No Prosedur Audit

PIUTANG USAHA
1 Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan,
nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan
saldo di buku besar
2
Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan
pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi
yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit
dan jangka waktu pembayarannya
3 Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable
lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif.
turnover)
Pemilihan dan prosedur
tanggal analitis
konfirmasi mengenai
dapat fluktuasi
dilakukan piutang
juga atas dengan
saldo
perbandingan tahun sebelumnya
sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas
4 kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur
tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar
atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi
dengan tanggal neraca).
5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih
diminta atau teliti keterangan dari klien.
6
Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat
dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya
dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan
pembayaran piutangnya)
7 Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang
setelah tanggal neraca.
8 Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca
9 Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur
penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca
10
Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang
usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan
informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan
keuangan
11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup
memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah
terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)
12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari
para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU
PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk
pihak manajemen klien
Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No Prosedur Audit

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1 Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak (PKP)
2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN
dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah
Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke
kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan
dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan
teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5 Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang
akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk
jumlah yang material.
6 Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan
dengan keluaran
PENJUALAN
1 Siapkan skedul utama dari penjualan
2 Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan
buku besar
3 Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui
sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan /
fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta
bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

4 Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang

berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah
klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan
harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

5 Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap

dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan
seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan
metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan
akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan
memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara
penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat
penjualan yang tinggi.
 6 Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut,
hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan
untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

7 Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam

faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian
banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan
pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat
penjualannya.

8 Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer

(transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga
terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi
penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT
masa PPN

9 Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun,

bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal
dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah
dilakukan dalam periode yang bersangkutan

10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi

setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun
persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank
sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi,
penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka
pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan
kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi
dengan kontrak tersebut.

12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam

laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat
kerja lapangan (field work)

13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan

komentar hasil pemeriksaan
Klien:

PT. PETA
Skedul:
siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

EE

EE

EE1 & EE2

EE

PL1.1

E & E1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

PL.1

TOC 1
 -

TOC 1

PL.1

PL.1

Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012
 Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK
31/12/2012 Dr Cr
Piutang Usaha E1 898,725,250 207,720,000
Piutang Lain- 14,940,000 76,535,000 14,940,000
Lain
913,665,250 76,535,000 222,660,000

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:

Piutang

Catatan Pemeriksaan
Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang
berlaku umum.
 Per Audit Per Audit
31/12/2012 31/12/2011
691,005,250 849,792,298
76,535,000 29,426,195

767,540,250 879,218,493

Diperiksa oleh: Indeks

E
Tanggal: Periode:

31/12/2012

ngan Standar Akuntansi Keuangan yang

 Per Klien PARE
Nama Pelanggan Ref KK
31/12/2012 Dr Cr
PT. Andalas
PT. Bengkulu 59,400,000
Toko Cintaku
PD. Durian
Toko Enggono 55,000,000
Toko Flamingo EE 87,900,000 13,500,000
PT. Horas EE 124,475,000 105,600,000
PT. Ikan
PT. Jambu 165,575,250
Toko Kelapa 36,750,000
Toko Lemon 42,500,000
PT. Manggis EE 125,375,000 61,120,000
Toko Nangka
PD. Sirsak 51,750,000
PT. Pepaya 122,500,000
PD. Rambutan EE 27,500,000 ###

898,725,250 - 207,720,000

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan :
1.Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan
 mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

2.Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
(1) Kas Bank BINI 13,500,000
Piutang Usaha
(koreksi untuk mencatat penerimaan selisi kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo)

(2) Penjualan 96,000,000

PPN keluaran 9,600,000
Piutang Usaha
(koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima PT. Horas)

(3) Persediaan 80,000,000

Beban Pokok Penjualan

(4) Kas Bank BINI 40,000,000

Retur penjualan 19,200,000
PPN keluaran 1,920,000
Piutang Usaha
(koreksi untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis)

(5) Persediaan 1,900,000

Beban Pokok Penjualan

(6) Beban kerugian piutang 27,500,000

Piutang Usaha
(koreksi untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan)

3.Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal .

Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.
 Per Auditan
31/12/2012

59,400,000
-
-
55,000,000
74,400,000
18,875,000
-
165,575,250
36,750,000
42,500,000
64,255,000
-
51,750,000
122,500,000
-
-

691,005,250

Indeks

E1
Periode:
31/12/2012

bukti penerimaan kas dengan

7 (lihat skedul TOC1)

EE)

13,500,000

105,600,000

80,000,000

61,120,000

1,900,000

27,500,000
Tanggal pengiriman konfirmasi

(x) pengiriman pertama : 02 JANUARI 2012

( ) pengiriman kedua

Jumlah Persentase (%)

Jumlah (Rp)
konfirmasi tahun berjalan
Saldo menurut konfirmasi 3 218,650,000 31.64
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 5 555,075,250 80.33
Selisih dengan catatan klien (207,720,000) (30.06)
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3 125,000,000 18.09
Total yang dikirim 11 691,005,250 100
Total piutang usaha 691,005,250
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total 100
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
 Persentase (%)
tahun lalu
72.32

14.73
(1.76)

14.71
100

100

Indeks

EE1
Periode:
31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi

( ) pengiriman pertama:
(X) pengiriman kedua: 02 JANUARI 2012

Jumlah Persentase (%)

Jumlah (Rp)
konfirmasi tahun berjalan
Saldo menurut konfirmasi 0 0
Selisih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi 0 0
Selisih dengan catatan klien 0
Kembali melalui pos
Tidak kembali 3 125,000,000 100
Total yang dikirim 3 125,000,000 100
Total piutang usaha 691,005,250
Persentase konfirmasi yang
dikirim terhadap total 100
piutang usaha

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
 Persentase (%)
tahun lalu

100
100

100

Indeks

EE2
Periode:
31/12/2012
 Jumlah per Klien
No Klien Alamat Hasil Konfirmasi
(Rp)
I II
1 PT. Bengkulu Jl. Anggrek No.35 Surabaya 59,400,000 CB
2 Toko Enggano Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta 55,000,000 NR NR
3 Toko Flamingo Jl. Barat No. 05 Jakarta 87,900,000 RD
4 PT.Horas Jl. Sudirman No.16 Semarang 124,475,000 RD
5 PD. Jambu Jl. Siswa No. 47 Jakarta 165,575,250 RD
6 Toko Kelapa Jl. Alam No. 08 Bandung 36,750,000 CB
7 Toko Lemon Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta 42,500,000 NR NR
8 PT. Manggis Jl. Pintu No.02 Jakarta 125,375,000 RD
9 PD. Sirsak Jl. Lontar No.05 Yogyakarta 51,750,000 RD
10 PT. Pepaya Jl.Penyu No. 25 Surabaya 122,500,000 CB
11 PD. Rambutan Jl. Delima No. 21 Jakarta 27,500,000 NR NR

898,725,250

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:

Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca

 Penerimaan setelah
Perbedaan
tanggal neraca
I II

55,000,000
13,500,000 70,000,000
105,600,000 18,875,000
(100,000,000) 160,000,000

40,000,000
61,120,000 62,500,000
50,000,000

27,500,000

107,720,000 456,375,000

Diperiksa oleh: Indeks

EE
Tanggal: Periode:

31/12/2012
 PARE
Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012
Dr Cr
Penjualan 5,547,000,000 96,000,000
Retur penjualan (55,047,000) 19,200,000
Diskon penjualan (11,094,000)

5,480,859,000 115,200,000

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Penjualan

Catatan Pemeriksaan
1.Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan denga
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedu
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c.Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2.Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang
 Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011

5,451,000,000 5,737,251,350
(74,247,000) (15,653,500)
(11,094,000) -

5,365,659,000 5,721,597,850

A3

PL1
Tanggal: Periode:
31/12/2012

n secara bersamaan dengan memeriksa

Desember 2012 (lihat skedul TOC1)

1
)

Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

 Surat Jalan (SJ) Faktur
Nama Pelanggan Jumlah (Rp)
Tanggal No. Tanggal No.
27/12/2012 SJ-136/12/12 27/12/2012 F-136/12/12 PT. Manggis 105,600,000 Vo
29/12/2012 SJ-137/12/12 29/12/2012 F-137/12/12 PT. Horas 105,600,000 Vo
29/12/2012 SJ-138/12/12 29/12/2012 F-138/12/12 PD.Sirsak 34,650,000 Vo

4/1/2013 SJ-001/01/13 4/1/2013 F-001/01/13 Toko Kelapa 19,800,000 Vo

4/1/2013 SJ-002/01/13 4/1/2013 F-002/01/13 Toko Lemon 105,600,000 Vo
5/1/2013 SJ-003/01/13 5/1/2013 F-003/01/13 PT Andalas 237,600,000 Vo

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.
Kami tidak menemukan faktur dan surat jalan no 138 Tanggal 29/12/2012

Klien: Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Uji atas pisah batas penjualan
 Tanggal Pencatatan

27/12/12 lihat hal 53

29/12/12
29/12/12

4/1/2013
4/1/2013
5/1/2013

ak menemukan
penjualan sudah

tan di buku

Indeks

PL1.1
Periode:
31/12/2012
 Surat Jalan Faktur
Bukti
No Nama Pelanggan Jumlah (Rp) Otorisasi
No Tanggal No Tanggal Pendukung

1 SJ-132 6/12/2012 F-132 6/12/2012 Toko Flamingo 41,580,000

2 SJ-133 9/12/2012 F-133 9/12/2012 PT. Bengkulu 50,160,000
3 SJ-134 15/12/2012 F-134 15/12/2012 PD.Sirsak 42,240,000
4 SJ-135 21/12/2012 F-135 21/12/2012 PT. Jambu 133,650,000
5 SJ-136 27/12/2012 F-136 27/12/2012 PT.Manggis 105,600,000
6 SJ-137 29/12/2012 F-137 29/12/2012 PT.Horas 105,600,000

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tangg
surat jalan dan buku besar.

Klien: Dibuat oleh:

PT. PETA
Skedul: Tanggal:
Uji transaksi penjualan dan piutang
 Periksa Pencatatan ke
Footing Buku Kartu Buku
Penj. Piutang Besar
lihat buku 1 hal 58

gal faktur dengan tanggal

Diperiksa oleh: Indeks

TOC1
Tanggal: Periode:
31/12/2012