modal adaptif tercermin dari nilai total keluar dari aset entitas
Seperti yang ditunjukkan sebelumnya dalam bab ini, bagaimana seseorang menghitung
pendapatan berbasis, sebagian, pada bagaimana seseorang mendefinisikan kekayaan. Menurut
Sterling, seorang penganjur akuntansi harga exit, (1970, p. 189).
Sekarang [jual] harga koefisien valuasi yang tepat dan benar untuk pengukuran kekayaan pada
suatu titik waktu dan pendapatan adalah perbedaan antara tanggal kekayaan sp dihitung
Konsisten dengan pandangan Sterling, Chambers (. 1966, p 91) menyatakan:
3
Teori Akuntansi Bab IV Teori Normativ Akuntansi (Kasus Akuntansi Perubahan
Harga)

Setiap saat ini, semua harga masa lalu hanya soal sejarah. Hanya harga ini ada hubungannya
dengan pilihan tindakan. Harga ofa baik sepuluh tahun yang lalu tidak ada hubungannya lagi
untuk pertanyaan ini dari harga hipotetis 20 tahun maka. Seperti harga individu dapat berubah
bahkan lebih interval ketika daya beli uang tidak, dan sebagai daya beli umum uang bisa
berubah meskipun beberapa harga masing-masing tidak ada kesimpulan yang berguna yang
dapat ditarik dari harga masa lalu yang memiliki bantalan yang diperlukan pada kapasitas
hadir untuk beroperasi di pasar. Setiap pengukuran properti keuangan untuk tujuan memilih
tindakan - untuk membeli, menahan, untuk menjual- adalah pengukuran pada titik waktu, dalam
keadaan waktu, dan dalam satuan mata uang pada waktu itu , bahkan jika proses pengukuran
itu sendiri membutuhkan beberapa waktu.
Tidak termasuk semua harga terakhir, ada dua harga yang dapat digunakan untuk mengukur
ujud dari setiap baik non-moneter dalam kepemilikan: harga beli dan harga jual. Tapi harga
beli. atau mengganti harga, tidak menunjukkan kapasitas, atas dasar kepemilikan hadir, untuk
masuk ke pasar dengan uang tunai untuk tujuan beradaptasi diri dengan kondisi kontemporer,
sedangkan harga jual tidak. Kami mengusulkan, karena itu, bahwa properti keuangan tunggal
yang seragam yang relevan pada titik waktu untuk semua kemungkinan tindakan masa depan di
pasar adalah harga jual pasar atau harga realisasi dari barang-barang yang diadakan. Harga
realisasi dapat digambarkan sebagai setara kas saat ini. laki-laki yang ingin tahu, untuk tujuan
adaptasi, adalah numerosity uang token yang dapat diganti untuk objek tertentu dan untuk
koleksi benda-benda jika uang diperlukan melebihi jumlah yang satu sudah memegang
Kita bisa melihat bahwa Chambers telah membuat penilaian tentang apa yang orang
butuhkan dalam hal informasi

4
Teori Akuntansi Bab IV Teori Normativ Akuntansi (Kasus Akuntansi Perubahan
Harga)