SOAL UAS

PRAKTEK AUDIT

N A M A : ________________
KELAS : ________________
KAMPUS: ________________

POLITEKNIK LP3I JAKARTA

2013
Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 1
KASUS PRAKTEK AUDIT
KAP DIXIE & REKAN adalah Kantor Akuntan Publik yang beralamat di Jalan Cempaka
Putih Barat Jakarta Pusat, yang pada posisi saat ini ditugaskan untuk melakukan audit atas
Laporan Keuangan PT. ADI MINARTI Per 31 Desember 2012.

PT ADI MINARTI adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang penerbitan surat kabar,
sama halnya pada PT. NABILA PRESSINDO yang selama ini sudah Saudara pelajari dan kita
bahas kasusnya selama perkuliahan Audit Practice di Smester 4 ini. Dalam kasus ini
diasumsikan Saudara adalah akuntan yang baru masuk ke dalam Tim Audit KAP DIXIE &
REKAN dan mendapat tugas untuk melakukan audit eksternal atas laporan keuangan PT.
ADI MINARTI untuk tahun buku 2012. Karena Saudara baru diterima bekerja, maka ini
merupakan tugas yang pertama kali Saudara terima.

PT. ADI MINARTI adalah perusahaan lokal yang relatif kecil dan untuk tugas kali ini
Saudara ditemani 2 orang anggota Tim Audit. Oleh karena itu, Saudara harus mengerjakan
sendiri bersama Tim Audit untuk semua pekerjaan audit yang diperlukan. Saudara telah
diperkenalkan dengan beberapa pejabat yang ada di lingkungan PT. ADI MINARTI, dan
dengan bantuan Direktur Akuntansi, Bapak Haji Azhari, Saudara telah melakukan beberapa
persiapan dalam rangka memulai pemeriksaan.

Saudara, selaku auditor saat field audit nantinya akan melakukan observasi atas
persediaan kertas koran dan memeriksa safety deposit box yang berisi surat-surat berharga.
Dengan bantuan Bapak Haji Azhari, Saudara akan menyiapkan dan mengirimkan surat-surat
kepada pihak ketiga yang bersangkutan dengan berbagai hal, seperti: permintaan konfirmasi
atas piutang dagang dari para langganan dan permintaan konfirmasi dari bank mengenai saldo
rekening di bank dan cut off laporan bank.

Untuk mengetahui lebih banyak tentang segala seluk beluk operasional PT. ADI
MINARTI, saudara diasumsikan telah membaca dan mempelajari data-data yang tercantum
dalam arsip permanen yang menyangkut sejarah dan latar belakang perusahaan, bagan
organisasi, kode rekening, program audit dan prosedur-prosedur yang berhubungan dengan
pembelian, pengeluaran kas, penghasilan dan penerimaan kas seperti yang terjadi pada Kasus
Audit Practice pada PT. NABILA PRESSINDO.

Bapak Haji Azhari telah menyiapkan beberapa daftar yang diperlukan dan mengirimkan surat-
surat kepada pihak ketiga sesuai dengan permintaan Saudara. Untuk keperluan audit ini,
Saudara diasumsikan membawa working paper tahun 2012, permanent files, dan jawaban atas
surat-surat yang dikirim kepada pihak ketiga.

Untuk kertas kerja TB/1 dan TB/2, berikut ini adalah nama rekening dan saldo rekening
yang telah ditulis oleh Bapak Haji Azhari. Tugas Saudara adalah memasukkan saldo-saldo

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 2

yang dikutip dari saldo-saldo dalam kolom per buku 31-12-2012 yang berasal dari catatan
Bapak Haji Azhari. Berhubung dalam masalah ini Saudara belum diberi buku besar, maka
dianggap Saudara telah melaksanakan prosedur ini dan tidak dijumpai perbedaan. Berikut ini
adalah saldo per buku sebelum audit per 31 Desember 2012:

No. Saldo per buku

Nama Rekening
31 Des. 2012
1 Cash Bank Syariah LP3I 606.720.375
2 Petty Cash 7.500.000
3 Account Receivable 388.650.000
4 Allowance for Bad Debt 39.487.500
5 Claim Insurance 0
6 Inventory Papers 405.735.000
7 Prepaid Insurance 65.250.000
8 Prepaid Rent 0
9 Invesment General 247.312.500
10 Invesment Saving 787.500.000
11 Land and Building Leasing 0
12 Accumulated Depreciation Land and Building Leasing 0
13 Office Furniture and Fixture 258.187.500
14 Accumulated Depreciation Office Furniture and Fixture 116.418.750
15 Printing Equipment 4.068.150.000
16 Accumulated Depreciation Printing Equipment 1.764.712.500
17 Voucher Payable 381.281.250
18 Salaries Payable 61.023.750
19 Salaries Tax Payable 39.570.000
20 Land and Building Tax Payable 937.500
21 Interest Payable 0
22 Dividend Payable 0
23 Long Term Payable Due in 2013 0
24 Long Term Payable 1.781.250.000
25 Leasing Payable 0
26 Income Tax Payable 25.741.125
27 Deferred Gain on Sale of Plant Asset 0
28 Common Stock 1.237.500.000
29 Paid In Capital Common Stock 0
30 Retairned Earning 891.956.625
31 Retairned Earning Current Year 495.126.375
32 Income From Advertising General 1.975.878.750
33 Income From Advertising Theater 744.787.500
34 Income From Advertising Mini 762.975.000
35 Income From Sales of News Paper 1.279.522.500
36 Salaries Expense 1.691.587.500
37 Advertising Comission Expense 289.785.000
38 Honorarium Expense Corresponden 35.062.500

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 3

 39 Honorarium Expense Others 80.175.000
40 Photos and Pictures 32.775.000
41 Usage of Papers and Ink 1.027.106.250
42 Reparation and Maintenance Expense 114.937.500
43 Supplies Expense 36.525.000
44 Distribution and Freight Expense 24.262.500
45 Rent Expense 157.500.000
46 Depreciation Expense 208.931.250
47 Land and Building Tax Expense 937.500
48 Insurance Expense 17.850.000
49 Electricity Expense 107.025.000
50 Consultant Fee Expense 83.812.500
51 Bad Debt Expense 40.875.000
52 Miscellaneous Expense 85.425.000
53 Invesment Income 23.550.000
54 Other Income 14.088.750
55 Interest Expense 93.750.000
56 Gain (Loss) Disposal of Plant Asset 54.637.500
57 Estimated Income Tax 231.991.125

Dalam pemeriksaan, Saudara akan menjumpai berbagai hal yang membutuhkan jurnal
penyesuaian. Dalam hal ini dianggap bahwa hal-hal itu cukup penting dan klien setuju dengan
usulan untuk mengadakan jurnal penyesuaian tsb. Setiap jurnal penyesuaian harus diberi
penjelasan secukupnya dalam kertas kerja yang bersangkutan dan diberi nomor urut agar
mudah ditemukan. Pada saat yang bersamaan, jurnal-jurnal penyesuaian ini harus
dicantumkan/posting dalam working trial balance. Kolom per audit jangan diisi dulu, karena
harus menunggu sampai semua pos selesai diperiksa. Pengisian kolom per audit akan
dilakukan terakhir, yaitu pada tahap completing audit (tahap penyelesaian audit). Daftar
jurnal penyesuaian harus diarsipkan tepat di belakang working trial balances. Saudara harus
benar-benar memahami proses untuk menangani jurnal penyesuaian ini.

Diasumsikan bahwa Saudara telah membaca berita acara rapat-rapat Direksi, Komisaris,
dan Pemegang Saham yang terjadi selama tahun 2012 dan Januari 2013, seperti halnya dalam
Kasus Audit Practice pada PT. Nabila Pressindo yang sudah Saudara pelajari sebelumnya.
Setiap tugas meliputi pemeriksaan atas bukti-bukti dokumen dan data lain yang harus
Saudara evaluasi untuk memeriksa kewajaran angka-angka yang disusun oleh klien dalam pos
tertentu. Tiap tugas disertai dengan instruksi-instruksi khusus sebagai pedoman dalam
melaksanakan pemeriksaan yang dikehendaki. Pelajarilah dengan seksama semua bukti
dokumen dan data penjelasan beserta instruksinya. Setiap tindakan pemeriksaan yang
dilakukakn harus dapat dibuktikan dan tercermin dalam kertas kerja tahun 2012 yang harus
Saudara kerjakan.

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 4

 Apabila semua hal dia tas telah Saudara pahami, mulailah mengerjakan tugas nomor 1,
yaitu Pemeriksaan Kas.

Tugas 1 : Kas
1. KAS DI BANK

P
T. ADI MINARTI membuka rekening di Bank Syariah LP3I untuk penerimaan
dan pengeluaran kas yang sering terjadi. Tiap akhir bulan Bapak Haji Azhari
menyusun rekonsiliasi bank. Untuk itu dia meminta laporan bank dan data
kliring, langsung dari bank. Atas permintaan Saudara, Bapak Haji Azhari telah membuat data-
data sehubungan dengan rekonsiliasi bank Bank Syariah LP3I per 31 Desember 2012, dan
akan Saudara arsipkan dalam working paper tahun 2012 dengan indeks A/1. Konfirmasi ke
bank juga telah Saudara kirimkan tanggal 4 Januari 2013, dan jawabannya diarsipkan dengan
nomor indeks A/2. Tanggal 4 Januari 2013 juga telah dikirim ke bank surat permintaan cut-off
laporan bank untuk periode 1 s.d 12 Januari 2013, dan jawabannya tercantum dalam lampiran
1.

Tujuan dari audit di bank adalah agar akuntan mendapatkan keyakinan tentang
kewajaran saldo akhir rekening kas di bank. Untuk mencapai tujuan ini, akuntan harus
mengarahkan pemeriksaannya untuk mendapatkan bukti bahwa:

Kas di bank benar-benar ada.

Cut off atas transaksi penerimaan dan pengeluaran kas telah dilakukan dengan tepat.

Saldo per bank, 31-12-2012 610.196.625

Saldo per buku, 31-12-2012 606.720.375
Deposit in transit 14.805.000
Outstanding checks
No. Check Tanggal Jumlah
1720 07-12 75.000
1791 28-12 1.218.750
1793 29-12 1.050.000
1794 30-12 1.275.000
1797 30-12 6.525.000
1798 30-12 1.560.000
1799 31-12 207.000
1800 31-12 5.962.500
1801 31-12 5.025.000

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 5

Lampiran 1 :Cut off Laporan Bank dan Cleaning Bank Syariah LP3I

BANK SYARIAH LP3I

Laporan Bank 060.086.525 PT. ADI MINARTI, Jakarta

Check-check Setoran Tanggal Saldo

Saldo yang lalu 31-12-2012 610.196.625
900.000 75.000.000 517.500 14.805.000 4/1/2013 548.584.125
61.023.750 LL 41.587.500 18.648.750 5/1/2013 464.621.625
1.218.750 5.025.000 42.225.000 6/1/2013 500.602.875
4.612.500 DM 1.560.000 1.050.000 44.681.250 7/1/2013 538.061.625
6.525.000 67.890.000 8/1/2013 599.426.625
57.022.500 11/1/2013 647.516.625
1.275.000 1.695.000 5.962.500
4.927.500KK 12/1/2013 295.725.375
6.093.750 331.875.000 18.750.000
15.686.250 12/1/2013 311.411.625

BA Biaya Administrasi OD Overdraft

KK Koreksi Kesalahan DM Debet Memo
LL Lihat Lampiran CM Credit Memo
Clearing yang termasuk dalam laporan bank di atas adalah sebagai berikut
(diasumsikan bahwa daftar berikut ini disertai dokumen sesungguhnya):

(1) Bukti setoran asli menunjukkan tanggal dan jumlah yang cocok dengan laporan di atas.
(2) Kredit memo tanggal 12 Januari 2013, sejumlah Rp 4.927.500,- adalah koreksi atas
kesalahan yang dibuat bank pada bulan Desember 2012.
(3) Debet memo tanggal 7 Januari 2013, berjumlah Rp 4.612.500,- adalah check yang
diterima dari langganan yang disetorkan tanggal 29 Desember 2012 dan dikembalikan
tanggal 7 Januari 2013 karena kosong dananya.
(4) Pada laporan bank dilampirkan bukti penjumlahan berupa sobekan kertas mesin hitung
tentang pembayaran check gaji 21 karyawan tanggal 5 Januari 2013 sejumlah Rp
61.023.750,-. Jumlah ini cocok dengan seluruh cek yang dikeluarkan untuk para
karyawan tanggal 4 Januari 2013.

2. PETTY CASH PADA AKHIR TAHUN

Kas yang ada di perusahaan tanggal 31 Desember 2012 berupa petty cash yang
dipegang oleh Ny. Leni. Cash opname petty cash telah Saudara lakukan tanggal 18 Januari 2013
diarsipkan dalam working paper nomor indeks A/3, dan dipastikan antara tanggal 31
Desember 2012 s.d 18 Januari 2013 tidak ada pengisian kembali kas kecil.

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 6

 Tujuan pemeriksaan kas kecil di perusahaan pada akhir tahun adalah agar akuntan
mendapat keyakinan mengenai kewajaran saldo akhir rekening kas kecil. Untuk mencapai
tujuan ini, akuntan harus mengarahkan auditnya pada :

Kas kecil di kasir benar-benar ada.

Cut off atas transaksi penerimaan dan pengeluaran kas telah dilakukan dengan tepat.

Hasil perhitungan kas kecil yang dilakukan pada tgl. 18 Januari 2013:

Kuantitas Satuan Uang

Uang kertas 21 10.000
24 5.000
21 1.000
15 500
Uang logam 15 100
Cek tgl. 1-2-2013 a.n Bambang Indo
senilai Rp 562.500*)
Pengeluaran-pengeluaran :
7-1-2013 Miscellaneous expenses (toko kue Irma) 78.750
31-12-2012 Supplies (CV. Anida) 1.391.250
31-12-2012 Reparation and Maintenance (Bengkel 1.800.000
Suhaemi)
12-1-2013 Inventory papers (CV. Harun) 3.307.500
*) Karena membutuhkan uang untuk membayar sewa rumah pada tanggal
20-12-2012 Amir (loper koran) menukarkan check miliknya tertanggal 1-
02-2013 dengan uang tunai. Ibu Leni mengharapkan agar Bambang Indo
dapat mengembalikan uang tersebut sebelum tanggal 1-2-2013, namun
ada memo dari Bapak Direktur Keuangan yang meminta agar Ibu Leni
mengembalikan check tersebut kepada Bambang Indo dan pengeluaran
sebesar Rp 562.500,- dibebankan sebagai miscellaneous expense.

Tugas:
Saudara diminta untuk membuat Kertas Kerja Audit:

1. A/1, Cash - Bank Syariah LP3I

2. A/2, Permintaan Konfirmasi Bank
3. A/3, Petty Cash

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 7

 PERMINTAAN KONFIRMASI BANK WP A/2

Jakarta, 31 Desember 2012

Kepada
Bank Syariah LP3I
Di
Jakarta

Dengan hormat,

Sehubungan adanya audit eksternal dari KAP DIXIE & REKAN, mohon formulir konfirmasi di
bawah ini dapat diisi dan dikirimkan ke KAP DIXIE & REKAN dengan alamat Jalan Cempaka
Putih Barat 1 Jakarta Pusat dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat kami,

Ttd

Chalisa Putri
Direktur Keuangan

Kepada Yth:
KAP DIXIE & REKAN
Jalan Cempaka Putih Barat 1
Jakarta Pusat

Sehubungan dengan permintaan konfirmasi dari PT. ADI MINARTI, dapat kami sampaikan
sbb:

1. Saldo rekening giro PT. ADI MINARTI per 31 Desember 2012, menurut catatan kami
adalah sebesar Rp 610.196.625
2. Utang: NIHIL

Demikian harap maklum,

Bank Syariah LP3I,

Djoko Santosa
Direktur Operasional

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 8

Tugas 2: Account Receivables &
Allowance for Bad Debts,
ACCOUNT RECEIVABLES DAN Allowance for Bad Debts

I
Bu Dewi telah menyiapkan daftar aging schedule per 31 Desember 2012 sebagai
berikut :

Umur Piutang Konfirmasi

Belum yang dikirim
30 60 60 90 Di atas 90
jatuh 4 Januari
hari hari hari
tempo 2013
Benteng Theater 14.917.500 Positif
Pasar Swalayan Yuli 15.975.000 Positif
Bengkel Mobil Rino 3.150.000 975.000 1.170.000 Positif
Apotik Sehat 7.012.500 Negatif
Toserba Windi 15.862.500 Positif
Toko Alin 8.400.000 2.925.000 Positif
Toko Buku Harun 2.850.000 1.488.750 Negatif
Bengkel Mobil Oni 8.853.750 Negatif
Restoran Nasi Timbel 0 6.337.500 Negatif
Rumah Makan Sederhana 10.987.500. Negatif
Miscellaneous, Adv. General 113.351.250 Positif
General Advert Others 49.582.500 34.275.000 11.265.000 14.692.500 Negatif
Biro Iklan Wasantara 61.203.750 1.500.000 1.875.000 Positif

Pada tanggal 4 Januari 2013, Saudara telah mengirimkan konfirmasi positif dan
konfirmasi negatif kepada para debitor klien. Daftar aging schedule dan jawaban konfirmasi
positif diarsipkan pada WP B/1 s.d B/8. Dari konfirmasi negatif hanya diperoleh satu jawaban
yang diarsipkan pada WP B/9. Setelah ketidaksesuaian ini dikonfirmasikan ke klien, ternyata
keterangan pihak debitur yang benar dan klien telah mengirim kredit memo kepadanya.

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 9

Catatan penerimaan kas yang berasal dari piutang selama bulan Januari 2013 sebagai berikut :

Tanggal Jumlah
Income from advertising-general:
Benteng Theater 20 Januari 14.917.500
Pasar Swalayan Yulli 17 Januari 13.200.000
Bengkel Mobil Rino 4 Januari 1.170.000
Apotek Sehat 19 Januari 5.625.000
Toserba Windi 25 Januari 15.862.500
Toko Alin 25 Januari 8.400.000
Toko Buku Harun - 0
Bengkel Mobil Oni 18 Januari 8.853.750
Restoran Nasi Timbel - 0
Rumah Makan Sederhana 19 Januari 10.987.500
Miscellaneous, advertising-general Macam2 97.938.750

Others, advertising-general: Macam2 39.000.000

Belum jatuh tempo Macam 2 23.437.500
Lewat antara 30-60 hari Macam2 3.375.000
Lewat antara 60-90 hari Macam2 0
Lewat lebih dari 90 hari Macam 2 61.203.750
Biro Iklan Wasantara
Pengkreditan rekening Biro Iklan Wasantara untuk iklan Toko Top Shirt sebesar Rp
1.500.000,- dan Rp 1.875.000,- telah disetujui dan dicatat tanggal 13 Januari 2013. Beberapa saldo
piutang telah didiskusikan dengan Ibu Andika, Kepala Bagian Kredit, dan komentarnya adalah
sebagai berikut:
Pasar Swalayan Yuli................................... Debitur yang baik
Variasi Mobil Rino.................................... Meskipun lambat, tapi selalu membayar
Apotik Sehat.............................................. Debitur yang baik
Toko Alin................................................... Kadang-kadang agak lambat, tapi selalu membayar
Toko Buku Harun...................................... Debitur yang baik, perlu cadangan Rp 1.488.750
Restoran Nasi Timbel................................. Sangat disangsikan
Others, advertising-general........................ Yang berumur di atas 90 hari disangsikan, sedang
yang berumur 60-90 hari meragukan.

Dalam hal pencadangan piutang yang kemungkinan tidak tertagih adalah: 30 60 hari 10%, >60
90 hari 30% dan >90 hari 100%.

Saudara diminta untuk membuat Kertas Kerja Audit untuk Account Receivable (WP. B/1)

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 10

PT. ADI MINARTI WP. B/2
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat

PERMINTAAN KONFIRMASI PIUTANG

Kepada Yth.
Benteng Theater
Jl. Ki Fatoni 78, Jakarta

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan eksternal audit per 31 Desember 2012 yang dilakukan oleh KAP DIXIE &
REKAN, sudilah Saudara memeriksa saldo piutang/account receivables di bawah ini. Setelah
itu, mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika Saudara tidak setuju
dengan saldo piutang dibawah ini. Bersama ini kami lampirkan juga amplop beserta perangko
kilat untuk jawaban.

Atas kerja sama Saudara, kami ucapkan terimakasih.

Hormat Kami,

ttd.

Wisnhu Broto
Direktur Utama

Catatan: Surat ini bukan permintaan pembayaran

Kepada Yth.
KAP DIXIE & REKAN
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat

Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp 14.917.500,- pada tanggal 31
Desember 2012. Perkecualian (berikan rincian).

Nama perusahaan: Benteng Theater

ttd.

Aziz
(Manager)

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 11

PT. ADI MINARTI WP. B/3
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat
PERMINTAAN KONFIRMASI PIUTANG

Kepada Yth.
Pasar Swalayan Yuli
Jl. Gajah Mungkur Raya 31, Jakarta

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan eksternal audit per 31 Desember 2012 yang dilakukan oleh KAP DIXIE &
REKAN, sudilah Saudara memeriksa saldo piutang/account receivables di bawah ini. Setelah
itu, mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika Saudara tidak setuju
dengan saldo piutang dibawah ini. Bersama ini kami lampirkan juga amplop beserta perangko
kilat untuk jawaban.

Atas kerja sama Saudara, kami ucapkan terimakasih.

Hormat Kami,

ttd.

Wisnhu Broto
Direktur Utama

Catatan: Surat ini bukan permintaan pembayaran

Kepada Yth.
KAP DIXIE & REKAN
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat

Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp 15.975.000,- pada tanggal 31
Desember 2012. Perkecualian (berikan rincian).

Jumlah tsb. tidak benar. Kami telah membayar pada tanggal 14 Januari sebesar Rp 13.200.000,-
sehingga utang kami tinggal sebesar Rp 2.775.000,- *)

Nama perusahaan: Pasar Swalayan Yuli

ttd.

Darminto
(Manager)

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 12

PT. ADI MINARTI WP .B/4
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat
PERMINTAAN KONFIRMASI PIUTANG

Kepada Yth.
Bengkel Mobil Rino
Pertambangan No 3, Jakarta

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan eksternal audit per 31 Desember 2012 yang dilakukan oleh KAP DIXIE &
REKAN, sudilah Saudara memeriksa saldo piutang/account receivables di bawah ini. Setelah
itu, mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika Saudara tidak setuju
dengan saldo piutang dibawah ini. Bersama ini kami lampirkan juga amplop beserta perangko
kilat untuk jawaban.

Atas kerja sama Saudara, kami ucapkan terimakasih.

Hormat Kami,

ttd.

Wisnhu Broto
Direktur Utama

Catatan: Surat ini bukan permintaan pembayaran

Kepada Yth.
KAP DIXIE & REKAN
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat.

Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp 5.295.000,- pada tanggal 31
Desember 2012.

Perkecualian (berikan rincian).

Jumlah tersebut tidak benar. Kami telah membayar sejumlah Rp 1.170.000

Bulan ini kami akan bayar lagi sebesar Rp 1.875.000

Nama perusahaan: Bengkel Mobil Rino

Ttd.

Pamungkas
(Manager)

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 13

PT. ADI MINARTI WP. B/5
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat
PERMINTAAN KONFIRMASI PIUTANG
Kepada Yth.
Toserba Windi
Jl. Kayu Manis 76, Jakarta

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan eksternal audit per 31 Desember 2012 yang dilakukan oleh KAP DIXIE &
REKAN, sudilah Saudara memeriksa saldo piutang/account receivables di bawah ini. Setelah
itu, mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika Saudara tidak setuju
dengan saldo piutang dibawah ini. Bersama ini kami lampirkan juga amplop beserta perangko
kilat untuk jawaban.

Atas kerja sama Saudara, kami ucapkan terimakasih.

Hormat Kami,

ttd.

Wisnhu Broto
Direktur Utama

Catatan: Surat ini bukan permintaan pembayaran

Kepada Yth.
KAP DIXIE & REKAN
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat

Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp 15.862.500,- pada tanggal 31
Desember 2012. Perkecualian (berikan rincian).

Telah kami bayar tanggal 22 Januari sebesar Rp 15.862.500

Nama perusahaan: Toserba Windi

ttd.Tuti
(Manager)

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 14

PT. ADI MINARTI WP.B/6
Jalan Cempaka Putih Raya Jakarta Pusat

PERMINTAAN KONFIRMASI PIUTANG

Kepada Yth.
Toko Alin
Jl. Supratman 51, Jakarta

Dengan Hormat,
Sehubungan dengan eksternal audit per 31 Desember 2012 yang dilakukan oleh KAP DIXIE &
REKAN, sudilah Saudara memeriksa saldo piutang/account receivables di bawah ini. Setelah
itu, mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika Saudara tidak setuju
dengan saldo piutang dibawah ini. Bersama ini kami lampirkan juga amplop beserta perangko
kilat untuk jawaban.

Atas kerja sama Saudara, kami ucapkan terimakasih.

Hormat Kami,

Ttd.

Wisnhu Broto
Direktur Utama

Catatan: Surat ini bukan permintaan pembayaran

Kepada Yth.
KAP DIXIE & REKAN
Jalan Cempaka Putih Raya Jakarta Pusat
Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp 11.325.000,- pada tanggal 31
Desember 2012. Perkecualian (berikan rincian).

Nama perusahaan: Toko Alin

Ttd.

Indriyanti
(Manager)

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 15

PT. ADI MINARTI WP.B/7
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat
PERMINTAAN KONFIRMASI PIUTANG

Kepada Yth.
Miscellaneous, General Advertising

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan eksternal audit per 31 Desember 2012 yang dilakukan oleh KAP DIXIE &
REKAN, sudilah Saudara memeriksa saldo piutang/account receivables di bawah ini. Setelah
itu, mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika Saudara tidak setuju
dengan saldo piutang dibawah ini. Bersama ini kami lampirkan juga amplop beserta perangko
kilat untuk jawaban.

Atas kerja sama Saudara, kami ucapkan terimakasih.

Hormat Kami,

ttd.

Wisnhu Broto
Direktur Utama

Catatan: Surat ini bukan permintaan pembayaran

Kepada Yth.
KAP DIXIE & REKAN
Jalan Cempaka Putih Raya Jakarta Pusat
Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp 113.351.250,- pada tanggal 31
Desember 2012. Perkecualian (berikan rincian).

Nama perusahaan: Miscellaneous, General Advertising

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 16

PT. ADI MINARTI WP.B/8
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat

PERMINTAAN KONFIRMASI PIUTANG

Kepada Yth.

Biro Iklan Wasantara

Jl. Slamet Riyadi 22, Jakarta

Dengan Hormat,

Sehubungan dengan eksternal audit per 31 Desember 2012 yang dilakukan oleh KAP DIXIE &
REKAN, sudilah Saudara memeriksa saldo piutang/account receivables di bawah ini. Setelah
itu, mohon dikirim kembali bagian bawah surat ini dengan tanggapan jika Saudara tidak setuju
dengan saldo piutang dibawah ini. Bersama ini kami lampirkan juga amplop beserta perangko
kilat untuk jawaban.

Atas kerja sama Saudara, kami ucapkan terimakasih.

Hormat Kami,

ttd.

Wisnhu Broto
Direktur Utama

Catatan: Surat ini bukan permintaan pembayaran

Kepada Yth.
KAP DIXIE & REKAN

Jalan Cempaka Putih Raya

Jakarta Pusat.

Kami setuju / tidak setuju atas saldo utang kami sebesar Rp 64.578.750,- pada tanggal 31
Desember 2012. Perkecualian (berikan rincian).

Toko Pakaian Top tidak bersedia membayar iklan untuk bulan Agustus dan September sebesar
Rp 3.375.000, karena ada kesalahan lay out dan tanggal pemuatan. Sisa saldo cocok

Nama perusahaan: Biro Iklan Wasantara

ttd.

Rino Supriyanto
(Controller).

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 17

 WP. B/9

TOKO BUKU HARUN

JALAN MATRAMAN JAKARTA PUSAT

Jakarta, 6 Januari 2013

Kepada Yth:
PT. ADI MINARTI
Jalan Cempaka Putih Raya
Jakarta Pusat

Dengan hormat,

Kami telah menerima konfirmasi negatif mengenai saldo hutang kami kepada PT. ADI
MINARTI. Sebagai informasi dengan ini kami beritahukan, bahwa kami selalu membayar
utang-utang kami pada setiap akhir bulan berikutnya. Oleh karena itu, utang kami kepada PT.
ADI MINARTI pada tanggal 31 Desember 2012 hanya sebesar Rp 2.850.000.
Kami tidak mempunyai utang atas transaksi bulan Oktober sebesar Rp 1.488.750. Selama bulan
tersebut, kami telah menjual supplies kepada PT. ADI MINARTI sebesar Rp 1.488.750 dan telah
disepakati bahwa PT. ADI MINARTI akan mengkredit rekening kami untuk transaksi bulan
Oktober. Kami juga telah mengurangkan jumlah tersebut dari rekening utang kami.
Mohon disampaikan kepada Direktur Keuangan, bahwa kami tidak akan melunasi utang
sebesar Rp 2.850.000 tersebut jika masalah ini belum diselesaikan.

Hormat kami,
ttd
Abdurrahman

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 18

Tugas 3 : Inventory-Paper,
Usage of paper
A
ccount Inventory hanya digunakan untuk mencatat persediaan kertas koran.
Semua faktur yang berhubungan dengan pembelian kertas koran dan beban
pengangkutan dibebankan ke account inventory. Bahan-bahan lain dalam
persediaan seperti tinta cetak, film, supplies kantor, dan sebagainya langsung
dibebankan sebagai beban pada saat dibeli. Prosedur ini dapat diterima untuk perusahaan
seperti PT. ADI MINARTI.

Pemakaian kertas koran dicatat melalui adjusment yang dilakukan setahun sekali, dari
account inventory ke account usage paper and ink. Adjusment dilakukan berdasarkan hasil
stock opname atas kertas koran yang dinilai menurut metode harga yang lebih rendah atas
harga perolehan (FIFO) dan harga pasar. Kertas koran dibeli dari PT. Kertas Wasantara di
Jakarta dan PT. Kertas Amerika di Bandung. Kertas koran dibeli atas dasar harga per ton,
dengan ukuran lebar 34 atau 17, sebagian besar berwarna putih tapi kadang-kadang dipesan
pula kertas berwarna. Untuk kertas ukuran 34 memiliki berat 600 pound per rol, sedangkan
ukuran 17 beratnya 300 pound per rol.

Untuk tahun buku 2012, bersama dengan klien, Saudara telah melakuka stock opname
dan mencatat seluruh persediaan fisik kertas koran yang ada pada gudang. Observasi
persediaan dilakukan setelah semia perkerjaan percetakan selesai pada hari Kamis tanggal 31
Desember 2012. Berikut adalah catatan hasil observasi persediaan:

Jenis Inventory Jumlah roll Berat setiap roll Total berat

Kertas Putih 34 631 600 189,25
Kertas Putih 17 133 300 20
Kertas Kuning 34 80 600 24
Kertas Hijau 34 66 600 20
Untuk membantu kelancaran pemeriksaan, Ibu Andika telah menyiapkan semua
voucher kas yang berhubungan dengan rekening Inventory-Paper selama tahun 2012 dan
voucher pertama yang dibuat dalam tahun 2013. Diasumsikan bahwa semua persetujuan atas
voucher telah dilakukan dengan benar dan daftar dibawah ini merupakan voucher yang rill,
lengkap dengan lampiran-lampirannya.

Th. 2012

No.
Pembelian dan Keterangan Lain
Voucher
1-5 PT. Kertas Wasantara
Ket. Dalam dokumen: 150 rol, kertas koran putih 34, 45 ton
Tgl. Faktur penjual: 5 Januari 2012
Termin: Net 30, FOB Jakarta, Rp 1.425.000 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 12 Januari 2012
Tgl. Pembayaran: 31 Januari 2012, Rp 64.125.000

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 19

 3-17 PT. Kertas Wasantara
Ket. Dalam dokumen: 333 rol, kertas koran kuning 34, 100 ton
Tgl. Faktur penjual: 4 Maret 2012
Termin: Net 30, FOB Jakarta, Rp 1.443.750 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 10 Maret 2012
Tgl. Pembayaran: 30 Maret 2012, Rp 144.375.000
6-5 PT. Kertas Amerika
Ket. Dalam dokumen: 300 rol, kertas koran putih 17, 45 ton
Tgl. Faktur penjual: 5 Juni 2012
Termin: Net 30, FOB bandung, Rp 1.312.500 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 10 Juni 2012
Tgl. Pembayaran: 16 Juni 2012, Rp 59.062.500
6-11 Express Transport
Ket. Dalam dokumen: Pengangkutan kertas koran 300 rol, 45 ton
Tgl. Faktur penjual: 10 Juni 2012
Termin: Tunai, Rp 150.000 per ton
Tgl. Pembayaran: 12 Juni 2012, Rp 6.750.000
7-4 PT. Kertas Wasantara
Ket. Dalam dokumen: 433 rol, kertas koran putih 34, 130 ton
Tgl. Faktur penjual: 6 Juli 2012
Termin: Net 30, FOB Bandung, Rp 1.470.000 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 15 Juli 2012
Tgl. Pembayaran: 29 Juli 2012, Rp 191.100.000
8-4 Safety Transport
Ket. Dalam dokumen: Pengangkutan kertas koran 433 roll, 130 ton dari Bandung
Tgl. Faktur penjual: 29 Juli 2012
Termin: Tunai
Tgl. Pembayaran: 01 Agustus 2012, Rp 19.725.000
10-10 PT. Kertas Wasantara
Ket. Dalam dokumen: 250 rol, kertas koran hijau 34, 75 ton
Tgl. Faktur penjual: 9 Oktober 2012
Termin: Net 30, FOB Jakarta, Rp 1.500.000 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 20 Oktober 2012
Tgl. Pembayaran: 30 Oktober 2012, Rp 112.500.000
11-1 PT. Kertas Wasantara
Ket. Dalam dokumen: 117 rol, kertas koran hijau 34, 35 ton
Tgl. Faktur penjual: 2 November 2012
Termin: Net 30, FOB Jakarta, Rp 1.507.500 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 10 November 2012
Tgl. Pembayaran: 30 November 2012, Rp 52.762.500
11-7 PT. Kertas Wasantara
Ket. Dalam dokumen: 233 rol, kertas koran putih 17, 35 ton
Tgl. Faktur penjual: 20 November 2012
Termin: Net 30, FOB Jakarta, Rp 1.481.250 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 30 November 2012
Tgl. Pembayaran: 15 Desember 2012, Rp 51.843.750
12-5 PT. Kertas Amerika

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 20

 Ket. Dalam dokumen: 833 rol, kertas koran putih 34, 250 ton
Tgl. Faktur penjual: 7 Desember 2012
Termin: Net 30, FOB Jakarta, Rp 1.327.500 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 1 Desember 2012
Tgl. Pembayaran: 4 Januari 2013, Rp 331.875.000
12-6 Express Transport
Ket. Dalam dokumen: Pengangkutan 833 rol, kertas koran 250 ton
Tgl. Faktur penjual: 3 Desember 2012
Termin: Tunai, Rp 157.500 per ton
Tgl. Pembayaran: 7 Desember 2012, Rp 39.375.000
12-33 PT. Kertas Wasantara
Ket. Dalam dokumen: 134 rol, kertas koran 17, 20 ton
Tgl. Faktur penjual: 21 Desember 2012
Termin: Net 30, FOB Jakarta, Rp 1.515.000 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 4 Januari 2013
Tgl. Pembayaran: 11 Januari 2013, Rp 30.300.000
Tujuan pemeriksaan atas persediaan adalah untuk mendapatkan keyakinan memadai
(reasonable assurance) tentang saldo akhir rekening persediaan kertas koran dan rekening
beban yang berhubungan dengan pemakaian kertas koran dan tinta. Untuk mencapai tujuan
ini, akuntan menitikberatkan pemeriksaannya pada hal-hal berikut:

(1) Eksistensi fisik persediaan akhir (persediaan benar-benar ada), dan memastikan bahwa
semua pembelian yang telah dicatat termasuk dalam persediaan fisik tersebut.
(2) Penilaian akhir persediaan akhir
(3) Ketelitian pencatatan persediaan
(4) Ketepatan penetapan harga pokok dan pembebanan biaya
(5) Ketepatan cut off utang yang timbul dari transaksi-transaksi pembelian

Jumlah pemakaian kertas koran mempunyai hubungan langsung dengan jumlah sirkulasi dan
penghasilan sirkulasi. Sehubungan dengan hal ini perlu diperhatikan data dari Badan Sirkulasi
(BS), yaitu badan independen yang menentukan rata-rata sirkulasi dari berbagai surat
kabar/majalah sebagai dasar penentuan tarif iklan. Atas dasar data sirkulasi yang dilaporkan
BS, akuntan dapat menguji kewajaran jumlah penghasilan penjualan surat kabar dengan
mengalikan jumlah sirkulasi dengan tarif langganan surat kabar per tahun. Selain itu, akuntan
juga harus menguji kewajaran data sirkulasi yang dilaporkan BS dan jumlah pemakaian kertas
koran dengan cara menguji hubungan antara keduanya. Karena data sirkulasi dari BS adalah
independen, maka pengujian ini dititikberatkan pada pemakaian kertas koran.

Pada bulan Desember 2012, telah terjadi musibah kebakaran di gudang kertas milik PT.
ADI MINARTI. Kerusakan selain yang menyangkut kertas koran jumlahnya relatif kecil dan
telah mendapatkan penggantian dari perusahaan asuransi sebesar Rp 9.375.000,-. PT. ADI
MINARTI mengalami kesulitan dalam mendapatkan ganti rugi atas kertas koran yang terbakar.

Perusahaan asuransi tidak dapat menerima perhitungan yang dilakukan dengan taksiran secara
kasar. Selain itu, PT. ADI MINARTI juga tidak menyelenggarakan pembukuan persediaan
secara perpetual. Perusahaan asuransi telah menyatakan bersedia memberi ganti rugi, apabila
perhitungan jumlah ton kertas dapat dilakukan secara lebIh detail berdasarkan elemen-elemen
berikut:

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 21

 (1) Rata-rata halaman setiap terbit.
(2) Jumlah terbitan yang dikeluarkan tahun ini.
(3) Laporan sirkulasi dari Badan Sirkulasi.
(4) Jumlah rata-rata surat kabar yang tidak dijual karena rusak, diberikan secara cuma-
cuma tidak laku, arsip dan sebagainya.

Data yang telah Saudara peroleh adalah sebagai berikut:

(1) Rata-rata halaman setiap terbit adalah 26 halaman (Tahun 2012 adalah 21 halaman).
(2) Jumlah hari terbit tahun 2012 adalah 313 hari (52 minggu x 6 terbitan per minggu + 1
hari terbit).
(3) Sirkulasi menurut laporan BS = 34.095 eksemplar.
(4) Rata-rata koran yang dijual 7% dari laporan sirkulasi BS (2.388 eks).
(5) Kertas yang terbakar terutama kertas koran putih 34 yang dibeli sesuai voucher 12-5.
(6) Berat rata-rata eksemplar koran (26 halamn) adalah 1,63 ons atau 0,326 pound. Angka
ini diperoleh dari data timbangan yang biasa dilakukan kantor pos, dikurangi berat
tinta dan berat karena kelembaban.

Tugas:
Saudara diminta untuk membuat kertas kerja audit:

1. C/1 untuk Persediaan Kertas Koran

2. C/2 untuk Observasi Persediaan
3. Transaksi Pembelian selama tahun 2013
4. C/3 untuk penggunaan kertas Koran (usage of paper and ink)
5. Perhitungan kertas yang terbakar.

Tugas 4: Plant Assets,

Accumulated Depreciation, Gain (Loss) on
sale of Plant Asset, and Related Expenses

I
bu Leni membuat analisis account plant asset untuk Saudara, dan diarsipkan pada
WP F/1 dan F/2. Tarip depresiasi per tahun untuk furniture adalah 10 persen,
sedangkan printing equipment sebesar 5 persen.

Apabila terjadi pembelian dan penjualan plant asset, maka depresiasi asset tersebut
pada tahun pembelian dan penjualannya dihitung setengah tahun. Dalam hal pertukaran plant
asset, maka kerugian pertukaran diakui, sedangkan laba pertukaran tidak diakui. Kebijakan
akuntansi ini telah dijalankan PT. ADI MINARTI secara konsisten.

Selama ini PT. ADI MINARTI menempati gedung sewaan, tetapi sehubungan dengan
proyeksi sirkulasi yang akan meningkat pada tahun-tahun mendatang, maka PT. ADI
MINARTI telah membangun gedung di atas tanah milik sendiri yang selama ini disewakan

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 22

sebagai tempat parkir. Tanah dan gedung telah dijual dan kemudian disewa dari PT. Multi
Asuransi.

Furniture dibeli pada tahun yang berbeda. Untuk mengisi gedung baru, pada bulan Juli
PT. ADI MINARTI membeli sejumlah mebel dengan harga Rp 30.000.000,-. Diasumsikan
Saudara telah memeriksa bukti dan dokumen pendukung transaksi pembelian ini (Vo. 7-20)
dan pencatatannya telah dilakukan dengan benar.

Peralatan percetakan yang dimiliki sebagian besar dibeli tahun 1998 berupa peralatan
bekas pakai. Harga perolehan peralatan ini adalah Rp 3.375.000.000,-, sebesar Rp 562.500.000,-
dibayar tunai, sedangkan sisanya dibayar dengan notes payable 15 tahun kepada PT.
Primadana Asuransi dengan jaminan peralatan yang di beli. Pada bulan Agustus 2012, PT. ADI
MINARTI menukarkan mesin Hardin Galley Press yang lama dengan sebuah Hi-speed Rotary
Press yang baru. PT. Primadana Asuransi memberi tambahan pinjaman sebesar Rp
675.000.000,- sehubungan dengan pembelian peralatan baru tersebut di atas. Dalam pemberian
tambahan pinjaman ini, mesin rotary press dijadikan jaminan, sedangkan mesin Hardin Galley
dilepaskan dari jaminan (harga perolehan mesin ini Rp 187.500.000). Pemeriksaan utang wesel
pada PT. Prima Asuransi akan dilakukan pada tugas pemeriksaan atas pos utang jangka
panjang.

Faktur pendukung Vo 8-3 sehubungan dengan aset tetap adalah sebagai berikut:

PT. Evasprint
Jln. Kramat 13, Bandung
Faktur No. 1405A
Kepada Yth. Tgl. 29 Juli 2012
PT. ADI MINARTI Termin 1/10, n/30
Jl. Cempaka Putih Raya 20, Jakarta FOB Bandung

Unit Hi-Speed rotary press, model M-16, No. Seri 6549603-16

(dikirim dalam 10 peti) .............................................................. Rp 825.000.000,-
Dikurangi: nilai tukar mesin press bekas (Hardin Galley press) .. Rp 112.500.000,
Rp 712.500.000,-
Lunas
5 Agus. 2012
Vo. 8-3

Informasi yang tercantum dalam voucher 8-3 adalah sebagai berikut:

PT. ADI MINARTI

Jln. Veteran 20, Jakarta
Dibayar kepada No. Voucher: 8-3
PT. Evasprint Tgl. 3 Agust. 2012
Jl. Kramat 13, Bandung Jumlah: Rp 705.375.000,-

Pembayaran untuk:

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 23

Faktur PT. Evasprint No. 1405A tgl. 29 Juli 2012 .................. Rp 712.500.000,-
Dikurangi: Discount 1 persen .................................................. Rp 7.125.000,-

Jumlah Bersih Rp 705.375.000,-

Pencatatan dan pembukuan

Keterangan Debet Kredit

Printing Equipment 712.500.000
Other Income 7.125.000
Voucher Payable 705.375.000

Barang telah diterima OK Batas waktu tgl. 13-8-2012

Check perhitungan OK Tanggal pembayaran 5-8-2012

Disetujui oleh Direktur Utama Direktur Keuangan

Diasumsikan semua catatan tentang penambahan plant asset telah diposting dengan benar ke
subsidiary ledger Plant Asset accounts. Diasumsikan pula Saudara telah memeriksa kebenaran
footing dan jumlah saldo antara subsidiary ledger dengan control account dari Plant Asset.

Bapak Haji Azhari juga telah membuat analisis tentang account reparation,
maintenance dan beban sewa peralatan selama tahun 2012, dan hasilnya adalah sebagai berikut:

Ref Keterangan Jumlah

Vo. PT. Sinar Service, kontrak reparasi untuk peralatan 12 kali 45.000.000
pembayaran @ Rp 3.750.000
Vo. 8-3 PT. Amanda, 24 Agustus 2012, kontrak untuk penyetelan 63.000.000
dan pemasangan peralatan untuk bangunan baru
Vo. Voucher lain-lain 6.937.500

Faktur dari PT. Amanda adalah sebagai berikut:

PT. AMANDA
Jalan Salemba 7-9 Jakarta
Kepada Yth Faktur No 1001
PT. ADI MINARTI Tanggal 24 Agust 2012
Jl. Cempaka Putih Term. n/30

Untuk biaya pengangkutan dan pemasangan, sesuai kontrak

Tanggal 29 April 2012
- Pemasangan Hi-Speed Rotary Press Rp 25.500.000
- Reparasi dan pemeliharaan Rp 37.500.000
- Total Rp 63.000.000

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 24

Tugas:
Saudara diminta untuk:
a. Membuat Kertas Kerja Audit F/1 untuk Furniture & Fixture
b. Membuat Kertas Kerja Audit F/2 untuk Printing & Equipment
c. Membuat Kertas Kerja Audit F/3 untuk Reparation & Maintenance
d. Jurnal Koreksi atas pertukaran mesin

Tugas 5 : Voucher Payables and

Accrued Expense
VOUCHER PAYABLES

P
T. ADI MINARTI menggunakan sistem voucher dalam mengawasi pengeluaran
kasnya. Voucher diberi nomor per bulan, angka di muka menunjukkan bulan, dan
angka berikutnya menunjukkan nomor urut voucher pada bulan yang
bersangkutan. Atas permintaan Saudara, Bapak Haji Azhari telah menyusun
daftar voucher yang belum dibayar per 31 Desember 2012 beserta voucher-voucher
pendukungnya, dan diasumsikan semua voucher telah lengkap dan telah mendapat otorisasi
sebagaimana mestinya.

Berikut adalah daftar voucher tersebut yang telah dibuat oleh Ibu Lien:

No. Vo. Dibayar Kepada Jumlah

12-5 PT. Kertas Amerika 331.875.000
12-30 PT. Triwarna 6.093.750
12-32 Perusahaan Listrik Negara, Jakarta 10.537.500
12-33 PT. Kertas Wasantara 30.300.000
12-34 Dede Herdian 900.000
12-36 PT. Animania 1.575.000

Th. 2012

No. Voucher Nama Penjual dan Keterangan Lain

12-5 Lihat voucher pada pos Inventory.
12-30 PT. Triwana
Ket. Dalam dokumen: Pemeliharaan penerima berita bulan Desember 2012
Tgl. Faktur : 30 Desember 2012
Termin: Net 10 EOM, Rp 6.093.750
Pembayaran: 7 Januari 2013, Rp 6.093.750
12-32 Perusahaan Listrik Negara, Jakarta

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 25

 Ket. Dalam dokumen: Beban listrik periode 10 Des. 2012 s.d. 10 Jan. 2013
Tgl. Faktur : 12 Januari 2013
Termin: Net 30, Rp 10.537.500
Pembayaran: 15 Januari 2013, Rp 10.537.500
12-33 Lihat Voucher pada pos Inventory
12-34 Dede Herdian, Jakarta
Ket. Dalam dok.: Biaya korespondensi periode 16 Des. 2012 s.d 31 Des. 2012
Pembayaran: 4 Januari 2013, Rp 900.000
No. Voucher Nama Penjual dan Keterangan Lain
12-36 PT. Animania
Ket. Dalam dok.: Jasa berita dan pembuatan comic strip untuk bulan Januari
2013, sesuai Kontrak
Tgl. Faktur : 30 Desember 2012
Termin: Net, Rp 1.575.000
Pembayaran: 11 Januari 2013, Rp 1.575.000
Pada tanggal 25 Januari 2013, Bapak Haji Azhari mengeluarkan dari arsipnya voucher-voucher
antara tanggal 1 Januari s.d 22 Januari 2013. Dianggap semua voucher telah lengkap dan
mendapat otorisasi sebagaimana mestinya. Berikut ini voucher-voucher yang dimaksud.

Th. 2013

No. Voucher Nama Penjual dan Keterangan Lain

1-1 UD Serang Baru (Lihat voucher pada pos Inventory, (pembelian inventory
tahun 2012 dan baru dibayarkan bulan Januari 2013)
1-2 Check gaji: Gaji bersih untuk periode 16 Desember 2012 s.d 31 Desember 2012
Pembayaran: 4 Januari 2013, Rp 61.023.750
1-3 PT. Multi Asuransi
Ket. Dalam dok.: Sewa bulan Januari 2013
Pembayaran: 4 Januari 2013, Rp 18.750.000
1-4 PT. Kertas Amerika
Ket. Dalam dokumen: 870 rol, kertas koran putih 34, 21 ton
Tgl. Faktur: 30 Desember 2012, tgl. Pengiriman: 30 Desember 2012
Termin: Net 30, FOB Semarang, Rp 1.331.250 per ton
Tgl. Laporan penerimaan: 6 Januari 2013
Pembayaran: 20 Januari 2013, Rp 27.956.250
1-5 CV. Vanda
Ket. Dalam dokumen: Kertas, amplop & supplies kantor lainnya
Tgl. Faktur: 28 Desember 2012
Termin: Net 30, Rp 1.695.000
Tgl. Laporan penerimaan: 29 Desember 2012
Pembayaran: 6 Januari 2013, Rp 1.695.000
1-6 UD. Fildzah
Ket. Dalam dokumen: Tinta
Tgl. Faktur: 5 Januari 2013
Termin: Net 10, FOB Jakarta, Rp 978.750
Tgl. Laporan penerimaan: 6 Januari 2012
Pembayaran: 18 Januari 2013, Rp 978.750

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 26

1-7 Express Transport
Ket. Dalam dokumen: Pengangkutan 21 ton kertas koran ( Lihat Vo. 1-4 )
Tgl. Faktur: 6 Januari 2013
Termin: Tunai, Rp 157.500 per ton
Pembayaran: 12 Januari 2013, Rp 3.307.500 (Voucher dibatalkan, dibayar
melalui petty cash)

No. Voucher Nama Penjual dan Keterangan Lain

1-8 CV. Purnama
Ket. Dalam dokumen: Supplies advertensi bulan Desember 2012
Tgl. Faktur: 11 Januari 2013
Termin: Net 20
Pembayaran: 15 Januari 2013, Rp 2.812.500
1-9 KPP Jakarta
Ket. Dalam dokumen: Pajak untuk kwartal keempat 2012 PPh Karyawan
Termin: Jatuh tempo 5 januari 2013
Pembayaran: 18 Januari 2013, Rp 39.570.000 per bank.
1-10 Check gaji: Gaji bersih untuk periode 1 Januari 2013 s.d 15 Januari 2013
Pembayaran: 18 Januari 2013, Rp 59.373.750
1-11 PT. Sinar Service
Ket. Dalam dokumen: Kontrak reparasi peralatan percetakan Januari 2013
Termin: Jatuh tempo 20 Januari 2013
Pembayaran: 18 Januari 2013, Rp 4.125.000
1-12 Ida Ari Komang dan Dede Herdian
Ket. Dalam dok.: Biaya korespondensi periode 1 Jan. 2013 s.d 15 Jan. 2013
Pembayaran: 18 Januari 2013, Rp 1.518.750
1-13 KP PBB Jakarta
Ket. Dalam dok.: PBB tahun 2012
Pembayaran: 20 Januari 2013, Rp 937.500
1-14 Toni Triyulianto
Ket. Dalam dok.: Uang muka gaji
Pembayaran: 20 Januari 2013, Rp 10.000.000
1-15 Check dividen
Ket. Dalam dokumen: Dividen @ Rp 26.250 per saham, dengan jumlah saham
yang beredar sebanyak 7.750 lembar
Termin: Diumumkan tgl. 14 Desember 2012 untuk dibayar tanggal 22 Januari
2013. Pembayaran: 22 Januari 2013, Rp 162.750.000
1-16 PT. Triwarna
Ket. Dalam dokumen: Pemeliharaan alat penerima berita untuk bulan Januari
2013
Tgl. Faktur: 18 Januari 2013
Termin: Net 10 EOM, Rp 4.912.500
Sampai tgl. 22 Januari 2013 belum dibayar
Tujuan pemeriksaaan atas utang voucher adalah untuk mendapatkan keyakinan yang memadai
mengenai keabsahan saldo akhir rekening tersebut. Untuk mencapai tujuan ini, akuntan
mengarahkan pemeriksaannya atas hal-hal berikut:

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 27

 (1) Utang yang telah diakui dan dicatat oleh klien pada tanggal neraca,
(2) Utang yang timbul pada tanggal neraca, tetapi belum diakui oleh klien.

Dalam melaksanakan pemeriksaan atas kedua hal diatas, akuntan harus memeriksa bukti-bukti
yang mendukung, antara lain: (a) bahwa utang benar-benar ada; (b) bahwa jumlahnya telah
dilaporkan dengan benar; (c) bahwa cut off transaksi-transaksi hutang telah dilakukan dengan
tepat.

Tugas:
Saudara diminta untu membuat:
1. Kertas Kerja Audit G/1 untuk Voucher Payable
2. Kertas Kerja Audit G/2 untuk Un recorded Liability
INFORMASI TAMBAHAN
Saldo per 31 Desember 2011 yang merupakan saldo awal tahun 2012, adalah sebagai berikut:

No. Account Jumlah

1 Inventory 225,50 ton Rp 315.060.000
2 Furniture & Fixture Rp 228.187.500
3 Accum. Deprec-Furniture & Fixture Rp 93.112.500
4 Printing Equipment Rp 3.355.650.000
5 Accum. Deprec Printing Equipment Rp. 1.595.025.000

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 28

KAP DIXIE & REKAN
JAKARTA PUSAT

JURNAL PENYESUAIAN & REKLASIFIKASI

PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 29

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT

JURNAL PENYESUAIAN & REKLASIFIKASI

PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 30

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 31

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 32

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 33

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 34

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 35

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 36

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 37

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 38

KAP DIXIE & REKAN WP. _______
JAKARTA PUSAT
____________________________________________
___________________________________________
PER 31 DESEMBER 2012

Politeknik LP3I Jakarta/Soal UAS terpusat/KA/2012-2013 Page 39