AUDIT KEWAJIBAN AKRUAL

Kategori utama akun ketiga dalam siklus akuisisi dan pembayaran adalah kewajiban akrual
(accrued liabilities), yang merupakan estimasi kewajiban yang belum dibayar atas jasa dan manfaat yang
telah diterima sebelum tanggal neraca.

AUDIT KEWAJIBAN AKRUALAkun utama dalam kewajiban akrual adalah siklus akuisisi dan
pembayaran. Dan kewajibanakrual adalah estimasi kewajiaban yang belum dibayar atas jasa dan
manfaat yang telah diterimasebelum tanggal neraca. Kewajiban serupa lainnya adalah sebagai
berikut:1 . G a j i a k r u a l 2.Pajak gaji akrual3.Bonus pejabat
akrual4.Kom i s i a k r u a l 5.Fee professional akrual6 . S e w a
a k r u a l 7 . B u n g a a k r u a l Jenis akrual tentang pajak gaji akrual, melibatkan
estimasi dimana jumlah kewajiban jatuhtempo tidak pasti. Karen a kemungkinan yang
masuk akal bahwa jumlah yang dilaporkan pada SPT pajak akan berubah setelah internal
revenue service mengaudit SPT tersebut.Verifikasi beban akrual bervariasi tergantung
pada sifat akrual dan situasi yang dihadapi klien. Untuk sebagian audit akrual tidak
memerlukan waktu yang panjang. Contoh, seperti pajak penghasilan akrual, biaya garansi, dan
biaya pensiun, biasanya bersifat material dan memerlukanwaktu yang panjang.MENGAUDIT
PAJAK PROPERTI AKRUALSejenis dengan beban asuransi, beban pajak property merupakan
jumlah residu yang berasaldari saldo awal dan akhir pajak property akrual serta
pembayaran pajak property. Akibatnya p e n e k a n a n d a l a m p e n g u j i a n h a r u s
d i b e r i k a n p a d a k e w a j i b a n p a j a k p r o p e r t y a k h i r f a n p e m b a ya r a n . S a a t
a u d i t o r a k a n m e m v e r i f i k a s i p a j a k p r o p e r t y, k e d e l a p a n t u j u a n a u d i t
ya n g b e r k a i t a n d e n g a n s a l d o k e c u a l i n i l a i r e a l i s a s i b e r s i f a t r e l e v a n . A d a
d u a ya n g l e b i h p e n t i n g adalah:a.Properti yang ada pada skedul akrual sudah tepat
untuk mengakrualkan pajak

b.Pajak property akrual telah dicatat secara akuratDalam mencantumkan semua

akrual auditor harus menggunakan dua pengujian diatas, dua pengujian diatas adala dua
pengujian yang utama. Auditor memverifikasi akrual pada saat yang bersamaan dengan audit
pembayaran pajak property tahun berjalan. Seringkali auditor dalam melakukan
verifikasi di mulai dengan memperoleh skedul pembayaran pajak property dari klien.Dan
membandingkan setiap pembayaran dengan skedul tahun sebelumnya untuk menentukanapakah
semua pembayaran telah dicantumkan dalam skedul yang disiapkan klien. Setelah merasac u k u p
tentang semua property kena pajak telah dicantumkan auditor akan
m e n g e v a l u a s i kelayakan pajak property atas setiap property yang digunakan oleh
klien untuk mengestimasiakrual.dalam banyak kasus, pajak pro perty dibebankan
kelebih dari satu akun beban. Dalamkasus tersebut, auditor harus menguji klasifikasi yang
benar dengan mengevaluasi apakah jumlah
AUDIT KEWAJIBAN AKRUAL
Kategori utama akun yang ketiga dalam sikllus akuisisi dan pembayaran adalah kewajiban
akrual, yang merupakan estimasi kewajiban yang belum dibayar atas jasa dan manfaat yang
telah diterima sebelum tanggal neraca. Kewajiban serupa lainnya termasuk:
Gaji akrual Accrued payroll
Pajak gaji akrual Accrued professional fees
Bonus pejabat akrual Accrued payroll taxes
Komisi akrual Accrued rent
Fee profesional akrual Accrued officers bonuses
Sewa akrual Accrued interest
Bunga akrual Accrued commissions
Verifikasi beban akrual bervariasi tergantung pada sifat akrual dan situasi yang dihadapi
klien. Bagi sebagian besar audit, akrual hanya memerlukan waktu audit yang sedikit.
Pada gambar 19-3 bisa mengilustrasikan akun-akun yang umumnya digunakan oleh perusahaan
untuk mengakrualkan pajak properti, yang menunjukkan hubungan antara pajak properti akrual
serta siklus akuisisi dan pembayaran melalui pendebetan ke akun kewajiban. Karena sumber
debet adalah jurnal pengeluaran kas, pembayaran pajak properti. Ketika auditor
memverifikasi pajak properti, kedelapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo kecuali nilai
realisasi bersifat relevan. Dua yang paling penting adalah:
1. Properti yang ada pada skedul akrual sudah tepat untuk mengakrualkan pajak.
Kelalaian untuk mencantumkan properti dimana pajak harus diakrualkan akan
menyatakan terlalu rendah kewajiban pajak properti (kelengkapan). Sebagai
contoh salah saji yang material dapat terjadi jika pajak properti belum dibayarkan
hingga tanggal neraca dan tidak dimasukkan sebagai pajak properti akrual.
2. Pajak properti akrual telah dicatat secara akurat. Auditor memperhatikan
perlakuan yang konsisten terhadap akrual dari tahun ke tahun (keakuratan)
Auditor memverifikasi akrual pada saat yang bersamaan dengan audit pembayaran
pajak properti tahun berjalan. Auditor juga membandingkan akrual itu dengan tahun sebelumnya.
Auditor memulainya dengan memperoleh skedul pembayaran pajak properti dari
klien, dan membandingkan setiap pembayaran dengan skedul tahun sebelumnya untuk
menentukan apakah semua pembayaran dengan skedul tahun sebelumnya untuk menentukan
apakah semuya pembayaran telah dicantumkan dalam skedul yang disiapkan klien. Skedul
audit aktiva tetap juga harus diperiksa untuk melihat penambahan dan pelepasan aktiva yang
mungkin mempengaruhi akrual pajak properti. Semua properti yang dipengaruhi oleh
regulasi pajak properti lokal harus dicantumkan dalam skedul.
Auditor akan mengevaluasi kelayakan pajak properti atas setiap properti yang
digunakan oleh klien untuk mengestimasi akrual. Auditor dapat memverifikasi pajak properti
akrual dengan menghitung kembali bagian dari total pajak yang dikenakan pada tahun
berjalan bagi setiap bagian properti. Setelah akrual dan beban pajak properti untuk setiap
bagian properti telah dihitung kembali, totalnya harus ditambahkan dan dibandingkan dengan
buku besar umum.
 A third major category of accounts in the acquisition and payment cycle is
Accrued liabilities, which are the estimated unpaid obligations for services or
benefits that have been received before the balance sheet date. Many accrued
liabilities represent future obligations for unpaid services resulting from the passage
of time but are not payable at the balance sheet date. For example, the benefits of
property rental accrue throughout the year. Therefore, at the balance sheet date, a
certain portion of the total rent cost that has not been paid should be accrued. Other
similar liabilities include:
Accrued professional fees
Accrued payroll taxes
Accrued rent
Accrued officers bonuses
Accrued interest
Accrued commissions
A second type of accrual involves estimates where the amount of the
obligation due is uncertain, such as the obligation for federal income taxes when
there is a reasonable likelihood that the amount reported on the tax return will be
changed after the Internal Revenue Service audits the return. Accrued warranty
costs and accrued pension costs are similar accruals.
The verification of accrued expenses varies depending on the nature of the
accrual and the circumstances of the client. For most audits, accruals take little audit
time. In other instances, certain accounts, such as accrued income taxes, warranty
costs, and pension costs, are often material and require considerable audit effort.
The following discussion of the audit of accrued property taxes is used as an
example of the audit of an accrued liability account.
Figure 19-3 illustrates the accounts typically used by companies for accrued
property taxes, showing the relationship between accrued property taxes and the
acquisition and payment cycle through the debits to the liability account. Because
the source of the debits is the cash disbursements journal, the payments of property
taxes should have already been partially tested by the tests of the acquisition and
payment cycle transactions.
As with insurance expense, the balance in property tax expense is a residual
amount that results from the beginning and ending balances in accrued property
taxes and the payments of property taxes. Therefore, the emphasis in the tests
should be on the ending property tax liability and payments. When auditors verify
accrued property taxes, all eight balance-related audit objectives except realizable
value are relevant. Two are especially significant:

1. Existing properties for which accrual of taxes is appropriate are on the accrual
schedule. The failure to include properties for which taxes should be accrued
will understate the property tax liability (completeness). A material misstate -
ment can occur, for example, if taxes on property were not paid before the
balance sheet date and not included as accrued property taxes.
2. Accrued property taxes are accurately recorded. The auditors concern is the
consistent treatment of the accrual from year to year (accuracy).
The auditor uses two primary tests for the inclusion of all accruals. Auditors
verify the accruals at the same time as the audit of current year property tax
payments. In most audits, there are few property tax payments, but each payment is
often material, and therefore it is common to verify each one. Auditors also compare
the accruals with those of previous years.
The auditor often begins by obtaining a schedule of property tax payments
from the client and comparing each payment with the preceding years schedule to
determine whether all payments have been included in the client-prepared schedule.
The fixed asset audit schedules also must be examined for major additions and
disposals of assets that may affect the property taxes accrual. All property affected
by local property tax regulations should be included in the schedule, even if the first
tax payment has not yet been made.
After auditors are satisfied that all taxable property has been included in the
client-prepared schedule, they evaluate the reasonableness of property taxes on
each property used by the client to estimate the accrual. In some instances, the total
has already been set by the taxing authority and sent to the client so it is possible to
verify the amount by comparing the amount on the schedule with the tax bill. In other
cases, the preceding years total payments must be adjusted for the expected
increase in property tax rates.
The auditor can verify the accrued property tax by recalculating the portion of
the total tax applicable to the current year for each piece of property. The most
important consideration is to use the same portion of each tax payment for the
accrual that was used in the preceding year, unless there are justifiable conditions
for a change. After the accrual and property tax expense for each piece of property
have been recalculated, the totals should be added and compared with the general
ledger. In many cases, property taxes are charged to more than one expense
account. In that case, the auditor should test for correct classification by evaluating
whether the correct amount was charged to each account