16a.SAPD SIMULASI SKPD 2
16a.SAPD SIMULASI SKPD 2
SIMULASI AKUNTANSI
Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota
Gemah Ripah :
Aktiva Pasiva
Kas di Bendahara
Penerimaan - Ekuitas 5.125.000.000
Kas di Bendahara
Pengeluaran -
Kendaraan 125.000.000
Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota
Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk
penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan
kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus
dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement).
Dalam jurnal restatement ini salah satu akun yang akan dipengaruhi
adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah
dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi
akun EKUITAS.
AKTIVA PASIVA
Kas di Bendahara - Ekuitas 5.009.000.000
Penerimaan
Kas di Bendahara -
Pengeluaran
Kendaraan 125.000.000
Akumulasi Penyusutan (16.000.000)
109.000.000
Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015:
6. Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan
dinyatakan bahwa SKPD Tentram memiliki pendapatan pajak hotel atas
Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.2.02.01 Estimasi Pendapatan 500.000.000
1 Jan
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL 150.000.000
2015
3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja 650.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Kas di Bendahara
16 Jan 1.1.1.03.01 25.000.000
Pengeluaran
2015
3.1.3.01.01 RK PPKD 25.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Feb 9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok 180.000.000
2015 9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 215.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
1 Feb 5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
2015 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 215.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
26 Feb 9.1.2.11.02 Beban Makan Minum Rapat 500.000
2015 1.1.3.01.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 500.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja Makanan dan Minuman
26 Feb 5.2.2.11.02 500.000
Rapat
2015
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Apr 9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000
2015
Kas di Bendahara
1.1.1.03.01 2.500.000
Pengeluaran
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Apr 5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
2015 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 2.500.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 80.000.000
28 Mei
Pendapatan Pajak Hotel
2015 8.1.1.06.01 80.000.000
LO
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
10 Jun 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 30.000.000
2015 1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 30.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
10 Jun 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 30.000.000
2015 4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel 30.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.3.01.01 RK PPKD 30.000.000
11 Jun
Kas di Bendahara
2015 1.1.1.02.01 30.000.000
Penerimaan
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3 Jul 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 15.000.000
2015 Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01 Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum -LO
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 15.000.000
3 Jul Pendapatan Retribusi
2015 4.1.2.01.05 Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum
10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di
LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran.
Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara
penerimaan.
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
3.1.3.01.01 RK PPKD 15.000.000
4 Jul
Kas di Bendahara
2015 1.1.1.02.01 15.000.000
Penerimaan
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9 Sep Aset tetap- Kendaraan
1.3.2.04.01 250.000.000
2015 Dinas Bermotor
3.1.3.01.01 RK PPKD 250.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
Belanja modal pengadaan
9 Sep 5.2.3.03.01 Alat-alat angkutan darat 250.000.000
2015 bermotor
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 250.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Okt 9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator 36.000.000
2015 3.1.3.01.01 RK PPKD 36.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
1 Okt 5.2.2.09.01 Belanja sewa eskavator 36.000.000
2015 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 36.000.000
*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru :
(Rp125.000.000 Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 Rp40.000.000 : 7 =
Rp30.000.000).
NERACA SALDO
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor 375.000.000
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
1.8.7.01.04 16.000.000
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
1.8.7.02.01 100.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
4.1.2.05.01 15.000.000
di Tepi Jalan Umum LRA
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
5.2.2.04.01 250.000.000
Dinas Bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
8.1.2.05.01 15.000.000
di Tepi Jalan UmumLO
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000
9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000
9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator 36.000.000
9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000
TOTAL 6.205.000.000 6.205.000.000
NERACA SALDO
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor 375.000.000
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Tempat Kerja 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
1.8.7.01.04 16.000.000
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
1.8.7.02.01 100.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 5.009.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel 30.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
4.1.2.01.05 15.000.000
di Tepi Jalan Umum
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.2.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
5.2.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 500.000
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
5.2.3.03.01 250.000.000
angkutan darat Bermotor
8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO 80.000.000
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
8.1.2.05.01 15.000.000
di Tepi Jalan UmumLO
9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS 180.000.000
9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga 17.000.000
9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan 18.000.000
9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 2.500.000
9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator 36.000.000
9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 500.000
TOTAL 6.205.000.000 6.205.000.000
Jurnal Penyesuaian
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 Des 1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000
2015 9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor 150.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 Des 1.1.3.01.06 Sewa di bayar di muka 27.000.000
2015 9.1.2.09.01 Beban sewa eskavator 27.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 des 9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat 30.000.000
2015 Angkutan Darat
Bermotor
1.3.7.01.04 Akumulasi 30.000.000
Penyusutan Alat
Angkutan Darat
Bermotor
NO KUALITAS PIUTANG %
1 LANCAR 0,5%
2 KURANG LANCAR 10%
3 DALAM PERHATIAN 50%
4 MACET 100%
Jurnalnya sbb :
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
9.1.8.01.01 Beban Penyisihan piutang 250.000
31 des pajak daerah
20xx 1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang pajak 250.000
daerah
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31 des 9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan 100.000.000
20xx Gedung Tempat Kerja
1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan 100.000.000
bangunan Gedung Tempat
Kerja
ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2015 2015
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan 0
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45.000.000
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai 215.000.000
Belanja Barang dan Jasa 39.000.000
Jumlah Belanja Operasi 254.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah 0
Belanja Peralatan dan Mesin 250.000.000
Belanja Gedung dan Bangunan 0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0
Belanja Aset Tetap lainnya 0
Belanja Aset lainnya 0
Jumlah Belanja Modal 250.000.000
SURPLUS/DEFISIT (459.000.000)
SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
ANGGARAN REALISASI
URAIAN
2015 2015
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 30.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan 0
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 45.000.000
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai 215.000.000
Jumlah Belanja Tidak Langsung 215.000.000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai 0
Belanja Barang dan Jasa 39.000.000
Belanja Modal 250.000.000
Jumlah Belanja Langsung 289.000.000
SURPLUS/DEFISIT (459.000.000)
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31- 4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA 30.000.000
Des-13 Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01 Pelayanan Parkir di Tepi Jalan 15.000.000
Umum-LRA
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 459.000.000
5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS 180.000.000
5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 17.000.000
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 18.000.000
5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor 2.500.000
5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator 36.000.000
Belanja Makanan dan
5.1.2.11.02 500.000
Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan
5.2.2.04.01 250.000.000
Kendaraan Bermotor
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31- 3.1.2.00.00 Ekuitas SAL 459.000.000
Des-13 0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA 459.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31- 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 459.000.000
Des-13 3.1.1.01.01 Ekuitas 459.000.000
URAIAN 2015
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah 80.000.000
Pendapatan Retribusi Daerah 15.000.000
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 95.000.000
BEBAN
Beban Pegawai 215.000.000
Beban Persedian 2.350.000
Beban Jasa 9.500.000
Beban Pemeliharaan 0
Beban Perjalanan Dinas 0
Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000
Beban Penyusutan 146.000.000
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31-Des- Pendapatan Pajak Hotel-
8.1.1.06.01 80.000.000
13 LO
Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01 Pelayanan Parkir di Tepi 15.000.000
Jalan Umum LO
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 278.100.000
Beban Gaji Pokok
9.1.1.01.01 180.000.000
PNS
Beban Tunjangan
9.1.1.01.02 17.000.000
Keluarga
Beban Tunjangan
9.1.1.01.03 18.000.000
Jabatan
Beban Alat Tulis
9.1.2.01.01 2.350.000
Kantor
Beban Sewa
9.1.2.09.01 9.000.000
Eskavator
Beban Makanan
9.1.2.11.02 500.000
dan Minuman Rapat
Beban Penyisihan
9.1.8.01.01 250.000
Piutang Daerah
Beban Penyusutan-
9.1.7.01.04 Alat Angkutan Darat 46.000.000
Bermotor
Beban penyusutan-
9.1.7.02.01 gedung Tempat 100.000.000
Kerja
No
Tanggal Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti
31-Des- 3.1.1.01.01 Ekuitas 278.100.000
13 3.1.1.02.01 Surplus/Defisit-LO 278.100.000
Kode Jumlah
Nama Rekening
Rekening Debit Kredit
1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan -
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel 50.000.000
Penyisihan Piutang Pajak Daerah 250.000
1.1.3.01.06 Sewa Dibayar Di Muka 27.000.000
1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor 150.000
1.3.2.04.01 Kendaraan Bermotor 375.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat
62.000.000
Angkutan Darat Bermotor
1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan
200.000.000
Gedung Tempat Kerja
3.1.1.01.01 Ekuitas 278.100.000 5.468.000.000
3.1.2.01.01 Ekuitas SAL 459.000.000
3.1.3.01.01 RK PPKD 481.000.000
TOTAL 6.211.250.000 6.211.250.000
URAIAN 2015
ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran 22.000.000
Piutang Pajak 50.000.000
Penyisihan Piutang (250.000)
Sewa Dibayar Dimuka 27.000.000
Persediaan ATK 150.000
Jumlah Aset Lancar 98.900.000
ASET TETAP
Kendaraan 375.000.000
Gedung dan Bangunan 5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Kendaraan (62.000.000)
Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan (200.000.000)
Jalan, Irigasi, dan Jaringan 0
Aset Tetap Lainnya 0
Jumlah Aset Tetap 5.113.000.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek 0
JUMLAH KEWAJIBAN 0
EKUITAS
Ekuitas 5.211.900.000
Ekuitas 4.730.900.000
Ekuitas (LO) 459.000.000
Ekuitas SAL (459.000.000)
RK PPKD 481.000.000
Uraian 2015
RK PPKD 481.000.000